浅析风险导向审计在企业风险管理中的应用

四、风险导 向审计在企业风 险管理 中 的应 用
实施企业风险导 向内部审计是针对风 险 管理 制 度 的执行 情 况进 行 再监 督 ， 以便及 时发现并消除风险点 ， 把风险损失控制在最 低 限度 ， 与此 同时 ， 通过 对风 险管理 制度 能够 的健全Ｉ和符合 性测试发现内控制度的不足 生 之处 ， 并提出改进意见， 进一步修订和完善内 部控制制度 ； 实施企业风险管理审计还能起 到预 防风险与警示的作用 ， 企业结合实际情 况制定具体 的内控制度， 由相关部 门或人员 具体实施 ， 事先控制可能出现的风险， 把风险 消灭 在 发生 之 前 或萌 芽状 态 ， 当风 险产 生 而 并造 成 损 失 时 ， 结 经验 教 训 ， 取相 应 措 总 采 施， 发挥 风险 管理 审 计的 警示 作用 。 根据 风 险导 向审计 的 内容 与实 质 ， 国 中
一
需 要 的动 因 下发展 起 来 的 ， 而是 在政 府 的 要 求下， 在国家审计部门的推动下建立起来的。 １９ 年 国家 审计 署成立 ， 了尽 快 建立 和 完 ９３ 为 善审计体系， 补充刚刚复兴的国家审计力量 的不足 ， 政府和政府审计机构都极力敦促内 部 审计 的组 建 。 但随 着我 国经 济体 制 的不 断 改 革 发展 ， 业 内部 审计 越 来越 受 到各 方 面 企 的 重视 ， 内部 审计 的理 解也 发 生 了较 大 的 对 变 化 。我 国 的 内部 审 计基 本 准则 指 出 ： 内部 审计 是组织 内部 的一种 独立客 观 的监督和 评 价活动 ， 它通过审查和评价经营活动及内部 移动杭州分公司在企业内部风险管理中建立 控制的适当性 、 合法性和有效性来促进组织 了相应的管理体系 ， 并开展 了一系列探索 ： 目标 的实 现 。 ｌ 、企业风险管理制度建立。开展企业 风险管理审计的前提应是制度的建立。 因为 三 、企业风险 管理 的必要性 风 险管理 审 计是 强 化 内部控 制的 重要 手段 ， 企 业 风 险 管理 的实 质 是企 业 有 效 利 用 企业管理层对风 险管理审计 的范围、内容、 各种资源， 以战略的方式管理风险， 使企业在 方法及审计结果的利用等做 出明确的规定 ， 多变 的环 境 下 以稳 健 的方 式运 作 ， 而 获得 将其纳入内部控制制度 ， 从 强制各部门执行 ， 达 增加价值 的机会 。在全球竞争激烈 的市场 到消除、防范风险的 目的。 中， 任何 企业都处于动荡多变的环境之中。 首先 ， 根据企业实际风险范围， 依据业务 企业面临的风险越来越多 ， 风险引发的损失 流程进行 了分类 ， 以矩阵的方式确立企业风 规模也越来越大 ， 这些都促使企业对风险管 险管理范围， 矩阵内容包括业务流程、 风险、 理 给予 高 度 的关注 。Ｓ Ｘ法 案 的实 施 ， Ｏ 以及 控 制 目标 、控制 描述 等 内容 ， 以此 作 为控 制 ＣＳ Ｏ Ｏ的 企 业 风险 管理— — 整合 框架 》的 企 业 风 险的 准绳 。 出台更是将Ｅ Ｍ（ Ｉ Ｒ ＇ ６ ￣Ｊ 风险管理） 的研究提到 其次 ， 建立了企业风险管理的相关明细 了一 个新 的 高度 。 制度， 包括 ： 每个企业在经营 中都有可能发生风险， 内控 岗位 授 权 制度 。对 内控 所 涉及 的 风险管理能够增加企业的价值 ， 实行风险管 各岗位明确规定授权的对象、条件 、 范围和 理企业的受益和不实行风险管理的企业受益 额 度等 ， 何 组 织和 个 人不得 超 越授 权做 出 任 是不同的， 因此风险管理作为管理的一个特 风 险 性的决 定 。 殊 领域 ， 日益 受 到企 业 的重 视 。风 险管 理 利 内控 报 告 制 度 。 明确 规 定 报告 人与 接 用科学系统的方法 ， 管理和处置各种风险， 有 受 报告 人 ， 告 的时 间 、 内容 、频率 、传递 报 利 于企 业 减 少和 消 除各 种风 险 ， 对企 业 科 路线、负责处理报告的部 门和人员等。 这 学决策 、正常生产都具有重大意义。此外， 内控 批 准 制 度 。对 内控 所 涉及 的重 要 各企业通过风险管理有利于企业资源的最佳 事 项 ， 明确 规 定批 准 的程 序 、条 件 、范 围和 组合， 降低 了管理 成 本 ， 高企 业 经营 效率 ， 额度 、 备文 件 以及有 权批 准 的部 门和 人 员 提 必 降低成本 ， 降低损耗， 促使企业生产活动的顺 及其 相 应责 任 。 利进 行 ， 造安全 稳定 的企 业环境 ， 障企业 创 保 内控责任制度。 按照权利、 义务和责任 目标 的 实现 。具 体表 现在 ：、 过 系统 的处 １通 置 和控 制风 险 ， 障企 业 经营 目标 的顺 利实 保 现 。２ 使 企 业的 决策 科学 化和 合理 化 ， 、 减少 决 策的 风 险 性。３ 、有 助 于提 高 企业 经营 效 益。４ 、为企业提供一个稳定安全的工作环 境 ， 极的 投入 到生产 工作 中去 ， 再为处 积 不必 置风险而储备大量的专用资金。 由此可 见 ， 险管理 对 整个 经济 、社 会 风 的正常运转和不断发展起到了重要的作用。 ＭＯ Ｒ Ｕ Ｉ Ｅ Ｓ 坝 代 商 业 ＤＥ ＮＢ Ｓ Ｎ Ｓ
二 、风险导 向内部审计 的 目标
从 西方 企 业 内部 审计 的产 生 和 发 展 过 程来 看 ， 内部审计 是 随着经 济 的发展 ， 企业 内 部 管理 层次 的 增多 和控 制 范 围的 扩 大 ， 于 基 企业内部经济管理与监督 的需要而产生的， 并 随着管 理 的需要 而不 断 发展 。随着 内部 审 计 的不 断发 展 ， 内部 审计 的 目标 也在 不 断地 变化 ， 中 以国 际 内部审 计师 协 会（ Ａ） 内 其 Ｉ 对 Ｉ 部审 计所 下定 义 的变化 最 具有 代表 性 。国际 内部审计师协会（Ａ） Ｉ 理事会指出内部审计是 Ｉ 种独立 、客观的保证和咨询活动， 它通过 应用系统的、规范化的方法 ， 来评价和改善 风险管理 、控制及治理过程 的效果 ， 旨在增 加组 织 的价值 和 改善 组 织 的经 营 。 我 国 的 内部 审 计 不 是 在企 业 内部 管 理
【 关键词】 风 险 导 向 内部 审 计 ；企 业 风 险 管 理
Ｏ Ｓ 模 型 ；Ｓ Ｘ法 案 ＯＯ … ０
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、
风 险导 向内部 审计 的涵义
风 险导 向 内部 审 计 是 指 以被 审 计 单 位 的风险评估为基础， 综合分析评价影响被审 计 单位 经 济活 动 的各 因 素 ， 根据 量 化风 险 并 水 平确 定 实施 审计 的范 围和 重点 ， 而进 行 进 实 质 Ｉ审查 的一种 审 计方 法 。 生
浅析 风 险导 向审计 在 企业风 险管 理 中的应 用
王戈 王磊 宋 凯歌 中国移 动 通信 集 团浙 江 有限 公 司杭 州 分 公 司 ３ ０ 全球 竞 争 目趋激烈， 企业处于动荡多变的环境 中，
企业 所 应 承 担 的 风 险 也 逐 步增 加 ， 业 企
了一个 新 的 高度 。本 文重 点 阐述 了风 险 导 向 审 计 的 涵 义 、 目标 及 必 要 性 ， 以 并 中 国移 动杭 州分 公 司为例 从 企 业 风 险 管 理制度建立 、企业风 险管理组 织架构建 立 、 企业 风 险 管理 评 估模 型 、开 展 企业 风 险 管理 审计 、培 养 企业 风 险 管理 审 计 人 才 等方 面详 细探 索 了企业 风 险 管 理 的 实施 策略 。
内部审计的使命也随之转移到 企业风险
管 理 审 计上 来 。企 业 风 险 管理 审 计不 仅
对 企业科 学决策、正常生产都 具有重 大
意 义， 而且 有利 于 企业 资源 的 最 佳 组合 ， 降 低 管 理 成 本 。 Ｓ Ｘ法 案 的 实施 ， ０ 以及 ＣＳ Ｏ Ｏ的 《 企业 风 险 管理 — — 整合 框 架》 的 出台 更是 将 企 业风 险 管理 的研 究提 到