个人所得税基础知识及热点问题解答
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额＝每次收入额×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％
• 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过
20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额 应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式 为：
• 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除
数
a
13
• 稿酬所得计算
• 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税
个人所得税基础知识及热 点问题解答
湛江市赤坎区地方税务局 彭明
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一、纳税人和扣缴义务人
a
2
• （一）纳税人 • A在中国境内有住所、或者无住所而在境内居
住满一年，从中国境内和境外取得所得的个 人。B在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年，从中国境内取得所 得的个人。
• （二）扣缴义务人 • 向个人支付税法规定的各项应税所得的企业、
• （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得；
• （四）劳务报酬所得；
• （五）稿酬所得；
• （六）特许权使用费所得；
• （七）利息、股息、红利所得；
• （八）财产租赁所得；
• （九）财产转让所得；
• （十）偶然所得；
• （十一）经国务院财政部门确定征税的其
它所得
a
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三、个人所得税税率及算
a
6
事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机 构、个体工商户等单位或个人是个人所得税 的扣缴义务人。
a
3
二、征税对象
• 个人所得税的征税对象是个人取得的各
项应税所得，包括现金、实物和有价证 券。现行个人所得税法把个人所得税的 征税对象划分为十一个应税所得项目。
a
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• （一）工资、薪金所得；
• （二）个体工商户的生产、经营所得；
• 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）
a
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3、劳务报酬所得三级超额累进税率表
a
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• 劳务报酬所得计算 • 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得
额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得
所得计算
• 以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任
何费用，适用20％的税率计算缴纳个人所 得税。
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四、征收管理
a
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（一）征收方式 个人所得税采用代扣代缴和自行申报纳 税两种征收方式。
• （二）纳税地点 • 自行申报纳税的纳税人，应当在取得所
得当地申报纳税。从中国境外取得所得 的，以及在中国境内两处或以上取得所 得的，可以由纳税人选择一地申报纳税。
• （三）纳税期限 • 广东省税务局规定，个人所得税纳税人
应当在每月终了后15日内申报纳税
a
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五、税收征管法对扣缴义务 人的法律责任
a
21
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而 不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税 款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收 税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
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除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（适应
20％的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂 减按10％的税率征收个人所得税。）
a
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• 财产转让所得计算
• 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－
合理税费
• 应纳税额＝应纳税所得额×20％
a
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• 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他
a
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• 个体工商户的生产、经营所得计算 • 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 • 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）
• 对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算 • 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额
－每月3500元×实际承包或承租月数
用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)
• （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数
• 公式（1）中的税率，是指不含税所得按
不含税级距对应的税率；公式中（2）的 税率，是指应纳税所得额按含税级距对应 的税率。
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2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。 税率表如下：
• 第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保
管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣
代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，
由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下
的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以 下的罚款。
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第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。
所得额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税
所得额＝每次收入额×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1-
30％）
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• 特许权使用费所得计算
• 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税
所得额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税
• 应纳税所得额=月收入总额－不属于征税所得－
免税项目所得－住房公积金－医疗保险金－基
本养老金－失业保险金－法定扣除费用
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• 备注：单位或个人为纳税义务人负担个人
所得税税款，应将纳税义务人取得的不含 税收入换算为应纳税所得额，计算征收个 人所得税。计算公式如下：
• （1）应纳税所得额＝(不含税收入额－费
所得额＝每次收入额×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％.
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• 财产租赁所得计算 • 1、应纳税所得额 • （1）每次（月）收入不超过4000元的：
• 应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除
项目－修缮费用（800元为限）－800元
• （2）每次收入在4000元以上的： • 应纳税所得额＝〔每次（月）收入额－准予扣
1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%
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• 工资薪金所得计算 • 以每月收入额减除法定扣除费用（从2011年9
月1日起减除费用为3500元）以及按照国家规 定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积 金之后的余额，为应纳税所得额。对中国境内 的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员、 在中国境内工作的外籍专家、在中国境内有住 所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金 所得的个人以及财政部确定的其它人员，减除 4800元费用，超过部分作为应纳税所得额。
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％
• 如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过
20000元的，应实行加成征税，其应纳税总额 应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式 为：
• 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除
数
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• 稿酬所得计算
• 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税
个人所得税基础知识及热 点问题解答
湛江市赤坎区地方税务局 彭明
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一、纳税人和扣缴义务人
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• （一）纳税人 • A在中国境内有住所、或者无住所而在境内居
住满一年，从中国境内和境外取得所得的个 人。B在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年，从中国境内取得所 得的个人。
• （二）扣缴义务人 • 向个人支付税法规定的各项应税所得的企业、
• （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得；
• （四）劳务报酬所得；
• （五）稿酬所得；
• （六）特许权使用费所得；
• （七）利息、股息、红利所得；
• （八）财产租赁所得；
• （九）财产转让所得；
• （十）偶然所得；
• （十一）经国务院财政部门确定征税的其
它所得
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三、个人所得税税率及算
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事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机 构、个体工商户等单位或个人是个人所得税 的扣缴义务人。
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二、征税对象
• 个人所得税的征税对象是个人取得的各
项应税所得，包括现金、实物和有价证 券。现行个人所得税法把个人所得税的 征税对象划分为十一个应税所得项目。
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• （一）工资、薪金所得；
• （二）个体工商户的生产、经营所得；
• 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）
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3、劳务报酬所得三级超额累进税率表
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• 劳务报酬所得计算 • 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税所得
额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税所得
所得计算
• 以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任
何费用，适用20％的税率计算缴纳个人所 得税。
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四、征收管理
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（一）征收方式 个人所得税采用代扣代缴和自行申报纳 税两种征收方式。
• （二）纳税地点 • 自行申报纳税的纳税人，应当在取得所
得当地申报纳税。从中国境外取得所得 的，以及在中国境内两处或以上取得所 得的，可以由纳税人选择一地申报纳税。
• （三）纳税期限 • 广东省税务局规定，个人所得税纳税人
应当在每月终了后15日内申报纳税
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20
五、税收征管法对扣缴义务 人的法律责任
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21
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而 不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税 款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收 税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
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22
除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（适应
20％的税率，但对个人出租房屋取得的所得暂 减按10％的税率征收个人所得税。）
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• 财产转让所得计算
• 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－
合理税费
• 应纳税额＝应纳税所得额×20％
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• 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他
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• 个体工商户的生产、经营所得计算 • 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 • 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数（适用5％－35％的五级超额累进税率）
• 对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算 • 应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额
－每月3500元×实际承包或承租月数
用扣除标准－速算扣除数)÷(1－税率)
• （2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
－速算扣除数
• 公式（1）中的税率，是指不含税所得按
不含税级距对应的税率；公式中（2）的 税率，是指应纳税所得额按含税级距对应 的税率。
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2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经 营、承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。 税率表如下：
• 第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保
管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣
代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，
由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下
的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以 下的罚款。
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第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收 入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十 以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责 任。
所得额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税
所得额＝每次收入额×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1-
30％）
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• 特许权使用费所得计算
• 1、应纳税所得额 • （1）每次收入不超过4000元的：应纳税
所得额＝每次收入额－800元
• （2）每次收入在4000元以上的：应纳税
• 应纳税所得额=月收入总额－不属于征税所得－
免税项目所得－住房公积金－医疗保险金－基
本养老金－失业保险金－法定扣除费用
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• 备注：单位或个人为纳税义务人负担个人
所得税税款，应将纳税义务人取得的不含 税收入换算为应纳税所得额，计算征收个 人所得税。计算公式如下：
• （1）应纳税所得额＝(不含税收入额－费
所得额＝每次收入额×（1-20％）
• 2、应纳税额＝应纳税所得额×20％.
a
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• 财产租赁所得计算 • 1、应纳税所得额 • （1）每次（月）收入不超过4000元的：
• 应纳税所得额＝每次（月）收入额－准予扣除
项目－修缮费用（800元为限）－800元
• （2）每次收入在4000元以上的： • 应纳税所得额＝〔每次（月）收入额－准予扣
1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%
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• 工资薪金所得计算 • 以每月收入额减除法定扣除费用（从2011年9
月1日起减除费用为3500元）以及按照国家规 定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积 金之后的余额，为应纳税所得额。对中国境内 的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员、 在中国境内工作的外籍专家、在中国境内有住 所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金 所得的个人以及财政部确定的其它人员，减除 4800元费用，超过部分作为应纳税所得额。