税务稽查操作规程解读

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稽查操作规程原法和新法有对照2

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2011年11月17日星期四
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第二部分新旧条文对比解读
第一章总则
(蓝色为新规程黑色为旧规程蓝色为新规程,黑色为旧规程蓝色为新规程黑色为旧规程)
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第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 • 第一条为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则），制定本规程。
2011年11月17日星期四 6
新《税务稽查工作规程》简介（三）
• 5、取消了原《规程》中案件查处的简易程序，使稽查案件检查、处理流程与《税收征管法细则》的要求一致。简易程序取消后，明确稽查案件必须先行全部立案，而后再实施检查，最终由审理进行定案并予以执行的流程。 • 6、适应基层工作实际，增加了检查的中止、终结程序，力图解决稽查案件大量、长期积压问题。稽查案件在原《规程》中只有 “执行完毕”一个出口，此次修订通过增加检查的中止、终结程序，可解决基层实际工作中大量案件长期积压的问题。 • 7、从证据形式和获取方法上对稽查涉及的几种主要证据加以规定，规范税务稽查取证行为。 • 8、对稽查过程中税收保全、强制执行措施及税务行政处罚程序进行规范。 • 9、解决了长期困扰基层稽查执法人员的一些具体问题。其中包括涉税举报材料质量普遍不高，指向不明确，内容复杂，经常给税务稽查工作带来很多额外负担，造成稽查资源浪费的问题，以及对稽查案卷资料如何归集、如何加强管理一直缺乏较为全面规定的问题等。 • 10、新《规程》体现了重视程序的理念。

税务稽查工作鉴定

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------税务稽查工作鉴定  我叫ｘｘ，到税务处工作已经有一年了，回顾在税务处一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在三个代表思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。

现将一年来的工作鉴定如下：  一、强化“稽”字  认真履行职能XX年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。

为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。

我科根据年初工作会议上的“五要”（1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化）讲话精神，认真开展了稽查工作。

我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。

把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。

工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。

1 / 11税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字  确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。

税务稽查操作规程

税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。

稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。

第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权；（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；（三）玩忽职守，不履行法定义务；（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；（六）接受被查对象的请客送礼；（七）未经批准私自会见被查对象；（八）其他违法乱纪行为。

税源巡查操作规程

1 税源监管1.1.1 税源信息采集一、业务描述税源信息采集是税务机关依托现代信息技术，将纳税人依法自主申报的纳税资料和相关生产、经营的信息数据以及第三方提供的涉税信息进行采集、整理、审核、录入和分析，及时反馈有关部门进行信息更新和维护，用以识别判定纳税人生产、经营情况和纳税的真实性、合理性、合法性，从而进一步采取相关征管措施，促进税收管理工作，提高税源监控能力，提升征管质效。

税源信息采集主要包括：纳税人税（费）种登记信息采集；纳税人应申报资料报送采集；个体工商户定额信息采集；其他税源信息的采集。

二、业务发起本业务根据以下情况发起工作任务：1、税收管理员根据日常税源巡查计划，对查账征收纳税人的应申报资料进行采集。

2、纳税人办理税务设立登记后，大集中系统自主推送发起。

三、业务流程1、任务发起：税源管理部门根据日常税源巡查计划或大集中自主推送任务到税收管理员。

2、任务执行：税收管理员接受任务后2个工作日后应对分管的纳税人的相关信息资料进行采集。

3、结果反馈：税源管理部门综合事务岗在收到税收管理员转来的采集信息进行审核分析，及时录入大集中系统，为判定纳税人的纳税义务和生产经营的真实性、合理性、合法性提供可靠的信息依据。

四、业务流程图税源信息采集业务五、表证单书1、纳税人税（费）种认定信息采集表2、纳税人应申报资料采集表3、个体工商户定额信息采集六、文件依据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第49号）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令〔2002〕362号）《税务登记管理办法》（国家税务总局令〔2003〕第7号）《个体工商户定期定额征收管理办法》（国家税务总局令16号）《国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知》（国税发〔2005〕20号）1.1.2税源巡查管理一、业务描述税源巡查是指税务管理人员到纳税人的生产经营场所或其他与涉税相关的场所进行实地观察、问询以及核查，了解纳税人的生产经营状况，及时发现生产经营过程出现的各种涉税问题和异常情况，主动掌握纳税人税源的增减变化、发现征管漏洞、动态监控税源的一种税源管理方法。

纳税人在《税务稽查工作底稿》上拒签的分析与对策

纳税人在《税务稽查工作底稿》上拒签的分析与对策刘玉艳【摘要】在税务稽查过程中,有个别稽查对象相关责任人拒不在《税务稽查工作底稿》中签字,这给税务稽查人员工作的开展造成很大的困惑,降低了稽查效率.为有效解决这一现实问题,首先阐明在国家法律法规和部门规章没有具体政策的情况下研究该问题的必要性,进而分析稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上拒签的法律影响,得出在其他证据足以证明稽查对象存在违法事实的情况下,相关责任人拒不签字不会影响正常稽查处理的结论,提出税务工作人员对此情况的应对原则及完善税务稽查工作的合理化建议,以有效解决税务稽查人员的困惑,使稽查人员遇到该类问题时能够果断作出正确决策,避免案件久拖不决.【期刊名称】《辽宁师专学报（自然科学版）》【年(卷),期】2018(020)002【总页数】4页(P101-104)【关键词】稽查对象;证据;法律影响【作者】刘玉艳【作者单位】朝阳师范高等专科学校财务处,辽宁朝阳122000【正文语种】中文【中图分类】F812.42在税务稽查过程中，稽查工作人员需要制作《税务稽查工作底稿》.《税务稽查工作底稿》记录了税务稽查人员实施税务检查过程中所涉及的稽查对象的基本情况和相关账户、记账凭证以及相关税收资料的准确内容，还记载了对稽查对象应纳税额的计算过程、税费申报缴纳情况和有关查补税款、滞纳金、罚款的计算过程.既起到对相关税收证据的归纳梳理作用，又为撰写税务稽查报告提供了直接依据，同时也为税务机关内部稽查审理和执法检查提供了清晰明确的文字资料.而且税务机关一旦涉及行政诉讼，《税务稽查工作底稿》作为税务机关实施稽查行为过程的重要记录，是税务机关应诉答辩、揭示事实、分清责任、提出辩解，以证明稽查处理合法的重要证据.因此，制作《税务稽查工作底稿》是税务稽查人员履行稽查职责过程中必须完成的任务，其重要性是不言而喻的.1 研究税务稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿中》上拒签这一问题的必要性按照税务稽查工作流程，税务稽查人员在完成稽查工作前需要与企业进行沟通，要求稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿上》签字.一般来说，只要稽查人员在稽查过程中本着实事求是的原则依法公正实施稽查，在做到文明执法、程序合法、稽查有据、计算无误的情况下，经过正常的沟通解释，稽查对象相关责任人都会在《税务稽查工作底稿》上签字确认.按照工作流程和惯性思维，广大税务稽查人员普遍存在只有得到相关人员的签字才能依法处理的共识.但近年来，在税收稽查工作实际中，少数情况下出于各种难以把握的原因，也会发生稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上拒签的情况.对于这种情况，由于现有《中华人民共和国税收征管法》及其《细则》乃至《税务稽查操作规程》等相关税收法律法规和部门规章甚至各地的税务文件都没有给出明确的应对规则，一旦出现这种情况，各地税务稽查人员往往无所适从.而拒不签字的情况在举报案件中出现的比率比一般稽查案件更高，且举报案件中发生行政复议、行政诉讼的概率也远大于一般稽查案件.税务稽查部门相关人员遇到该问题时出于职业谨慎和担心执法风险的保守考虑，往往会因难以处置致使案件陷入僵局，久拖不决，严重影响税务稽查部门的公信度.因此有必要在现有法律规定下对该问题展开法律层面的分析和研究，以厘清法律责任，得出明确的结论，解决税务稽查人员的困惑，消除稽查部门的顾虑，以促进稽查工作效率的提高和稽查部门公信力的提升.2 税务稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上拒签对税务稽查合法性的法律影响尽管当前税务法律法规和部门规章以及其他税收文件针对此种情况的处理没有明确的指引性规定.但依据现有法律，运用法学理论分析得出，在其他证据能够证明违法事实的情况下，稽查对象当事人不签字不影响底稿效力和作用，不影响稽查处理合法性的结论.2.1 在税收案件行政诉讼中，有稽查对象签字盖章的《税务稽查工作底稿》属于诉讼外自认证据，不能用作直接证据证明是否存在税收违法事实在税务稽查过程中，遇到税务稽查对象相关责任人拒不签字的情况，有的税务稽查部门相关人员之所以不敢果断处理并及时结案，主要是担心在没有签字的情况下，一旦发生行政诉讼，会导致不利后果.而认为得到签字确认就没有法律风险，没有签字就会面临法律风险，这是一种对法律的误解.这种误解是混淆了《税务稽查工作底稿》和在底稿上签字的证明作用，而且过分夸大了签字后的底稿的证明力.底稿本身的证明作用和签字自认的证明作用并不相同.在稽查执法中，通过对证据进行梳理判断稽查对象是否违法及违法程度.在行政诉讼中，底稿作为间接证据使用.在稽查执法中可以因自认作出相应处理，在行政诉讼中却不能以自认作为直接证据认定存在违法行为.因此，税务稽查部门以获取签字自认来回避风险显然是达不到目的.在税务稽查过程中，稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上签字确认只是稽查对象相关责任人对税收违法行为的一种诉讼外自认行为.这种自认并不能直接证明税收违法事实的客观存在.在行政诉讼中，税务稽查对象相关责任人签字确认的《税务稽查工作底稿》属于产生于行政执法过程中的确认税收违法存在的诉讼外自认证据.《关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释［2002］21号）（下称《行政证据规定》）只对诉讼中的自认证据作出明确规定，但未对行政过程中的诉讼外的自认证据作出明确规定.根据各国的立法惯例，一般不承认诉讼外自认证据在诉讼中直接产生效力.在我国的行政诉讼过程中，虽无明文规定，但实际审理中自认证据都依据这一原则处理.2.2 在税务稽查执法过程中的税收违法证明作用上，《税务稽查工作底稿》作为资料更侧重于起到串联证据使案卷脉络清晰便于审理的作用，不作为确认稽查对象是否违法的直接证据使用在税务稽查过程中，确认纳税人违法的证据是税务稽查人员依法收集的书证、证言等相关证据.而底稿是对这些证据进行归集、整理、加工、使用的过程记录，是稽查工作的记录，对证据起说明、论证的作用，本身不是证据.《税务稽查操作规程》第四十条和第四十一条说明，《税务稽查工作底稿》的作用在于“记录案件事实，归集相关证据材料”，这便清楚地说明底稿是串联案件证据的资料，能使案卷脉络清晰便于审理，是税务机关内部执法资料，并非作为确认纳税人违法的证据使用.税务稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上拒签，只能认定为稽查对象不认可税务稽查人员对证据的使用，只要《税务稽查工作底稿》本身是正确无误的，便不会因为税务稽查对象当事人的不认可而影响税务稽查的合法性.2.3 现有法律法规并无税务稽查对象相关责任人必须在《税务稽查工作底稿上》签字的要求目前税务稽查工作程序规定的文件是《税务稽查操作规程》，该规程并没有税务稽查对象相关责任人必须在《税务稽查工作底稿》上签字的要求.虽然税务总局印发的底稿式样上有被检查人签字项，但《税务稽查操作规程》第四十条“检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期.”却只规定了检查人员应当签字，并未明确规定税务稽查对象相关责任人必须签字［1］.2.4 税务稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》上拒签，不影响税务稽查处理确认稽查对象税收违法的关键是收集足够的合法有效证据，并保证证据的使用符合税收相关法律、法规、规章，以得出合理结论，而不能过分依赖稽查对象在《税务稽查工作底稿》上的签字.即使有稽查对象相关责任人签字的《税务稽查工作底稿》，在稽查执法中也不能作为证据使用，在行政诉讼中也只能作为间接证据，在有其他书证、物证、证言的证明下才能起到证明作用.而没有税务稽查对象相关责任人签字的《税务稽查工作底稿》，只要来源合法、内容真实同样可也作为间接证据和其他证据一起使用.由此可见，税务稽查对象相关责任人是否在《税务稽查工作底稿》上签字对税务稽查合法性并无实质性的影响.责任人在《税务稽查工作底稿》上签字，既不是确认违法的充分条件，也不是必要条件.在稽查程序合法、证据来源合法、收集证据客观、证据使用合理、适用法律正确、计算过程无误的前提下，只要其他证据能够证明稽查对象税收违法，便不影响税务稽查部门处理.3 税务稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》拒签情况下税务人员的应对原则为保证税务稽查案件的稽查事实能经受住法律的考验，稽查人员在实施稽查过程中应把握如下几个原则：3.1 强化证据意识，不以当事人自认为原则在稽查过程中，稽查人员应把握证据为王的原则，不应以纳税人的自认作为确认其违法的必要依据.在发现稽查对象确有违法事实，而相关责任人拒不自认的情况下，要通过其他书证、物证、证言等来证明稽查对象的涉税违法事实.坚决摒弃强调使用当事人自认原则，因为如果过分依赖当事人自认，可能会在收集客观证据方面降低标准，忽视证据的收集和使用.而如果证据本身达不到标准，一旦遭遇行政诉讼，将会面临败诉的风险和尴尬.3.2 保证证据有效，以使用合格的证据为原则在税务稽查过程中，只要有确实充分的书证、物证、证言证明，完全可以确认稽查对象违法.案件定性以及税款计算等，最终取决于稽查人员收集到的各种有效的证据资料，如账册、凭证、合同、单据等等.正确使用证据的前提是保证证据有效.保证证据有效，首先要确保证据的真实性.对于证言等言辞证据尤其要慎重使用，强调与书证的印证.对于账簿、凭证等书证，注意辨别和确认，善于利用金税工程系统和其他软件等技术手段提高对证据真实性的辨别力.其次保证证据的取证过程合法，做到调取证据的过程合法，手续完备.再次，确保收集的证据和违法事实紧密相关，能够确实起到证明违法事实的作用［2］.3.3 注重程序合法，做到稽查实施全过程合法为有效避免执法风险，税务稽查人员在税收行政执法过程中，从始至终要做到一切执法程序合法，保障稽查对象充分行使法律规定的陈述、申辩权，确保稽查执法过程合法.否则，如果在执法开始阶段对程序注意不够，一旦稽查对象相关责任人拒不签字，对稽查实施过程不认可而发生行政诉讼，即使稽查人员努力弥补程序上的不足，也可能陷入被动，甚至会因程序不合法导致败诉的不利后果.对于稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》拒签的情况，稽查人员需在底稿上注明原因，做到手续完备.有见证人在场的，可以要求见证人一起签字证明.为强化效果，可以采用录音、录像的方式对要求签字的过程记录.3.4 正确使用法律，保证稽查处理客观公正税务稽查工作人员应在保证程序合法、证据确实的基础上，通过对稽查过程中收集的数据进行整理分析完成《税务稽查工作底稿》.对于底稿中关于稽查对象应交税额以及滞纳金罚款等数据的计算，必须在准确理解税收法律法规并正确使用的基础上，保证计算结果准确无误.并且各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一稽查对象既要尽量做到不重复检查，又要保证国家税款的不流失，保证整个税务稽查过程及处理结果的客观公正.4 完善税务稽查工作的合理化建议在各地税务稽查过程中已发生多起因稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》拒签而影响稽查工作的事件，国家税收管理部门乃至立法部门应引起重视，通过完善相关制度、弥补法律法规和行政规章的漏洞，为税务稽查工作提供明确的法律指引.4.1 完善税务稽查的相关政策法规国家税收管理部门应该以部门规章的方式发布有关税务稽查的执法程序，规则要详细明晰，要对税务稽查各环节作出明确的规定，要使税务稽查人员有法可依.对于稽查对象的资产规模达到一定标准，或者涉税金额达到一定数额的情况，则要以更高层次的行政法规乃至法律的形式来发布，使稽查工作人员能够在法律法规的支持下全身心投入工作，提高工作效率.4.2 畅通制定相关法规政策的沟通渠道国家税务管理部门应该畅通一线执法人员对相关法规政策的沟通渠道，及时听取来自一线执法人员反馈的意见.在制定相关法规政策时能够充分考虑一线执法工作中的实际问题，制定出符合税务稽查实际情况的规定.4.3 保证税务稽查相关法规的及时更新国家税务管理部门应完善政策法规意见征求机制，做到接收反馈意见及时化、科学化、常态化，以便形成合理的机制，及时更新法律法规，以满足税收执法过程中随着社会发展不断产生的新情况，及时解决税收执法工作中的问题，保证国家税款不流失.5 结语本文针对税务稽查工作中，稽查对象相关责任人在《税务稽查工作底稿》拒签，稽查工作人员难于找到合理有效的解决方法这一问题，从法律角度进行分析，得出稽查对象相关责任人拒不签字并不影响稽查工作的合理合法性，从法律层面提出稽查人员应对此类问题的原则和建议，为促进稽查人员能够理性、客观地采取恰当措施，保证案件依法处理起到一定的指导作用.【相关文献】［1］张国慧 .当前税务稽查案件取证工作问题及应对策略［J］.现代商贸工业，2015，（10）：183－184.［2］李晓飞.论税务稽查管理工作中存在的问题及改进策略［J］.商，2014，（19）：112。

[税务稽查工作鉴定]税务稽查最坏结果

[税务稽查工作鉴定]税务稽查最坏结果我叫ｘｘ，到税务处工作已经有一年了，回顾在税务处一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在三个代表思想的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。

现将一年来的工作鉴定如下：一、强化“稽”字认真履行职能某某年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。

为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。

我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。

把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。

税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。

二、着眼“稳”字确保收入完成由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。

税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。

由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。

三、狠抓“素”字解决营养不良干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。

稽查操作规程

稽查操作规程国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知国税发〔〕157号全文有效成文日期： -12-24字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。

执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。

国家税务总局二○○九年十二月二十四日税务稽查工作规程第一章总则第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。

第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其它涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其它相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。

税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。

第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。

第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。

纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

《税务稽查工作规程》及解读

第一条为了规范税务稽查工作，保证税收法律、法规的贯彻执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称细则），制定本规程。

解读:法律依据多了个等字,给了稽查工作规程更宽广的引用范围.但是众所周知的是征管法紧锣密鼓修订中，修订了之后怎么办？是不是又要根据新征管法再来一个新新税务稽查工作规程？第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

第二条税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。

税务稽查包括日常稽查、专项稽查、专案稽查等。

第三条税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。

解读:强调了税务稽查只能由税务局的稽查局来依法实施.改变了旧法的主语”税务机关”.同时将其他涉税当事人纳入稽查对象，从而表述更完整，另外征管法实施细则第9条规定稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处在新规程中没有引用表述，什么叫“专司”，中文语法可以理解为“只能专门司理”，那么发票违法就不可以查处了？显然这样的定义不科学，易引发歧义，同时刑法中的偷税罪已更名为逃避缴纳税款罪，因此新规程有意避开，不能不说是一种先见之明，省得日后被动。

税务稽查操作规程解读课件

税务稽查案例分析
某企业偷税案例分析
总结词
该企业通过虚构销售业务、虚增成本等方式偷税，被税务机关查处，受到罚款和补缴税款的处罚。
详细描述
该企业为了少缴税款，虚构销售业务，虚增成本，导致少缴税款。税务机关通过稽查发现，对其进行了罚款和补缴税款的处罚。
某企业虚开发票案例分析
总结词
该企业与关联方之间虚开发票，以逃避缴纳税款，被税务机关查处，受到罚款和补缴税款的处罚。
反倾销税的稽查
总结词
反倾销税是税务稽查的重要内容之一，主要检查企业或个人是否存在倾销行为，并对其征收反倾销税。
详细描述
税务稽查部门会对企业或个人的进出口业务进行核查，包括是否存在倾销行为、是否符合相关法律法规等。对于存在倾销行为的企业或个人，税务稽查部门将征收反倾销税，以保护国内产业的发展。
04
3
情报交换与信息共享
加强与其他国家和地区的情报交换与信息共享，提高跨境税收违法行为的发现和查处能力。
税务稽查法律制度完善
法律法规修订
根据实际情况和需要，对相关法律法规进行修订和完善，明确税务稽查的职责、权利、程序等，为税务稽查工作提供更加明确的法律依据。
执法规范统一
加强税务稽查执法的规范统一，确保各级税务机关在执法过程中遵循相同的标准和程序，防止出现执法不公的现象。
税务稽查的目的是为了确保税收征管的合法性和规范性，提高税收征管效率，保障国家税收权益，促进经济和社会发展。
税务稽查的目的和意义
03
确保税收征管的合法性和规范性
提高税收征管效率
促进经济和社会发展
通过对纳税人的税务检查和审核，确保纳税人依法纳税，防止和打击各种偷税、逃税和骗税行为，保障国家税收权益。

税务系统纪检监察干部业务知识基本点

税务系统纪检监察干部业务知识基本点税务系统纪检监察干部是负责监督税务系统工作及纪律建设的部门，了解业务知识是其基本职责之一。

下面将就税务系统纪检监察干部的业务知识基本点进行阐述。

一、税务系统纪检监察干部应了解税收法律法规的基本要点。

税收法律法规是指国家制定的关于税收管理、税收征收等方面的法律和规章。

税收法律法规是纪检监察干部履行职责的基础，只有对相关法律法规有一定的了解，才能更好地进行监督和检查。

二、税务系统纪检监察干部应掌握税务管理制度的主要内容。

税务管理制度是税务部门自身依法管理税收工作的规定，包括税收征收管理制度、税务登记管理制度、税务稽查管理制度等。

纪检监察干部要了解这些制度的主要内容，以便在工作中发现问题和解决问题。

三、税务系统纪检监察干部应了解税务部门的工作程序和操作规程。

税务部门的工作程序是指税务部门在办理税务事务时应遵循的一系列流程，包括纳税申报、税务登记、税收征收等程序。

操作规程是指税务部门在办理具体税务事务时应遵循的一系列方法和步骤，包括如何办理税务登记、如何进行税务稽查等。

纪检监察干部要了解这些程序和规程，以便在工作中检查是否符合规定。

四、税务系统纪检监察干部应了解税务部门的核心业务。

税务部门的核心业务包括税收征收、非税收入管理以及税务登记、稽查等工作。

纪检监察干部要了解这些核心业务的具体内容，以便在工作中进行监督和检查。

五、税务系统纪检监察干部应了解税收政策的主要内容。

税收政策是国家根据经济社会发展需要制定的与税收有关的政策措施，包括税率政策、减免税政策等。

纪检监察干部要了解这些政策的主要内容，以便在工作中判断税务行为是否符合政策要求。

以上是税务系统纪检监察干部业务知识的基本点，纪检监察干部要通过学习和实践不断提高业务水平，做到知法、执法、公正和廉洁，为税务系统的健康发展和争取社会公众的信任做出应有的贡献。

六、税务系统纪检监察干部应了解税务执法的基本原则。

税务执法是税务部门行使税务管理职权的具体形式，纪检监察干部要了解税务执法的基本原则，包括依法治税原则、公正、公平、公开原则、依法保护纳税人合法权益原则等。

税务稽查应对策略总结

税务稽查应对策略总结在企业的运营过程中，税务稽查是一项不可避免的重要环节。

面对税务稽查，企业需要保持冷静，积极应对，以确保自身的合法权益，并降低可能的税务风险。

以下是对税务稽查应对策略的总结。

一、充分了解税务稽查首先，企业应当清楚税务稽查的目的和范围。

税务稽查的主要目的是监督纳税人依法纳税，查处税收违法行为，保障国家税收收入。

其范围通常包括企业的账务处理、纳税申报、发票使用、税收优惠政策的适用等方面。

了解税务稽查的程序也至关重要。

一般来说，税务稽查会经过选案、检查、审理和执行四个环节。

在选案阶段，税务机关会根据各种线索和数据筛选出可能存在问题的企业；在检查阶段，税务人员会对企业的相关资料和情况进行详细审查；审理阶段则是对检查结果进行审核和定性；执行阶段则是根据审理结果落实相应的处理措施。

二、建立健全的税务管理制度预防胜于治疗，企业要从源头上降低税务风险，就必须建立健全的税务管理制度。

一是要明确税务管理的职责和权限，确保税务工作有专人负责，并且各部门之间能够协同配合。

二是规范财务核算，按照会计准则和税收法规的要求进行账务处理，保证财务数据的真实性、准确性和完整性。

三是加强发票管理，严格审核发票的真实性和合法性，规范发票的开具、使用和保管。

四是定期进行税务自查，及时发现并纠正潜在的税务问题。

三、积极配合税务稽查工作当企业接到税务稽查通知时，应保持积极的态度，主动配合稽查工作。

首先，按照要求及时提供相关的资料和信息，并且确保所提供的资料真实、完整、准确。

如果某些资料暂时无法提供，应向税务机关说明原因，并承诺在规定的时间内补齐。

在与税务稽查人员沟通的过程中，要保持礼貌和尊重，如实回答问题，不隐瞒、不谎报。

对于不明白的问题，可以适当询问，以确保理解准确。

同时，企业也可以安排专人负责与税务机关的沟通协调工作，及时了解稽查的进展情况，反馈企业的意见和诉求。

四、注重证据的收集和整理在税务稽查过程中，证据是非常关键的。

税务稽查操作规程解读

稽查的管辖范围
• 1、所属税务局的征收管理范围内的税收违法行为；
• 2、不属于所属税务局的征收管理范围内的税收违法行为，以发生地和发现地为准。如发票案件等。
• 3、另有规定的，从其规定。属于兜底条款。如总局稽查局从各地抽调人员组织的专案稽查等。
整理p新pt 《规程》第十条
8
总则与管辖
• 管辖出现争议的处理： “一个原则”：有利于案件查处的原则 “二个步骤”：逐级协商解决；不能解决的，
整理pp新t 《规程》第四条
6
总则与管辖
• 回避制度被查对象要求税务稽查人员回避的，或者
税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
整理pp新t 《规程》第七条
7
总则与管辖
整理ppt 《规程》第十六条 11
选案
• 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息；（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；（三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。
查询案件涉嫌人员（个人）储蓄存款的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
整理ppt 新《规程》第三十三条 24
检查
• 查过程中采取税收保全措施的前提： • 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期

《税务稽查工作规程》解读

《税务稽查工作规程》解读税务稽查工作规程解读税务稽查工作是确保税收征管效力的重要组成部分，也是维护税收公平公正、保护国家财产安全的重要手段。

为了规范税务稽查工作，提高税务稽查人员的专业素养和执法水平，税务总局出台了《税务稽查工作规程》。

本文将对该规程进行解读，以帮助读者更好地理解税务稽查工作的规范和要求。

一、规范的背景和目的《税务稽查工作规程》是为了加强税务稽查工作的规范化管理，确保税务稽查工作的公平性、公正性和合法性。

该规程的实施，旨在规范税务稽查工作的程序、权责和操作规范，加强稽查人员的作业纪律，提高税务稽查工作的质效。

二、税务稽查的职责和权利《税务稽查工作规程》明确了税务稽查的职责和权利。

税务稽查工作的职责包括开展纳税人税收申报核查、税款实收核查、涉税事项查处等工作。

稽查人员依法享有调查取证的权利，可以对涉税人员、涉税事项进行调查、核实和审计。

三、税务稽查的程序和要求税务稽查工作的程序和要求是确保税务稽查工作的合法性和合规性的重要环节。

《税务稽查工作规程》要求稽查人员在开展稽查工作时，必须严格按照法律法规和相关规程的规定进行，确保所有执法行为都合法、公正。

稽查人员需要对纳税人的税务问题进行全面、深入的调查核实，确保查处的违法行为和漏税问题得到有效解决。

四、税务稽查的执法纪律《税务稽查工作规程》对税务稽查人员的执法纪律作出了明确要求。

稽查人员应严守税务稽查机关的纪律和作业规范，保证执法行为的公正性和廉洁性。

稽查人员在执行稽查任务时，必须依法履行执法程序，对税务稽查工作中的违法和不当行为进行严肃处理。

五、税务稽查的责任追究《税务稽查工作规程》明确规定了对稽查人员的责任追究制度。

对于违反规程、违背职责、滥用职权、贪污受贿等行为的稽查人员，将依法追究其责任。

这一要求既是对稽查人员的警示，也是对纳税人权益的保护，确保税务稽查工作的公正和廉洁。

六、税务稽查工作的创新和发展《税务稽查工作规程》鼓励税务稽查机关积极探索创新工作方法，提高税务稽查的效率和质量。

税务稽查要点详解

税务稽查的基本任务：根据国家税收法律、法规、查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。
综上所述，税务稽查的风险把控是会计实务学习的重要组成部分，学会计不光构成：
(一)选案；
(二)实施稽查； (三)审理执行。
核定征收——三级核定
①核定应税所得率（能核算收入总额） ②核定应税所得率（能核算成本费用总额） ③核定应纳所得税额
第二部分税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
一、企业自查二、稽查企业本期账务数据三、稽查企业往期申报数据（税管对企业本期数据已不信任）四、稽查中只提取税管可靠数据（开票系统中开票收入，税管对企业各期自行列支的数据不信任）五、稽查中使用大数据分析，取得上游发票数据作为企业成本费用，倒推企业本期收入（税管对本企业的数据已完全不信任）六、稽查中使用专门方法硬性规定应纳税额（税管对所有与企业相关的数据，包括上下游关联数据也不信任）
风险分析：公司收到的与商品销量、销售额挂钩的返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。计算公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)× 所购货物适用增值税税率
总结：返利应当在计算进项税额转出额后冲减当期费用，不得直接挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出。
强税制务性稽！查
具有
02 第二部分税务稽查实施的一般次序
第二部分税务稽查实施的一般次序
税务稽查的一般次序（以所得税申报为例）：
（一）、企业所得税月（季）度预缴税申报表——A类
查账征收——两级标准
①按照实际利润额预缴 ②按照上一年度应纳税所得额平均额预缴

湖南省国家税务局协查信息管理系统计算机操作规程(试行)

湖南省国家税务局协查信息管理系统计算机操作规程(试行)文章属性•【制定机关】•【公布日期】2001.12.30•【字号】湘国税函[2001]353号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文湖南省国家税务局协查信息管理系统计算机操作规程（试行）（湘国税函[2001]353号2001年12月30日）第一章总则第一条为了提高协查信息管理系统（以下简称协查系统）运行质量，规范操作行为，制定本规程。

第二条协查系统的日常管理和应用由稽查局负责，上级稽查局对下级稽查局协查系统进行监控、管理；协查系统维护、数据备份等运行保障工作由本级信息中心负责。

第三条协查岗位工作人员应忠于职守，严格遵照本规程和有关规定进行操作；严格按照击剑定的权限，以自己的密码（口令）登录协查系统，严禁以他人密码登录操作。

协查岗位工作人员应当设置本人4位数以上密码，并严格保密，定期更换。

第四条协查系统各类系统参数是保证协查系统正常运行的关键要素，一经确定，任保人不得擅自修改。

第二章委托协查第五条通过委托协查发起，领导审批、委托发出、返回协查结果信息处理、委托查询等功能模块，实现委托协查函的制作、审批、发送，接收返回的协查结果，完成委托协查工作。

第六条委托协查发起应当从"委托管理"模块"委托录入"菜单产生。

委托协查协查函分内部生成（手工录入）、防伪认证系统转入、稽核系统转入、征管系统转入等四种方式生成。

其中，内部生成录入方式分"有疑问"和"确定虚开"两种，应根据税务案件查证需要由稽查局确定；防伪认证系统、稽核系统、征管系统通过软盘或网络转入的协查案源信息必须当日录入协查系统生成委托协查函，分别从"委托录入"菜单中的"由防伪认证系统转入"、"由稽核系统转入"、"由征管系统转入"菜单接收，并按协查系统提示补充纳税人信息。

湖南省国家税务局协查业务操作规程(试行)-湘国税函[2001]353号

湖南省国家税务局协查业务操作规程(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省国家税务局协查业务操作规程（试行）（湘国税函[2001]353号2001年12月30日）第一章总则第一条为加强协查工作和协查信息管理系统（以下简称协查系统）业务管理，发挥协查系统作用，依据国家税务总局《增值税专用发票协查管理办法》、《协查信息管理系统暂行管理办法》和《协查信息管理系统岗位职责制度》，制定本规程。

第二条协查工作由县以上国家税务局稽查局（以下简称稽查局）负责组织实施，上级稽查局负责对下级稽查局协查工作进行业务指导、监控管理和考核。

第三条各级稽查局要按《关于加强金税工程协查系统工作的通知》（省局转发文湘国税函[2001]281号）的规定设置专门的检查机构。

第四条各级稽查局要根据协查工作需要，充实人员，明确协查岗位，确定专人负责，保证协查系统的日常运行和管理。

第五条处理协查信息，应坚持迅速、准确、完整、及时的原则。

第二章协查案件分级查办和督办第六条重大协查案件实行分级查办、督办制度。

查办分为直接查办和派人参与查办。

第七条重大协查案件分级查办、督办具体办法依据《重大案件分级查办督办制度》执行。

第八条省级稽查局负责组织查办和督办的重大协查案件包括：（一）价税合计5000万元以上不满1亿元的协查案件；（二）根据《重大案件报告制度》上报的发票协查案件，经省级稽查局审定，认为需要由其负责组织查办和督办的；（三）总局督办的协查案件；（四）其他需要省级稽查局负责组织查办和督办的协查案件。

第九条市级稽查局负责组织查办和督办的重大协查案件包括：（一）价税合计1000万元以上不满5000万元的协查案件；（二）根据《重大案件报告制度》上报的发票协查案件，经市州级稽查局审定，认为需要由其负责组织查办和督办的；（三）省级稽查局督办的协查案件；（四）其他需要市州级稽查局负责组织查办和督办的协查案件。

银行业税务稽查指南课件

成本费用稽查
稽查内容
检查银行成本费用是否按照规定核算和扣除，是否存在多计、错计或以其他方式虚增成本费用的情况。
稽查方法
核对银行账户记录、费用报销单据、成本计算表等资料，比对申报数据与实际核算数据是否一致。
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银行业税务稽查的风险和挑战
数据安全和隐私保护
数据安全
确保稽查过程中收集、处理和存储的数据的安全性，防止数据泄露和被非法访问。
稽查方法
核对银行账户记录、手续费合同、收费清单等资料，比对申报数据与实际核算数据是否一致。
其他业务收入稽查
稽查内容
检查银行其他业务收入是否按照规定计提、核算和申报，是否存在少计、漏计或以其他方式转移其他业务收入的情况。
稽查方法
核对银行账户记录、业务合同、收费清单等资料，比对申报数据与实际核算数据是否一致。
利息收入稽查
稽查内容
检查银行利息收入是否按照规定计提、核算和申报，是否存在少计、漏计或以其他方式转移利息收入的情况。
稽查方法
核对银行账户记录、贷款合同、利息计算表等资料，比对申报数据与实际核算数据是否一致。
手续费收入稽查
稽查内容
检查银行手续费收入是否按照规定计提、核算和申报，是否存在少计、漏计或以其他方式转移手续费收入的情况。
银行业税务稽查指南课件
目录
• 引言 • 银行业税务稽查概述 • 银行业税务稽查的重点领域 • 银行业税务稽查的风险和挑战 • 银行业税务稽查的优化建议 • 案例分析
01
引言
目的和背景
帮助银行业从业人员了解税务稽查的基本概念、目的、程序和要求，提高对税务法规的遵守意识。
促进银行业与税务部门之间的理解和合作，加强信息交流和协作。

税务稽查操作规程

税务稽查操作规程《税务稽查操作规程》第一章总则第一条为了加强税务稽查工作，规范税务稽查操作行为，提高税务稽查工作效率，制定本规程。

第二条税务稽查是税务机关依法对纳税人进行的一种特殊监管活动，是税收征管的重要环节。

第三条税务稽查应当遵循法律、权威、独立和公平的原则，以合法权威的手段进行。

第四条税务稽查应当严格依法办事，对涉税事项进行客观、细致、全面的审查，维护纳税人的合法权益。

第二章税务稽查操作程序第五条税务稽查应当遵循审批程序，确保税务稽查活动的合法性和程序性。

第六条税务稽查应当依法出具稽查通知书，并向被稽查单位说明稽查事项、权利和义务。

第七条税务稽查应当依法收集和保护涉税信息，保障信息的真实性、完整性和机密性。

第八条税务稽查应当遵守稽查时限，不得无故延迟办理稽查工作。

第九条税务稽查应当依法进行调查取证，严格按照法律规定的程序进行。

第十条税务稽查应当依法进行调解协商，促使纳税人履行税收义务。

第十一条税务稽查应当及时进行结论和决定，并向相关单位和纳税人通报处理结果。

第三章稽查行为规范第十二条税务稽查人员应当严格遵守国家法律法规和税务机关有关规定，严禁滥用权力和违法操作。

第十三条税务稽查人员在进行稽查活动时，应当尊重纳税人的合法权益，文明执法，不得辱骂、恐吓或者侮辱被稽查人员。

第十四条税务稽查人员应当保护稽查现场的证据和物品，不得随意调换、破坏或者私自带走。

第十五条税务稽查人员应当遵守税务机关的工作纪律，不得利用职务之便谋取个人私利。

第十六条稽查工作结束后，税务稽查人员应当填写稽查报告，并将相关材料及时归档和留存。

第四章监督与责任第十七条稽查工作由税务机关领导负责监督，确保稽查工作的合法性和规范性。

第十八条稽查人员和被稽查单位发现稽查行为不当或者存在问题应当及时举报或投诉。

第十九条对于违反税务稽查操作规程的行为，税务机关将依法追究责任，并采取相应措施予以处理。

第二十条稽查工作中发现的重大问题和困难应当及时向上级税务机关报告，确保问题得到及时解决。

《稽查工作规程》PPT课件

4 选案、检查、审理、执行工作。第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围
第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。（征管法要求的体现)
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。
上级税务机关税收专项检查安排，结合工作作计划可以适当
调整。（本条是确定总体选案计划的规则）
第十六条选案部门应当建立案源信息档案，对所获
（规范了三个关系：稽查局和所属税务局关系、下级稽查局和上级稽查局的关系、国地税稽查局的关系。其中特别注意，国地税稽查局联合检查，必须分别作出处理决定，分别下达税务检查通知书，否则对方复议的时候主体不明确）
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。（征管法要求的体现）稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施
3 、单位的联系和配合。
第四条稽查局在①所属税务局领导下开展税务稽查工作上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行②管理、指
导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强
③联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第十一条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。
第十二条省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收

浅议如何提高税务稽查工作效能

浅议如何提高税务稽查工作效能税务稽查是国家税务部门进行税收监管和税收征管的重要手段之一，对于确保税法的执行和税收的合法征收具有重要意义。

为了提高税务稽查工作效能，有效预防和打击税务违法行为，以下是几个方面的建议。

一、优化税务稽查机制税务稽查机制的优化是提高税务稽查效能的根本。

首先，应加大对税务稽查人员的培训力度，提高他们的专业水平和执法意识。

税务稽查涉及复杂的税法、财务等领域知识，培训能够使稽查人员具备更深入的专业素质，熟悉相关技术手段和工具，提高工作效率和准确性。

其次，建立一套合理的岗位激励机制，激发税务稽查人员的积极性和主动性。

制定明确的工作目标和绩效评估标准，将个人业绩与岗位晋升和薪酬挂钩，对稽查人员的出色业绩给予适当奖励，提高工作动力。

再者，加强税务稽查工作的信息化建设。

借助现代信息技术，建立全面高效的数据管理和分析系统，实现对税务纳税人信息的快速检索和分析，便于找出异常情况和风险点，提高稽查工作的精准性和效率。

二、加强税务稽查合作与协调税务稽查涉及多个主体的合作和协调，提高合作效能对于税务稽查的进展至关重要。

首先，税务稽查部门应与纳税人建立信任和合作的关系，通过加强沟通和培训，引导纳税人主动遵守税法，减少违法行为的发生。

其次，税务稽查部门与相关执法部门的协作需要加强。

建立定期沟通机制，分享信息和经验，形成合力，共同打击税务违法行为。

税务稽查部门还应积极参与各级政府组织的联防联控工作，共同制定并完善税收监管政策，提高税收征管效能。

此外，税务稽查部门与金融机构、律师行业以及其他专业服务机构之间的合作也应加强。

通过与这些机构的合作，可以获取更多的数据和信息，并得到专业意见和支持，提高稽查工作的全面性和准确性。

三、加强税务稽查风险防控税务稽查工作面临着一定的风险，加强风险防控对于提高税务稽查工作的效能非常重要。

首先，税务稽查部门应建立高效的风险评估机制，识别和评估潜在风险，制定相应的管控措施。