荷兰企业所得税PPT课件
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外商投资企业和外国企业所得税(PPT 30页)
混合所得税是指分类所得税和综合所 得税的综合，是对某些所得按类别分别征 税，而对其他所得合并综合征税。
13.07.2021
上海金融学院
四、所得税的地位 目前，所得税在整个税制中的地位因
国情不同而不同。 1.在发达国家，根据国际货币基金组织的 统计，世界上经济最发达的21个工业国家 中，有15个国家均以所得税为主体（其中 又主要以个人所得税为主体），占总数的 70%。 2.在发展中国家，尽管不少发展中国家所 得税也被作为主体税种，但在发展中国家 税制结构中，所得税所占比重比发达国家 低得多，并且在所得税中以公司所得税为 主。
业在税法规定的纳税年度内计算应纳税所得
额有困难的，可以向税务机关提出申请，经
批准后可按满12个月的会计年度为纳税年度；
如果企业在一个纳税年度的中间开业，或者
由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实
际经营期不足12个月的，应以其实际经营期
为一个纳税年度。
13.07.2021
上海金融学院
第四节 个人所得税
13.07.2021
上海金融学院
1．允许扣除的成本、费用
主要包括：外国企业在中国境内设立的 机构、场所，向其总机构支付的同本机构、 场所生产、经营有关的合理的管理费，经审 核后可以列支；与生产经营有关的合理借款 利息（以银行同期利率为准）支出、汇兑损 益；与生产经营有关的符合规定扣除标准的 交际应酬费；支付给职工的符合规定的工资、 福利费；按规定提存和支用的各类住房补贴 或住房公积金；按规定的标准提取的坏账准 备；通过中国境内国家的非营利性的社会团 体或国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠；来自 于境外的已纳税的利润、利息、租金特许权 使用费等。
最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
企业所得税知识培训ppt课件
答案：B
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18
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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19
视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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20
三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于
企业所得税培训学习ppt课件
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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27
年度纳税申报
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函［2010］79号文
准则：经营租赁按直线法确认损益；
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28
年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认，以公允价和相关 税费为基础；
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
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11
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
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年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
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15
年度纳税申报
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2
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
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3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
企业和外国企业所得税的相关规定40页PPT
第一节
主要法律规定
一、纳税义务人
在中国境内设立的外商投资企业
中外合资经营企业 中外合作经营企业 外资独资企业
在中国境内设立的外国企业
在中国境内设立机构，场所，从事生产，经 营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国 境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
二、课税对象
外商投资企业和外国企业的生产、经营 所得和其他所得
三、税率
税率为30%，地方所得税，税率为3% 预提所得税税率为10％
第二节
计税依据 ——应纳税所得额
一、应纳税所得额的确定
（一）经营收入的确定
注意收款方式
（二）限定条件准予列支的项目
1、支付给总机构的管理费 2、借款利息支出 3、交际应酬费 4、汇兑损益 5、工资、福利费 6、坏账准备
4、外商投资企业和外国企业所得税申报、 缴纳及源泉扣缴
技能点
1、计算外商投资企业和外国企业所得税 应纳税所得额
2、根据享受“两免三减半”的税收优惠 政策的外商投资企业的资料，计算在若 干年时间内应纳的涉外企业所得税额。
3、填制纳税申报表
导入案例
成都XX集团公司涉税案
概述
对在中国境内设立的中外合资经营企业、 中外合作经营企业、外商独资企业以及 外国企业在中国境内的生产、经营所得 和其他所得征收的一种所得税。
（四）西部大开发的税收优惠
二、再投资退税
(一)外商投资企业的外国投资者，将从 企业取得的利润直接再投资于该企业， 增加注册资本，或者作为资本投资开办 其他外商投资企业，经营期不少于5年的， 经投资者申请，税务机关批准，退还其 再投资部分已缴纳所得税的40%的税款。
二、再投资退税
(二)外国投资者在中国境内直接再投资 举办、扩建产品出口企业或者先进技术 企业，以及外国投资者将从海南经济特 区内的企业获得的利润直接再投资于海 南经济特区内的基础设施建设项目和农 业开发企业，经营期不少于5年的，经投 资者申请，税务机关批准，全部退还其 再投资部分己缴纳的企业所得税税款。
企业所得税课件(完整版)PPT课件
来源于境内所得
12
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立 分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国 境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得 与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业 所得税的应税收入总额为（ ）万元。
【答案】AB
2020/3/22
23
Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一 企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为 计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
5
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二 企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 为企业所得税的纳税人。
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2020/3/22
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非 居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的 非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
荷兰企业所得税
ernment.nl/
Corporation tax rates
2015: 20% over the first € 2014: 20% over the first € 2013: 20% over the first € 2012: 20% over the first € 2011: 20% over the first € 2010: 20% over the first € 2009: 20% over the first € 2008: 20% over the first € 2007: 20% over the first € , 25.5% over the surplus 2006: 25.5% over the first 2005: 27% over the first €
http://www.belastingdienst.nl
Participation exemption(参股免税)LOGO
Under the participation exemption, proceeds from qualifyi ng subsidiaries, including dividends and both realized a nd unrealized capital gains, are excluded from the taxa ble profit for corporate income tax purposes. Costs of acquisition and disposition of participations are al so covered by the exemption and therefore are non-deduc tible. Accordingly, capital losses on the disposition of participati ons are not deductible.
《企业所得税》PPT课件
收入总额 不征税收入
免税收入
扣除项目
不得扣除项目 允许弥补的以前年度亏
损
项目 9项 3项 4项 12项 5项 ——
内容列举
销售货物收入；提供劳务 收入等
财政拨款；预算内行政事 业性收费、政府性基金等
国债利息收入；居民企业 之间的股息、红利等权益
性投资收益等
成本、费用、税金、损失 和其他支出等
不得扣除的支出（如税收 滞纳金等）、折旧费、摊
11
纳税人 判定标准
征税对象
居民企 （1）依照中国法律、法规在中 来源于
业（承 国境内成立的企业；
中国境内、
担全面 （2）依照外国（地区）法律成 境外的所
纳税义 立但实际管理机构在中国境内的 得 务） 企业。 (税率25%)
非居民 （1）依照外国（地区）法律、 来源于中 企业 法规成立且实际管理机构不在中 国境内的 （承担 国境内，但在中国境内设立机构、所得 有限纳 场所的企业；（税率25%） 税义务） （2）在中国境内未设立机构、
7
注意：
个人独资企业－－个人所得税，无需缴纳企业所得 税；
合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税，无需缴 纳企业所得税；
个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；
8
二、居民企业和非居民企业的划分 企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 判断是否是居民企业的条件：注册地或实际
管理机构其一在中国——单一具备 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
以直接调节纳税人收入。
6
第二节 纳税义务人与征税对象
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的
组织。
免税收入
扣除项目
不得扣除项目 允许弥补的以前年度亏
损
项目 9项 3项 4项 12项 5项 ——
内容列举
销售货物收入；提供劳务 收入等
财政拨款；预算内行政事 业性收费、政府性基金等
国债利息收入；居民企业 之间的股息、红利等权益
性投资收益等
成本、费用、税金、损失 和其他支出等
不得扣除的支出（如税收 滞纳金等）、折旧费、摊
11
纳税人 判定标准
征税对象
居民企 （1）依照中国法律、法规在中 来源于
业（承 国境内成立的企业；
中国境内、
担全面 （2）依照外国（地区）法律成 境外的所
纳税义 立但实际管理机构在中国境内的 得 务） 企业。 (税率25%)
非居民 （1）依照外国（地区）法律、 来源于中 企业 法规成立且实际管理机构不在中 国境内的 （承担 国境内，但在中国境内设立机构、所得 有限纳 场所的企业；（税率25%） 税义务） （2）在中国境内未设立机构、
7
注意：
个人独资企业－－个人所得税，无需缴纳企业所得 税；
合伙企业－－合伙人分别缴纳个人所得税，无需缴 纳企业所得税；
个体工商户－－个人所得税，无需缴纳企业所得税；
8
二、居民企业和非居民企业的划分 企业分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 判断是否是居民企业的条件：注册地或实际
管理机构其一在中国——单一具备 居民企业是指依法在中国境内成立，或者 依照外国法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。
以直接调节纳税人收入。
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第二节 纳税义务人与征税对象
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的
组织。
企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)
(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其 他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所 得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象， 要遵循以下原则：
第一节 企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节 企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其 所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴 纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另 有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金 总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
第一节 企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借 款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以 上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有 关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资 本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第 十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施 行。
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
《外国税制》教材 ppt课件 8 荷兰和瑞士税制
7.财产税
所有州对净财产征收财富税，对私人财产不征收 联邦直接税。多数情况下，财产税的年税率为1.5%
三、瑞士的税制改革
1.对控股公司的免税规定 2.对跨国公司重组的延期纳税规定 3.净资产税的免除 4.降低资本税税率 5.统一公司税税率 6.对股份公司回购本公司股权的新税收规定
(2).税基——考虑货物分类、原产地以及其 价值
(3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序
6.遗产和赠与税
(1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方
法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲
近关系
三、荷兰的税收征收管理
1.荷兰税收征收管理机构
荷兰税制
一、荷兰税制概况
1.荷兰的税收管理体制
(1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收
2.荷兰税制体系结构及其特点
荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双 主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在 其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税 收优惠政策。
二、荷兰主要税种的征收制度
个人所得税 增值税 关税
品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定
4.消费税
(1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调
5.关税
(1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸 易圈的任何人
(1).纳税人——居民和非居民 (2).课税对象和税率
居民就全世界多的缴纳个人所得税；非居民仅就 某些瑞士来源的所得缴纳个人所得税
瑞士采用累进税率，最高为11.5%。原则上居民 和非居民适用同样的税率
所有州对净财产征收财富税，对私人财产不征收 联邦直接税。多数情况下，财产税的年税率为1.5%
三、瑞士的税制改革
1.对控股公司的免税规定 2.对跨国公司重组的延期纳税规定 3.净资产税的免除 4.降低资本税税率 5.统一公司税税率 6.对股份公司回购本公司股权的新税收规定
(2).税基——考虑货物分类、原产地以及其 价值
(3).税率——取决于进口商品类型 (4).关税征管程序
6.遗产和赠与税
(1).概况 (2).估价——不同类型财产适用不同估价方
法 (3).豁免——赠与税和遗产税的豁免 (4).税率——5%～68%，取决于数量和亲
近关系
三、荷兰的税收征收管理
1.荷兰税收征收管理机构
荷兰税制
一、荷兰税制概况
1.荷兰的税收管理体制
(1).中央政府与税收 (2).地方政府与税收
2.荷兰税制体系结构及其特点
荷兰的税制体系是以所得税和流转税为双 主体的复合税制。荷兰税制的特点主要体现在 其给予离岸公司和控股公司以特殊鼓励性的税 收优惠政策。
二、荷兰主要税种的征收制度
个人所得税 增值税 关税
品和进口商品 (3).免税规定 (4).对小企业（个人）和农业部门的特殊规定 (5).税率——标准19%，优惠7%，零税率 (6).欧洲统一市场下的新增值税制 (7).税款申报与确定
4.消费税
(1).征税对象和纳税人 (2).欧盟内部消费税的协调
5.关税
(1).纳税人——将货物带入欧盟自由经济贸 易圈的任何人
(1).纳税人——居民和非居民 (2).课税对象和税率
居民就全世界多的缴纳个人所得税；非居民仅就 某些瑞士来源的所得缴纳个人所得税
瑞士采用累进税率，最高为11.5%。原则上居民 和非居民适用同样的税率
涉外企业所得税PPT教学课件
财政与税收
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对中国 境内的外商投资企业和有来源于中国境内所得的 外国企业，就其生产经营所得和其它所得征收的 一种税
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
• 法律依据：
– 1991年4月七届人大第4次会议通过的《中国外 商投资企业和外国企业所得税法》
–对没有组成一个法人实体的中外合作经营企业，仅 就其来源于中国境内的所得征税。
–外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
• 外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
一、涉外企业所得税的基本要素
• 我国对涉外企业所得税的征税具体范围：
– 外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得 和其他所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资 企业有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许 权使用费和其他所得
–在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认 定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10 年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始 获利年度起，的税收优惠
㈡对生产性外商投资企业的优惠
• 生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外商投资企业包括：
–中外合资经营企业 –中外合作经营企业 –外资企业
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外国企业有两种情况：
–一种是在中国境内设立场所、机构、从事生 产经营的外国公司、企业和其它经济组织， 也就是国际税收中所说的在我国境内有常设 机构的外国经济组织。
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税是对中国 境内的外商投资企业和有来源于中国境内所得的 外国企业，就其生产经营所得和其它所得征收的 一种税
第七章 外商投资企业和外国企业所得税
• 法律依据：
– 1991年4月七届人大第4次会议通过的《中国外 商投资企业和外国企业所得税法》
–对没有组成一个法人实体的中外合作经营企业，仅 就其来源于中国境内的所得征税。
–外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
• 外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
一、涉外企业所得税的基本要素
• 我国对涉外企业所得税的征税具体范围：
– 外商投资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得 和其他所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资 企业有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许 权使用费和其他所得
–在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认 定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在10 年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始 获利年度起，的税收优惠
㈡对生产性外商投资企业的优惠
• 生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外商投资企业包括：
–中外合资经营企业 –中外合作经营企业 –外资企业
一、涉外企业所得税的基本要素
㈠涉外企业所得税的纳税人
• 外国企业有两种情况：
–一种是在中国境内设立场所、机构、从事生 产经营的外国公司、企业和其它经济组织， 也就是国际税收中所说的在我国境内有常设 机构的外国经济组织。
外商投资企业和外国企业所得税法(PPT 73页)
• 3、特殊规定：
• （1）中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者 分得产品时，即为取得收入。价格确定：卖给第三方销 售价格或市场价格P312
• （2）外国企业从事合作开采石油，分得石油时作收入。 价格确定：国际市场同品质原油定期调整价。
• （3）企业接受的非货币资产（含固定资产、无形资产 和其他资产）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产 项目，同时作为企业当年收益，在弥补以前年度所发生 的亏损后，计算缴纳企业所得税。
第十五章 外商投资企业和 外国企业所得税法
• 本章难点问题是：
• 应税所得额的调整、 • 成本费用列支范围与标准、 • 不予扣除项目规定、 • 减免税优惠政策内容、 • 定期减免与弥补亏损的综合运用、 • 再投资退税计算与管理。 • 要注意第十四章和第十五章的关系，它们在征税对
象、税负总体水平、计税原理等很多方面是一致的， 只是适用范围为外商投资企业和外国企业。
• （居民负全部纳税义务） • “总机构”是指依照中国法律组成企业法人的外商
投资企业，在中国境内设立的负责该企业经营管理 与控制中心机构。外商投资企业在中国境内或境外 分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构 汇总缴纳所得税。
• 外国企业属于“非中国居民”
• 只负有限纳税义务，按税法规定，外国企业只就来 源于中国境内的所得缴纳所得税。
• （14）举办俱乐部类似会员制的外商，其对会员入会时 一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应计 入当期收入，并可从企业开始营业之日起分5年平均计 入各期收入计算纳税。
• 对不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有 公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏， 共担风险，由企业申请经税务机关批准，依照 《外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业 所得税，并享受税收优惠待遇。
• （1）中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者 分得产品时，即为取得收入。价格确定：卖给第三方销 售价格或市场价格P312
• （2）外国企业从事合作开采石油，分得石油时作收入。 价格确定：国际市场同品质原油定期调整价。
• （3）企业接受的非货币资产（含固定资产、无形资产 和其他资产）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产 项目，同时作为企业当年收益，在弥补以前年度所发生 的亏损后，计算缴纳企业所得税。
第十五章 外商投资企业和 外国企业所得税法
• 本章难点问题是：
• 应税所得额的调整、 • 成本费用列支范围与标准、 • 不予扣除项目规定、 • 减免税优惠政策内容、 • 定期减免与弥补亏损的综合运用、 • 再投资退税计算与管理。 • 要注意第十四章和第十五章的关系，它们在征税对
象、税负总体水平、计税原理等很多方面是一致的， 只是适用范围为外商投资企业和外国企业。
• （居民负全部纳税义务） • “总机构”是指依照中国法律组成企业法人的外商
投资企业，在中国境内设立的负责该企业经营管理 与控制中心机构。外商投资企业在中国境内或境外 分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构 汇总缴纳所得税。
• 外国企业属于“非中国居民”
• 只负有限纳税义务，按税法规定，外国企业只就来 源于中国境内的所得缴纳所得税。
• （14）举办俱乐部类似会员制的外商，其对会员入会时 一次性收取会员费、资格保证金或其他类似收费，应计 入当期收入，并可从企业开始营业之日起分5年平均计 入各期收入计算纳税。
• 对不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有 公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏， 共担风险，由企业申请经税务机关批准，依照 《外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳企业 所得税，并享受税收优惠待遇。
《企业所得税的计算》PPT课件
1．股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权 使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
2．转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为 应纳税所得额 。
3．其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 需要注意的是：（1）收入全额是指企业从支付人收取
的全部价款和价外费用。（2）提供专利权、专有技术 所收取的特许权使用费包括特许权使用费收入，以及 与其相关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等 费用。计算公式为：
2
• 【例16—3】 某国有企业2008年度境内经营应 纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25 ％。假定同年其在A、B、C三国设有分支机构， 所得分别为20万元、30万元、40万元，适用税 率分别为24%、25％、28％。试计算该企业应纳 的企业所得税。
• 解：应纳所得税税额＝500×25%+20×（25％－ 24％）+30×（25％－25％）+40×（25％－25 ％＝125.2（万元）
• ④年数总和法 年数总和法是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数， 以一个逐年递减的分数为折旧率，计算各年固定资产折旧额的一种折旧方法。计算 公式为： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和 年折旧额=(固 定资产原值—预计净残值)×年折旧率
精选PPT
9
第二十八条
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
企业所得税的计算
一、境内应纳税额的计算 • 应纳税额＝应纳税所得额×税率－免税额－允许抵免的税额 • 公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额。
精选PPT
1
二、境外所得已纳税额的扣除（了解）
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不 分项计算，其计算公式如下：
2．转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为 应纳税所得额 。
3．其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 需要注意的是：（1）收入全额是指企业从支付人收取
的全部价款和价外费用。（2）提供专利权、专有技术 所收取的特许权使用费包括特许权使用费收入，以及 与其相关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等 费用。计算公式为：
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• 【例16—3】 某国有企业2008年度境内经营应 纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25 ％。假定同年其在A、B、C三国设有分支机构， 所得分别为20万元、30万元、40万元，适用税 率分别为24%、25％、28％。试计算该企业应纳 的企业所得税。
• 解：应纳所得税税额＝500×25%+20×（25％－ 24％）+30×（25％－25％）+40×（25％－25 ％＝125.2（万元）
• ④年数总和法 年数总和法是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数， 以一个逐年递减的分数为折旧率，计算各年固定资产折旧额的一种折旧方法。计算 公式为： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和 年折旧额=(固 定资产原值—预计净残值)×年折旧率
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9
第二十八条
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
企业所得税的计算
一、境内应纳税额的计算 • 应纳税额＝应纳税所得额×税率－免税额－允许抵免的税额 • 公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额。
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二、境外所得已纳税额的扣除（了解）
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不 分项计算，其计算公式如下：
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❖ 1.de plaats waar de leiding is gevestigd ❖ 2.de plaats van het hoofdkantoor ❖ 3.de plaats waar de aandeelhoudersvergadering plaatsvindt(在荷登记注
册、在荷有实质性经营管理行为、总部设在荷兰及股东大会在荷召 开。只要符合上述标准中任何一条)
www.theme
Corporate Income Tax in the Netherlands
1
Contents
1. As a part of fiscal revenue 2. Principal business entities 3. Corporation tax rates 4. Taxable income 5. Donation deduction 6. Capital gains 7. Participation exemption 8. Innovative box 9. Losses
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Principal business entities
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❖ public company (naamloze vennootschap or NV) ❖ Private limited liability company (besloten vennootschap or BV), ❖ Partnership (commanditaire vennootschap or CV, vennootschap onder firma o
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Corporation tax 20% over the first € 200,000, 25% over the surplus ❖ 2014: 20% over the first € 200,000, 25% over the surplus ❖ 2013: 20% over the first € 200,000, 25% over the surplus ❖ 2012: 20% over the first € 200,000, 25% over the surplus ❖ 2011: 20% over the first € 200,000, 25% over the surplus ❖ 2010: 20% over the first € 200,000, 25.5% over the surplus ❖ 2009: 20% over the first € 200,000, 25.5% over the surplus ❖ 2008: 20% over the first € 275,000, 25.5% over the surplus ❖ 2007: 20% over the first € 25,000, 23.5% over the next € 35,000, 25.5% over the su
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Corporation tax rates
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❖ The corporation tax rate depends on the taxable amount. The taxable a mount is the taxable profit in a year less deductible losses.
❖ Residents are liable to tax on their worldwide income. ❖ Nonresidents are taxed only on Netherlands-source income.
wwhwttp.:t/h/wem wwe.bgealalslteinrgyd.iecnosmt.nl
rplus ❖ 2006: 25.5% over the first € 22,689, 29.6% over the surplus ❖ 2005: 27% over the first € 22,689, 31% over the surplus
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Taxable income
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❖ Taxable income – Corporate income tax is due on all profits derived from conducting a business, including trading income, foreign source income, p assive income and capital gains.
If the taxable amount is less than €200,000, the tax rate is 20% If the taxable amount is €200,000 or higher, the tax rate is 25%
❖ A reduced rate applies to activities covered by the innovation box. The i nnovation box provides tax relief to encourage innovative research. All p rofits earned from innovative activities are taxed at this special rate.
r VOF, etc.), ❖ Cooperative and branch of a foreign company
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Residence
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❖ Residence – A company that has its management in the Net herlands and, in principle, all companies incorporated accord ing to Dutch civil law are regarded as Dutch resident.