第七章财产清查练习题

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第七章财产清查

一、银行存款余额调节表练习

(一)嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元，开户银行

送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项：（1）企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账；

（2）银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；

（3）银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账；

（4）企业开出01号转账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账；

要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。

]

银行存款余额调节表

企业银行存款日记账余额 + 银行已收入账企业尚未入账账项—银行已付入账企业尚未入账账项

=银行对账单余额 +企业已收入账银行尚未入账账项—企业已付入账银行尚未入账账项

（二）XX企业2007年12月31日接到其开户银行对账单，银行对账单余额为134,305,583元，企业银行存款日记账余额为20,038,539元。经核对找出以下未达账项及差错：

（1）企业已入账，银行尚未入账：企业将销售收入的银行支票送开户行5,0000元；

（2）企业已付入账，银行尚未入账：企业因购买原材料和支付工资签发银行支票，其金额分别为：1,141,201,19元、139,322元、5,853元；

（3）银行已收入账，企业尚未入账：银行代企业收到一笔应收账款10,000元；

$

（4）银行已付入账，企业尚未入账：银行收取企业办理结算的手续费和电报费分别为750元、2,500元。

（5）经查某客户以普通支票支付赊购商品款项45000元，企业编制如下分录，并据以入账：借：库存现金45000

贷：应收账款45000

要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”

先更正再调节：企业银行存款日记账余额应为：20 038 539+45000=20 083 539

银行存款余额调节表

（三）

（1

） 根据上述资料将银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对（用经笔画“ ”

表示对讫），确定未达款项。

（2） 编制10月31日银行存款余额调节表，将调节后的银行存款余额进行检查核对。 这个题目就是对上下两个表内的数字，上下字两个数字没有重复的就是要写在“银行存款余额调节表”里的

银行存款余额调节表

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年月日 单位：

（四）08年4月30日某企业银行存款日记帐余额为88 424元，银行对帐单余额为86 386元，经查对有下列未达帐项：

（1）银行收到托收的销货款1 426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。

（2）银行代扣电费2 408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。 }

（3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1 946元，银行尚未入帐。 （4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。

要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”

银行存款余额调节表

2008年04月30日 单位：元

二、财产清查结果账务处理的方法

（一）流动资产清查结果的处理

（二）固定资产清查结果的处理

）

（三）往来款项清查结果的处理

（一）流动资产清查结果的处理

流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。

其清查结果的处理均分为批准前、批准后。

1.批准前的会计处理

（1）盘盈流动资产时：

借：原材料

库存商品

&

生产成本

库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）盘亏流动资产时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料

库存商品

生产成本

$

库存现金

2、批准后的会计处理

（1）流动资产盘盈批准转销时

库存现金盘盈转销：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（查明原因）

营业外收入（无法查明原因）

存货盘盈转销：

;

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用（冲减管理费用）

（2）流动资产盘盈批准转销时

库存现金盘亏转销：

借：其他应收款（查明原因）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

存货盘亏转销：

—

借：其他应收款（责任人或保险公司）

原材料或银行存款（残料变价收入）

管理费用（一般经营损失或定额内损失）

营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

流动资产清查结果处理举例：

1.某企业在财产清查中，盘盈库存商品1 000元。已填制“实存账存对比表”。

（1）在报经批准前：

】

借：库存商品 1 000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000

（2）经批准作冲减管理费用处理时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000

贷：管理费用 1 000

2.某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表”。

（1）在报经批准前：

借：库存现金100

(

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

（2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100

贷：其他应付款60

营业外收入40

3.某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”。

（1）在报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000

:

贷：库存商品800

原材料200

（2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理：

借：管理费用100

其他应收款——应收保险公司 500

——应收××赔款200

营业外支出200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损1000

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