应收股利与应收利息
企业会计学备课笔记,课程代码00055
企业会计学备课笔记,课程代码00055第一节会计概述、一、会计的概念是经济治理的重要组成部分，是以货币单位为要紧计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、操纵、调剂和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种治理活动。
二、会计的差不多职能会计的核算职能和会计的监督职能。
会计核确实是整个会计工作的基础。
三、会计的目标：以提高经济效益作为最终目标四、会计信息使用者（一）企业内部的信息使用者：企业治理当局（二）企业外部的信息使用者1、投资者（股东）和潜在的投资者；2、债权人；3、政府及其职能机构；4、职工与工会；5、企业的顾客；6、社会中介服务机构；第二节会计信息的差不多准则一、会计核算的差不多前提（即会计假设）包括会计主体、连续经营、会计分期和货币计量（一）会计主体——空间范畴能够是企业，也能够是企业内部相对独立的经营单位。
（二）连续经营——时刻范畴（三）会计分期——时刻范畴分为年度和中期（半年度、季度和月度）。
年度：公历1月1日起至12月31日止。
（四）货币计量（记账本位币）二、会计基础（权责发生制和收付实现制）三、会计信息质量特点（可靠性、相关性、可明白得性、可比性、实质重于形式、重要性、慎重性和及时性）（一）客观性：（又称可靠性、真实性或中立性），是会计核算工作的差不多要求；（二）相关性：有用性，它们是推测价值、反馈价值和及时性。
（三）可明白得性：明晰性。
（四）可比性：横向和纵向比较（五）实质重于形式：（六）重要性：（七）慎重性（八）及时性。
中期财务报告必须于中期期末（6月30日）后两个月对外披露；年度财务报告必须于年度末期（12月31日）后四个月内对个披露；第三节会计要素的确认、计量一、会计要素及其确认会计对象：日常经营活动或资金运动。
会计要素：是会计对象的分类，是会计核算的具体化；（一）资产及其确认条件1、特点：（1）预期能够直截了当或间接地给企业带来经济利益；（2）是企业所拥有或操纵的；（3）是由过去的交易、事项形成的；2、确认条件：（1）与该资源有关的经济利益专门可能流入企业；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。
交易性金融资产会计分录
一、取得时：取得时：借：交易性金融资产——成本应收股利(应收利息)投资收益贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款)二、持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利(应收利息)三、期末计量(1)公允价值>帐面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益(2) 公允价值<帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动四、处置投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益原材料的核算方法有两种，一种是实际成本法，一种是计划成本法。
在实际成本法下，为了反映和监督原材料的收发和结存情况，设置了“原材料”、“在途物资”等账户对原材料进行总分类核算。
“原材料”账户用于核算企业库存各种材料的收发和结存情况。
借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业结余库存材料的实际成本。
“在途物资”账户用来核算企业采用进价进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付但是没有验收入库的在途物资的采购成本。
借方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷方登记企业验收入库的物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。
1、材料收入的总分类核算（1）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。
会计分录如下：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或其他货币资金或应付票据）（2）货款已经支付或开出、承兑商业汇票，结算凭证等单据已到，材料尚未到达或尚未验收入库。
《小企业会计准则》难点精讲(2)71063
第二章流动资产的核算《小企业会计准则》第五条规定：资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。
【解读】本条规定了资产的定义和分类，强调了资产的三个特征：一是预期会给小企业带来经济利益；二是由小企业拥有或者控制的资源；三是过去的交易或者事项形成的。
这一点与《企业会计准则》的规定一致。
但是，本准则中没有规定资产的确认条件。
《小企业会计准则》第六条规定：小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
【解读】本条规定了资产的计量。
小企业的资产取得时的初始计量、发出时的计量、期末计量，均按照成本计量，各种资产均不计提资产减值准备。
这一规定是为了适应小企业的特点，既简化了核算，又与企业所得税法的规定一致，这也是本准则在制定时遵循原则的体现。
但是，这一规定与《企业会计准则》的规定不一致。
《小企业会计准则》第七条规定：小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，下同）或超过1年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产。
小企业的流动资产包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
【解读】本条规定了流动资产的定义和分类。
第一节《小企业会计准则》与《小企业会计制度》流动资产项目主要变化《小企业会计准则》与旧《小企业会计制度》相比，在流动资产项目上的主要变化有：一、关于库存现金本准则设置“库存现金”科目，而旧《小企业会计制度》设置“现金”科目。
清查发现的现金盘盈、盘亏，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”核算。
现金盘盈，批准后计入“营业外收入”科目。
现金盘亏，经批准后计入“营业外支出”科目。
而旧《小企业会计制度》中未设置“待处理财产损溢”科目，如为现金短缺，借记“管理费用”科目；如为现金溢余，贷记“营业外收入”科目。
二、关于短期投资本准则规定，在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益。
交易性金融资产分录
交易性金融资产一、取得时：借：交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方)应收股利(应收利息) （股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方）投资收益（手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方）贷：银行存款（付了钱，银行存款减少，在贷方）二、持有时――现金股利和利息(1) 收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方）贷：应收股利(应收利息) （收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方）(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息) （对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增加，它们是资产，增加在借方）贷：投资收益（持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加，投资收益是收入类，增加在贷方）借：银行存款（收到钱，银行存款增加，在借方）贷：应收股利(应收利息) （已经收到钱了，应收股利和应收利息就没有了，它们是资产，减少在贷方）三、期末计量（说明：交易性金融资产--公允价值变动这个明细科目和公允价值变动损益这个科目永远方向相反，金额相等）(1)公允价值>帐面余额 (2)公允价值〈账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动借：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动四、处置（说明：皮之不存，毛之焉附，交易性金融资产被处置了，那么相关科目的余额就要冲为0）投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动（可借可贷，余额为0）投资收益应收股利或应收利息(2)冲完交易性金融资产---公允价值变动，就一定要冲公允价值变动损益，因为他和交易性金融资产---公允价值变动永远方向相反，金额相等借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益。
应收股利与应收利息
应收股利”与“应计利息”的异同点及其帐务处理在对外投资会计核算中,经常运用“应收股利”和“应计利息”科目。
这两个科目意义相近,稍有疏忽,就会导致张冠李戴,影响核算的真实性和准确性。
因此,掌握二者的异同点及其帐务处理方法显得尤为重要。
“应收股利”与“应计利息”都是为核算对外投资而设置的明细科目,这是其共同点。
不同点主要有以下三个方面:
1.核算对象不同所谓股利,即指股票投资者按其投资份额从被投资单位取得的经济报酬。
故“应收股利”核算的对象是对外投资中的股票投资(含长期股票投资和短期股票投资,下同),是核算股票投资的明细科目。
所谓利息,是指债券投资者按债券票面规定的利率从被投资单位取得的经济报酬。
故“应计利息”核算的对象是对外投资中的长期债券投资,是核算长期债券投资的明细科目。
短期债券投资实际支付的价款中若含有截止购买日应付利息,包括在债券投资成本中,不需单独反映。
故不属本科目核算对象。
)
2.核算内容不同“应收股利”即投资者应收而未收到的股利。
主要核算和反映投资者在购入股票(长期或短期)实际支付价款中含有的被投资单位已宣告发放而尚未支付的股利。
“应计利息”即投资者当期应该计算的利息收入
1/ 1。
会计科目表背诵顺口溜
一、资产
库存现，银存款，坏帐准备预付款(库存现金，银行存款，坏帐准备，预付账款)，
四应收，四存货，跌价准备长收款(应收账款，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存贷跌价准备，长期应收款)，长股权，长待摊，持有到期投资款(长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资)，
固定资产累折旧，在建工程固清理(固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理)，
无形资产累摊销，工程物资待处理(无形资产,累计摊销,工程物资，待处理财产损溢)。
二、负债
短借款，长借款，应交税费预收款(短期借款，长期借款，应交税费，预收账款)，
六个应付不能忘，还有长期应付款(应付账款,应付职工薪酬款,应付利息，应付股利，其他应付款，应付债券，长期应付款)。
三、所有者权益
十指应不离。
(实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配)。
四、成本类
生产制造劳务。
(生产成本，制造费用，劳务成本)
五、损益类
四收入 (主营业务收入，其他业务收入，营业外收入，投资收益)，
四支出 (主营业务支出，其他业务支出，营业外支出，营业税金及附加)，四费用 (销售费用，管理费用，财务费用，所得税费用)。
交易性金融资产的账务处理
（一）销售货物：货物是指有形动产 （包括电力、热力、气体在内），不包 括不动产和无形资产；对不动产和无形 资产的销售行为，按现行税法规定，应 当征收营业税。
（二）提供加工和修理修配劳务：提供 加工（严格限制在委托方提供原料及 主要材料）、修理修配劳务（使货物 恢复原状和功能的业务。注意：是修 理动产，而不是不动产的修理）。
固定资产最基本的特点在于，企业持 有固定资产的目的，是为了生产商品、 提供劳务、出租或经营管理，而不是 直接用于出售，从而明显区别于流动 资产。
固定资产的初始计量： 是指确定固定资产的取得成本。
外购固定资产
（一）购入不需要安装的固定资产
按照税法规定，如果企业是2009年1月 1日开始购入的用于生产经营用的固 定资产（动产），购入时其增值税是 可允许抵扣的。
那么购入时应该先通过“在建工程”
账户进行核算
借 在建工程
贷
各项工程所 发生的实际 支出
完工工程转出的 工程成本
账务处理
（1）购入需要安装的固定资产：
借：在建工程
应交税费---应交增值税（生产 经营用的）
贷：银行存款等
（2）安装过程耗用材料和人工 借：在建工程
贷：原材料 应付职工薪酬
（3）安装完毕，交付使用， 结转安装成本
（三）进口货物：当进口的货物报关到 岸时，必须向海关申报缴纳增值税后 方可让货物进关通行。这部分增值税 可以作为进项税用于抵扣。
增值税的计算
计算方法:
1.直接法：先算增值额后乘以适用税率 计算应纳税额。 分为加法和减法
2.间接法：不直接根据增值税计算增值 额，而是首先计算出应税货物的整体 税负，然后从整体税负重扣除法定的 外购项目已纳税款。该方法简便易行 、计算准确、适用广泛，大多数国家 广泛采用。
应收股利和应收利息的会计账务处理分录
应收股利和应收利息的会计账务处理分录
1.企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)
借：应收股利/应收利息(按应享有的份额)
贷：投资收益
2.企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)
借：应收股利/应收利息(按应享有的份额)
贷：长期股权投资一损益调整
长期股权投资：是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资。
除此之外，其他权益性投资不作为长期股权投资核算。
应收股利是什么意思？
应收股利是指小企业因进行股权投资而发生应收取的
现金股利及进行债权投资而发生应收取的利息和应收其他单位的利润。
包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收股利”科目。
“应收股利”科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期未余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。
应收利息是什么？
应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。
这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中，实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。
应收利息属于什么科目？
应收利息属于资产类科目，其借方登记应收的利息数，贷方登记收回的利息和转作坏账的利息，余额在借方，反映尚未收回的利息数。
经营性应收项目的减少计算公式
经营性应收项目的减少计算公式经营性应收项目的减少计算公式可以通过以下步骤进行：第一步：确定期初的经营性应收项目余额。
这可以通过公司的资产负债表或财务报表中找到。
第二步：确定期末的经营性应收项目余额。
同样，可以通过资产负债表或财务报表中找到。
第三步：计算经营性应收项目的减少。
减少金额等于期末余额减去期初余额。
下面将详细介绍经营性应收项目以及如何计算其减少金额。
一、什么是经营性应收项目？经营性应收项目是指企业在日常经营活动中形成的，与销售商品、提供劳务或经营性资产租赁活动发生的债权关系。
它包括了应收账款、预付款项、应收利息、应收股利等。
1. 应收账款是企业向买方销售商品或提供劳务，并根据协议规定的支付期限，形成的应收款项。
2. 预付款项是指企业向供应商预付货款或向租赁公司预付租金等款项。
3. 应收利息和应收股利是指公司持有的债券、股票等金融资产所带来的利息和股利收入。
二、计算经营性应收项目的减少金额的示例假设某公司在年初的资产负债表中经营性应收项目的余额为100,000元。
在年末，经营性应收项目的余额为80,000元。
那么，该公司经营性应收项目的减少金额为多少呢？减少金额 = 期末余额 - 期初余额= 80,000元 - 100,000元= -20,000元由于减少金额为负数，可以解释为该公司的经营性应收项目在这一年中出现了减少。
三、经营性应收项目减少的原因经营性应收项目的减少可以有多种原因，以下列举几个常见的情况：1. 客户还款。
客户购买商品或接受劳务后，根据协议约定的付款期限进行还款，导致应收账款减少。
2. 应收账款核销。
公司可以根据实际情况，决定对一部分或全部不再追求收回的应收账款进行核销。
3. 退款。
在某些情况下，客户可能要求退还已支付的定金或预付款项，导致预付款项减少。
4. 减少债券、股票投资。
公司可能决定出售持有的债券或股票，导致应收利息和应收股利减少。
四、经营性应收项目减少的影响经营性应收项目的减少对企业的财务状况和运营情况都会有一定的影响：1. 资金流入减少。
【会计实操经验】短期投资会计分录怎么做
【会计实操经验】短期投资会计分录怎么做
短期投资会计分录如下所示：
①购入
借：短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷：银行存款
其他货币资金
注：收到购入时的现金股利、债券利息
借：银行存款
贷：应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借：银行存款/现金
贷：短期投资－股票/债券X
③转让、出售
借：银行存款
短期投资跌价准备－股/债X
贷：短期投资－股票/债券X
应收股利/应收利息
投资收益－出售股/债X
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策
（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
六大往来科目重分类对应表
六大往来科目重分类对应表
1、其他应收款
其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
2、其他应付款
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。
3、应收账款
应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
4、应付账款
应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
5、预收账款
预收账款是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。
企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。
预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
6、预付账款
预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。
在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
《财务与会计》：应收股利、应收利息和其他应收款的核算
应收股利和应收利息的核算
1．应收股利是企业应收取的现⾦股利和应收取其他单位分配的利润，可在“交易性⾦融资产”、“长期股权投资”部分掌握，不在本处掌握。
2．应收利息是企业发放贷款、持有⾄到期投资、可供出售⾦融资产、存放中央银⾏款项等应收取的利息，可在“持有⾄到期投资”掌握，不在本处掌握。
其他应收款的核算（了解）
其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
其内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款；(2)应收出租包装物的租⾦；(3)应向职⼯收取的各种垫付款项；(4)备⽤⾦(向企业各职能科室、车间等拨付的备⽤⾦)；(5)存出的保证⾦，如租⼊包装物⽀付的押⾦；(6)其他各种的应收、暂付款项。
【例7】甲公司核定的基本⽣产车间备⽤⾦定额为30 000元，以现⾦⽀票拨付。
借：其他应收款——备⽤⾦30000
贷：银⾏存款30000
基本⽣产车间报销⽇常管理⽀出1000元，现⾦⽀票补⾜备⽤⾦。
则：
借：制造费⽤1 000
贷：银⾏存款 1 000
【例8】甲公司租⼊包装物⼀批，以银⾏存款向出租⽅⽀付押⾦10000元。
借：其他应收款——存出保证⾦10 000
贷：银⾏存款10 000
租⼊包装物按期如数退回，收到出租⽅退还的押⾦10000元，已存⼊银⾏，则：
借：银⾏存款10 000
贷：其他应收款——存出保证⾦ 10 000。
其他应收款包括
其他应收款包括其他应收款是企业在日常经营过程中形成的一种资产，它是指除了应收账款以外的其他应收款项。
其他应收款是指企业与客户、供应商、合作伙伴以及其他相关方之间形成的待收款项，不同于应收账款，其他应收款不是经营性贸易中的债权关系，它是企业日常经营活动中产生的一种法律关系。
其他应收款是企业在经营活动中的权益，具有一定的经济价值和流动性。
其他应收款的形成主要有以下几种情况：一、预付款项。
预付款项是指企业为了采购、合作或者与供应商开展业务合作而提前支付的款项，预付款项通常是为了获得一定的优惠或者确保供应链的畅通。
预付款项可以包括订金、预付货款以及其他与经营活动有关的提前支付。
二、应收股利。
应收股利是指企业作为股东持有其他企业的股权，根据持股比例享受相应的利润分配权。
当其他企业分配利润时，企业作为股东有权获得相应的股利，在分红日后形成的应收股利即为其他应收款。
三、应收利息。
应收利息是指企业按照借款合同或者债券发行协议约定，应得的利息收入。
企业可能有向第三方借款，或者购买债券等金融工具，作为投资收益的一部分，这些利息收入将产生应收利息。
四、对外投资款。
对外投资款是指企业向其他企业或机构投资所支付的款项。
企业可能通过股权投资、债权投资或者其他形式的投资活动，向其他企业注资。
注资后形成的待收款项即为其他应收款。
五、合同履约款项。
合同履约款项是指企业与客户或合作方签署合同后，按照合同约定的支付条件和阶段性付款方式所收到的款项。
这些款项可能是企业因为完成合同约定的工程、销售货物或提供服务等而获得的款项。
六、其他应收款。
其他应收款是指除了上述情况以外，企业与其他主体之间形成的待收款项。
这些款项可能是因为其他各种原因造成的，包括与政府机构之间的关系、与关联企业的交易等。
其他应收款作为企业的一项重要资产，对企业的经营活动和财务状况起到了重要的影响。
企业可以通过其他应收款的管理，实现对资金的充分融通和合理运用。
与此同时，其他应收款的构成、规模和回收情况也反映了企业与各方合作伙伴的关系和经营状况。
其他应收款知识点总结
其他应收款知识点总结一、其他应收款的分类其他应收款根据性质和来源的不同可以分为多种类型，包括但不限于以下几类：1. 员工借款：企业员工因个人原因向企业借款，形成的应收款项。
2. 应收股利：企业持有其他公司股票，有权获得分红或股利，但尚未实际收到的款项。
3. 应收利息：企业持有债券或其他金融工具，有权获得利息但尚未实际收到的款项。
4. 其他应收款：其他各种与主营业务无直接关系的应收款项，如租金、手续费、罚款、赔偿金等。
以上所述的分类仅为一般性分类，实际上其他应收款的分类还可以根据企业的具体情况和管理需求进行细分。
二、其他应收款的会计处理根据我国《企业会计准则》，对于其他应收款的会计处理应遵循以下原则：1. 计量基础：其他应收款应按照实际发生的金额计量确认。
2. 公允性原则：对于其他应收款的公允价值要求进行检验确认。
3. 评估原则：对于其他应收款进行坏账准备计提。
4. 信息披露：对于其他应收款的账面余额和计提的坏账准备应进行信息披露。
基于上述原则，其他应收款的会计处理主要包括确认、计量、披露等环节。
在确认其他应收款时，应确认其发生的事项或交易，并主要根据实际发生的金额进行确认。
在计量时，应根据公允价值原则进行检验确认，并对可能发生坏账的其他应收款进行计提坏账准备。
在信息披露环节，企业应对其他应收款的账面余额和坏账准备情况进行相应的信息披露。
三、其他应收款的管理与控制对于其他应收款的管理与控制是企业内部控制的重要内容之一，它关系到企业的资金使用、风险管理和效益实现。
在其他应收款的管理与控制方面，企业应重点考虑以下几个方面：1. 员工借款的管理：企业应建立健全的员工借款制度，明确员工借款的用途、金额、期限、还款方式等，加强内部监督和控制。
2. 应收股利和应收利息的管理：企业应加强对投资股票和债券的风险评估，确保能够按时收到股利和利息，并及时处置可能出现的风险。
3. 其他应收款的管理：对于各种其他应收款的管理，企业应建立完善的风险评估、控制和信息披露制度，加强对各种应收款的监督管理和内部控制，降低风险，保障企业的健康发展。
交易性金融资产复习内容
第 03 讲交易性金融资产高频考点：交易性金融资产（注意）投资活动对损益账户的影响？资产〞科目核算，该股piao价款 200 万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元〕，另支付交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。
不考虑其他因素，甲公司购入股piao的初始入账金额为〔〕万元。
A.194B.194.53C.200.5D.200（正确答案）A（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱〔200－6〕194应收股利 6投资收益0.5应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.03贷：其他货币资金200.53（多项选择题）〔2021 年〕以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有〔〕。
A.购置交易性金融资产的本钱按公允价值入账B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利〞科目D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息〞科目（正确答案）ABCD（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金（单项选择题）〔2022 年〕企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是〔〕。
A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）A（答案解析）选项 B，应记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目；选项 C，应记入“应收利息〞科目；选项 D，应记入“应收股利〞科目。
（单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是〔〕。
A.其他货币资金B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（正确答案）C（答案解析）“公允价值变动损益〞科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
会计实物第二章第二节作业答案
第二节应收及预付款项商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）借：应收票据贷：主营业务收入销售收到应交税费——应交增值税（销项税额）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据背书转让贴现减少借或贷：银行存款——货款与票据差额贴现息：计入财务费用【总结】销售方收到商业汇票与银行汇票时，在账务处理上有什么不同呢？采购方在开出商业汇票与银行汇票时，在账务处理上又有什么不同呢？销售方采购方应付票据商业汇票银行汇票应收票据银行存款其他货币资金【多选题】（2020年）下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的有（）。
A.销售商品收到的银行汇票B.销售原材料收到的商业承兑汇票C.提供服务收到的银行承兑汇票D.销售原材料收到的转账支票『正确答案』BC『答案解析』选项AD ，收到银行汇票和支票，应记入“银行存款”科目。
借：应收账款——扣除商业折扣作为结算价，不扣除现金折扣贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：应收账款贷：银行存款——支付代垫运费（资产总额不变）借：银行存款财务费用（现金折扣，是否考虑增值税金额不同）贷：应收账款考点一：应收票据★★增加票据考法：考核应收票据的核算内容；（2019单）（2020多）赊销收款考点二：应收账款★★★考法：已知：给出销售价款和增值税、支付的代垫费用；考核：应收账款的入账价值.（2020单）（2020多）【单选题】（2020年）下列各项中，企业通过“应收账款”科目核算的是（）。
A.代购货单位垫付的运费B.应收租出包装物的租金C.职工预借的差旅费D.应收的债券利息『正确答案』A『答案解析』选项BC ，通过“其他应收款”科目核算；选项D ，通过“应收利息”科目核算。
考点三：预付账款★★★借：预付账款贷：银行存款注：补付相同，退付相反（资产总额不变）预付核算借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（未补付、全额冲减预付款）收货账户预付账款期末余额在借方，反映预付的款项期末余额在贷方，反映应付的款项未设预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（）。
初级会计实务应收股利、应收利息及其他应收款Word讲义
第04讲应收股利、应收利息及其他应收款四、应收股利和应收利息★（一）应收股利和应收取其他单位分配的利润。
（不核算应收的股票股利）应收股利是指企业应收取的现金股利借：应收股利贷：投资收益【例2-9】甲公司持有丙上市公司股票，且作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）进行管理和核算。
2019年5月10日，丙上市公司发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为200 000元。
假定不考虑相关税费。
甲公司应编制如下会计分录：借：应收股利——丙上市公司 200 000贷：投资收益——丙上市公司 200 000【例2-10】承【例2-9】，2019年5月30日，甲公司收到丙上市公司发放的现金股利200 000元，款项已存入银行。
假定不考虑相关税费。
甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款 200 000贷：应收股利——丙上市公司 200 000（二）应收利息“应收利息”科目的借方登记应收利息的增加，贷方登记收到的利息，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的利息。
【例2-11】甲公司持有庚公司债券投资，2019年1月11日，甲公司收到庚公司通知，拟向其支付2018年利息1 000 000元，款项尚未支付。
假定不考虑相关税费。
甲公司应编制如下会计分录：借：应收利息——庚公司 1 000 000贷：投资收益——庚公司 1 000 000五、其他应收款★★★1.职工出差借款2.应向职工收取的各种垫付款项；---为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等3.存出保证金；--- 支付的押金4.应收的出租包装物租金；---未收的租金收入5.应收的各种罚款；6.应收的各种赔款；---如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等【例2-12】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由M保险公司赔偿损失30 000元，赔款尚未收到。
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应收股利”与“应计利息”的异同点及其帐务处理
在对外投资会计核算中,经常运用“应收股利”和“应计利息”科目。
这两个科目意义相近,稍有疏忽,就会导致张冠李戴,影响核算的真实性和准确性。
因此,掌握二者的异同点及其帐务处理方法显得尤为重要。
“应收股利”与“应计利息”都是为核算对外投资而设置的明细科目,这是其共同点。
不同点主要有以下三个方面: 1.核算对象不同所谓股利,即指股票投资者按其投资份额从被投资单位取得的经济报酬。
故“应收股利”核算的对象是对外投资中的股票投资(含长期股票投资和短期股票投资,下同),是核算股票投资的明细科目。
所谓利息,是指债券投资者按债券票面规定的利率从被投资单位取得的经济报酬。
故“应计利息”核算的对象是对外投资中的长期债券投资,是核算长期债券投资的明细科目。
短期债券投资实际支付的价款中若含有截止购买日应付利息,包括在债券投资成本中,不需单独反映。
故不属本科目核算对象。
) 2.核算内容不同“应收股利”即投资者应收而未收到的股利。
主要核算和反映投资者在购入股票(长期或短期)实际支付价款中含有的被投资单位已宣告发放而尚未支付的股利。
“应计利息”即投资者当期应该计算的利息收入。