三鹿集团内部控制
三鹿集团内部控制透视资料
三鹿集团内部控制透视三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题。
针对问题最为突出的三鹿集团，参照《企业内部控制基本规范》的基本要求，分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。
三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰荣辱、生死存亡。
一、内部环境：内部人控制、责任作秀和信用缺失内部环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
公司治理结构旨在形成科学有效的职责分工和制衡机制。
三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司。
大股东是石家庄乳业有限公司，该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。
第二大股东是新西兰恒天然集团，持有三鹿集团43%的股权。
1987年田文华开始担任三鹿集团董事长、总经理，到2008年9月17日被警方刑拘长达21年。
很明显，三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起。
因而，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。
卫生部最早确认“三鹿”奶粉含有三聚氰胺是在9月9日，这种确认来源于外交部的信息，外交部的信息来源于新西兰驻华使馆，新西兰驻华使馆则是得到了新西兰恒天然集团的报告[1][1]。
这种“出口转内销”式的确认，令人猜想无限，为什么第二大股东不向董事会或股东大会反映情况？或者是反映了而无法向政府或社会披露？或者是另有其他难言之隐？这一事件足以印证三鹿集团内部存在着较强的内部人控制。
企业建立和实施内部控制必须加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现代管理理念，强化风险意识。
而且，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。
三鹿集团宣称，其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。
三鹿集团的宣传资料显示，多年来三鹿集团以履行社会责任为己任。
三鹿集团内部控制案例分析
风险评估分析——重要环节
内部风险方面 三鹿未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进 行分析，以防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的 风险。 外部风险方面
企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在原奶的争夺大战
中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经营风险。
控制活动分析——重要手段
事实角度 三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶 不合格，说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实
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执行。
管理者监管角度 如果三鹿集团的管理者能对日常控制活动中发现的一些
不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格
的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释， 以进一步提高控制活动的效率效果，就不会发现不了类 似“耿某”的伎俩了。
信息与沟通分析——重要条件
早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投 诉，6月份反应的人越来越多，但直到2008年8 月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄政 府，这中间已存在信息与沟通不及时、不全面 的问题。 根据有关规定，地方人民政府和食品安全综合 监管部门接到重大食品安全事故报告后，应当 立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管 部门报告，并在2小时内报告至省（区、市）人 民政府，也可以直接向国务院和药监局及相关 部门报告。但三鹿的实际情况是，石家庄市政 府直到9月8日才将有关情况的书面报告提交给 河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程 度上加大了毒奶粉的危害后果
内部监督分析——重要保证
日常监督分析 三鹿集团的驻站员监督检查，未能落实到位，
也缺乏内部控制的专门监督机构对驻站员的工
作进行日常监督，导致在原奶进入三鹿集团的 生产企业之前，缺乏对奶站经营者的有效监督。 专项监督分析 2004年，“大头娃娃”事件没有让三鹿集团警 醒，2005年“早产奶”事件，三鹿集团本应开 展全面 20%年薪之外，没能从消除内控隐患的角度去 解决问题。
三鹿奶粉(内部控制)
从三鹿奶粉事件的表面看，主要的风险因素来 自原-料采购控制环节，但从事件的产生、发展 来分析，则无疑牵涉到监管环境、行业特征、 内部控制等多个层面。从内部控制的设计看， 我们对食品原-料的采购验收环节存在缺陷，指 标设计不全面；从内部控制的执行看，我们对 风险事项的识别和评估还缺乏科学合理的方法 论指导，对信息与沟通的及时性、有效性认识 不足，在内部环境的建设尤其是培育积极向上 的价值观和社会责任感方面还应付出更多努力。
1. 内部环境 2. 风险评估 3. 控制活动
4. 信息与沟通
5. 内部监督
该要素是内部控制框架的基础所在，涵-盖治理结构、机构设臵及权责 分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面 内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素 在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。我们常说“道德使 之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是 企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在 2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经-秘密召回部 分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众， 有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三 鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚 信与道德观。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏 兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的 技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原-料的人员，都存在着只顾 利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次 事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业 胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积 极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好 地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标 显然非一朝一夕之功。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言内部控制是现代企业经营管理中不可或缺的一环，对于企业的稳健运营、风险防范和持续发展具有至关重要的作用。
然而，近年来不少企业因内部控制失效而陷入困境，其中三鹿集团便是典型的案例之一。
本文将对三鹿集团的内部控制进行案例分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进措施。
二、三鹿集团背景介绍三鹿集团是一家以乳制品为主的综合性企业，曾是中国乳制品行业的领军企业。
然而，由于内部控制失效，三鹿集团在产品质量、财务管理、风险控制等方面出现了严重问题，最终导致企业破产。
三、三鹿集团内部控制问题分析1. 产品质量控制不严三鹿集团在产品质量控制方面存在严重问题，未能建立有效的质量检测机制和责任追究制度。
导致产品中三聚氰胺等有害物质超标，给消费者健康带来严重危害。
2. 财务管理混乱三鹿集团的财务管理存在混乱现象，缺乏有效的内部审计和监督机制。
财务报告失真，资金使用不规范，给企业带来了巨大的财务风险。
3. 风险控制不足三鹿集团在风险控制方面存在严重不足，未能及时识别、评估和应对潜在的风险。
在市场竞争激烈、政策法规变化等环境下，企业缺乏应对措施，导致经营风险加剧。
四、三鹿集团内部控制失效的原因1. 企业文化缺失三鹿集团在企业文化建设方面存在缺陷，缺乏对员工的行为规范和价值观引导。
导致员工缺乏责任感和职业道德，内部控制意识薄弱。
2. 管理制度不健全三鹿集团的管理制度不健全，缺乏有效的内部控制体系和机制。
在组织结构、职责划分、权力制衡等方面存在缺陷，导致内部控制失效。
3. 监管不到位监管部门对三鹿集团的监管不到位，未能及时发现和纠正其内部控制存在的问题。
使得企业得以长期存在严重的经营风险。
五、改进措施与建议1. 加强企业文化建设三鹿集团应加强企业文化建设，培养员工的责任感和职业道德。
通过制定行为规范和价值观引导，提高员工的内部控制意识。
2. 建立健全内部控制体系三鹿集团应建立健全内部控制体系，包括组织结构、职责划分、权力制衡等方面。
三鹿集团内部控制案例分析报告
三鹿集团内部控制案例分析摘要三鹿集团破产,引发中国奶业的“大地震”,其内部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一，内部控制相关理论1.内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。
第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2.内部控制的作用具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
《2024年三鹿集团内部控制案例分析》范文
《三鹿集团内部控制案例分析》篇一一、引言三鹿集团作为中国乳制品行业的领军企业，其内部控制体系的建立与执行对于企业的稳健运营和风险防范具有举足轻重的地位。
然而，近年来三鹿集团遭遇的危机，凸显了其内部控制存在的不足。
本文旨在通过对三鹿集团内部控制案例的深入分析，探讨其存在的问题及原因，并提出相应的改进建议。
二、三鹿集团内部控制现状三鹿集团的内部控制体系包括组织架构、风险管理、内部审计等多个方面。
然而，在实践过程中，其内部控制存在以下问题：1. 组织架构不够清晰。
三鹿集团的组织架构虽然庞大，但各部门之间的职责划分不够明确，导致决策执行效率低下。
2. 风险管理机制不健全。
三鹿集团在面对市场风险、政策风险等外部风险时，缺乏有效的预警和应对机制。
3. 内部审计制度执行不力。
三鹿集团的内部审计制度虽然建立，但在实际执行过程中，往往受到人为因素的干扰，导致审计效果不佳。
三、三鹿集团内部控制问题的原因分析三鹿集团内部控制问题的产生，既有企业内部管理的原因，也有外部环境的影响。
具体原因如下：1. 企业文化缺失。
三鹿集团在快速发展过程中，过于追求经济效益，忽视了企业文化的建设，导致员工缺乏责任感和归属感。
2. 管理人员素质参差不齐。
三鹿集团的管理人员队伍中，部分人员缺乏专业的内部控制知识，难以有效执行内部控制制度。
3. 法律法规及政策变化。
随着国家对乳制品行业监管的加强，三鹿集团在适应新政策、新法规的过程中，出现了内部控制不适应的情况。
四、改进建议针对三鹿集团内部控制存在的问题及原因，本文提出以下改进建议：1. 优化组织架构。
三鹿集团应明确各部门职责，建立高效的决策执行机制，提高企业运营效率。
2. 完善风险管理机制。
三鹿集团应建立完善的风险管理机制，包括风险预警、风险评估、风险应对等环节，以应对各种内外风险。
3. 加强内部审计制度建设。
三鹿集团应加强内部审计制度的执行力度，确保审计工作的独立性和客观性，提高审计效果。
三鹿集团内部控制案例分析
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析引言：企业的内部控制是确保企业运作顺畅、高效的重要因素之一。
然而，在现实生活中，我们经常会听到一些企业内部控制失灵的案例。
本文将以三鹿集团内部控制失灵事例为案例，对其进行深入分析，以加深我们对企业内部控制的认识和理解。
一、案例背景介绍三鹿集团是一家创立于1985年的中国奶粉生产企业，其产品在中国乃至全球市场上享有很高的知名度和销量。
然而，在2008年，三鹿集团爆发了一起严重的奶粉质量安全事件，给无数婴幼儿的健康带来了巨大威胁，也令整个企业声誉大打折扣。
二、内部控制失灵原因分析1. 隐瞒真相在奶粉质量安全问题被曝光之前，三鹿集团高层有关部门曾多次接到举报，但内部人员却选择隐瞒真相，掩盖事件，不作公开处理。
这种缺乏透明度和诚信的行为直接导致了事态的进一步扩大。
2. 责任落实不到位在质量安全问题选择时，企业内部没有建立严格的责任体系，相应的责任人未能及时采取措施，造成了问题无法及时得到解决。
这种责任落实不到位的情况使得企业内部控制失去了一致性和有效性。
3. 内外部监管失灵奶粉质量安全事件广泛影响了公众，但监管机构在对该企业进行监管时出现了失职现象。
监管机构缺乏有效的监管手段和强制措施，未能及时发现和制止三鹿集团的违法行为。
三、内部控制改进方案1. 加强透明度和诚信企业应建立健全的信息披露制度，及时公开重要信息，增强企业和公众之间的信任。
通过提高透明度和建立良好的诚信体系，可以减少内部人员隐瞒真相的现象。
2. 建立严格的责任体系企业应建立明确的责任体系，明确各级管理人员的职责和权限，使责任人能够迅速采取行动和应对突发事件。
通过建立严格的责任体系，可以提高内部控制的一致性和有效性。
3. 健全监管机制政府监管机构应加强对企业的监管力度，建立完善的监管制度和有效的监管手段。
同时，公众也应加强自我监督，激发对企业行为的关注和监督意识。
四、结论企业的内部控制是企业可持续发展的重要保证。
从内部控制看三鹿集团破产独创勿抄
10级审计2班第一小组
三鹿
2008· 6· 28
破产
10· 27
12· 02
之路
12.23
原因
内部控制要素
内部环境
内部控制目标
合法合规性
风险评估
控制活动 信息与沟通
资产安全性
信息真实和完整性 经营效率和效果性 战略实现性
内部监督
内部环境
1%
54%
45%
三鹿集团股份构成
资产安全性
信息真实与完整性
三 鹿 的 “ 诚 信 ” ？
2007年12月，三鹿集团检验 发现奶粉宜昌，确定其中含有 三聚氰胺。三鹿集团管理层对此置 若罔闻，采取拖延和瞒报的手段，意 图漫天过海。之后，恒天然集团又向石 家庄市反映情况无果。最后，不得已 通过新西兰总理直接向中国政府反 映情况。不及时披露信息，甚至 瞒报、谎报信息，三鹿集团 的信息目标与内部控制要 求是背道而驰的。
三 鹿 2007年净资产 集 12.24亿 资产安全是内部控制的传统目标，或 团 者说是警戒线。三鹿集团是曾经的行业龙 财 头和银行的优质客户，2007年底总资产为 务 16.9亿元，总负债为3.95亿元，净资产为 体 12.24亿元，资产负债率仅为24%。但随着 系 三鹿毒奶粉时间曝光，三鹿集团一度拥有 崩 的近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。 溃 2008净资产 -11.03亿
风险评估
散户奶农
奶站卫生
奶企三鹿
控制活动
检测！
检测！！
再检 测！！！
为啥有三聚氰胺？？
信息与沟通
信息与沟通是建立与实施有效内部控 制的重要条件。早在2008年3月三鹿集团就 已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越 来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团 才将相关信息上报给石家庄市政府。这中 间已存在信息与沟通不及时、不全面的问 题。
三鹿集团的内部控制五要素
摘要内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。
2000年，美国政府颁布的《萨班斯—奥克斯利》法案对企业加强内部控制产生了广泛而深刻的影响。
国内关于内部控制管理的法规也在不断完善和进步，国内新的《会计法》、《内部会计控制规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求，建立健全有效的内部控制体系是建立现代企业制度的内在要求，是提升管理效率的必然要求。
关键词内部控制五要素完善对策一、企业在内部控制方面存在的问题不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国，不仅对整个乳制品行业影响重大而且引发了公众对国家危机应对体制，社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。
此事件更是暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足。
1．内部环境。
该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。
人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。
资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者的反映，但是在2008年8月三鹿却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，这种做法使一个多月里又有一批婴儿使用了三鹿问题奶粉。
2．风险评估。
这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。
就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言，每个农户的奶牛喂养过程，原料奶的加工，储蓄和运输过程等都存在不同的风险，这就给原料奶的质量检验带来了挑战。
一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的，而对例外事项则重视不足，这对内部控制的设计提出了挑战。
3．控制活动。
是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。
在食品行业中，风险为题更多的与消费者的健康安全密切相关，控制活动也更应该切实、有效。
三鹿集团能够在2007年前屡次查处耿某提供的牛奶不合格，说明企业如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行整理，并对异常现象寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，那么很有可能发现不法分子的伎俩。
三鹿集团企业内部控制制度评析
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【关键字】三鹿集团 三聚氰胺 内部控制
一、三鹿集团企业背景 石家庄三鹿集团股份有限公司（简称三鹿集团） ，是一家位于中国河北石家庄的中外合资企业， 主要业务为奶牛饲养、乳品加工生产，主要经营产品为奶粉。 1983 年，三鹿成为中国国内第一家规模化生产配方奶粉的企业。2006 年，位居《福布斯》杂 志评选的“中国顶尖企业百强”乳品行业第一位，三鹿不少产品都属于“国家免检”产品。2007 年，三鹿集团实现销售收入 100.16 亿元。同年 9 月 2 日，中国中央电视台《每周质量报告》播出 了特别节目“中国制造”首集《1100 道检测关的背后》 ，报道了三鹿奶粉出厂前要经过 1100 道检 测检验。在 2008 年 1 月 8 日举行的国家科学技术奖励大会上，三鹿集团股份有限公司“新一代婴 幼，
2
这种情况下，三鹿集团没有保持清醒的头脑，他们只是一味地寻找奶源，而忽略了原奶的质量。 在这种竞争激烈的局势下，三鹿集团没有正确地估计原奶质量问题所带来的风险问题，一味地 放松了对原奶质量的监控，这样才造成了最后奶粉中被检测出含有三聚氰胺的惨剧。另外，由 于对原奶的迫切需求，三鹿集团采用“奶农—奶站—乳企”的方式采购原奶，供应商太过分散， 使得原材料采购的质量监控形同虚设。 正是由于醉心于规模扩张， 高层管理人员风险意识淡薄。 3、 控制活动。控制活动是建立与实施有效内部控制的重要手段。在食品行业中，质量控制尤为重 要。号称要经过 110 道检查工序的检测，为何不能发现参杂在奶粉中含量很高的三聚氰胺呢？ 这无疑是由于三鹿集团的质量控制未得到足够重视。一个简单的检测三聚氰胺的工序是，奶粉 要经过鲜奶喷头，若鲜奶中含有三聚氰胺，则会阻塞喷头。三聚氰胺微溶于水，因此掺入鲜奶 后会形成少许沉淀。可是，三鹿集团并没有检测出来，我们看到的只是它为了追求利润最大化， 降低购买原奶的质量要求、粗犷地扩张经营。早在三鹿集团被曝光之前，三鹿集团内部其实已 经发现奶粉中含有三聚氰胺，但是他们并没有采取积极应对风险的方法，取而代之的是消极处 理，他们怀着侥幸的心理，置消费者的身心健康于不顾。 4、 信息与沟通。有效的信息沟通应该是自上而下、横向以及自下而上的迅速高效、畅通无阻的信 息传递。只有建立一个畅通的企业内部传递系统，才能实现快速、有效的管理企业。据新华社 报道，经企业检验，2008 年 6 月份已经发现了氮含量超标，后来确定就是三聚氰胺。食品安全 法规定，食品安全事故的发生单位应当像事故发生县级卫生行政部门报告，可是三鹿集团并没 有积极主动地收集信息、及时上报，而是到了 2008 年 8 月份才像石家庄政府报告。 5、 内部监督。牛奶包装上标的是第二天的日期作为生产日期，这样牛奶的保鲜期就被延长了，这 是食商惯用的伎俩，三鹿集团也曾经被曝出“早产奶”的事件。2005 年 7 月 5 日下午，天津市 执法人员在三鹿酸牛奶批发商仓库内查出近 900 箱标注生产日期为 7 月 6 日的“三鹿原味酸牛 奶” ，而发货凭证上确定这批酸牛奶是在 7 月 4 日发出的。 “早产奶”事件将三鹿集团内部的管 理漏洞暴露无遗，据了解，生产出“早产奶”是三鹿集团的一家名叫“三鹿乳品有限公司“的 子公司。按照正常的程序，从原材料的采购、领料生产、产品入库、销售等一系列的过程，都 应该有特定的部门来监督整个过程是否有按照既定的程序。子公司代表的是整个企业的形象， 母公司更是有责任管理好旗下的子公司。因此有责任和义务对子公司进行监督。很明显，正是 因为疏于监督和管理，内部监督未发挥出应有的作用，才有这么一出闹剧。 “早产奶”事件严 重损害了三鹿集团的企业形象，让消费者对于这个品牌的印象大打折扣。 三、应对的措施 针对三鹿集团以上的内部控制的弊端，我认为应该从以下几个方面着手,让内部控制不再是一 纸空谈。即使再好的制度，没有付诸实际就是纸上谈兵，起不到任何作用。因此，我认为三鹿集团 应该正确审视出企业内部存在的内部控制的弊端，对症下药制定出具体的、有针对性的措施。然后 由专门的部门负责执行。 1、 创造良好的内部控制环境。比如说调整股东大会、董事会、监事会的结构，真正做到“三权分 立” ，让决策权、经营管理权、监督权真正意义上分离，加大监督防范力度；对企业内部员工 进行职业道德和思想品德教育，宣传、普及三鹿集团的企业文化，让“为大众的健康而不懈的 进取”渗透到每个员工的思想中去；社会责任不再是一场作秀，亦不是一场宣传，而是一种实 实在在的精神。所以应该强化企业责任，严把质量关，保证每个细节在阳光下完成，让消费者 清楚知晓；建立健全用人机制，保证留在企业的员工都是有责任心、爱岗敬业的。 2、 强化风险评估意识，正确评估以及对待企业每一次所面临的风险。时刻保持清醒，以企业长久 的发展为目标，不被眼下利益吸引而迷失了方向。科学、正确地对每一次来自企业内部或外部 的风险进行评估， 确定企业所能接受的最大程度的风险， 根据风险评估结果来做出正确的对策。 3、 加强控制活动的力度。根据风险评估程序将风险控制在可承受范围之内，企业应该在此基础上 制定合理的重大风险预警机制，保证突发事件发生时不至于措手不及，有办法可以应对。其次，
三鹿内部控制问题
三鹿集团质量管理部崔先生：
其产品的生产日期是按照国家有关规定执行的，不属 于早产。他解释，酸牛乳、炼乳等产品的生产 日期应将灌 装、封口、冷却降温后，以及需要继续发酵的时间和检验 时间计算在内。
提前标注生产日期可以，但是，提前出厂 则是违背业务流程和相关法规质量管理部 崔先生的说法，明显是混淆提前标注与提 前出厂、不想承Байду номын сангаас任何责任的一种辩解。
三、控制活动
（三）重大风险预警机制失效 • 2007 年12月，三鹿集团即接到患儿家属投诉。 进入2008年后，一些媒体开始进行不点名的报 道。 • 三鹿集团采取了能推就推、能拖 就拖、能瞒 就瞒的处理方式，一再贻误战机，最终导致事 态恶化。应急机制不健全，正是压倒三鹿集团 的最后一根稻草
四、信息与沟通
• 三鹿集团并不是积极主动地收集、 处理和传递相关信息，尤其是没有 及时向政府相关部门报告情况，没 有积极主动地向社会披露信息以 承 担责任、召回问题产品。
“大头娃娃”事件
• 2004年4月，在追查 “大头娃娃”劣质奶粉过程中，阜阳 地方媒体公布了包括三鹿在内的45家不合格奶粉和劣质奶 粉“黑名单”。随后，三鹿婴儿奶粉及系列奶粉在全国遭 到封杀，三 鹿集团陷入生存危机。生死关头，三鹿集团 紧急公关，到5月9日，在国家质检总局的专项抽查结果中， 三鹿婴幼儿奶粉名列30家具有健全质量保证体系企业的产 品之首。
三鹿集团官方给出了回应： 这一事件是由于部分销售人员擅自将正 在下线 并处在检测过程中的产品提前出厂 造成的。
之所以出现这种事情，是当时三鹿酸奶 在天津、衡水、沧州市场出现断货，经济 利益驱动下，将正在检测过程中的产品提 前推向市场。企业有没有其他利益驱动的 主观冲动和事实行为？
三鹿集团内部控制案例分析(最新)
三鹿集团内部控制案例分析三鹿集团内部控制案例分析摘要三鹿集团破产,引发中国奶业的“大地震”,其内部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。
一，内部控制相关理论1.内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。
第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。
内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。
2. 内部控制的作用具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。
（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任何流转环节进行有效的监督和控制对所发生的各类问题能及时反映及时纠正从而有利于保证国家方针政策和法规的有效执行（3）保证会计信息的真实性和准确性，通过严格内部控制保证各项经济业务被真实完整无误地记录下来从而保证会计记录的可靠性，通过内部控制提供可靠的财务信息有助于管理者做出正确的经营决策股东，贷款人和其他各方做出正确的投资决策。
（4）有效防范企业经营风险，企业要达到生存发展的目标就必须采取内部控制措施，有意识地减少和避免面临的各种风险对各类风险进行有效的预防和控制是防范企业风险最为行之有效的手段。
通过对企业风险的有效评估不断加强对企业经营风险薄弱环节的控制，可以促使企业减少和避免风险保护财产和资源的安全完整健全，完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购，计量，验收等各个环节，以防止出现舞弊和无意过失从而确保财产物资的安全完整并能有效地纠正各种损失浪费现象的发生。
三鹿内部控制案例分析
三鹿内部控制案例分析三鹿内部控制案例是中国食品行业最大的丑闻之一，发生在2024年。
三鹿集团是一家中国领先的乳制品生产企业，其主要产品是婴儿奶粉和成人奶粉。
然而，在该案发生之前，三鹿集团存在严重的内部控制问题，这导致其产品中出现了有害物质悲剧性的污染。
在三鹿内部控制案例中，主要存在以下问题：首先是质量控制问题。
作为一家乳制品生产企业，质量控制是三鹿集团最基本的职责之一、然而，三鹿集团在生产过程中，没有严格遵守相关的质量标准和规定。
其生产线未能有效监控和控制乳制品的质量，导致产品中出现了三聚氰胺等有害物质。
其次是信息披露问题。
在该案发生之前，三鹿集团没有向消费者充分披露产品中有害物质的情况。
该公司未向公众和监管机构提供关于产品质量问题的真实信息，这导致公众信任的丧失，同时也给消费者的健康带来了巨大的风险。
此外，三鹿集团还存在监管问题。
在该案发生之前，检验部门没有及时发现和通报三鹿奶粉中的有害物质。
监管部门没有有效监管和审查生产企业的质量控制措施，并且对企业的违规行为缺乏有效的处罚和约束措施。
最后，三鹿内部控制问题还涉及内部管理体系。
三鹿集团在内部管理和监督方面存在很大的薄弱环节。
企业高层对生产过程的监督和控制不够严格，对产品质量保障的意识不够强烈。
此外，三鹿集团内部管理制度不完善，导致一些员工在各种利益驱使下，放任了质量问题的发生。
综上所述，三鹿内部控制案例揭示了企业在质量控制、信息披露、监管和内部管理等方面存在的严重问题。
这个案例教会我们，企业不仅应该注重生产过程中的质量控制，还应该重视信息的透明度和揭示，同时应该加强对企业的监管和内部管理。
只有这样，企业才能维护消费者的权益，同时保护自身的利益。
三鹿内部控制案例分析讲义教材
1、三鹿集团公司治理结构
900 多名老职工
三鹿集团的股权相当分散，董事长与总经理之间的制 衡关系无从谈起。因而，内部人控制不可避免，治理 机构的制衡机制就可能失效。
占96% 石家庄三鹿乳业有限公司
新西兰恒天然集团
占56.4%
三鹿集团
占43%
案例分析
2、三鹿集团的价值观
2003 年田文华接受《新奶业周刊》副主编于 文龙采访，谈及奶源基地建设的经验和收获
案例分析
三、控制活动
控制活动是指为确保管理层指示得以执行，削弱风险的政策和程序。对 于三鹿集团的控制活动下面将从质量和生产两方面进行分析。
1、质量管理控制活动的弊端
原奶采购模式：
一是奶农、奶站都不属于乳企，乳企无法直接控制奶农和奶站；二 是随着企业规模快速扩张，奶农、奶站愈来愈加分散，对质量的控 制难度愈来愈大
从三鹿奶粉事件 看三鹿集团内部控制
目录：
一、案例回顾 二、案例分析 三、案例小结
第一部分 案例回顾
第二部分 案例分析
案例分析
本文拟从内部控制的视角，用COSO五 要素（即控制环境、风险评估、控制活 动、信息与沟通、内部监督）对三鹿集 团内部控制进行分析。
案例分析
一、控制环境
控制环境是企业建立与实施有效内部控制的重要基础， 下面将从 公司治理结构和企业价值观两方面分析其控制环境。
谢谢！
案例分析 五、内部监督
内部监督是建立与实施有效内部控制的重要保证。 1、缺乏专门监督机构对驻站员的工作进行日常监督
2、发现问题后惩处力度不够
第三部分 案例小结
小结
三鹿问题奶粉事件首先反映的是一个社会责任感的 问题， 企业要生存和发展，这是起码应该做到的一点。 在此基础上，企业制定好自己的发展目标和发展战略， 并通过科学合理并有效的内部控制，来实现组织目标， 通过规章、准则等形式规范与限制组织中各级管理者与 员工的行为，以保证管理活动不违背有利于组织战略和 目标的实现。
三鹿内控
完善控制活动
-成立质量控制部门 监控采购生产销售各个环节。 内部质量检查，定期外部质量检查，披露报 告。 -风险管理部门 应急预案，突发事件处理。
完善控制活动
- 预算控制 不止要控制预算上限，还要制定合理的下 线，防止采购人员追求低价而放松质量检验。 - 监督举报机制 应该鼓励员工举报自己知道的不合规行为。
构建企业的内部控制环境
加大对企业的监督力度。
企业内部监督：我国多数企业只注重监督制度的建立， 不注重监督制度的执行，导致内部控制普遍薄弱。内 部审计是企业内部监督内部控制的主要力量，从完善 企业内部审计入手，发挥内部审计实质监督作用，在 设臵内部审计机构时，应该遵循独立性和权威性原则， 使内部审计能够客观、公正地评价本企业内部控制， 并能使内部审计人员卓有成效地履行其职责。 企业外部监督：完善外部监督机制，加强质检部门对 于食品企业监管力度。同时加强社会对于企业文化的 公众监督，确保企业文化落到实处。
内部环境问题
企业风险意识差
内部风险
未对管理层、经营层及关键岗位人员的职业操守进行分
析，没有防止因为个人偏好而给企业带来重大损失的风 险。
外部风险
企业面临奶源短缺的风险，三鹿集团在原奶的争夺大战
中，弱化了对原奶的质量控制，加大了经营风险。
没有风险预警机制
三鹿集团在收到举报初期，不是立即启动风险应急措施，
内控案例分析
1、内部环境的问题
内部控制分散———→内部人控制问题
大股东石家庄乳业公司96%股权分散在900多名老职 工手里 董事长被刑拘长达21年
企业社会责任缺失
给婴幼儿造成极大身心伤害 给中国奶业带来恶劣影响
三鹿集团内部控制体系建设
三鹿集团内部控制体系建设摘要根据COSO报告对控制环境的描述,企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。
因此,控制环境是一种氛围,能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,如果没有有效的控制环境,其他控制要素无论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。
本文以三鹿事件为例,分析了其在组织结构治理结构比例失调，内部信息传递路线冗长，采购，生产，销售等业务层面存在的内控风险，以及企业文化的方面存在的不合理，并提出了内部控制建设意见，旨在优化企业内部控制体系，建立一个健全有效的内部控制系统。
关键字：组织架构；业务层面；采购环节；事业部目录第1章企业简介 (1)第2章三聚氰胺事件始末 (2)第3章三鹿集团内部控制问题 (3)3.1 组织架构不合理 (3)3.2 业务层面内部控制的设计存在漏洞 (3)3. 3 企业文化存在问题 (3)第4章三鹿集团内部控制建设 (4)4.1 组织架构建设 (4)4.1.1 治理结构建设 (4)4.1.2 内部机构建设 (5)4.2 业务层面内部控制建设 (7)4.2.1 采购环节 (7)4.2.2 生产环节 (8)4.2.3 销售环节 (9)第5章启示 (11)第1章企业简介石家庄三鹿集团股份有限公司，简称三鹿，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，早期发展良好，曾获得国家科学技术进步奖，是中国食品工业百强、中国企业500强、农业产业化国家重点龙头企业，也是河北省、石家庄市重点支持的企业集团。
企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国先进基层党组织、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业、科技创新型星火龙头企业、中国食品工业***等省以上荣誉称号二百余项。
从内部控制看三鹿破产
从内部控制看三鹿破产三鹿集团的破产不是偶然的，其内部控制的种种缺陷早已为破产埋下了伏笔。
三鹿事件提醒中国乳业以及其它企业，建立和实施有效的企业内部控制对企业的生存和发展是至关重要的。
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。
从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的各个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。
一、内部环境：内部人控制，诚信和道德观缺失该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。
三鹿集团大股东是石家庄乳业有限公司，第二大股东是新西兰恒天然集团（拥有该公司43%的股份），该公司96%左右的股份由900多名老职工拥有。
很明显，三鹿集团股权相当分散，董事长与总经理之间的制衡关系无从谈起，内部人控制不可避免，治理机构的制衡机制就可能失效。
资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。
显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。
我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。
二、控制活动：不遵守业务流程、质量控制不严，应对突发事件的能力缺乏该要素是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。
内部控制案例分析-三鹿奶粉
什么是内部控制？
定义：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计 信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性 而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称 。
五个要素：1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设 置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
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2021/5/9
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2021/5/9
从内部控制的角度探讨三鹿奶粉
根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的 《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、 监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程， 其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发 展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受 三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部 控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和 评价内部控制带来反思。
2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内。
4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内 部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
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三鹿集团
• 三鹿的前身是1956年成立的幸福乳业合 作社，当时只有32头奶牛和170只奶羊，经 过了50年艰苦创业 • “三鹿”品牌蕴含深刻的寓意：逐鹿中原 为一鹿，占领全国为二鹿，走向国际为三 鹿。三鹿集团经过五十年的滚动发展，三 鹿发展成集奶牛饲养、乳品加工、科研开 发于一体的大型企业集团,成为国内乳品行 业第一阵营企业。
三鹿集团规定不能发表对企业不利的信息，并且出示了 “甘肃省质检局”的质检报告，以证明奶粉没有问题。结 果又在出示证明的当天承认自身奶粉受到污染。三鹿集团 前后不一的举动，使其信誉扫地。
政府
媒体
企业 内部
•内部监督
——是企业对内部控制建立与 实施情况进行监督检查，用来评 价内部控制的有效性。 三鹿集团单位内部缺乏一套有效的 会计监督制度
结论：有效的内控监督制度可以使得 企业工作链环环相扣，这也就是建立、 健全内部会计监督制度的意义所在。
3. 储藏和销售环节： 三鹿集团未在销售之前对奶成品进行核查和产成品检测， 导致销售之后难以控制。三鹿集团应加强风险监管措施， 管内控，管法人，提高透明度。
•控制活动 授 权 信 息 处 理
——控制活动包括与授权、业绩 评价、信息处理、实物控制和职责分 离等相关的活动。
三鹿从劣质奶源采购原料，说明企业采购部 门（甚至管理层）从供应链根源就存在质量 问题，漠视控制在产品安全质量环节的作用。 三鹿奶粉以低价格应付大规模的奶业市场， 之后并成为奶粉行业知名品牌（有降低成本 抢占农村市场之嫌），甚至在事件刚刚爆发 之初仍未自行检讨找出自身产品质量安全问 题以及内部管理制度的缺失，反而加大成本 采取零负面战略。
——风险事件发生之前或之后（但还未结束）， 该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的 影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
采购模式
加工过程
储藏和 销售环节
•风险评估
1. 采购环节： 三鹿奶源基地遍布各地，非常松散，对于奶农的行为难以 监控，三鹿采购模式是奶农--奶站--乳企，经过多个环节 对奶源缺乏必要的控制和监管。 2.加工环节： 为保证每百克牛奶蛋白质含量不低于2.8克，三鹿没有重 视奶粉质量安全，在原奶中加水和蛋白粉，使得奶粉中含 有有害物质
•内部监督
采购部门
1.
多 部 门 监 管
生产部门 销售部门 质检部门
任何一个部门都 无法对整个生产、 结果 销售环节全程监 督，最终导致出 现监管死角。
举例： 产奶与农业部有关制造奶 制品又归质监部门管，使得奶站 收奶这个综合部无人监管。
•内部监督
2.
三鹿奶粉属于免 检食品，由于外部监 督的缺失使得三鹿内 部钻政策法规的漏洞。
三鹿集团
1. 连续6年入选中国企业500强，三鹿奶粉产销量连
续15年实现全国第一 2. 2006年位居国际知名杂志《福布斯》评选的“中 国顶尖企业百强”乳品行业第一位，三鹿品牌价 值达149.07亿元
3. 三鹿成为国内唯一登上国家最高科技领奖台的乳
品企业 4. 婴幼儿配方奶粉的研究和生产达到国际先进水平。
回顾“毒奶粉”事件
从五要素分析：
•内部环境 •风险评估 •控制活动 •信息与沟通 •内部监督
•内部环境
——企业内部环境是指企业内 部的物质、文化环境的总和，包括 企业资源、企业能力、企业文化等 因素。
权责分配及制衡机制 企业文化
•内部环境
1.权责分配和制衡机制分析：
三鹿集团的董事长田文华同时也兼任 总经理，制衡关系被彻底打破，制衡机制 完全失效。同时，三鹿集团的大股东三鹿 乳业内部推行员工控股，造成股权分散。 整个公司形成了一种“内部人控制”现象， 这种不当的权责分配和制衡机制导致了管 理层道德缺失。
•信息与沟通
——企业在其经营过程中，按 某种形式辨识、取得确切的信息，进 行沟通，使员工能够履行责任。主要 包括：信息系统、沟通。
三鹿集团在信息 沟通方面采取的 是零负面信息战 略。
•信息与沟通
公众
零 负 面 信 息 战 略
三鹿集团采取对消费者投诉不理睬和对外宣称奶 粉无毒的处理方法，甚至安抚消费者，1至2年内不 让他开口，导致更多有毒奶粉流向消费者，从而更 多消费者受到侵害，最终负面信息反而有增无减。 三鹿集团推卸责任，拿出自检报告，企图证明奶粉 实在流入生产线之前就出现问题，并不是企业自身 的问题。结果政府加大对其的检查力度，最终真相 大白。 消除大量来自网络媒体删除，拿到新闻话语权，但被拒绝。这 一行为被曝光后，负面新闻愈演愈烈，三鹿集团信 誉度大大受挫。
•内部环境
2.从企业文化来分析：
像三鹿集团这些乳制品行 业，其社会责任就是给全社会 提供优质的乳制品，对消费者 做到诚实守信。但是三聚氰胺 事件，对婴幼儿的身心健康造 成了非常严重的伤害，对中国 的乳制品产业也带来了恶劣影 响。这种缺乏社会责任感的企 业文化最终将三鹿集团送上了 断头台。
•风险评估