拍卖个税PPT

沦为洗 钱工具
在艺术品拍卖个人所得税征收中，有 小部分人是持有非常积极的态度的，那就 是非法交易品的持有人。他们一般都是通 过非法渠道取得交易品，然而，这些原本 见不得光的东西，通过公开拍卖这种形式， 并经过缴纳个人所得税，取得国家税务部 门授予的缴税凭证，因而使其收入拥有了 合法的身份。这样，艺术品拍卖和缴纳税 款的行为，就沦为了少数非法交易品持有 人可利用的洗钱工具。
拍卖个税一些具体规定
一、财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的 价格（以合法有效凭证为准）。具体为： 1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时 实际支付的价款； 2.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价 款及交纳的相关税费； 3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用； 4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关 税费； 5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。 二、有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定 实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、 证书费等卖每年达数百亿的交易 额，即使全部按3%的比例来征收个人所得税，每 年税务部门的税收款将达二十亿元左右，但当前 从全国税务部门对艺术品拍卖个人所得税征收的 现状来看，显然未达到这个数额。再加上个别拍 卖企业未按章纳税，以及私下交易的猖獗，和文 物艺术品外流等因素的影响，个人所得税流失应 该是一个不小的数据。艺术品拍卖个人所得税征 收，作为一种行政行为，关键要靠税务部门上下 联动，加强对全国各级拍卖企业和交易行为的监 督和管理。
1.变投机为投资。为了避免艺术品在市场上高速流转， 就可以通过税收手段来调节，毕竟交易频繁必将增加个人所 得税负担，以此鼓励收藏家长期持有，变投机为投资。 2.鼓励公开拍卖。艺术品经过拍卖企业进行公开展示和 竞拍，艺术品市价得到进一步提升、确认，艺术品作者或持 有人的知名度也得到进一步扩大。艺术品通过公开拍卖成交， 可以最大限度地保障买卖双方的利益。 3.遏制不良交易。竞买方如果在拍卖场上买断、拉抬价 钱，虽然拍卖企业可以睁一只眼闭一只眼，少收或不收取手 续费，但3%的个人所得税是免不了的。 加强税收监管，会 使中国内地通过拍卖炒作艺术品行情的违规行为相对减少。 4.打击私下交易。私下交易行为不但逃避了税收征管， 也对规范而完善的艺术品市场交易产生了严重的伤害。
07年政策的计税方法和要求
类目 税目 条件 收入小于400元 计税办法 比例 计税公式 （收入-800） *20%
文字手 稿或复 印件
特许权使 用费
收入大于400元
可以准确提 供财产原值 和合理费用 凭证
差额计税
20%税率
收入*（1-20%） *20%
（收入-财产原值 -合理费用） *20% 收入*2% 收入*3%
由于历史的原因，和国际上艺术品 掮客长期存在、地下黑市交易猖獗等较 为复杂的局面，中国文物艺术品大量外 流、被多方转手贱卖，已经成为一个不 争的事实。为了保护中国的文物艺术品， 扶持规范的艺术品交易市场，还需要加 强各国文物、税务、海关、警务等部门 的合作，来共同打击国际艺术品掮客和 不良交易行为，维护国际艺术品交易的 良好氛围。
对艺术 品拍卖 交易市 场
1.艺术品流向。国内城市对艺术品拍卖征收个 人所得税，会导致许多货源移往香港或其它不必收 取艺术个人所得税的海外城市。这就造成了一方面 中国境内艺术品为避开税则，将走私到香港或其它 地方交易；另一方面，国外艺术品文物回流的货源 也将会减少。 2.税收监管的空白。私下交易本来就是艺术品 交易的重要方式。国家对艺术品拍卖征收个人所得 税的政策，管得住公开的拍卖行为，却管不住私下 交易， 这就对正常、正规的艺术品拍卖交易产生极 为不良的影响。 3.加剧艺术品拍卖交易市场恶性竞争。国内艺 术品拍卖市场本来就竞争激烈，征收个人所得税， 直接增加了艺术品交易成本，将进一步加剧市场的 恶性竞争。
对实物 持有人
1.减少收入。由于个人所得税的征收， 要由拍品委托人来承担，这就使得艺术品持 有人通过拍卖艺术品所取得的收入直接降低， 影响了他们将艺术品推向拍卖市场公开交易 的积极性。 2.加剧私下交易。由于公开拍卖增加个 人所得税负担，许多艺术品持有人就将交易 行为转入地下，通过私人之间的交易，或者 委托画室、古玩店等渠道交易，个人经纪商 横行，加剧了私下交易行为的猖獗。
国税发〔2007〕38 号文件
2007年国税发〔2007〕38 号文 件， ，在1997年下发的文件的基础上， 对拍卖收入个税的一些细节做了详细的 规定，是对个人通过拍卖市场拍卖各种 财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、 邮品、钱币、古籍、古董等物品）取得 的所得征收个人所得税重新进行了规范， 使征管更具操作性。
二、拍卖个税征收带来的影响
对拍卖 企业
对实物 持有人
对艺术 品拍卖 交易市 场
沦为洗 钱工具
对拍卖 企业
1、交易虽有不错的获利，但瓷器杂项、邮 票、古籍善本等投资却不理想，有时甚至出现 亏本的情况。 拍卖企业要代缴代扣艺术品交易 个人所得税，一是增加了与税法有关的人力资 源成本，延长其财务管理链条，直接增加了拍 卖成本，二是有的委托人要求转嫁税负，也要 拍卖企业来承担，这就大大加重了拍卖企业的 负担。 2、拍品来源减少。由于个人所得税征收增 加了拍卖成本，有的艺术品持有人就通过私下 渠道进行交易，或者将投资品转为纯收藏，这 就减少了拍卖企业的拍品来源。
拍卖所得个人所得税及反思
姓名：李华琴 学号：41314181
结构
拍卖个税征收带来的影响
一、拍卖收入个税的伊始
1997 年，国家税务总局下发《关于 书画作品古玩等拍卖收入征收个人所得税 问题的通知》，但是由于文字简短，对征 收中的操作细节缺乏详细的规定，这一文 件在出台后的十年间一直没有进入公众视 野，全国大部分省市也一直没有加以贯彻 实施。直到2007 年5 月，国税总局再次下 发《关于加强和规范个人取得拍卖收入征 收个人所得税有关问题的通知》，随着媒 体的热炒，拍卖收入的个人所得税广为人 知。
文字手 稿或复 印件之 外的其 它财产
财产转让 所得
不能提供合 法、完整、 准确的财产 原值、不能 正确计算财 产原值
海外流回 文物 其它文物 艺术品 简易征收
2%征收 率 3%征收 率
拍卖个税一些具体规定
对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以 该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。 个人财产拍卖所得适用“财产转让所得” 项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭 证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单 据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收 入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴 纳的相关税金及附加及有关合理费用。 个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款， 由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位 所在地主管税务机关办理纳税申报。