第十五章 货币资金审计
货币资金审计教学课件
案例二：银行存款审计案例分析
总结词
银行存款审计
详细描述
银行存款审计是指对被审计单位的银行存款进行审查、核实，以确认其真实性、 完整性和合规性的过程。该案例将介绍一起银行存款审计事件，包括审计过程、 发现的问题及改进措施等方面。
案例三：其他货币资金审计案例分析
总结词
其他货币资金审计
详细描述
其他货币资金审计是指对被审计单位除现金和银行存款以外的其他货币资金进行审查、核实的过程。 该案例将介绍一起其他货币资金审计事件，包括审计过程、发现的问题及处理结果等方面。
03
货币资金审计的要点与 难点
现金审计要点与难点
现金审计要点 确定现金内部控制制度的健全性和有效性；
对现金收支的合规性进行审查；
现金审计要点与难点
验证现金余额的真实性和准确性。 现金审计难点
如何识别和防范现金舞弊风险；
现金审计要点与难点
01
如何处理现金收支中存在的异常 情况；
02
如何提高现金审计的效率和准确性。
银行存款审计要点与难点
银行存款审计要点 验证银行存款内部控制制度的健全性和有效性；
对银行存款收支的合规性进行审查；
银行存款审计要点与难点
验证银行存款余额的真实性和准确性。 银行存款审计难点 如何核实银行存款账户的真实性和完整性；
银行存款审计要点与难点
如何处理银行存款收支中存在的异常情况； 如何防范和处理银行存款舞弊风险。
05
货币资金审计的优化与 改进建议
提高审计人员素质
01
02
03
04
审计人员是货币资金审计工作 的主体，提高其素质是优化和
改进审计工作的关键。
审计人员应具备扎实的专业知 识和技能，包括会计、审计、
货币资金审计方案
货币资金审计方案
x
货币资金审计方案
一、审计对象
审计对象为公司货币资金，审计目的在于查明货币资金的实际可用金额，核实账户上余额是否准确，以及是否存在被盗用、挪用或者资金滞留等情况。
二、审计方法及步骤
1、清查实物现金：清查出现金存量，并对出现金存量跟账上余额进行核对，看是否一致，如不一致，应查明原因，加以说明。
2、核对银行账户余额：应将实际银行账户上的余额与账簿记载的余额进行核对。
另外，应查附带查询单，核对各账户的期末余额、期初余额、存款及支取情况，以确认是否存在异常情况，如财务人员挪用资金等。
3、核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证：核实财务凭证、凭证明细、发票及交易凭证，以确认货币资金的去向及合理性；
4、核对期末应收账款及应付账款余额；
5、核查在途资金：查阅各类支票、定期存单、无息存款账户明细及内部审定的资金往来记录，以确认货币资金是否有被挪用或滞留等异常情况；
6、核查净资产及净负债：核查其年初期末现金、应收票据及应收账款，确定净资产及净负债，以确认公司货币资金的正常流动性；
7、与财务人员进行确认：应实地调查核实，与财务人员交换意见，以确认货币资金的实际可用金额及其合理利用情况。
三、审计报告
1、可用货币资金的计算：根据审计过程中所得出的实地调查结果，计算出公司实际可用的货币资金；
2、结论：依据审计工作所得出的结果，可对公司货币资金的状况作出审计结论；
3、建议：如果审计发现货币资金在使用、管理、计提税收等方面存在可能影响财务报告真实、准确的情况，应向公司提出相应的审计建议，以确保财务报告的真实、准确、可信及合法性。
货币资金审计(内审)
记录与报告控制
是否建立了完善的记录和报告制度， 确保货币资金的收支情况能够及时、 准确地反映在财务报表中。
内部控制缺陷识别及改进建议
缺陷识别
通过审计程序发现货币资金内部控制存在的缺陷和不足，如授权审批不严格、职责未分离、定期盘点 不规范等。
改进建议
针对识别出的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，如加强授权审批管理、实现不相容职务的分离、 规范定期盘点程序等。同时，建议企业加强对员工的培训和教育，提高员工的内部控制意识和风险意 识。
。
风险导向审计
未来审计将更加注重风险管理， 以风险为导向进行审计计划和实
施，确保公司资金安全。
跨部门合作
未来审计将更加注重跨部门之间 的合作与沟通，共同推动公司财
务管理水平的提升。
持续改进方向和目标
01
完善审计流程
进一步优化审计流程，提高审计 效率和质量，减少不必要的浪费 。
02
加强团队建设
03
推动数字化转型
重要性
货币资金是企业流动性最强的资产，对于维持企业日常经营和支付能力至关重 要。同时，货币资金也是评价企业偿付能力、财务风险和盈目标
货币资金审计的目标是确保企业 货币资金的完整性、真实性和合 规性，防止和发现错误、舞弊和 违法行为。
审计原则
货币资金审计应遵循独立性、客 观性、公正性和谨慎性原则，确 保审计结果的准确性和可靠性。
收集证据
报告和处理
对发现的舞弊行为迹象，及时收集相关证 据，确保证据的真实性和完整性。
将审计结果及时报告给单位管理层和相关 部门，并按照单位规定对舞弊行为进行处 理和追责。
06
总结与展望
本次审计成果回顾
审计覆盖面广
货币资金审计
已经收到的现金确实为企 业所有（权利与义务） 登记入账的现金已经如数 存入银行并登记入账（估 价与分摊） 现金收入在资产负债表上 的披露正确（表达与披露 ）
关键内部控制
现金出纳与现金记账的职 务分离 现金折扣必须经过恰当的 审批
现金出纳与现金记账的职 务分离 每日及时记录现金收入 定期向顾客寄送对账单 现金收入记录的内部复核
5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核
6、检查外币资金的折算方法是否符合有关 规定，是否与上年度一致
7、评价货币资金的内部控制
三、货币资金的实质性测试 （一）现金的实质性测试 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性
货币资金审计
一、货币资金审计范围与目标 货币资金审计的目标，一般主要包括： 1、了解并确定有关货币资金内部控制制度
是否健全、有效且一贯执行。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的货
币资金收支业务是否及时记录，有无遗漏。
3、确定被审计单位所记录的货币在特定期 间内是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有，有无被贪污挪用的情况发生。
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其 他已签发一个月以上的未提现支票。
3.、抽取并检查付款凭证 （1）检查付款的授权批准手续是否符合规
定。 （2）核对货币资金、银行存款日记账的付
出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相 符。
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细 账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭据 是否相符等等。
4、抽取一定期间的现金、银行存款日记账 与总账核对
审计报告第15章 货币资金审计
4.有关科目的记账凭证；
5.现金和银行存款日记账。
二、货币资金内部控制概述
1． 岗位分工和授权批准
（1）出纳不得兼任稽核、记账和会计档案保管； （2）严格的授权批准制度； （3）按程序办理货币资金支付业务：申请、审批、 复核和支付
（4）重要支付业务要实行集体决策和审批；
（5）严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业 务和直接接触货币资金
例题2 ：2013年5月10日上午8时，审计人员参加了对 某工厂库存现金的清点工作，其清查结果如下：实 点库存现金（人民币）888.10元
查明现金日记帐截止当年5月8日帐面余额为1135.20元; 查出当年5月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭 证金额为350元; 查出当年5月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭 证金额为212元;
（2）银行预留印鉴的管理：财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人 员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部 印章。 4.监督检查
第二节
一、审计目标
库存现金审计
1．存在，是否为被审计单位所拥有。
2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支 业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
第15章 货币资金审计
本章概要
1.货币资金与交易循环 2.货币资金内部控制及测试
3.现金审计
4.银行存款审计 5.其他货币资金审计
Cash in the Bank and Trans action Cycles
第一节 货币资金审计概述
一、涉及的主要凭证和会计记录 1.现金盘点表；
2.银行对账单；
【答案】 （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不 当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 （2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M 注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不 能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 （3）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下 班时进行库存现金的监盘。 （4）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当，盘点 人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 （5）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由 注册会计师监盘。 （6）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘 表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点1. 引言货币资金是企业最重要的资产之一，对于企业的经营和财务状况具有重要影响。
货币资金审计是对企业财务报表中货币资金项目进行核查和验证的过程，旨在确保企业的货币资金真实、准确、合规。
本文将从几个关键的审计关注点出发，探讨货币资金审计的重要性以及应该注意的问题。
2. 货币资金审计的重要性货币资金是企业日常经营活动中最为活跃的资产，直接反映了企业的流动性和偿债能力。
因此，货币资金审计具有以下重要性：2.1 确保财务报表真实性货币资金作为财务报表中最重要的项目之一，其真实性对于财务报表整体的可靠性至关重要。
通过对货币资金进行审计，可以验证其存在与否、金额的准确性以及合规性，从而确保财务报表反映了企业真实的财务状况。
2.2 防范风险和欺诈行为货币资金审计可以帮助企业及时发现和防范风险和欺诈行为。
审计人员通过对企业的资金流动情况进行核查和分析，可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的建议和措施，以保护企业的利益。
2.3 提升企业形象和信誉货币资金审计是企业对外披露财务信息的重要环节，通过对货币资金的审计，可以提升企业的透明度和信誉度。
合规、准确、真实的财务报表将增强投资者、合作伙伴和其他利益相关方对企业的信任，有利于企业的发展和长期稳定。
3. 货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计人员需要关注以下几个重要的方面：3.1 货币资金的存在与准确性审计人员首先需要核实货币资金的存在与准确性。
他们会通过查阅银行对账单、现金日记账等相关凭证，与银行进行确认等方式来验证货币资金的真实性。
3.2 货币资金的合规性审计人员还需要关注货币资金的合规性，即企业是否按照相关法律法规和内部控制制度的要求进行资金的运作和管理。
他们会审查企业的资金流动情况、资金使用记录等，以确保企业的资金运作符合法律法规的要求。
3.3 货币资金的安全性货币资金的安全性是企业经营的重要保障。
审计人员需要关注企业的资金保管措施、风险防范机制等，以评估企业对货币资金的安全性管理情况，并提出相应的改进建议。
货币资金审计要点
货币资金审计要点
货币资金审计是财务审计中非常重要的一个环节，以下是一些货
币资金审计的要点：
1. 现金审计：
- 检查现金日记账和现金总账的余额是否相符。
- 对现金进行实物盘点，核对现金余额与账面余额是否一致。
- 检查现金收入和支出的原始凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 审查现金管理制度，确保现金的安全和合规使用。
2. 银行存款审计：
- 获取银行对账单，核对银行存款余额与账面余额是否一致。
- 检查银行存款日记账和银行对账单的交易记录是否相符。
- 对重要的银行账户进行函证，确认银行存款余额的真实性。
- 审查银行存款的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
3. 其他货币资金审计：
- 核对其他货币资金的账面余额与实际余额是否一致。
- 检查其他货币资金的收支凭证，确保交易的真实性和合法性。
- 对其他货币资金的账户进行函证，确认余额的真实性。
4. 货币资金内部控制审计：
- 审查企业的货币资金内部控制制度，评估其有效性。
- 检查货币资金的授权审批流程，确保资金的安全和合规使用。
- 测试货币资金的内部控制，如现金盘点、银行对账等关键控制点。
5. 审计结论和报告：
- 根据审计结果，得出货币资金审计的结论。
- 编制货币资金审计报告，详细描述审计发现和建议。
在进行货币资金审计时，审计人员应保持独立性和客观性，运用适当的审计方法和技巧，确保审计的准确性和可靠性。
货币资金的审计方法
货币资金的审计方法
货币资金的审计方法通常包括以下几个步骤：
1.获取相关的财务记录：审计师需要获取公司的银行对账单、现金收支凭证、现金日记账等财务记录，以便于对货币资金进行核对和确认。
2.核对银行对账单：审计师需要核对公司的银行对账单与公司财务记录中所记录的银行存款余额是否一致，以确保银行账户的准确性。
3.确认现金收支凭证：审计师会抽查公司的现金收支凭证，核对其凭证的合法性和准确性。
审计师还会确认凭证上所记录的现金收支是否与银行对账单一致。
4.检查现金日记账：审计师会检查公司的现金日记账，确认其中所记录的现金收支情况是否与其他财务记录一致，以及是否存在未被记录的现金交易。
5.抽样核实现金余额：审计师可能会进行现金盘点，并从现金账户中随机抽取样本进行确认，以验证现金存量的准确性。
6.核查现金的归属权：审计师需要核实公司名下的银行账户是否与公司所有权相关，以防止现金被挪用或用于非法目的。
7.确认银行存款利息：审计师还会确认公司的银行存款是否按照合同约定或银行
利率计算利息，并核对利息收入的准确性。
8.确认银行借贷及担保：审计师会核对公司存在的银行借款和担保情况，并检查相关合同和凭证的合法性和真实性。
以上是货币资金审计的一般步骤，具体的审计方法可能会根据具体情况而有所调整。
此外，审计师还需要遵守相关审计准则和规范，确保审计工作的独立性和公正性。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金的审计课件
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
货币资金审计
货币资金审计
审计实务
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
批准、相关帐户的进帐情况、库存现金管理是否 符合规定等。
货币资金审计
❖ 4、检查库存现金收支的正确截止，被审计单位资产负债表中的库存现金 数额，应以结帐日实有数额为准。
❖ 通常，审计人员可以对结帐日前后一段时期内库存现金收付凭证进行审 计，确定是否存在跨期入帐问题。
货币资金审计
❖ 5、检查外币库存现金的折算Байду номын сангаас否正确。
❖ （3）盘点保险柜的库存现金实存数，分币种、面值填入库存库存现 金盘点表。
❖ （4）盘点实存数与盘点日库存现金应有金额核对，如有差异，应查 明原因，作出记录或调整。
❖ （5）资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额。
即盘点日库存现金应有金额加上报表日至盘点日期间库存 现金付出总额，减去报表日至盘点日期间库存现金收入总 额。 。
单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的银行存款收支业务是否已记录完毕，有无遗
货币资金审计的相关内容
货币资金审计的相关内容货币资金审计主要关注以下方面：1. 货币资金的收支是否实行计划管理，收支指标是否分级落实，并规定有效的控制和调节措施。
2. 货币资金的收支是否规定严格的凭证手续制度和业务处理规程，并有效实施。
出纳、记帐、审核是否严格分工，收支是否均经审核并及时入帐。
3. 收入现金是否及时存入银行，库存现金是否超过限额，有无白条抵库的情况。
库存现金和银行存款是否经常审查。
同时要查明如何处理现金溢缺以及银行对帐单余额与银行存款帐余额的差异。
4. 对销售业务是否及时办理结算，应收帐款是否及时收回，坏帐损失的处理方法是否适当。
5. 货币资金的支出是否均取得正式凭证，并经审核无误后才予付款。
有无签发空白支票，支出凭证付款后是否均加盖“付讫”戳记并编号保存。
6. 空白收据、支票等重要凭证是否预先编号，作废凭证是否加盖“作废”戳记，空白凭证、作废凭证和入帐后的凭证是否妥善保管。
7. 确定货币资金是否存在；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
8. 检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。
9. 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。
10. 抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
11. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整。
12. 检查非记账本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。
以上信息仅供参考，如有需要建议查阅审计学相关书籍或咨询审计机构专业人员。
审计学15章货币资金审计完整版本
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（三）检查大额的现金收支业务
对大额的现金收支业务，主要审查原始凭证的内 容是否完整，大额支出是否经过授权审批，大额收 支是否与生产经营业务有关。
（四）确定现金在会计报表上的表达和披露是否恰当
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（五）审查大额的银行存款收支业务
审计人员应抽查部分大额收支，主要审查大额收 支凭证的内容是否齐全、合理，大额支出凭证有无 授权审批，大额收支是否与生产经营有关。如发现 与被审计单位无关的大额收支事项，应查明原因。
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（六）审查银行存款收支的截止
• 银行存款收支的正确截止，是指银行存款账户的余额应 该包括当年最后一天收到的所有存放在银行的存款；企 业年终前开出的支票，应在本年度入账。
如果控制风险不可接受，审计人员应该不实施控 制测试，直接进行实质性测试。
控制风险水平一般用高、中、低来表示。
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13
三、控制测试
1. 观察货币资金的业务处理
• 被审计单位的现金保管与总账的登记是否由不同的人员 进行；
• 是否存在未入账的现金。 2. 核对现金、银行存款日记账和总账
• 抽取一定时期的现金、银行存款日记账，与相应的总账 核对，检查其一致性。对不一致的情况，应查明原因。
3. 抽取部分收款凭证，检查相关的会计记录 • 检查收款金额与销售发票是否一致。
• 检查收款凭证与银行存款日记账的日期是否相符、金额 是否一致。
• 核对收款凭证与应收账款明细账中的相关记录是否一致。
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4. 抽取部分付款凭证，检查相关的会计记录
货币资金审计教学课件
持续审计需要建立完善的持续审计系统，包括实时监测、数据分析、风险预警等功能模块，同时需要加强对持续审计系统的维护和升级，确保系统的稳定性和有效性。
详细描述
审计人员对企业现金进行审计时，应核查现金日记账和库存现金余额的真实性和完整性，检查现金收支的合规性，并对企业现金管理制度例，关注其他货币资金的完整性和合规性。
详细描述
审计人员对企业其他货币资金进行审计时，应核查其他货币资金的完整性，检查相关业务的合规性，并对其他货币资金的管理和使用情况进行审查。
详细描述
06
CHAPTER
货币资金审计的未来发展
信息化审计是指利用信息技术手段对被审计单位的财务数据、业务数据和系统数据进行采集、转换、整理、分析和报告的过程。通过信息化审计，可以提高审计效率和质量，降低审计风险，为管理层提供更准确、全面的审计信息。
信息化审计需要建立完善的审计信息系统，包括数据采集、数据转换、数据分析、数据报告等功能模块，同时需要加强对审计信息系统的安全管理和维护，确保数据安全和系统稳定。
05
CHAPTER
货币资金审计的挑战与解决方案
总结词
审计人员素质参差不齐
详细描述
审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、法律等方面的知识。然而，由于审计人员素质参差不齐，一些审计人员可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计结果不准确或存在偏差。
审计程序执行不规范
总结词
货币资金审计需要按照规范的审计程序进行，包括制定审计计划、风险评估、控制测试、实质性测试等步骤。然而，在实际操作中，一些审计人员可能没有严格按照规范的程序进行审计，导致审计结果不准确或存在偏差。
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第一节 货币资金审计概述
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练习题 【单项选择题】在对N公司会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计
过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。针对N公司下列与现金相关的
内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。 A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 C．现金折扣需经过适当审批 D．每日盘点现金并与账面余额核对
第二节 货币资金的实质性程序
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库存现金审计
知识归纳：库存现金监盘的关键点
（1）监盘范围。
（2）监盘方式。 （3）监盘时间。 （4）盘点要求。 （5）盘点准备。
第二节 货币资金的实质性程序
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案例分析
库存现金盘点案例：
在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天
第二节 货币资金的实质性程序
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案例分析
分析：
第二节 货币资金的实质性程序
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银行存款审计 5．函证银行存款余额 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证， 以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。银行存款函证是指注册会计师在执行审计业 务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整。
第一节 货币资金审计概述
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货币资金的主要内部控制和控制测试
（一）良好的货币资金内部控制的要求 货币资金收支与记账的岗位分离； 货币资金收支要有合理、合法的凭据； 全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；
控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；
按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； 加强对货币资金收支业务的内部审计。
第二节 货币资金的实质性程序
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库存现金审计 （二）库存现金的实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括以下内容。 核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查记账本位币库存现 金的折算汇率及折算金额是否正确。 监盘库存现金。 分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴 存的现金。 抽查大额库存现金收支。 抽查资产负债表日后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证并实施 截止测试。 检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报。
（1）12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
（2）12月31日，企业开出现金支票一张800元，银行尚未入账。 （3）12月31日，银行以代付企业电费500元，企业尚未收到付款通知。
（4）12月31日，企业收到外单位转账支票一张3 600元，企业已收款入账，银行尚未入账。
第一节 货币资金审计概述
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练习题
【单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的
是（ ）。
A. 出纳员编制银行存款余额调节表 B. 出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C. 出纳员签发支票
D. 出纳员登记应收账款明细账
第一节 货币资金审计概述
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练习题 【多选题】下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施 有（ ）。 A. 定期核对检查 B. 严格职责分工 C. 控制坐支规模 D. 严格财产实物控制 E. 严格授权批准
第二节 货币资金的实质性程序
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练习题 【多选题】审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有（ ）。
A. 采取突击式监盘
B. 尽量安排在营业开始前或营业结束后 C. 事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间 D. 在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点 E. “库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字
（5）12月15日，收到银行收款通知金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。 要求： （1）根据上述情况编制银行存款余额调节表。 （2）假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：① 编制的调节表中发现的错误金额是多少？ ② 20×4年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？③ 如果20×4年12月31日资产负债表上 “货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？
审计理论 与实务
教学目的和要求
通 过 本 章 的 学习
熟悉货币资金内部控制的主要内容与良好的货币资金内部控制的要求； 掌握库存现金、银行存款的审计目标及实质性程序； 掌握库存现金监盘与银行存款余额调节表编制。
第十五章 货币资金审计
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教学重点与难点
重点、难点：库存现金、银行存款的审计目标及实质性程序，
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
第二节 货币资金的实质性程序
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案例分析
第二节 货币资金的实质性程序
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银行存款审计 （一）银行存款审计目标
银行存款的审计目标一般应包括：
确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在（存在）； 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏（完整性）； 确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制（权利和义务）； 确定银行存款已恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录 （计价和分摊）； 确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（列报）。
第一节 货币资金审计概述
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第十五章 货币资金审计
01 货币资金审计概述 02 货币资金的实质性程序
库存现金审计 （一）库存现金的审计目标
库存现金的审计目标一般应包括以下内容。 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日 是否确实存在。（存在） 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无 遗漏。（完整性） 确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务） 确定库存现金是否包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调 整已恰当记录。（计价和分摊） 确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （列报）
6．检查银行存款账户存款
7．关注受限制或境外款项 8．列明不符合条件银行存款
9．抽查大额银行存款收支的原始凭证
10．检查银行存款收支的正确截止日 11．检查银行存款的列报是否恰当
第二节 货币资金的实质性程序
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练习题 【单选题】某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查 银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：
通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存
现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已 办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当 场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作 底稿。
（1）检查现金内部控制是否建立并严格执行。
（2）抽取并检查收款凭证。 （3）抽取并检查付款凭证。 （4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。 （5）评价库存现金的内部控制。
第一节 货币资金审计概述
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货币资金的主要内部控制和控制测试 2．银行存款的控制测试 检查银行存款内部控制是否建立并严格执行。 抽取并检查收款凭证。 抽取并检查付款凭证。 抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正 确编制并经复核。 评价银行存款的内部控制。
第一节 货币资金审计概述
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练习题 【单项选择题】A注册会计师是N公司会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币 资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。货币资金内部控 制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（ ）。 A. 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
第一节 货币资金审计概述
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货币资金的主要内部控制和控制测试
（二）货币资金的主要内部控制
1．岗位分工及授权批准 2．现金和银行存款的管理
3．票据及有关印章的管理
【例】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ A．现金支付的审批与执行 ）。
B．现金保管与现金日记账的记录
C．现金的会计记录与审计监督
D．现金保管与现金总账的记录
第二节 货币资金的实质性程序
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练习题
【单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际 库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单 据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（ ）。 A. 库存现金短缺1 270元
B. 库存现金短缺670元
C. 库存现金短缺600元 D. 库存现金溢余600元
第二节 货币资金的实质性程序
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练习题
【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有（
）。
A. 验算加总额，检查是否存在差错
B. 审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法 C. 检查发生额，检查现金收付金额是否过大 D. 检查每日余额，看其是否超出了规定的限额 E. 检查收支业务是否符合截止期要求
B. 对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C. 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D. 指定专人定期核对银行存款账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存 款账面余额与银行对账单调节相符
第一节 货币资金审计概述
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练习题 【多选题】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有（ A. 审阅被审计单位货币资金相关制度规定 B. 抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员 C. 检查货币资金收付凭证的管理情况 D. 向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 E. 使用分析性复核方法（分析方法）检查货币资金总体合理性 ）。