AFP考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点遗产案例

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AFP考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划概念

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第一节遗产筹划的概念
所谓遗产筹划，是指当事人在其活着时通过选择遗产筹划工具和制定遗产计划，将拥有或控制的各种资产或负债进行安排，从而保证在自己去世或丧失行为能力时尽可能实现个人为其家庭(也可能是他人)所确定目标的安排。

在税收导向的经济中，税收最小化是遗产筹划的一个重要动机，但是税收最小化并不是遗产筹划的唯一目标，不应该过度强调节税问题。

遗产筹划目标
下面是具体的遗产筹划目标，对于大多数人来说，其中或者全部目标都是适用的：
1、确定谁将是遗产所有者的继承人(或者受益人)，以及每位受益人获得的遗产份额;
2、确定遗产转移的方式;
3、在与遗产所有者的其他目标保持一致的情况下，将遗产转移的成本降低到最低水平;
4、为遗产提供足够的流动性资产以偿还其债务;
5、保持遗产计划的可变性;
6、确定由谁来清算遗产，这涉及到选择遗嘱执行人的问题;
7、计划慈善赠与。

财务策划师由于可以全面了解客户的目标期望、价值取向、投资偏好、财务状况和其他有关事宜，所以是为其进行遗产筹划和制定计划的最好人选。

CFP个人税务与遗产筹划章节知识点

遗产的特征和形式、遗产筹划工具本章共16个考点，考试考9分左右。

本章重点：1．遗产的特征和形式、遗产筹划工具2．中国继承法与婚姻法的相关规定3．遗产税制与赠与税制4．美国遗产税的计算5．零税婚姻策略与税率相等化婚姻策略遗产的法律特征遗产的形式遗产转移方式与制定遗产计划的原则遗产筹划的工具遗产信托的作用遗嘱的形式及见证人的限制（中国）遗嘱的有效要件、撤销与变更（中国）中国法定继承的顺序个人无偿受赠房屋的涉税问题（中国）财产所有权问题关于财产制度的约定（中国）法定个人财产与共有财产（中国）遗产税、赠与税美国遗产税的计算零税婚姻策略税率相等化婚姻策略个人所得税筹划要点本章共27个考点，考试考9分左右。

本章重点：1．个人所得税的计算和注意事项2．个人所得税筹划工资、薪金所得个体工商户生产经营所得个体工商户经营不足1年的计算承包、承租经营所得承包承租经营不足1年的计算劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得、其他所得雇佣单位和派遣单位分别支付工薪的计税规定个人取得全年一次性奖金的规定企业年金的纳税规定个人转让限售股的纳税规定个体工商户不得税前列支的项目个体工商户筹划——增加费用支出个体工商户筹划——选择合理的折旧方法和折旧年限个体工商户筹划——选择合理的存货计价方法劳务报酬所得的筹划工资、薪金与劳务报酬的转换免税所得捐赠扣除合伙企业所得税的计算有限责任公司所得税的计算工资薪金与分红的筹划个人跨国所得的税务筹划本章共13个考点，考试考8分左右。

本章重点：1．居民纳税人与非居民纳税人的判断2．五年规则与90天规则、无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算3．税收抵免、跨国所得的税务筹划税收居民的判定个人所得来源地的判定“5年规则”和“90天规则”无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——对高管的征税规定无住所个人应税工薪所得应纳税额的计算——不满1个月的工薪所得应纳税款的计算雇主为其雇员全额负担税款的税务处理雇主为其雇员部分负担税款的税务处理雇主负担超过原居住国税额的税务处理中国个人境外所得的税务处理——税收抵免跨国所得的税务筹划要点——充分利用免税补贴跨国所得的税务筹划要点——合理设计在华居住时间跨国所得的税务筹划要点——合理发放奖金其他与个人相关税种的筹划本章共34个考点，考试考19分左右。

afp考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容

afp考试个⼈税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容第三节遗产筹划的内容适当的遗产筹划要求根据遗产所有者想要达到的⽬标来考虑各种要素，遗产筹划主要包括如下步骤：3.1 个⼈情况纪录的准备财务策划师在进⾏遗产管理时，除了需要客户填写有关的个⼈资料外，还应该要求客户准备个⼈情况纪录⽂件。

这是因为，在客户去世⽇⼨，如果这些⽂件齐全，将有利于其亲友办理有关的⼿续。

个⼈纪录应包括如下信息：1、原始遗嘱的放置位置;2、信托⽂件的放置位置;3、顾问名单;4、孩⼦监护⼈的名单;5、预先计划好的葬礼安排信息;6、出⽣和结婚证明;7、银⾏帐户;8、保险安排;9、养⽼⾦计划;10、房地产所有权;11、投资组合纪录;12、股票持有证明;13、分期付款/贷款;14、信⽤卡。

3.2 计算和评估客户的遗产价值进⾏遗产筹划的第⼀步是计算和评估客户的遗产价值，它的作⽤有以下⼏点：1、过计算客户的遗产价值，可以帮助其对资产的种类和价值有⼀个总体的了解。

2、以使客户了解与遗产有关的税收⽀出。

由于不熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收⽀出常常远⾼于其预期，且数额较⼤，影响到遗产计划的实施。

所以，在制定遗产计划之前，有必要对纳税额进⾏计算。

3、遗产的种类和价值是财务策划师在选择遗产⼯具和策略时需要考虑的重要因素之⼀。

客户的遗产种类和价值可以在财务策划师收集客户财务数据时获得，然后通过表15-1 进⾏归纳和计算。

表6-2 遗产筹划中遗产种类和价值的计算资产负债种类⾦额(￥) 种类⾦额(￥) 现⾦等价物贷款银⾏存款消费贷款储蓄账户⼀般个⼈贷款货币市场账户投资贷款(房地产贷款等)⼈寿保单赔偿⾦额房屋抵押贷款其他现⾦账户⼈寿保单贷款⼩计⼩计投资费⽤股票预期收⼊纳税额⽀出债券遗产处置费⽤共同基⾦临终医疗费⽤合伙⼈投资收益葬礼费⽤其他投资收益其他负债⼩计⼩计退休基⾦其他负债负债总计养⽼⾦(⼀次性收⼊现值)配偶／遗孤年⾦收益(现值)其他退休基⾦⼩计个⼈资产主要房产其他房产收藏品汽车家具珠宝和贵重⾐物其他个⼈资产资产总计(+)⼩计负债总计(—)其他资产资产总计净遗产总计表6-2-类似于⼀般的资产负债表，但在其基础上增加了⼀些和遗产筹划相关的项⽬，如⼈寿保单赔偿⾦额、临终医疗费⽤、遗产处置费⽤和葬礼费⽤等。

金融理财师(CFP)个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节

金融理财师（CFP）个人税务与遗产筹划遗产与对遗产转移的征税章节练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 2.1．下列选项中，不属于遗产的是()。

A．被继承人生前的债权B．自然人生存时拥有的财产C．不动产、动产和其他具有财产价值的权利D．自然人死亡时遗留的个人合法财产正确答案：B解析：遗产，是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它包括不动产、动产和其他具有财产价值的权利。

因此B项“自然人生存时拥有的财产”不属于遗产。

知识模块：遗产与对遗产转移的征税2．遗产具有下列法律特征()。

Ⅰ．时间上的时效性Ⅱ．性质上的财产性Ⅲ．财产的不可转移性Ⅳ．财产的生前个人合法所有性Ⅴ．权利义务的统一性A．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤC．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD．Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ正确答案：D解析：遗产具有时问上的时效性、性质上的财产性、财产的可转移性、财产的生前个人合法所有性、权利义务的统一性等法律特征。

知识模块：遗产与对遗产转移的征税3．自然人生前所拥有的个人合法财产只有在其死亡后方可称之为遗产，因而自然人生存时，其所拥有的个人财产不能称之为遗产。

这是指遗产具有()。

A．时间上的时效性B．性质上的财产性C．财产的可转移性D．权利义务的统一性正确答案：A 涉及知识点：遗产与对遗产转移的征税4．关于遗产在时间上的时效性，下列说法正确的是()。

A．自然人在立遗嘱时所安排的个人财产被称为是遗产B．自然人在指定遗产继承人之后，所指定的财产被称为是遗产C．继承人所继承的遗产在分割完毕之后，仍是遗产D．自然人自死亡之时起至遗产分割完毕前这一段时间内的遗留财产，可被称为遗产正确答案：D解析：遗产是指自然人自死亡之时起至遗产分割完毕前这一段时间内的遗留财产。

自然人死亡之前的个人财产不能被称为是遗产。

知识模块：遗产与对遗产转移的征税5．死者生前享有的民事权利包括财产权和人身权两方面，而可以被继承的只能是财产权利。

这是指遗产具有()。

A．时间上的时效性B．性质上的财产性C．财产的可转移性D．权利义务的统一性正确答案：B 涉及知识点：遗产与对遗产转移的征税6．遗产是可以与人身分离而独立转移给他人所有的财产。

afp考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容

第三节遗产筹划的内容适当的遗产筹划要求根据遗产所有者想要达到的目标来考虑各种要素，遗产筹划主要包括如下步骤：3.1 个人情况纪录的准备财务策划师在进行遗产管理时，除了需要客户填写有关的个人资料外，还应该要求客户准备个人情况纪录文件。

这是因为，在客户去世日寸，如果这些文件齐全，将有利于其亲友办理有关的手续。

个人纪录应包括如下信息：1、原始遗嘱的放置位置;2、信托文件的放置位置;3、顾问名单;4、孩子监护人的名单;5、预先计划好的葬礼安排信息;6、出生和结婚证明;7、银行帐户;8、保险安排;9、养老金计划;10、房地产所有权;11、投资组合纪录;12、股票持有证明;13、分期付款/贷款;14、信用卡。

3.2 计算和评估客户的遗产价值进行遗产筹划的第一步是计算和评估客户的遗产价值，它的作用有以下几点：1、过计算客户的遗产价值，可以帮助其对资产的种类和价值有一个总体的了解。

2、以使客户了解与遗产有关的税收支出。

由于不熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收支出常常远高于其预期，且数额较大，影响到遗产计划的实施。

所以，在制定遗产计划之前，有必要对纳税额进行计算。

3、遗产的种类和价值是财务策划师在选择遗产工具和策略时需要考虑的重要因素之一。

客户的遗产种类和价值可以在财务策划师收集客户财务数据时获得，然后通过表15-1 进行归纳和计算。

表6-2 遗产筹划中遗产种类和价值的计算资产负债种类金额(￥) 种类金额(￥) 现金等价物贷款银行存款消费贷款储蓄账户一般个人贷款货币市场账户投资贷款(房地产贷款等)人寿保单赔偿金额房屋抵押贷款其他现金账户人寿保单贷款小计小计投资费用股票预期收入纳税额支出债券遗产处置费用共同基金临终医疗费用合伙人投资收益葬礼费用其他投资收益其他负债小计小计退休基金其他负债负债总计养老金(一次性收入现值)配偶／遗孤年金收益(现值)其他退休基金小计个人资产主要房产其他房产收藏品汽车家具珠宝和贵重衣物其他个人资产资产总计(+)小计负债总计(—)其他资产资产总计净遗产总计表6-2-类似于一般的资产负债表，但在其基础上增加了一些和遗产筹划相关的项目，如人寿保单赔偿金额、临终医疗费用、遗产处置费用和葬礼费用等。

个人保险规划中的税务筹划和遗产规划

个人保险规划中的税务筹划和遗产规划个人保险规划在财务管理中扮演着重要的角色。

除了为个人和家庭提供保障和安全感外，它还可以用于税务筹划和遗产规划。

本文将探讨在个人保险规划中如何进行税务筹划和遗产规划，以最大限度地减少税务负担并确保资产传承顺利进行。

税务筹划：降低纳税负担税务筹划是指通过合理的税务规划手段，合法地减少个人或家庭的纳税负担。

个人保险作为一种重要的税务筹划工具，可以通过以下方式实现税务优惠。

首先，个人保险可以享受税收优惠政策。

根据国家法律，个人在纳税时可以将其支付的保险费用从应纳税所得中扣除，从而降低应纳税额。

其次，个人保险的赔付在一定条件下可以免税。

例如，个人在购买人寿保险时，保险公司在被保险人死亡后向受益人支付的保险金是免税的。

这使得个人保险成为一种理想的遗产规划工具。

此外，个人保险还可以用于退休规划。

个人在购买商业养老保险时，可以享受税收推迟政策。

在退休后，个人领取的养老金将按照个税法规定的税率计征个人所得税。

遗产规划：确保资产顺利传承遗产规划是指通过合理的安排资产，确保其在个人去世后能够按照个人意愿传承给合法继承人的一种规划方式。

个人保险作为一种遗产规划工具，有助于确保资产的顺利传承。

首先，个人保险可以用于支付遗产税。

在一些国家，个人在去世后会产生遗产税的负担。

通过购买合适的个人保险，个人可以确保遗产税的支付，并避免对继承人造成经济压力。

其次，个人保险可以用作资产替代工具。

在遗产规划中，个人可以将一部分财产转移到个人保险中，以便在个人去世后向受益人支付保险金。

这种方式可以避免财产在继承过程中的纠纷，确保资产的顺利传承。

此外，个人保险还可以用于确保留给家庭成员的收入。

在个人去世后，保险公司将向受益人支付保险金，确保其有足够的经济来源。

综上所述，个人保险在税务筹划和遗产规划中发挥着重要作用。

通过合理规划个人保险，个人可以降低纳税负担，优化税务筹划。

同时，个人保险也有助于确保个人财产的顺利传承，保障家庭的经济安全。

国际金融理财师CFP认证考试真题-个人税务与遗产筹划

国际金融理财师CFP认证考试真题个人税务与遗产筹划请根据以下信息，回答第1 - 2题王先生2014年1月在某市全款购买了一套80平方米的普通住房A，此前他名下已有一套住房，住房A购买价为170万元，购买之后一直出租给赵先生一家居住，2019年每月租金为12,500元。

2018年年底王先生又在该市全款购买了一套60平方米的普通住房B用于自己经营小卖店，购买价为160万元。

2020年1月由于资金需要，王先生将普通住房A和B分别以200万元和185万元的价格转让。

已知王先生的房子是从开发商处购买，均位于市区，当地契税税率为3%，房产税原值减除比例为30%，增值税起征点为100,000元/月，只考虑契税、增值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税和个人所得税，当地无减征政策。

1、2019年全年王先生就普通住房A需要缴纳房产税（）。

A．6,000元B．18,000元C．19,200元D．20,600元答案：A2、忽略房屋转让过程中的手续费和公证费，则2020年1月王先生转让普通住房B需要缴纳个人所得税（）。

（答案取最接近值）A．40,695元B．21,124元C．15,760元D．39,938元答案：B请根据以下信息，回答第3 - 4题中国公民李小姐1998年嫁给了美国人汤姆，二人育有一子，并全家定居美国。

2018年汤姆先生拥有个人财产2,000万美元，李小姐拥有个人财产500万美元，夫妻双方都没有负债。

由于汤姆先生的身体状况不佳，同时出于税收方面的考虑，汤姆夫妇计划对他们的遗产进行安排。

3、如果汤姆在2018年的结婚纪念日向李小姐赠送了价值18万美元的珠宝，则关于这项赠与行为涉及的赠与税纳税人及税负问题，下列说法正确的是（）。

A．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元B．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为16.5万美元C．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元D．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为2.8万美元答案：D4、假设汤姆夫妇进行遗产税税务筹划，汤姆先生与李小姐于2018年先后去世，则汤姆夫妇应该缴纳的遗产税共计（）。

AFP考试真题个人税务与遗产筹划

1. 某运输公司有从事营运的货车若干辆。

某日因骤降暴雨造成路面积水行车困难，该公司一辆正在路上行驶的货车与迎面驶来的一辆轿车相撞，造成双方车辆损失严重和轿车上人员伤亡。

在此次事件中，暴雨是（）。

A. 风险代价B.风险因素C.风险事故D.风险损失答案：B解析：暴雨是影响发生风险事故的条件，属于风险因素。

所以B正确。

2. 为骗取保险赔款而故意纵火，是风险因素中的（）。

A. 有形风险因素B.道德风险因素C.心理风险因素D.思想风险因素答案：B解析：道德风险因素是指当事人以不诚实、不良企图或欺诈行为故意使风险事故发生，或使已发生的风险事故所造成的损失进一步扩大的原因或条件。

本案例为骗取赔款而故意纵火使保险事故发生，属于道德风险，所以B正确。

3. 下列关于风险管理的说法中，错误的是：（）A. 风险管理是一个系统的过程，包括风险识别、风险评估、风险处理等步骤。

B. 风险管理的目的在于避免风险。

C. 风险自留是一种主动的风险处理手段。

D. 保险是一种财务型的风险转移机制。

答案：B解析：风险管理的目的包括预防事故发生和控制损失影响，B不正确。

风险自留指有意识、自愿地接受某些风险的行为，所以是一种主动的风险处理手段，C正确，保险是通过缴纳保费获得发生保险事故后的赔偿承诺，因此是一种财务型的风险转移机制，D正确。

4. 下列关于风险的说法中错误的是（）①.风险就是人们承受损失的不确定性。

②.保险是一种风险管理方法。

③.承担较高的风险就可以得到较高的回报。

④.风险管理的目的就是防止风险的产生。

A. ①、③B.②、④C.①、②、③D.①、③、④答案：D解析：①中风险为人们承受损失和收益的不确定性；③中承担高风险可能带来损失也可能带来收益；④中风险管理的目的包括防止风险产生及控制损失；保险属于风险管理中风险转移对策。

5. 出于对风险（）的考虑，财务部门一般要求配备保险箱（柜）；同时出于对损失（）的考虑，要求每日在单位的留存现金不得超过一定比例。

遗产规划与税务筹划

遗产规划与税务筹划遗产规划是指在个人或家庭成员去世后，通过合法手段对财产进行合理安排和分配的过程。

税务筹划是指通过合理利用税收法规，最大限度地减少或推迟遗产税的支付。

本文将分析遗产法，并探讨遗产规划与税务筹划的重要性，并通过一个案例来说明相关问题。

遗产规划的重要性不言而喻。

一方面，遗产规划可以保证个人或家庭成员的财产在去世后能够按照自己的意愿进行合理分配，避免可能出现的家庭纷争和财产争夺。

另一方面，遗产规划也可以最大限度地减少遗产税的支付，确保财产的保值增值。

税务筹划在遗产规划中起到了至关重要的作用。

遗产税是指在个人去世后，根据继承人所继承的遗产金额，按照一定比例征收的税款。

遗产税率根据国家的法律和政策有所不同，但普遍较高。

因此，通过合理的税务筹划，可以有效降低遗产税的负担。

下面通过一个案例来说明遗产规划与税务筹划的相关问题。

假设某人名为张先生，他拥有一套价值500万的房产和一笔1000万的现金。

他希望将房产分配给妻子和两个子女，并希望最大限度地减少遗产税的支付。

首先，张先生可以通过制定详细的遗嘱来实现遗产规划。

他可以明确规定房产的分配比例，例如将50%的房产留给妻子，25%留给每个子女。

此外，他还可以制定信托基金，将现金资产置于信托中，并指定信托受益人为妻子和子女。

这样一来，房产和现金资产都可以按照他的意愿进行分配，避免了可能出现的家庭纷争。

其次，为了减少遗产税的支付，张先生可以考虑利用遗产税法规中的优惠政策。

他可以将部分现金资产捐赠给慈善机构，以减少应纳遗产税的金额。

此外，他还可以利用遗产税法规中的免税额度，将一部分财产分配给子女或其他亲属，以减少应纳税额。

最后，张先生还可以通过合理的财产转移来推迟遗产税的支付。

他可以将一部分现金资产投资于无遗产税的金融产品，如保险产品或养老金计划。

这样一来，他的财产可以在一定时期内继续增值，同时推迟了遗产税的支付。

综上所述，遗产规划与税务筹划在个人财产管理中扮演着重要角色。

AFP考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划工具税

第二节遗产筹划工具2.1 遗嘱(will)遗嘱是遗产筹划中最重要的工具，但也常常被客户所忽视。

许多客户由于没有制定或及时更新遗嘱而无法实现其目标。

客户需要依照一定的程序订立遗嘱文件，明确如何分配自己的遗产，然后签字认可，遗嘱即可生效。

一般来说，客户需要在遗嘱中指明各项遗产的受益人。

遗嘱给予了客户很大的遗产分配权力。

客户的部分财产，如共同拥有的房产等，需要客户与其他持有人共同处置。

但这类财产在客户的遗产中通常只占很小的比例。

客户可以通过遗嘱来分配自己独立拥有的其他大部分遗产。

现实中，多数客户的遗产筹划目标都是通过遗嘱来实现的。

比如法律通常规定，居民的遗产应平均分配给去世者的配偶和子女;但如果客户比较疼爱妻子，而且子女也已经成年，就可以在遗嘱中将妻子指定为大部分遗产的受益人。

遗嘱可以分为正式遗嘱、手写遗嘱和口述遗嘱三种。

正式遗嘱最为常用，法律效力也最强。

它一般由当事人的律师来办理，要经过起草、签字和见证等若干程序后，由个人签字认可，也可以由夫妇两人共同签署生效。

手写遗嘱是指由当事人在没有律师的协助下手写完成，并签上本人姓名和日期的遗嘱。

由于此类遗嘱容易被伪造，在相当一部分国家较难得到认可。

口述遗嘱是指当事人在病危的情况下向他人口头表达的遗嘱，除非有两个以上的见证人在场，否则多数国家也不认可此类遗嘱的法律效力。

为了确保客户遗嘱的有效性，财务策划师应该建议客户采用正式遗嘱的形式，并及早拟订有关的文件。

财务策划师需要提醒客户在遗嘱中列出必要的补遗条款(codicil)，借助这一条款，客户在希望改变其遗嘱内容时不需要制定新的遗嘱文件，而可以在原有文件上进行修改即可。

另外，值得注意的是，在遗嘱的最后，客户还需要签署剩余财产条款声明 (residuary clause)，否则该遗嘱文件将不具有法律效力。

需要说明的是，尽管财务策划师不能直接协助客户订立遗嘱，他们仍有义务为客户提供有关的信息。

比如，需要的文件，在遗嘱订立过程中可能出现的问题等。

AFP个人税务与遗产规划习题

AFP个人税务与遗产筹划习题（附参考答案）一、单选题1、个人所得税规定纳税人通过民政部门向公益事业的捐赠可以扣除应纳税所得额的（）。

A.30%B.20%C.15%D.10%答案：A.2、我国现行资源税类包括以下税种（）。

A.增值税B.房产税C.资源税D.契税答案：C.3、个人所得税的工资薪金所得实行（）级超额累计税率。

A.5B.3C.4D.9答案：D.4、稿酬所得的减征规定是（）。

A.按应纳税额减征50%B.按应纳税额减征30%C.按应纳税所得额减征30%D.按应纳税所得额减征50%答案：B.5、以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为是（）。

A.抗税B.偷税C.欠税D.骗税答案：A.二、多选题6、个人所得税的免税所得包括( )。

A.保险赔款B.省人民政府颁发的奖金C.离退休工资D.国债利息答案：A. B. C. D.7、我国现行流转税类包括以下税种（）。

A.增值税B.消费税C.营业税D.关税答案：A. B. C. D.8、下列税种中属于价内税的有（）。

A 增值税 B.消费税C.营业税D.财产税答案：B.C.9、按照税收能否转嫁，税种可以划分为（）。

A.直接税B.中央税C.财产税D.间接税答案：A. D.10、税制要素包括（）。

A.减免税B.课税对象C.税率D.负税人答案：A. B. C.11、以课税对象为依据，将我国现行税种划分为（）。

A.财产税B.流转税C.车船使用税D.所得税答案：A. B. D.12、税率的三种主要形式是（）。

A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.累进税率答案：A. B. D.13、个人所得税的纳税人根据纳税义务的不同可划分为( ).A.负税人B.居民纳税人C.非居民纳税人D.小规模纳税人答案：B. C.14、个人所得税的课税模式包括（）。

A.源泉课征所得税制B.混合税制C.分类所得税制D.综合所得税制答案：B. C. D.15、个人税务筹划的基本方法有（）。

A.缩小计税依据B.利用避税地降低税负C.递延纳税时间D.利用税收优惠答案：A. B. C. D.三、判断题16、遗产是指自然人死亡时遗留的个人合法财产，它是一项一般财产。

AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第6章纳税人身份的设计综合练习与答案

AFP金融理财师个人税务与遗产筹划第6章纳税人身份的设计综合练习与答案一、单选题1、按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。

临时离境是指（）。

Ⅰ．一次离境不超过30天Ⅱ．一次离境不超过90天Ⅲ．多次离境累计不超过30天Ⅳ．多次离境累计不超过90天A.Ⅰ、ⅡB.Ⅱ、ⅢC.Ⅰ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【参考答案】：C【试题解析】：临时离境是指一次离境不超过30天，多次离境累计不超过90天。

2、下列关于转移住所的说法，错误的是（）。

A.通过转移住所，可以免除纳税义务B.通过转移住所，可以减轻纳税义务C.转移住所是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的迁移，以实现减轻税负的目的D.在国际上，出于节税目的的移居往往被视为虚假移民【参考答案】：D【试题解析】：在国际上，出于节税目的的移居往往被视为“纯粹”的移民。

通常采用住所迁移的人多是已离退休的纳税人和在一国居住而在另一国工作的纳税人。

以住所转移或移民方式实现节税的纳税人必须使自己成为（至少在形式上成为）“真正”的移民，避免给政府一个虚假移民或部分迁移的印象。

3、根据《个人所得税法》规定，下列关于非居民纳税义务人的说法错误的是（）。

A.对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续工作不超过90日，其来源于中国境内的所得纳税B.如果该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税，在该企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，应予以征税C.在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人，其来源于中国境内的所得，如果是由境外企业或个人雇主支付，不予以征税D.担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税【参考答案】：C【试题解析】：对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作超过90日，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183日但不满一年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。

AFP(金融理财师)——个人税务与遗产筹划概述

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2.1.2 税务筹划与纳税责任
金融理财师
骗税：
– 采取弄虚作假和欺骗手段，骗取出口退（免）税或减免税款的行为。
法律责任：
《征管法》第六十六条规定：
– 对骗取出口退税的，处以骗取税款1倍以上5倍以下罚款。 – 税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
《刑法》第二百零四条规定：
– 对骗取国家出口退税数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；
10
3
超过10000元至30000元（含）的部分
20
4
超过30000元至50000元（含）的部分
30
5 超过50000元的部分
35
0 250 1250 4250 6750
6
分析
金融理财师
由于合伙制和有限责任公司形式下，应纳货物和劳务税相同，故方案选择时暂不考虑其影响。
7
合伙制形式下应纳税额的计算金融理财师
《征管法》第六十四条规定：
– 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5
万元以下的罚款。
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逃避缴纳税款罪案例
金融理财师
2008年，北京市德义兴商楼的4名高管被检方以涉嫌偷税罪提起公诉后，一审法院以偷税罪判处4名高管1年至3年6个月不等的有期徒刑，并处罚金。二审期间，恰逢修订后的刑法颁布施行，北京市一中院依照其有关规定，撤销一审判决，判处这4名高管在补缴税款后免予追究刑事责任。
– 税率在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表金融理财师

AFP考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点遗产案例

第四节遗产筹划案例案例一一对英国夫妇，丈夫拥有40万英镑的个人财产，他们有一个儿子。

英国遗产税法规定：丈夫给妻子的遗产可以享受免税，从1988-1989财政年度起改为单一比例税率，税率为40%。

每个人都享有23.1万英镑的免征额（2000年）方案一：40万英镑留给儿子征税情况：须缴纳遗产税（40万英镑-23.1万英镑）X 40%=6.76万英镑方案二：自己留下23.1万英镑财产,把16.9万英镑财产划拨妻子名下，在他去世时把他那财产留给儿子，妻子去世后再把她那部分财产留给儿子。

征税情况：无需缴纳遗产税分劈技术（splitting technique）是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。

可以使计税基数降至低税率级次，从而降低最高边际适用税率，节减税收。

案例二汤姆有90万美元的调整后总遗产（总遗产减去负债和费用），妻子玛莎有40万美元的调整后总遗产。

汤姆2000年死亡，玛莎一年后死亡。

汤姆在2000年死亡时，他的遗产状况:其中，469800=130 万X 43%-89200如果玛莎先死亡，汤姆一年后死亡。

例1和例2，遗产税状况不会发生改变。

零税婚姻策略汤姆在2000年死亡，只留下与综合免税额相同的遗产额，而将其余部分用于婚姻扣减（留给玛莎）。

他的遗产状况:其中，220550=67.5 万X 37%-29200玛莎在一年后死去，她的遗产状况是:其中，202050=62.5 万X 37%-29200如果玛莎先死亡，汤姆一年后死亡。

在这种情况下，在汤姆死亡时，需要缴纳遗产税。

解决办法：汤姆对玛莎进行终身赠与（数额在22.5万-27.5万美元之间），这样，不管谁先死亡，都不用缴纳遗产税。

例1和例2，都需要缴纳遗产税249250美元;例3和4由于采用零税婚姻策略，无需缴纳遗产税。

案例三罗伯特有550万美元的调整后总遗产，妻子玛利亚有50万美元的调整后总遗产。

国际金融理财师(CFP)(个人税务与遗产筹划)

国际金融理财师CFP资格认证培训习题集三、个人税务与遗产筹划1. 纳税人经营自用房屋的计税依据为( )。

A. 房产现值B. 房产原值C. 房产净值D. 原值一次扣除10%-30%后的余值1. 答案：D.[解析：房产税计税依据是房产余值]2. 增值税条例中规定的应税劳务是（）。

A. 交通运输B. 文化体育C. 建筑安装D. 修理修配2. 答案：D.[解析：注意应税劳务征收范围在增值税和营业税之间的划分界限。

A、B、C属于营业税征收范围，税法把修理修配划为增值税征税范围]3. 企业所得税税法规定，对年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，减按( )的税率征收企业所得税。

A. 15%B. 18%C. 20%D. 22%3. 答案：C.[解析：符合条件的小型微利企业，享受税率优惠，减按20%的税率征收企业所得税]4. 在计算企业所得税时，企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资总额的( )计算扣除。

A. 2.5%、14%和2%B. 2%、14%和2.5%C. 14%、2.5%和2%D. 2.5%、2%和14%4. 答案：B[解析：职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照工薪总额的14%、2%、2.5%的部分准予扣除]5. 我国现行增值税对一般纳税人的税率是（）。

(1)13% (2)15% (3)10% (4)17%A. (1) (4)B. (2) (3)C. (2) (4)D. (3) (4)5. 答案：A[解析：免税货物和出口退税也可看成零税率]6. 下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。

（1）年终奖金（2）独生子女补贴（3）差旅费津贴（4）误餐费补助A. (1) （2） (4)B. (2) (3) （4）C. (1) (3) （4）D. (1) (2) （3）6. 答案：B[解析：（1）应纳税]7. 企业所得税的纳税人包括( )。

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AFP(金融理财师)——个人税务与遗产筹划概述

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