德勤中国税务大会间接税发展与筹划PPT课件

企业的资金需求和解决途径
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企业的资金状况和需求
企业不同的资金状况
➢盈利企业－过多的利润留在中国？ ▪ 所得税率25％ ▪ 股息预提所得税10％ ▪ 减免税期间结束 ▪ 集团转移定价政策
➢亏损企业－中国利润不足？ ▪ 设立初期产生亏损 ▪ 营运资金不足 ▪ 中国税务机关质疑转移定价
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企业的资金状况和需求
企业不同的资金需求
➢盈利企业－过多的利润留在中国 需要向境外支付，降低境内利润
➢亏损企业－中国利润 不足 需要由境外向中国支付，提高境 内利润
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从境外收取补偿款项
项目
间接税影响
经营与思考
• 企业在年末从境外收到补偿款项 –调整以前出口商品价格； –收到以前进口商品折扣；或者 –直接由境外开具credit note.
• 增值税上的风险： –价格调整？ –视同内销？
▪ 外汇风险
▪ 海关对以前进口商品的价格认定
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改变经营模式
项目
间接税影响
经验与思考
将具有完全职能的制造型企业转化为承担较少职能的加 工贸易企业 ▪ 开展加工贸易的海关可行性 ▪ 选择来料加工还是进料加工 ▪ 加工贸易合同下内销货物的考虑 ▪ 双边自由贸易协定的不断颁布 ▪ 利用海关特殊监管区域 ▪ 缴纳海关保证金对企业现金流的影响
▪ 财税【2009】111－境外单位或者个人在境外向境内单 位或者个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境 内提供条例规定的劳务，不征收营业税－具体范围
▪ 财税【2009】112－关于对跨年度老合同实行营业税过 渡政策的通知
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提高产品进口价格
解决资金需求的常见途径
➢资金过剩的企业
➢ 向境外支付特许权使用费 ➢ 向境外支付服务费 ➢ 提高进口商品价格 ➢ 改变经营模式 ➢ 母公司向中国分摊费用 ➢…
Overseas PRC
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解决资金需求的常见途径
➢资金不足的企业
➢ 从境外收取补偿款项 ➢ 降低未来进口商品价格 ➢ 向境外提供劳务收取服务费 ➢…
项目
间接税影响
经验与思考
▪ 提高进口产品的价格潜在的海关估价风险：
–潜在的对历史较低进口价格追溯调整的可能 –潜在的对远期将下降的进口价格质疑的可能 –加工贸易企业潜在的手册金额倒挂风险 –由于关联关系影响而对进口价格进行质疑
▪ 海关和税务机关对关联交易价格的认定
▪ 用海关接受的估价方法证明成交价格的独立性，以 及事前与海关沟通是避免海关质疑的有效方法
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资金不足的解决途径和间接税 影响
百度文库
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资金不足的处理和间接税影响
➢ 从境外收取补偿款项 ➢ 降低未来进口商品价格 ➢ 向境外提供劳务收取服务费 ➢…
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▪ 应税/非应税的特许权使用费进行合理分摊： –客观可量化的标准 –公认的会计原则
▪ 被视为与进口货物相关的特许权使用费，在支付关税和进 口增值税后，是否可通过贸易项下付汇对境外支付
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向境外支付服务费
项目
间接税影响
经验与思考
▪ 2009年1月1日起，营业税征税范围的变化-从“劳务发生 地原则”转为“属人原则”
Overseas PRC
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实施前的思考？
➢ 间接税影响：
其他商业考虑
对利润的影 响
资金筹划
转让定价的 影响
海关的态度
间接税税负
涉及到政府部 门的批准
每种资金筹划都需要考虑其税务和非税 务影响
▪ 对进口价格的调整伴随而来 的海关估价问题
➢ 向境外支付特许权使用费 ➢ 向境外支付服务费 ➢ 提高进口商品价格 ➢ 改变经营模式 ➢ 母公司向中国分摊费用 ➢…
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向境外支付特许权使用费
项目
间接税影响
经验与思考
▪ 技术转让免征营业税
▪ 对进口商品估价的影响
▪ 特许权使用费的支付金额与境内销售额相关，进口时尚未 发生，如何申报进口环节税
▪ 收取境外补偿款项带来的增 值税问题
▪ 服务费的营业税问题
▪ 贸易模式的改变在海关方面 的可行性
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资金过剩的解决途径和间接税 影响
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资金过剩的解决途径和间接税影响
降低商品未来进口价格
项目
间接税影响
▪ 通过降低商品未来进口价格存在海关估价风险
▪ 税务机关和海关对关联交易定价的要求
经验与思考
▪ 如何平衡海关和税务影响 ▪ 资料准备
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2010 中国税务大会
平衡间接税影响与 企业的资金需求
2010年1月
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主要內容
➢ 企业的资金需求和解决途径 ➢ 资金过剩的解决途径和间接税影响 ➢ 资金不足的解决途径和间接税影响
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母公司向中国分摊费用
项目
间接税影响
经验与思考
▪ 通过境内企业与其境外关联方签署成本分摊协议的方法 对境外支付其共同开发、受让无形资产，或者共同提供、 接受劳务活动中发生的费用
▪ 境外费用的分摊是否属于营业税的应税范围
▪ 实际操作中： –只适用于研发和某些集团部门 –尚有不明确之处，税务机关也缺乏相关经验 –合同的准备