预交增值税相关会计处理分录
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预交增值税相关会计处理分录
增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，现对核算要点分别归纳如下：
1.一般纳税人
缴纳增值税分两种情况：一种是正常缴纳，即本月增值税在下月10日前缴纳；另一种是预交，如本月预交一次，下月10日前结清。
预交增值税通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算，正常缴纳增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。
现对缴纳增值税的各种情形举例如下：【例11】假设2009年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100
贷：银行存款100
9月30日，已知本月销项税额为500万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税115万元；因已预交100万元，下月初尚需交15万元，账务处理是：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 15
贷：应交税费——未交增值税15
10月10日前缴纳时：
借：应交税费——未交增值税15
贷：银行存款15
【例12】假设2009年9月18日预交本月增值税100万元，则会计处理是：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 100
贷：银行存款100
9月30日，已知本月销项税额为480元，进项税额为385万元，则本月应交增值税95万元；因已预交100万元，多交5万元应转出，账务处理是：借：应交税费——未交增值税5
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 5
(注意：多交的5万元可抵下月应交增值税。
)
【例13】假设如果2009年9月18日预交本月增值税100万元，9月30日，已知本月销项税额为375万元，进项税额为385万元，则本月应交增值税为-10万元，即下月可留抵进项税额10万元；因已预交100万元，多交100万元应转出，账务处理是：
借：应交税费——未交增值税100
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100
(注意：多交的100万元可抵下月应交增值税)
综上所述，“应交税费——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额；“应交税费——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。