德勤税务评论p151
德勤：四大里最不务正业的咨询巨头
德勤：四大里最不务正业的咨询巨头德勤成员所合计收入388亿美元，按本币计算增长率达7.1%，较上年收入增加20亿美元，过去两年年复合增长率达8.3%。
不知普华永道之后公布的年报，还能赶超德勤吗？1土勤坊间对四大有这样的另类命名：半价安（安永）土勤（德勤）普华永乱（普华永道）毕马六（毕马威）为什么一个拥有20万员工，年收入超300亿美元的公司，会被冠上“土”的帽子？有人解答说因为德勤全名Deloitte Touche Tohmatsu，第二个单词Touche 的发音和“土勤”很像。
那么，德勤真的土么？答案是肯定的。
不过这个“土”指的是“本土化”。
因为比起普华永道，德勤实在是太接地气了。
普华永道手上都是阿里巴巴、四大行这样财大气粗的大公司，而德勤虽然也很多像长实、华润这样的客户，但同时也会接很多中小企业大业务。
所以员工们“迫降他乡，火车转汽车、忐忑再搭黑车”的机会就更多了。
另外同是第一会计师事务所的有力竞争者，德勤和普华永道对同一项目投标报价相差4倍！虽然有时候员工会抱怨因为客户不如普华永道那么高大上，但德勤的“本土化”也蔓延到了管理层，德勤合伙人中中国人所占比例是四大中最高的。
2咨询巨头德勤的业务一共被划分为5大部分：咨询（Consulting）、审计(Audit)、税务法律(Tax&Legal)、企业风险管理服务(Enterprise Risk Services)和财务咨询(FinancialAdvisory)。
在德勤2017 年的业绩中“咨询增长达到12.9%，而审计仅增长1%”。
如果说普华永道的审计是行业第一的话，那么德勤的咨询（DC）也毫无疑问是四大中最强的。
它是全球最大的商务咨询公司，也是第一大战略咨询以及第三大IT咨询服务提供商，并仍以年增长率接近两位数的速度扩张。
德勤的咨询能够一直领跑四大，很大部分是源于本世纪初的安然丑闻后，德勤是“四大”中唯一保留了咨询部门的事务所。
税务评论P81-2009-非居民企业所得税管理新动向(德勤)
深圳 张凡 合伙人 电话：+ 86 755 3331 0986 传真：+ 86 755 8246 3222 电子邮件：lacheung@
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法规背景
为了规范新企业所得税法实施后的非居民企业管理，国家税务总局于今年初颁布了 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令 2009 年第 19 号令，以下简称“19 号令”），该文件自 3 月 1 日起施行。19 号令对非居民企业 在中国境内承包工程作业和提供劳务的企业所得税、增值税和营业税征管事项进行 了明确，尤其对作为劳务接受方的境内企业提出了在合同签订、变更，以及项目完 工等环节的合同登记备案要求（详情请参阅 2 月 20 日出版的税务评论）。对 19 号 令实施四个月以来的合规性情况进行复核无疑是本次调查的重点。
• 是否需要改变现有的派遣人员模式，如何改变才能有效降低公司的税务风险？
• 非居民企业派遣人员来华提供服务构成机构、场所（或常设机构）的，应如何计算应缴企业所得税？
• 非居民企业派遣人员来华提供服务构成机构、场所（或常设机构）的，除所得税外，是否存在流转税的影响？
据悉，各地税务机关将在最近一两个月内陆续进行并完成此项调查，因此建议境内外纳税人重新审视当前的交易安排， 评估相关税务风险，准备适当的支持文件，为合理应对税务机关可能的调查做好准备。
德勤税务问题解答
请问：非货支付在现实中如何调整，才不至于增加纳税人的税负，或者不影响国家税权？二者如何从法律上实现平衡？
20:51
钟昌元 学院
谢谢德勤几位老师的讲解。有几个问题想请教一下：
1、海关估价中，特许权使用费计入完税价格的条件之一是该费用的支付必须构成该货物向中国境内销售的条件。那么在实务中，通常使用什么方法来判断是否构成销售的条件？
方堃：大米
请问，当税务和海关对估价不一致时，是怎样处理的？
屈郡：
贾教授，有观众提问：出口价格海关管不管，海关又不收税价格必须有客观可量化的数据资料。那么在实务中，特许权使用费通常如何分摊，特别是进口半成品在境内进行简单加工的情况，如何分摊计入完税价格？
3、特许权使用费计入完税价格计税时，通常在税务机关还缴纳国内增值税，请问是否存在重复征税问题？
4、特许权费在海关和税务机关方面存在许多差异，您认为海关和税务机关在这方面是否有协调统一的可能性？
德勤上海所日语税务综合求职经验 .doc
德勤上海所日语税务综合求职经验您需要后才可以 |面试前找面经的时候发现符合日语税务上海德勤这四个关键词的面经少之甚少，四个关键词中根本上只能有三个关键词符合，故打算如果拿到offer一定写一个全面的经验贴。
好在本人运气不差，没有让前一个想法“想多了”，顺利拿到了offer，特来干一些涨人品的事情。
废话不谈。
本次活动我是以club方式拿到了early offer，从4月申请到7月底共历时三个多月。
网申的事情就不谈了，感觉根本上不会刷人，本人GPA低的可怜，竟然也通过，所以希望大家老实就好，当然，成绩单是要提交的，不老实也会立刻被发现。
笔试局部，大家懂得，需要提醒的是有些题目的数字会与先前题库有所不同，不要看到题干相近就盲目选择。
时间不太宽裕认真做题。
中文。
性格测试做好自己就好。
中文。
需要特别提醒的是，德勤前面说的题目都是中文，但最后有一个类似给出工作时遇到的情景让你做出你的行为选择的局部是全英文，不过不限时间，可以各种查词。
个人认为最后这个情景行为问卷十分重要，万不可掉以轻心，有些答案看似都有道理，但选择时最好选择突出团队合作的选项，而非个人主义的选项。
地点是上海五角场创智天地，八个人一桌，一次两桌。
英文case日文pre。
不知道是不是我这次比拟特殊，总之两桌一共四个面试官只有一个面试官懂日语，而我这桌上的两个面试官都不懂日语。
发表时两桌先后发表，两桌case完全不同，只有公司名称是相同的，不知道另一桌唯一懂日语的面试官听我们这桌的发表作何感想。
也不知道我们这桌的两个面试官听日语发表是什么感觉。
所以这次群面个人认为主要在于讨论环节。
我这桌case是一家公益公司(好似是献血相关的公司)出现了各种各样的问题，要我们最后给出解决方案。
说实话，我们这桌做的相当差，讨论时完全没有思维碰撞，最后给出的方案也差强人意。
我只能说，结果并不重要，面试官主要是看你讨论时的发言的逻辑性，而与内容本身关注不太大。
切记一定要说话，八个人，讨论时间只有二十分钟，不要腼腆，大胆说出你的想法才是王道。
德勤-中国电信—税务管理手册内容介绍
中国电信集团公司《税务管理手册》核心内容介绍上册▪2规划性体现事先规划、事中控制、及事后审阅与安排的税务管理基本思路▪税务管理职能为企业战略提供支持的具体体现2.1、税务管理职能在公司战略管理中的地位减轻公司税负，降低税务风险，为股东创造更大的价值▪税务管理应该参与企业发展战略的设计，并力促企业发展战略与投资者的期望相一致。
将不断增加股东财富的理财过程与企业的发展战略和日常的经营管理活动有机地整合在一起。
▪税务管理人员应该把自己视为企业管理团队中的重要成员，在战略设计和战略管理方面，应该比他人具有更强的高瞻远瞩和运筹帷幄的能力；在风险预警和风险控制方面，具有更敏锐的洞察力和高效的监控能力。
▪税务管理职能在解决问题的指导方针上，应该能够有针对性地提出令人信服的、能为企业战略发展带来重大影响的新的纳税理念；在解决问题的方法和措施上，能够创建一个切实可行的、足以使企业实现战略目标和获得持续发展能力的新的纳税支持系统。
▪2.2.2、中国电信税务管理组织架构设计 我们为贵公司设计的税务管理组织架构－集团公司层面▪▪▪▪▪▪▪▪▪各级公司税务人员与其他部门人员之间的横向信息共享与沟通体系2.4.3、各级公司与税务机关的信息共享与沟通体系集团公司沟通工作的侧重点集团公司沟通工作的侧重点信息共享与沟通的内容和方式信息共享与沟通的内容和方式▪争取税收“特许权”：向税务机关争取税收优惠政策以及与税务机关明确税法无明确规定的涉税事项；▪业务咨询：向国家税务总局了解相关税收政策的指导意见，作为省公司实际操作的行动指南；▪院外活动：与那些在税收立法或制定税收政策方面有发言权的人士，沟通思想、施加影响，使权威人士做出有利于贵公司的利益安排；▪适时的税收管理建议：适时向税务机关提出一些有建设性的建议。
省公司、本地网沟通工作的侧重点省公司、本地网沟通工作的侧重点▪纳税申报：及时、正确进行纳税申报，确保对税务机关质疑回复的准确性等；▪业务咨询：咨询前应对所咨询的问题及相关文件进行必要的收集整理，注意沟通时职位的对应，以及在业务咨询后应及时完成电话咨询记录等；▪业务会议：应充分理解税务机关的立场，并婉转表达公司观点，注意把握分寸，并做好会谈记录等。
德勤公司成功案例分析全球四大会计师事务所之一的专业服务巨头
德勤公司成功案例分析全球四大会计师事务所之一的专业服务巨头作为全球四大会计师事务所之一，德勤公司一直以来以其专业的服务和卓越的业绩著称。
在各个领域取得了许多成功的案例，赢得了客户的信赖与好评。
本文将对德勤公司成功的案例进行分析，探讨其在专业服务领域的优势和特点。
首先，德勤公司在全球范围内拥有广泛的客户群体和业务覆盖面。
作为一家具有悠久历史和丰富经验的专业服务机构，德勤公司在全球各地设有分支机构，能够为客户提供全方位的会计、审计、税务、咨询等服务。
其专业团队由来自不同领域的顶尖专家组成，能够针对不同客户的需求提供量身定制的解决方案。
其次，德勤公司注重技术创新和人才培养。
在数字化转型的浪潮中，德勤公司始终秉承着创新的理念，不断引入新技术和工具，提升服务质量和效率。
同时，德勤公司重视人才的培养与发展，为员工提供广阔的职业发展空间和专业培训机会，激励他们不断提升专业水平和服务能力。
另外，德勤公司在业务拓展和合作伙伴关系方面取得了辉煌的成绩。
通过与各行业的领军企业建立合作伙伴关系，德勤公司能够为客户提供更加全面和多样化的专业服务。
此外，德勤公司还积极参与社会公益活动，回馈社会，树立了良好的企业形象。
总的来说，德勤公司作为全球四大会计师事务所之一的专业服务巨头，凭借其专业的团队、技术创新和优质的服务赢得了广泛的认可和好评。
未来，德勤公司将继续秉承“以客户为中心，专业为本”的核心价值观，不断追求卓越，为客户创造更大的价值。
相信在全球化竞争的激烈环境中，德勤公司一定会取得更加辉煌的成就，为行业发展和客户服务树立新的典范。
德勤内部年度个人评级标准
德勤内部年度个人评级标准德勤是全球领先的专业服务机构之一，为客户提供审计、税务、咨询和风险管理等服务。
作为一家重视员工发展和激励的公司，德勤内部设立了年度个人评级制度，以评估员工的绩效和贡献，并为其提供相应的晋升和奖励机会。
本文将围绕德勤内部年度个人评级标准展开讨论，解答以下问题：1. 德勤内部年度个人评级标准的目的是什么？2. 德勤内部年度个人评级标准的具体内容是什么？3. 德勤内部年度个人评级标准的评估方法是怎样的？4. 德勤内部年度个人评级标准对员工的晋升和奖励有何影响？5. 德勤如何确保评级过程的公正性和透明度？1. 德勤内部年度个人评级标准的目的是什么？德勤内部年度个人评级标准的目的是评估员工的绩效和贡献，为公司提供有针对性的晋升和奖励机会。
通过评级制度，德勤能够识别和奖励那些在工作中表现出色、具有潜力和能力的员工，同时也能够提供改进和发展的建议，帮助员工提升自己的职业发展。
2. 德勤内部年度个人评级标准的具体内容是什么？德勤内部年度个人评级标准主要包括以下几个方面的内容：2.1 工作表现：评估员工在工作中的表现，包括工作质量、工作效率、工作态度等方面。
德勤注重员工的专业能力和团队合作能力，评估员工是否能够按时完成工作任务，并且能够与团队成员有效沟通和协作。
2.2 业务贡献：评估员工在业务发展和客户服务方面的贡献。
德勤鼓励员工积极参与业务拓展和客户关系维护，评估员工是否能够为公司带来新的业务机会和客户资源。
2.3 专业发展：评估员工在专业知识和技能方面的发展。
德勤鼓励员工不断学习和提升自己的专业能力，评估员工是否参加了相关培训和认证，并能够将所学知识应用到工作中。
2.4 领导力和团队管理：评估员工在领导力和团队管理方面的表现。
德勤注重员工的领导潜力和团队管理能力，评估员工是否能够有效地领导团队、指导下属，并能够在团队中发挥积极的影响力。
3. 德勤内部年度个人评级标准的评估方法是怎样的？德勤内部年度个人评级标准的评估方法主要包括以下几个环节：3.1 自评：员工需要对自己的工作表现进行自我评估，包括对自己在工作中的优点和不足的认识，以及对自己的职业发展目标的设定。
四大会计师事务所评语
四大会计师事务所评语
四大会计师事务所是指四家全球最大的会计师事务所，包括普
华永道、德勤、安永和毕马威。
这些公司在全球范围内提供审计、
税务、咨询和其他专业服务，对全球经济和商业活动具有重要影响。
以下是对四大会计师事务所的评价：
1. 综合实力，四大会计师事务所在全球范围内拥有庞大的专业
团队和客户资源，具备强大的综合实力和全球化运营能力。
它们的
专业水平和服务质量在全球范围内享有盛誉。
2. 行业影响，四大会计师事务所在审计、税务和咨询领域拥有
丰富的经验和专业知识，对全球各行业的发展具有重要影响力。
它
们的专业意见和建议对客户和市场产生深远影响。
3. 创新能力，四大会计师事务所在业务发展和服务模式方面具
有较强的创新能力，不断推出新的服务和解决方案，以适应不断变
化的商业环境和客户需求。
4. 社会责任，四大会计师事务所积极履行社会责任，推动可持
续发展和社会公益事业，参与公益活动和慈善事业，为社会和环境
做出积极贡献。
需要指出的是，四大会计师事务所也面临着一些挑战，如监管
压力、行业竞争、人才管理等方面的挑战。
因此，它们需要不断提
升自身的专业水平和管理能力，适应市场变化，保持行业领先地位。
总的来说，四大会计师事务所在全球范围内具有重要地位，对全球
经济和商业发展发挥着重要作用。
【热点话题】德勤“小勤人”助力中化国际税务流程自动化取得新突破
【热点话题】德勤“⼩勤⼈”助⼒中化国际税务流程⾃动化取得新突破⼩勤⼈⾃从今年问世以来，以其快速、稳定和⾼质量的⼯作效率，全天候不间断的⼯作时间，在企业财务、⼈⼒资源等各职能领域已有诸多运⽤。
今天我们将介绍⼩勤⼈在税务领域，为中化国际纳税申报⾃动化带来的新突破。
中化国际作为⼀家⾛在财税信息化前沿的央企，在今年10⽉已经引⼊第⼀期财务机器⼈替代部分⾼频、重复、长时间且低附加值的⼈⼯操作，实现了银⾏对账、来款提醒、增值税账实检查等财务流程⾃动化，此次德勤助⼒中化国际，运⽤⼩勤⼈在以下税务领域实现了流程⾃动化：※纳税申报前：SAP系统⾃动取数流程：机器⼈定时⾃动完成4家公司60余个会计科⽬在SAP系统的查询，导出和整理格式⼯作，并将最终结果发邮件反馈给税务⼈员。
※纳税申报进⾏时：机器⼈定时⾃动监控邮箱，根据邮件指令下载税务底稿，实现五⼤税种及财务报表在⾦税三期中的⾃动填报及发送，并将填报结果发送邮件给税务⼈员。
德勤团队研发的U-KEY助⼿，可以帮助⼀个机器⼈轻松实现针对多纳税主体时所必需的U-KEY转换。
※纳税申报后：机器⼈定时对税务数据进⾏归档，实现税务数据共享化。
同时将⾃动根据每⽉归档数据构建税务数据仓库，为未来全⾯的税务风险管控、即时监控与⼤数据分析打下坚实基础。
对⽐第⼀期机器⼈，此次⼩勤⼈会带来以下不同之处：可以看到⼩勤⼈将帮助中化国际同时实现跨系统平台、跨公司主题、跨省级地域的“三跨”，适⽤性⼤⼤增加。
同时将重复繁琐的⼯作集中、⾃动化操作流程的归集、纳税申报资源集合的“三集”和流程⾃动化、信息电⼦化、资源平台化的“三化”，这些⽆疑都将为中化国际税务⼯作“科技化”创造历史。
随着“⼩勤⼈”等财税机器⼈在以中化国际为代表的⼤型成熟央企的投产，标志着机器⼈技术对财税⼯作的“⾰命”已经从概念阶段进⼊到了实际应⽤阶段。
著名硅⾕作家凯⽂凯利说过，新技术将会彻底改变我们的⼯作和⽣活，这种改变不是即将到来，⽽是已经存在。
【老会计经验】挑战赛磨炼未来税务精英
【老会计经验】挑战赛磨炼未来税务精英全球四大会计公司之一的德勤迄今已在中国举办了2004、2005两届德勤税务精英挑战赛，引起了各大高校的积极关注。
围绕挑战赛相关话题，记者采访了德勤亚太区企业并购税务主管合伙人兼中国全球战略客户主管合伙人蔡树仁先生。
问：举办挑战赛的主要目的是什么？答：德勤一直致力于在中国内地及香港地区的大学推动税务教育活动，通过税务精英挑战赛这个平台，让各大学的参赛学生见识商业市场的真实情况，汲取税务专业人员的有益经验，交流学习心得。
比赛有助于锻炼参赛学生分析问题和解决问题的能力，提高其沟通技巧及其他综合能力。
我们希望这个比赛有助于学校的税务教育改进，在学校的税务教育活动中更好地结合业务实践，不仅培养学生掌握相关的专业知识，还要培养学生解决实际业务问题的能力。
同时，通过该比赛，可以加强德勤与各高校之间的联系和交流。
德勤一直与高校有良好的合作关系，高校是培育人才的基地，德勤在税务业界处于领先地位，我们可以优势互补，增加联系和沟通，对双方都是有益的。
此外，我们还可以为业界挖掘和培育人才。
税务行业发展迅速，需要大量的专业人才，对税务有兴趣的青年学子是未来税务行业执业的主力军。
通过这种比赛，可以发现和培养潜在的税务人才。
问：挑战赛采取何种方式进行，全国有多少学生参加？答：德勤税务精英挑战赛包括分区比赛及全国比赛。
分区比赛包括华北区、华东区和华南区。
2005年共有来自中国内地及香港地区32所大学的约200名学生参加了分区比赛。
在进行分区比赛时，每支参赛队伍均获派发一份仿真的商业个案，每队进行分组讨论并撰写一份书面的解决方案摘要。
每个分区比赛的冠、亚、季军可参加全国比赛。
在进行全国比赛时，各参赛队伍除需撰写一份书面的解决方案摘要外，亦需在评审团前作口头汇报表演。
问：挑战赛主要涉及哪些内容？答：挑战赛提供一个仿真商业案例，案例中包含的问题较多，可能会涉及税负计算、税务问题的分析及建议、税收政策法规的分析及利用、税收筹划及税收征管等各个方面。
德勤审计英国工作体验报告
德勤审计英国工作体验报告引言德勤（Deloitte）是全球领先的专业服务机构之一，为包括审计、税务、咨询和金融风险等领域的客户提供全面的解决方案。
作为一名德勤员工，我有幸参与了在英国进行的审计工作。
通过这次工作体验，我深刻体会到了德勤作为一家国际化企业的专业水准和全球化视野。
工作准备在我来到英国之前，我需要进行一些工作准备。
首先，我需要熟悉德勤的审计方法论，并了解英国相关的审计准则。
通过对德勤内部培训材料的学习以及与国际团队的交流，我对德勤的审计方法有了深入的了解。
此外，为了更好地适应英国的工作环境，我还学习了英国的商务礼仪和文化背景。
这对于与英国客户的沟通和合作非常重要。
工作内容进入英国后，我被分配到了一个大型跨国公司的审计项目中。
项目涉及多个国家的子公司，因此对全球审计实践的了解非常有帮助。
我的主要工作内容包括审查财务报表、核实账目、进行风险评估和内部控制评估等。
这些工作涉及到对公司内部业务流程的了解和评估，并通过与客户的沟通和了解，及时发现潜在的风险和问题。
在工作中，我们通常会进行团队合作，与客户联系以获取所需的信息，并向领导汇报工作进展情况。
德勤非常注重团队合作和沟通，这也是我在英国工作中的一大收获。
英国工作环境英国的工作环境与我之前所经历的有所不同。
在英国，工作时间相对灵活，同事之间的工作氛围也比较轻松。
每天会有固定的午间休息时间，可以与同事们一起交流，并放松一下工作的压力。
此外，英国人倡导工作与生活平衡，在工作之余还有很多时间和机会去探索和享受生活。
在英国的工作环境中，我充分感受到了德勤注重员工培养和职业发展的理念。
德勤为员工提供了广泛的培训和发展机会，帮助员工不断成长和进步。
工作收获在英国的工作经历中，我不仅学到了专业的审计知识和技能，还提升了团队合作和沟通能力。
与英国的客户和团队成员进行合作，让我更好地理解了跨文化沟通的重要性。
此外，我还了解了英国企业的管理和经营情况，并学到了国际化企业的管理经验。
德勤税务评论p151
重庆 龚兵 合伙人 电话：+86 23 6310 6206 传真：+86 23 6310 6170 电子邮件：clgong@
济南 蒋颖 合伙人 电话：+86 531 8518 1058 传真：+86 531 8518 1068 电子邮件：vivjiang@
电子邮件：annilau@ （尤其是同时提供增值税应税服务和非应税服务的企业）对自身的服务内容进行细致
的审核以合理确定销售额，谨慎处理这一事项。
广州
周翊
合伙人
问题 6：如果我公司尚未被税务局通知成为试点企业，我们需要做什么？
电话：+86 20 2831 1228
电子邮件：jchow@ 回答 6：根据我们的了解，目前各主管税务机关正根据手头资料初步筛选的结果，逐
回答 1：首先，是否会被纳入试点范畴取决于公司提供服务的性质，而非其所处的行 业。对于提供一揽子服务的投资性公司，税务机关会要求纳税人根据每项服务的性 质，区分为增值税应税服务和营业税应税服务，并分别征税。通常而言，投资性公司 提供的服务中会包括试点内容所涵盖的咨询服务或流程外包服务。因此，我们建议这 类公司对服务内容进行逐项检视，仔细比照《应税服务范围注释》判断有关服务是否 全部或部分属于增值税的应税范畴，同时考虑对试点和非试点服务分别计费，并复核 整理内部的相关文件，制备相应的支持性文档，必要时与主管税务机关进行积极的沟 通与确认；这对企业来说，也是一种保护。
问题 3：如果我们公司既进行货物销售，又为客户提供多种类型的增值税应税服务， 且不同类型的服务适用的增值税税率不同，应该怎样处理才符合增值税的规定？
回答 3：如果一家公司兼营货物销售和提供不同类型的增值税应税服务，且适用税率 不同，则该公司应当分别核算适用不同税率的销售额，并计算缴纳增值税。未分别核 算的，从高适用税率。
德勤解读中国企业境外所得税抵免制度
德勤解读中国企业境外所得税抵免制度我们此前介绍了普华永道对财税【2009】125号文的解读，我们尚需要关注另一家会计航母德勤的态度。
同样是125号文，德勤的解说风格和普华永道明显不同。
德勤的税务评论一上来就特别提醒纳税人注意，根据125号文第2条规定，企业不能准确计算实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的，其在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
因此，如果企业对125号文等相关文件缺乏足够的重视与准确的理解，进而导致境外所得税抵免无法正确计算，则企业将面临境外所得被双重征税的风险，从而给企业的生产经营甚或生存带来负面影响。
其实境外抵免只是建立了一层制度，制度的操作自然需要企业去有所准备。
想想那些核定征收的企业吧～德勤额税务评论对125号文进行了要点分析1、境外所得125号文没有对所得来源地的判定作进一步的解释，而是强调对于不具有独立纳税地位的中国企业境外分支机构的境外所得，无论是否汇回，居民企业都应当将其计入当期的境外应纳税所得，并且按照中国企业所得税法和实施条例的规定确定各项收入、支出。
同时，125号文第3条规定，在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生的共同支出，应按合理比例进行分摊。
但是对于何为“合理比例”以及该比例是否需要经过税务局认定，125号文没有作出规定;这一点在将来的具体管理规定中可能会被加以细化。
而对于消极所得(股息、红利等权益性投资收益以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入)，125号文规定有关扣除应该按照企业所得税法及实施条例等确定;但对于该消极收入的确认是遵循来源国的有关规定还是中国会计准则或税法，目前来看似乎不是很明确。
另外，对于受控外国公司被视为汇回居民企业的利润分配所得， 125号文并未作出特别的税务处理规定。
2、可抵免的境外所得税税额。
125号文以否定列举的形式厘定了可抵免境外所得税税额的外延，以下六种情况不属于可抵免的境外所得税税额:?因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款?按照中国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征中国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款?按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款除此之外，125号文还明确，居民企业从与中国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的(即“税收饶让”条款)，该免税或减税数额可以包括在可抵免的境外所得税税额中。
德勤能绩廉考核
德勤能绩廉考核1. 介绍1.1 德勤简介德勤（Deloitte）是全球领先的专业服务机构，总部位于英国伦敦，提供各类专业服务包括审计、税务、咨询和金融风险服务等。
德勤在全球150多个国家和地区拥有超过300,000名员工。
1.2 什么是绩廉考核绩廉考核是德勤内部的一项重要管理制度，旨在评估员工在职业道德、廉洁规范、工作业绩方面的表现，并在此基础上制定激励措施，为员工提供成长发展的机会。
2. 绩廉考核的目的绩廉考核的目的是为了保持德勤的职业道德和廉洁文化，确保员工遵守道德规范，提供优质的专业服务，以及建设一个公平公正的工作环境。
绩廉考核通过评估员工在以下几个方面的表现来进行：•职业道德：评估员工是否遵守职业道德规范，如诚实、诚信、保密等。
•廉洁规范：评估员工是否遵守公司的廉洁规范，如反腐败、反贪污等。
•工作业绩：评估员工在工作中的能力和表现，包括专业知识、工作效率、项目管理等。
3. 绩廉考核的评估方法绩廉考核采用多个评估方法来全面评估员工的表现，包括：3.1 自评员工需要对自己的职业道德、廉洁规范和工作业绩进行自我评估，通过填写自评表来展示自己在这些方面的表现。
3.2 直属上级评估员工的直属上级会对员工的表现进行评估，从客观的角度出发，评估员工在职业道德、廉洁规范和工作业绩方面的表现，并写出评估报告。
3.3 同事评估员工的同事也会对员工的表现进行评估，同样从客观的角度出发，评估员工在职业道德、廉洁规范和工作业绩方面的表现，并写出评估报告。
3.4 客户评估对于接触过员工工作的客户，德勤也会向他们征求对员工的评价。
客户的评估可以提供一个外部的参考，评估员工在沟通、合作和专业知识等方面的表现。
4. 绩廉考核的结果和激励措施基于以上评估结果，德勤将对员工进行分类和绩效评级，并根据评级结果制定相应的激励措施：•优秀绩效：对于表现出色的员工，德勤将给予额外的奖励和晋升机会，以鼓励和激励他们继续保持优秀的表现。
德勤研究报告
德勤研究报告德勤（Deloitte）是世界上最大的四大会计师事务所之一，也是全球领先的专业服务机构之一。
该公司致力于为各类组织提供审计、税务、咨询和金融风险服务等多元化的服务。
下面是一份关于德勤的研究报告，探讨了该公司的背景、业务模式、优势和挑战等方面。
德勤是一家成立于1845年的公司，总部位于英国伦敦。
自那时以来，德勤已经发展成为一家全球化的公司，在全球超过150个国家和地区设有分支机构，员工总数超过300,000人。
它通过合作伙伴制度来组织和管理公司，这意味着公司的决策和管理权力分散在全球各地的合作伙伴手中。
这种组织结构使得德勤能够更好地适应和服务于不同国家和地区的客户需求。
德勤的业务模式主要包括四个方面：审计、税务、咨询和金融风险服务。
审计是其最大的业务之一，涉及对客户的财务报表和内部控制的审核。
税务服务则涉及为客户提供涉税问题的解决方案和优化税务策略的建议。
咨询服务包括战略咨询、运营咨询和IT咨询等，帮助客户提高业绩和效率。
金融风险服务则为客户提供风险管理、内部审计和合规方面的支持。
作为一家全球领先的专业服务公司，德勤有着一些独特的优势。
首先，德勤拥有全球广泛的分支机构网络和丰富的行业经验，能够为客户提供多元化和个性化的服务。
其次，德勤注重技术创新和数字化转型，积极投资于人工智能、大数据和区块链等领域，以提高服务质量和效率。
再次，德勤非常注重员工培养和发展，提供多种培训和职业发展机会，吸引和留住了众多优秀的人才。
然而，德勤也面临一些挑战。
首先，全球经济环境的不稳定性和不确定性给公司的发展带来了一定的风险和挑战。
其次，全球专业服务市场竞争激烈，德勤需要不断提高自身的竞争力和创新能力才能保持领先地位。
再次，随着技术的发展和客户需求的变化，德勤需要持续进行战略调整和业务转型，以适应市场变化。
综上所述，德勤作为全球领先的专业服务机构，具有丰富的行业经验、全球化的网络和技术创新能力等优势。
然而，公司也面临一些挑战，需要不断提升自身的竞争力和适应市场变化。
税审报告册评语
税审报告册评语1. 简介税审报告册是一个重要的文件，记录了税务审计师对一家公司的财务状况和税务合规性进行审核的结果和评价。
本篇文档将围绕税审报告册的评语展开，分析评语的重要性以及如何撰写高质量的评语。
2. 评语的重要性税审报告册中的评语部分起着非常重要的作用。
评语不仅仅是总结和概括税务审计结果的简短表达，更是对公司财务和税务合规水平的全面评价。
通过评语，读者能够了解公司的财务状况和税务合规性，并根据评语来进行决策和判断。
3. 撰写评语的要点撰写一份高质量的评语需要考虑以下要点：3.1 客观准确评语应该基于事实和数据，而不是主观臆断。
准确地描述公司的财务状况和税务合规性是评语的首要任务。
评语应该避免使用模棱两可的词语，而是注重客观性和准确性。
3.2 突出亮点和问题评语应该突出公司在财务和税务合规方面的亮点和问题。
通过描述公司良好的财务状况和合规措施，评语可以增强读者对公司的信心。
同时，评语也应该指出存在的问题和潜在的风险，以便公司能够及时采取措施进行改进。
3.3 给出建议和改进措施评语不仅仅是描述和总结，还应该提供具体的建议和改进措施。
税务审计师应根据对公司业务和税务合规性的了解给出可行的建议，并帮助公司改进操作和减少风险。
4. 示例评语下面是几个示例评语，用于说明如何撰写高质量的评语：4.1 良好的财务状况公司在本次审计中展现出了良好的财务状况。
财务报表准确完整，反映了公司的真实经营情况。
各项财务指标表现稳定，流动比率和盈利能力指标均达到了行业平均水平。
公司对财务风险的识别和应对能力较强。
4.2 税务合规存在问题在本次审计中发现了一些税务合规方面的问题。
公司在申报税收和缴纳税款的过程中存在一定的不准确性，导致了一些税务风险的存在。
建议公司加强税收政策的研究和员工培训，提高税务合规性，避免潜在的税务风险。
4.3 建议和改进措施为了进一步提高税务合规水平，建议公司加强内部税务合规机制的建设，并完善相关流程和制度。
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华北区 北京 朱桉 合伙人 电话：+86 10 8520 7508 电子邮件：andzhu@
曹菲 合伙人 电话：+86 10 8520 7525 电子邮件：fcao@
问题 2：增值税改革试点后，佣金收入或者其他代理费收入是否应当缴纳增值税？
回答 1：首先，是否会被纳入试点范畴取决于公司提供服务的性质，而非其所处的行 业。对于提供一揽子服务的投资性公司，税务机关会要求纳税人根据每项服务的性 质，区分为增值税应税服务和营业税应税服务，并分别征税。通常而言，投资性公司 提供的服务中会包括试点内容所涵盖的咨询服务或流程外包服务。因此，我们建议这 类公司对服务内容进行逐项检视，仔细比照《应税服务范围注释》判断有关服务是否 全部或部分属于增值税的应税范畴，同时考虑对试点和非试点服务分别计费，并复核 整理内部的相关文件，制备相应的支持性文档，必要时与主管税务机关进行积极的沟 通与确认；这对企业来说，也是一种保护。
武汉 祝维纯 合伙人 电话：+86 27 8526 6618 传真：+86 27 8526 7032 电子邮件：juszhu@
厦门 蒋琳琦 合伙人 电话：+86 592 2107 298 传真：+86 592 2107 259 电子邮件：lijiang@
香港特别行政区 张新华 合伙人 电话：+852 2852 6768 传真：+852 2851 8005 电子邮件：ryanchang@
深圳 罗永昌 合伙人 电话：+86 755 3353 8588 传真：+86 755 8246 3222 电子邮件：vinlo@
税务 期数 P151/2011 – 2011 年 12 月 5 日
税务评论
作者：
中国税务
上海 展佩佩 合伙人 电话：+86 21 6141 1218 电子邮件：sachin@
高立群 合伙人 电话：+86 21 6141 1053 电子邮件：ligao@
回答 2：通常情况下，佣金或者其他代理费收入是提供某项服务后收取的经济回报。 因此，判断佣金或者代理费收入是否应缴纳增值税取决于所提供的服务是否属于增值 税试点范畴。如果所提供的服务属于增值税试点范畴，则收取的相应的佣金或者代理 费收入应该缴纳增值税。例如，对于代理方就市场营销服务收取的佣金，该服务是否 会被视为与营销有关的咨询服务是决定适用增值税与否的关键。据此，企业应当根据 实际情况，在有关佣金或代理合同中对相关服务的内容（相关各方的权利和义务等） 加以清晰的界定，以便合理确定服务性质。此外，对于不属于试点范围的服务，企业 应考虑对这部分相应的收费进行单独核算。
苏州 梁晴 合伙人 电话：+86 512 6289 1328 电子邮件：mliang@
华南区 深圳 钟锐文 合伙人 电话：+86 755 3353 8033 电子邮件：jichung@
问题 4：对于 110 号文中提及的境内向境外提供的应税服务是零税率还是免税的处理 有进一步的说明了吗？
电子邮件：jazhang@ 况下尤为重要。请注意，第一次增值税申报截止期在 2012 年 2 月 15 日左右（所属期
为 2012 年 1 月），企业应在此前完成相应工作。
问题 7：我公司为客户提供咨询服务，服务项目的持续时间将从 2011 年 10 月至 2012 年 2 月，相关服务费在 2012 年 3 月收取，这笔服务费收入应当如何纳税？
关于德勤中国税务技术中心 德勤中国税务团队于二零零六年成立德勤中国税务技术中心，旨在不断提高德勤中国的税务服务质量，为客户提供更佳的 服务及协助税务团队出类拔萃。德勤中国税务技术中心编制、发布了“税务评论”、“税务要闻”等系列刊物，从技术的角度就 新近颁发的相关国家法规、法例作出评论分析与介绍；并对疑点、难点作出专题税务研究及提供专业意见。如欲垂询，请 联络：
电子邮件：annilau@ （尤其是同时提供增值税应税服务和非应税服务的企业）对自身的服务内容进行细致
的审核以合理确定销售额，谨慎处理这一事项。
广州
周翊
合伙人
问题 6：如果我公司尚未被税务局通知成为试点企业，我们需要做什么？
电话：+86 20 2831 1228
电子邮件：jchow@ 回答 6：根据我们的了解，目前各主管税务机关正根据手头资料初步筛选的结果，逐
问题 3：如果我们公司既进行货物销售，又为客户提供多种类型的增值税应税服务， 且不同类型的服务适用的增值税税率不同，应该怎样处理才符合增值税的规定？
回答 3：如果一家公司兼营货物销售和提供不同类型的增值税应税服务，且适用税率 不同，则该公司应当分别核算适用不同税率的销售额，并计算缴纳增值税。未分别核 算的，从高适用税率。
回答 7：试点方案的实施细则对于应税服务时点确认与此前增值税条例规定一致，但 仍缺乏进一步的指引。如果上述服务完成于 2012 年并收取相关费用，纳税人应有一 定的理据就该笔收入按规定缴纳增值税。然而，根据我们的了解，有观点认为服务时 点判断的标准应遵循服务提供的所属期；因此不排除税务机关要求对 2011 年和 2012 年提供的服务分别确定金额缴纳营业税和增值税的可能，此问题仍有待进一步的澄清 和确认。
香港特别行政区
回答 5：是的，如果年增值税应税服务销售额达到了人民币 500 万元的标准，纳税人
刘丽卿
应按照规定申请一般纳税人资格认定。如果应当申请办理一般纳税人资格认定而未申
总监
请办理的，则公司的服务收入需全额按照标准税率征税，且不得抵扣进项税，也不得
电话：+852 2852 5679
使用增值税专用发票。企业还可能因此被税务机关根据征管法处罚。因此，建议企业
广州 周翊 合伙人 电话：+86 20 2831 1228 传真：+86 20 3888 0121 电子邮件：jchow@
南京 许柯 合伙人 电话：+86 25 5791 5208 传真：+86 25 8691 8776 电子邮件：frakxu@
问题 8：注册在上海的外国企业常驻代表机构（“代据我们的了解，只有能够准确核算收入、成本和费用，以据实申报方式纳 税，且从事的业务活动属于增值税试点范畴的代表处才会被纳入试点范畴。但是，鉴 于不同的税务机关对此问题的理解和操作可能存在差异，我们建议有关企业与主管税 务机关就此进行确认。
步通知被纳入试点的企业。这项工作预计将在 2011 年 12 月 15 日之前完成。建议贵
张少玲
公司在此之前完成对自身营业活动是否适用增值税的评估，并主动与税务机关确认。
总监
如果贵公司届时仍未接到主管税务机关的通知，则应考虑根据实际情况的评估结果与
电话：+86 20 2831 1212
税务机关就是否被纳入试点范围再行确认；这一点在服务性质认定存在不确定性的情
周重山 总监 电话：+86 10 8520 7558 电子邮件：erzhou@
鉴于各基层税务机关在实际操作中对此可能会存在不同的理解，建议纳税人寻求主管 税务机关对该问题的看法。
华东区 上海 高立群 合伙人 电话：+86 21 6141 1053 电子邮件：ligao@
回答 4： 这个问题仍然有待明确。目前可以确定的是，境内企业在向境外提供增值税 应税服务时，暂无需就相关服务缴纳增值税。根据我们的了解，这个问题目前正在国 家税务总局的层面进行讨论，焦点在于提供此类服务所对应的进项税金是否可以抵 扣。虽然相关说明文件的时间表尚不可知，但我们预计应该会很快出台。
问题 5：如果我公司的年增值税应税服务销售额达到人民币 500 万元的标准，是否必 须申请成为一般纳税人？如果不申请，会有什么后果？
大连 汤卫东 合伙人 电话：+86 411 8371 2888 传真：+86 411 8360 3297 电子邮件：ftang@
澳门特别行政区 马健华 合伙人 电话：+853 8898 8833 传真：+853 2871 3033 电子邮件：quiva@
问题 1：许多公司（如中国投资性公司）会为其下属的子公司提供一揽子的共享服 务，如市场营销，信息技术支持，财务、人力资源和法律支持等服务。这一类投资性 公司是否属于增值税试点范畴？
如欲垂询更多信息，请联络：
间接税服务 全国主管合伙人 (上海) 展佩佩 合伙人 电话：+86 21 6141 1218 电子邮件：sachin@
苏州 许柯/梁晴 合伙人 电话：+86 512 6289 1318/1328 传真：+86 512 6762 3338 电子邮件：frakxu@ 电子邮件：mliang@
天津 苏国元 合伙人 电话：+86 22 2320 6680 传真：+86 22 2320 6699 电子邮件：jassu@
问题 9：对于接受境外企业提供的试点范围内的服务，境内企业对外支付服务费时，应当如何计算需代扣代缴的增值税？
回答 9：在合同中未明确税款承担的情况下，境内企业对外支付的款项总额一般被视为含税价处理。因此，对外支付价款 需要转换为不含税价，再计算需要代扣代缴的增值税。举例来说，如果对外支付的价款是 100 元，则境内企业应当代扣代 缴的增值税为 5.67 元 （100/（1+6%）*6%）。企业在进行合同议价时，应考虑该项税金因素的影响。
本文由德勤华永会计师事务所有限公司为本行中国大陆及香港之客户及员工编制，内容只供一般参考之用。我们建议读者 就有关资料作出行动前咨询税务顾问的专业意见。如欲垂询有关本文的资料或其它税务分析及意见，请联络：
北京 吴嘉源 合伙人 电话：+86 10 8520 7501 传真：+86 10 8518 7501 电子邮件：kevng@
问题 10：试点采用的新的（或修订后的）增值税申报表与现行申报表有何变化？
回答 10：试点即将采用的新增值税申报表将会在现有申报表的基础上进行一些改动，以满足试点的需求。主要变化在于增 加了一些栏目以在申报表中包括试点项下的增值税有关信息：