纳税意识与纳税人意识辨析_1
纳税意识与纳税人意识辨析
纳税 意识 与 纳税 人意 识 虽然 只是 一字 之 差 ． 内 涵 却 有 很 大 差 异 ， 者 着 重 强 调 公 民 应 尽 的 纳 税 义 前 务 ， 公 民 应 享 有 的 权 利 放 在 了 次 要 的 位 置 ， 至 忽 将 甚 略 不 计 ， 后 者 却 将 公 民 的权 利 放 到 了 首 要 的 位 置 ， 而 而 义 务 则 是 你 在 享 有 权 利 的 基 础 上识 与 纳 税 人 意 识 的 概 念 比 较 税 收是 现 代 国 家 赖 以 生 存 的 血 液 ， 政 府 财 政 是 开 支 的 重 要 物 质 基 础 。 着 经 济 的 发 展 ， 政 府 财 政 随 在
的义务 。
人 意 识 ” 体 现 的 政 府 与 纳 税 人 之 间 的关 系则 是 双 所 向 的 ， 纳 税 人 依 法 履 行 了 纳 税 义 务 ， 拥 有 了索 取 即 就 公 共产 品的权利 。 府依 法课征 了纳税 人的税收 ， 政 就
产 生 了 为 纳 税 人 提 供 公 共 产 品 的 义 务 ， 纳 主 体 之 征 间的法律 地位是 平等 的 。 ２ 纳 税 意 识 与 纳 税 人 意 识 的 现 状 比较 ２ １ 纳 税 意 识 淡 薄 ． 我 国 居 民 的 纳 税 意 识 还 很 薄 弱 ， 税 现 象 时 有 偷 发 生 。 特 别 是 在 个 人 所 得 税 方 面 ， 款 流 失 尤 为 严 税 重 。据 统 计 ， 目前 我 国 主 动 申 报 的 人 数 不 到 １ 。西 ％ 方 国 家 有 一 句 民 谚 ： 的 一 生 只 有 两 件 事 是 不 可 回 人
Ｄｅ ． ００ ｃ２ ８
纳税 意 与 纳税人 意 识辨 析 识
杨 莉 莉
（ 津 财 经大 学 会 计 系 ． 津 天 天 ３ ０２ ） ０ ２ ２ 摘 要 ： 纳 税 意 识 与 纳 税 人 意 识 的 概 念 、 状 、 状 的 成 因 以 及 二 者 的 联 系 进 行 了 比 较 分 析 ， 揭 对 现 现 以
简论纳税人意识
简论纳税人意识作者：盖地来源：《财会学习》2010年第05期长期以来，我们习惯于强调“纳税意识”，而忽视“纳税人意识”。
在我们的税收法规中，在有关教材中，在税法宣传中，只有“纳税义务人”概念，而没有纳税权利义务人概念，将纳税人等同于纳税义务人。
试想，没有权利的纳税人，能够心甘情愿、心悦诚服地履行纳税义务吗?当税收执法人员和媒体在抱怨、谴责纳税人“纳税意识”不如西方发达国家时，为什么不与他们比较一下我们的税收征管效率(成本)、税款使用的透明度和公益度以及对纳税人的尊重程度呢?一、纳税人意识概念辨析“纳税意识”是纳税人依法诚信自觉纳税的意识，它是公民、法人或其他组织对税收的认识及履行纳税义务自觉程度的反映。
在现代社会，依法纳税是每个纳税人的应尽义务，也是每个纳税人应有的认知。
对“纳税人意识”，则有更多地解读：刘怡、易滢婷(2005)认为纳税人意识是指在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、存在价值和权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。
张永忠(2006)认为纳税人意识是“纳税人对自身利益、地位及其实现方式等的认知和内心要求。
”杨力(2007)认为纳税人意识是“纳税人通过向政府让渡部分财富，要求国家根据社会意愿提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系。
”畅小翠(2008)认为，“要把纳税人意识置于社会契约论的视野下来考查，它应该包括两个方面的内容，即公民的纳税人意识与公务人员的纳税人意识。
所谓公民的纳税人意识，就是公民的主人翁意识，所谓公务人员的纳税人意识，就是政府公务人员的公仆意识。
”纳税人意识并不等于纳税人的意识，因此，我认为应该从两个角度界定纳税人意识：一是从纳税人角度，即公民在依法履行纳税义务、享受政府提供公共产品和公共服务的过程中，对其纳税人身份的感知、体味或反映。
二是对以财政拨款为资金来源或主要资金来源的单位和个人，纳税人意识是其在执法过程或(和)日常行为中，对纳税人的感知、体味或反映。
我国纳税人纳税意识研究
I．ega l Sys t em A nd Soe融vf叁垄』查塾垒兰!!!堡型!!震嚣譬震我国纳税人纳税意识研究李珊摘要随着我国经济社会的迅速发展和国际地位的日益提升，税收法制建设问题更加被提到了议事日程，使得我国必须加快税收法制建设的步伐，这既是机遇又是挑战，更是加快依法治税的绝好时机。
但是，目前我国纳税人的纳税意识较低，这在很大程度上影响了国家税收政策法规的顺利贯彻落实，也提高了税收征收管理的成本，极大的影响了我国经济社会的健康有序发展。
这就需要培养和提高纳税人的依法纳税意识，可以说，纳税人的纳税意识的意义和价值就在于，它反映并作用于一国税收法治的基本建构和运行，是税收法治的社会思想基础和精神支撑．关键词依法治税税收法治税收征收管理中图分类号：D922．2文献标识码：A文章编号：1009．0592(2010)09-257-02一、纳税人纳税意识薄弱的现状2009年3月，国家税务总局网站发布了关于纳税意识的网上调查问卷，共有1546人参加了这次网上调查，调查表明，在参与网上问卷调查的人当中，认为目前我国纳税人纳税意识差的占37．6％，认为我国纳税人纳税意识一般的占43．9％，这占了整个调查人数的80％以上，而仅仅只有不到两成的被调查者认为目前我国纳税人的依法纳税意识高或者较高。
上述资料表明，我国大部分的纳税人存在者不愿意纳税的心理，我国纳税人的纳税意识还比较薄弱，对税收只是了解甚少，纳税人的纳税义务意识和纳税的积极性不强。
二，纳税入纳税意识薄弱的原因分析(一)传统赋税文化和“非霸P观念的影响在几千年的封建社会里，封建统治者对劳动人民横征暴敛，有道是“苛政猛于虎”，这时的税在人们的头脑中无异于剥削掠夺。
在我国计划经济体制时，国家并没有向个人直接收税，而是要求盈利的机构和单位当然主要是国有经济单位向国家上缴一定的收益。
虽然在性质上这和税收没有大的区别，但税的问题在国民生活中并没有显现出来，而税这个概念在人的头脑中更是一片空白。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析纳税是每个公民应尽的义务，也是国家发展的基础。
在我国，公民纳税意识的现状并不乐观。
很多人对纳税的重要性和必要性缺乏认识，甚至存在逃税现象。
本文将对我国公民纳税意识的现状进行浅析，探讨其影响因素，并提出改善措施，以促进公民纳税意识的提升。
一、公民对纳税的认识在我国，部分公民对纳税的认识存在偏差。
一些人认为纳税是政府的事情，与自己无关，甚至存在逃税心态。
他们认为纳税是为了满足政府的开支需求，而忽视了纳税对国家经济发展的重要作用。
另一些人可能认识到纳税的重要性，但对纳税的程序和义务并不清楚，导致纳税意识的淡化和缺失。
1. 教育水平不同：教育水平低的人群可能对纳税的认识和意识比较薄弱，无法理解纳税对国家的重要性。
而高素质的人群往往能够更好地认识到纳税的必要性和意义。
2. 社会文化因素：某些地区或群体存在以逃税为乐观心态的观念，导致公民纳税意识的淡化。
传统观念中可能也存在对于纳税义务的重视不足。
3. 法制宣传不足：政府对于纳税的宣传力度不够，导致公民对纳税的认识存在偏差，从而影响到纳税意识。
4. 自身利益观念：一些人可能认为纳税对自己的利益没有实质帮助，或者觉得纳税的程序繁琐而对纳税义务缺乏主动性。
1. 提高法制宣传力度：政府应当加大对纳税的宣传力度，提高公民对纳税的认识和重视，让公民了解纳税对国家和个人的重要意义。
2. 完善税收政策：政府可以通过完善税收政策，让纳税人在纳税过程中真切感受到自己的税金被用于国家建设和民生事业，提高纳税人对纳税的认同感。
3. 加强税收教育：加强对纳税义务的教育，让公民了解纳税的程序和义务，增强公民主动履行纳税义务的意识。
4. 优化税收体制：优化税收体制，简化纳税程序，减少纳税的负担，提高公民的纳税意愿。
五、结语公民纳税意识的现状是一个重要的民生问题，如果不能得到解决，将会对国家的财政稳定和经济发展带来严重影响。
政府应当加大对纳税义务的宣传和教育力度，让公民认识到纳税的必要性和重要性。
树立纳税人意识就是树立依法纳税意识辨析题
树立纳税人意识就是树立依法纳税意识辨析题随着经济的不断发展，纳税已经成为一项重要的社会责任。
树立纳税人意识，意味着拥有依法纳税的意识。
这是因为，在现代社会中，只有遵守法律法规，才能真正保障自己的权益，同时也能够为国家的发展作出贡献。
树立纳税人意识，首先要了解税收的基本知识，包括税种、税率、税收征收方式等方面的内容。
只有了解这些基本知识，才能正确地进行纳税行为，避免不必要的纠纷和风险，也才能保障自己的合法权益。
其次，树立纳税人意识需要具备法律意识。
纳税是一项法定义务，必须依法进行。
纳税人要遵守税法的规定，不得违反税法规定，否则将面临罚款、停业整顿等法律制裁。
同时，纳税人还应该学习税法的基本知识，了解税收优惠政策和减免税款的方法，以便更好地处理税务事务。
最后，树立纳税人意识需要具备社会责任感。
纳税是一项公民的基本义务，通过纳税，可以支持国家的建设和发展，为社会创造更多的公共财富。
因此，每个纳税人都应该充分认识到自己的社会责任，积极履行纳税义务。
综上所述，树立纳税人意识就是树立依法纳税意识。
只有具备了这种意识，才能正确地履行纳税义务，保障自己的合法权益，同时也为国家的发展作出贡献。
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从纳税意识到纳税人意识_公民意识下的探讨
三．培养纳税人意识：公民意识是前 提
１．迈向法治国家 （１）国家法治在实践中前行。从新中 国成立到现在，我国真正将建设法治国 家纳入议程是在２０世纪９０年代，１９９７年 召开的中共十五大首次明确提出了“建 立社会主义法治国家”的目标，１９９９年３ 月全国人民代表大会又对１９８２年宪法进 行了修改，将法治与法治国家予以了宪 法确认。修改后的宪法规定：“中华人民 共和国实行依法治国，建设社会主义法 治国家”。从法治国家建设的历史可以
的重视和对法治文化的尊重。公民意识 作为法律文化的组成部分是法治社会法 律秩序内化的关键，法治国家不仅要以 法律为基础，更要以具有法治精神的公 民意识为基础”（魏健馨，２００４），而纳税 人意识是公民意识的体现。所以在研究 纳税人意识之前，需要对公民意识有一 个了解。公民意识包括“公民的主体意 识”， “公民的权利意识”，
一．新会计准则对我国财务会计信 息效用影响
我国新准则的出台代表了财务会 计信息参与者对公司财务会计信息管理 的要求：最基本的质量特征是决策有用 性，会计信息的相关性和可靠性是保证 信息使用者做出正确决镱的基本前提和 条件。其他质量特征还包括可比性、重 要性和及时性。 根据对上海证券交易所上市公司 ２００７年中报的实证研究表明，在新会计 准则下，我国财务会计信息效用呈现出 Ｆ列特征： １．对投资者：公允价值的引入是新 会计准则最有影响力的一项变动。一方 面大大提高了上市公司财务会计信息的 价值相关性，将外部金融市场同公司经 营业绩更加紧密地结合起来，但也将外 部金融市场的巨大不确定性转嫁给了公 司股东。另一方面公允价值的引入确实 能够大幅度提高上市公司业绩，但也会 导致会计信息可靠性降低，投资者不确
全。
对我国财务会计 信息效用治理的思考
“纳税意识”与“纳税人意识”之差异浅析
二 、“ 纳税意识”与 “ 纳税人意识 ”之辨析
以上 阐述 是 从 “ 税 意 识 ”和 “ 税 人 意 识 ” 的 定义 及 各 自 纳 纳
表 现 进 行 感性 讨 论 。 “ 税 意 识 ” 和 “ 纳 纳税 人 意 识 ” 的 区 别 不 仅
“ 税人意识” 纳 ，侧 重 于对 自身 身 份 的 一种 认知 ，是 纳 税 人 基 仅 如 此 ，在 形 成 根 源 、对纳 税 人 行为 影 响 、影 响 因 素 等方 面 都 有 于 对 自身 主 体 地 位 、 自身 存 在 价 值 和 自身 权 利 义 务 的 正 确 认 识 而 具 体 表 现 。
‘ 税 意识 ＂ 与 “ ‘ 纳 纳税 人 意识 ”之 差异 浅 析
刘 荣
ห้องสมุดไป่ตู้
（ 天津财经大学 天 津 ５ ０ ２ ） Ｏ ２ ２
摘要 “ 纳税 意识 ”与 “ 纳税人意识”是关系到国家税收情况与纳税人权利义务执行情况的两种 意识形势。二者虽在字 面上十分相似 ，但在其 内涵方面存在差异之处。本文主要对 “ 纳税 意识 ”和 “ 纳税人意识”在定义 、起 源、对纳税人范围 界定 、对纳税人行为影响等方面 的差异进行讨论。 关键词 ：纳税意识 ； 纳税 人意识 ； 纳税人
则 在强 调 义 务 的 同 时还 突 出权 利— — 纳税 人 的权 利 。具 体 表现 在 缴纳 税 款 者 享 有相 关 权 利 ，缴 纳 金 额越 多者 享 有 的权 利 就 越 多 。
纳 税 过 程 纳税 人拥 有 参 与 税 收 立 法 的权 利 ；公平 、合 理 负担 税 收
“ 税 人 意 识 ” 更 侧 重 于 对 所 有 有 纳 税 实 质 个体 的 身 份 的 强 纳
纳税意识与纳税人意识辨析
在提高对 得 最 大税 收 利 益的 话 ， 时 纳 税 人 的行 为 此 利 与 义务 的 统 一 。 文 阐 述 了纳税 意识 和 对国家建设和社会发展的作用， 本
其 纳 税人 意 识 概念 的基 本 区 别 ， 并时 我 国纳 国 家 和 社 会 责 任 感 的基 础 上 产 生 的 照 章 是 顺 应 国家 政 策导 向的 ， 纳 税 意 识 不可 纳税 的意 愿 。 民纳税 意 识通 常 由内在 心 谓 不 强 。 因此 ， 断纳 税 人 纳 税 意 识 强弱 公 判 税 人 意识 发 展现 状 进 行 分析 。 关键 词 ： 税 意识 ： 纳 纳税 人 意识 中 图分 类 号 ：８ 文 献标 识 码 ： Ｆ１ Ａ
纳 意 与 纳 税 人 意 识 辨 析 税 识
口文 ／李松奇
提要
政府通过为全体公民提供公共产品 济行为的法律性质为非法逃税， 一旦逃税 纳税意识作为纳税人履行纳 偿性，
纳税 人 就 要 为 作 事 实被 有 关 当局 查 明证 实 ， 税 义务的观念和态度 的反映， 影响着公 民 和公共服务来取得征税的权利；同时， 如果纳税人采取 在税收征纳过程 中的 自觉性与 自律性 ， 只 为纳税 人又要求对社会事务享有广泛 的 此承担相应的法律责任 。
一
在 税 收漏 洞 的 措施 来 加 以防 范 。 这 种情 在 况 下 ， 税 人 的 纳 税 意 识 较 为淡 薄 ， 需 纳 尚
、
对 纳税 意 识 的理解
和权力服务的思想体 系， 体现 了纳税人权
纳 税 意识 指 公 民 在 正 确 了 解 税 收 加 强 。 如 果纳 税人 采 取 节税 方 式 以期获 但
纳税人意识便是产 合 法避 税 的 形 式 ， 即不 合 乎 立 法 意 图但 不 有提 高公民纳税 意识， 使税收观念深入人 知情权和参与决策权。 那 心， 才能形成 良好 的税收秩序； 与纳税 意 生 在 这 种 要权 利 与 义 务相 结 合 思 想 的基 违 反法 律 条 文 的手 段 来 减轻 自身 税 负 ，
从“纳税意识”到“纳税人意识”
从“纳税意识”到“纳税人意识”作者：姚轩鸽来源：《领导文萃》2015年第20期纳税人意识的传播一定要有助于增进全社会和每个国民的福祉总量笔者在本文中主要谈两个问题。
第一，“纳税意识”不等于“纳税人意识”。
毋庸讳言，纳税意识里面没有“人”，更多指的是没有合法权力保障的利益交换意识。
直言之，合法性没解决时，在这种权力所保障下的国家与国民之间权利与义务的交换，仅仅是一种形式。
但“纳税人”与纳税者不一样，纳税人本身就是权利和义务的统一体，意味着保障其权利和义务分配的这个税权是合法的。
这是因为，只有在合法权力保障下的国民与国家之间公共产品交换这一活动，才具有正当性的，也才可能是公正的。
第二，当代纳税人意识传播面临的主要问题。
一是传播终极目的模糊，二是传播主体错位。
由于我们是纳税者意识导向，是纳税意识信息的传播，所以，传播主要是政府导向的，其突出特点就是“选择性”。
这首先表现在税制的安排方面。
比如，现行的税制安排“间接税为主，直接税为辅”格局，就存在选择性。
同样，在具体的财税信息传播方面，更是充满“选择性”。
据中央党校国际战略研究所副所长周天勇教授计算，2013年中国政府全口径收入21.9382万亿，其中，财政预算内收入12.9143万亿，政府性基金收入5.2239万亿，社会保险费收入约2.8万亿，可能如交通、计生、城管等没有纳入政府基金的收入最少约1万亿。
2013年GDP总量57.2万亿，因此，宏观税负达到38.35%。
同样，中央财政占全国财政收入的比重也大大提高，2013年占到46.6%。
当然，从用税角度看，也存在信息的“选择性”传播问题。
比如我们的用税传播，目前基本处于秘密状态。
可以说，纳税人意识信息传播面临体制性与机制性的受阻压力，但纳税意识信息传播却比较畅通。
就传播内容而言，我们一直以来，都是在为高税负辩护（避谈宽口径税负——政府全部收入与GDP之比）；而且关于直接税优点的传播明显滞后，关于“用之于民”财税信息的传播更是大而化之。
纳税意识与纳税人意识辨析
过去， 我们 强调 公 民 的纳 税 意 识 主 要 了纳税人在履行 纳税义务过程 中还应享
良税 制 阴原 则 —— 个人 纳税 能力 、确 实 、 是 指 ： 法 纳 税 的 自觉 性 ； 法 纳 税 的 时 有 的各 种 权 利 。 依 依 而纳 税 人 意 识 是 指 在市 场 方 便 干 节 约 ，至 今 仍 具 经 典 意义 。其 中 ， 效性 ； 法 纳 税 的 自律 性 。在 强调 纳 税 人 经 济和 民主 法 治 条件 下 ， ¨ 依 纳税 人基 于对 自 “ 实 ”指 征 税 必 须 以确 定 不 移 的 法 律 为 的义 务 的 同 时 ， 在 忽 视 纳税 人应 有 的 权 身 主 体 地 位 和 自身 权 利 义 务 的 正 确 认 识 确 存
认 依 据 ， 纳 税 人 明 确应 缴 哪 些 、 多少 、 使 缴 怎 利倾 向。 事 实上 ， 义务 任 何 时 候 都 是与 一 而 产 生 的一 种 对 于税 法 的理 性 认知 、
纳 样缴 ， 明确 什 么 机 构 有 权 征税 ， 以避 免 任 定 的 权 利 对 等 的 ， 纳 税 人 权 力 意 识 ” “ 和 和 自觉 奉 行 精 神 。 税人 意识 将 权 利 意 识 体 意 专 断 的 征 收 官 史 的勒 索 。 方 便 ” 纳 税 “ 税 人 义务 意 识”应 该 是 纳 税 意 识 的两 和 义 务 意识 完 整 地 统 一 于一 体 ， 现 了公 “ 指 纳 手 续 简 便 。 节 约 ” 求 把 征 税过 程 的耗 货 个方 面 。 民纳税 意 识是 公 民在 正 确 了解 民花 钱购 买 政 府 提 供 的 公共 产 品 的真 相 ， “ 要 公
公
提要
政
现代税收原理涉及两个关键
纳税意识与纳税人意识辨析_0
纳税意识与纳税人意识辨析提要现代税收原理涉及两个关键问题：一是纳税人与政府的关系；二是税制与公正的关系。
第一点表明了一个至关重要、但又几乎不为国人所了解的事实真相：政府是靠纳税人的钱来支撑的，政府官员是靠纳税人的钱来供养的。
在这样的关系基础上，自觉向国家纳税，不作只享受权利而不尽义务的“逃票乘客”，也自然会成为公民普遍具有的法律意识和道德意识。
纳税意识与纳税人意识是其中两个重要的概念。
本文通过纳税意识与纳税人意识形成机制对它们展开辨析。
关键词：纳税意识：纳税人意识在现代经济社会，税收是政府财政收入的最重要来源。
征税作为公民个人和法人团体对政府财政收入的强制性捐献或让度，实际上是压低了纳税人的可支配收入去满足政府开支的需要，但这是纳税人整体利益所要求的，而这整体利益既应体现在政府提供的公共服务和公共产品上，也应体现在政府通过良好的税收制度去参与社会财富的再分配，以矫正市场运作中或其他原因导致的财富分配上的不公正，避免贫富两极分化而引发剧烈的社会冲突。
亚当·斯密早在200多年前提出的优良税制四原则——个人纳税能力、确实、方便和节约，至今仍具经典意义。
其中，“确实”指征税必须以确定不移的法律为依据，使纳税人明确应缴哪些、缴多少、怎样缴，明确什么机构有权征税，以避免任意专断的征收官吏的勒索。
“方便”指纳税手续简便。
“节约”要求把征税过程的耗费降到最低，避免官吏过多，薪俸开支过大以及贪污、中饱私囊、随意加征等腐败行为而造成税款流失，使人民付出的高于国家所收入的。
这几点主要影响人民负担的高低，同时也影响社会财富的分配公正。
而最直接影响公正的是如何根据个人纳税能力确定征税额。
现今，任何国家的税收都包括间接税和直接税。
间接税是从消费品征收的增值税，任何人每购买一次消费品，就纳了一次税。
适合消费者纳税能力，可起到矫正分配不公的对消费品征税是从价计征不是从量课征，即对高档商品征高税，对大众化、平民化的日常用品征低税。
纳税意识与纳税人意识辨析
［ ］ Ｓ ｖｒＣｅ ｉ ｉ ｓ ｓ ｅｔｎ ｉｅ ｎ ｃｎ ｘ ｅ ｎ ｕｎ ｅ ｆｏａ ３ ｉ ｅ ｒ ｔ ｓ ａ ｅ ｍ ｎ ｉ ｄ ｆ ｅｔ ｏ ｔ ｔｔ ｆ ｅｃ ｃ ｌ ． ｄ ｋ ｓ ｓ ｒ ｆｒ ｅ ｓｈ ｉ ｌ ｏｌ ｌ
“ 取之于 民、 用之于民” 。因而 ， 依法纳税就是每个公民 义不容辞 的责任 。 作 为纳税人我们应该具有纳 税意识 ， 是更重要的是又应该具有纳税人 但 意识 。虽然它们只差一字 ， 内涵却有很大不 同。 但是
２ 纳税 意识 与纳 税人 意识 的关 系
从字 面意思理解 ， 纳税 意识强调 的是 对某种行 为 （ 纳税 ） 义务去 有 做， 例如环保意识、 约意识 。而纳税人意识则强调其 主体性 ， 节 即作为纳
算的安排 ， 有计划地用于 国家的财政 支ｎ ， ；为社会提供公共产 品和公共
纳税人 不仅包括直接纳税 的纳 税人 ，也包 括间接纳税的纳税人 ， 应
该树立我们 都是纳税人 的观念 。纳税人 意识是纳税人对 自身利益 、 地位 及其实现方式等的认 知和 内心要求 。 形成的起点是纳税人朴 素的对财产 权的保护观念和保护 意识 ；形 成过程就是纳税人不断进行纳税实践 、 不 断接受 现代税收理论宣传 教化 、 不断产 生权 利要求 、 断增 强宪法意识 不 的过程 ； 形成的结果则是纳税人公 民意识的初步产生 。纳税人意识强调
第３期 ３
收 稿 日期 ：０ ８ １— ３ ２０—００
纳税 意 识 与纳税人 意 识辨 析
李新 蕾
（ 天津财 经大学 ， 天津 ，０ ２ ２ ３０２ ） 摘 要： 分析和 对比 了纳税意识 与纳税 人意识的不 同之 处， 出了树 立纳税人 意识 对 指
于保 证 国 家财 政 收 入 和推 进 政 府 改革 的 重 要 意 义 。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析我国公民纳税意识是指公民在经济活动中主动履行纳税义务的意识和行为。
纳税意识的强弱直接关系到纳税人对纳税法律法规的理解程度、对税收政策的认同程度以及对纳税责任的自觉程度，对于保障国家财政收入稳定、实现公平纳税具有重要意义。
目前，我国公民纳税意识存在一定的不足之处。
首先是纳税知识的不全面。
由于税收制度的复杂性和变化性，大部分公民对于税收知识的了解较为有限，往往只是简单了解一些个人所得税和消费税的基本情况，对于其他税种的了解较少，导致公民在纳税过程中容易出现疑惑和误解。
其次是部分公民对纳税义务的认同不高。
由于税收的存在是国家行使经济调控和公共服务职能的重要手段，部分公民认为纳税是一种负担，缺乏对纳税义务的理解和认同，甚至存在逃税行为。
再次是公民对于税收政策的了解不足。
税收政策的制定和调整是在社会发展和国家需要的基础上进行的，但是大部分公民对于税收政策的具体内容和目的并不了解，缺乏对税收政策的信任和支持，无法正确判断税收政策的合理性和公平性。
最后是缺乏纳税责任的自觉性。
部分公民在纳税过程中存在漏报、少报、谎报等不良行为，对于纳税责任的自觉性较低，导致国家财政收入的减少和税收制度的失信现象的出现。
对于解决和改善公民纳税意识的状况，应该采取多种途径和措施。
应加强税收宣传教育，提高公民对纳税知识的了解。
通过加强宣传和教育，提高公民对税收制度的认识和理解，增强纳税意识。
要加强税收政策的公开透明。
通过加强税收政策的宣传和解释，使公民了解税收政策的具体内容和目的，提高公民对税收政策的信任和支持，增强自觉履行纳税义务的意识。
要加强税收监督和执法力度。
建立健全税收监督机制，对于存在逃税等违法行为的公民进行严肃查处，维护税收制度的公信力和公平性。
要加强纳税责任的教育和培养。
通过加强对纳税责任的宣传和教育，提高公民对纳税责任的自觉性和责任感，减少不良行为的发生，保障国家财政收入的稳定和税收制度的有效运行。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析纳税是每个公民应尽的义务，也是国家发展的重要支撑。
我国公民纳税意识存在一定的现状问题，需要深入分析和解决。
本文将就我国公民纳税意识的现状进行浅析，以期引起社会的关注和重视。
我国公民纳税意识的现状是存在一定程度的不强。
在我国，虽然纳税是每个公民的义务，但是很多公民对纳税意识并不够强烈。
这主要表现在以下几个方面：一是对税收知识的了解不足。
许多公民对税收的相关知识了解不够，对税收政策、税收制度不够清楚，不明白为什么要纳税以及纳税的意义。
这导致了很多公民对纳税的态度不够积极，对纳税义务的意识不够强烈。
二是纳税意识的缺失。
在日常生活中，很多公民对纳税的认识停留在“交税是应该的”、“纳税太辛苦了”等表面观念上，对纳税的重要性和必要性认识不足，缺乏主动履行纳税义务的意识和行动。
三是对税收政策的不理解。
由于我国的税收政策比较复杂，很多公民对税收政策和制度不够理解，造成了一些纳税行为的不当和误解，甚至有些公民存在逃税等问题。
我国公民纳税意识现状不够理想，需要加大宣传和教育力度，提高公民的纳税意识和主动履行纳税义务的意识。
我国公民纳税意识现状的影响是不容忽视的。
公民纳税意识的不强对国家的税收工作和经济发展产生了一定的负面影响：一是影响了国家税收的正常征收。
公民纳税意识的不强会导致一些公民对纳税义务的抵触情绪，甚至出现逃税等现象，使国家的税收工作受到了一定的影响。
二是影响了国家财政收入的增长。
公民纳税意识的不强会导致税收征收的困难和缺失，从而影响到国家财政收入的增长，不利于国家的经济发展和社会稳定。
三是影响了国家税收政策的落实。
公民纳税意识的不强，容易导致一些公民对税收政策的不理解和不遵守，使得国家的税收政策难以落实，不利于国家的税收制度建设和改革。
我国公民纳税意识现状的影响是不容忽视的，需要引起政府和社会各界的高度重视，并采取相应的措施加以解决。
针对我国公民纳税意识现状存在的问题，应采取一系列的举措加以解决。
浅析纳税与受益—提高公民纳税意识之我见
浅析纳税与受益—提高公民纳税意识之我见导言纳税是每个公民的义务。
通过纳税，政府能够筹集资金，为社会提供基础设施、公共服务和社会福利。
然而，在现实生活中，一些人对纳税存在漠视或抵触的态度。
本文将从提高公民纳税意识的角度，浅析纳税与受益的关系，并提出一些改进的建议。
深入理解纳税与受益的关系纳税的意义纳税是每个公民对社会的责任和义务的体现。
通过纳税，政府可以筹集到足够的财政收入，用于提供公共服务。
这包括但不限于教育、医疗、交通、环境保护等领域。
纳税不仅是个人的义务，也是对社会贡献的一种方式。
纳税与社会受益的关系纳税与受益存在着一种正相关关系。
公民纳税所筹集的财政收入，由政府用于提供公共服务和社会福利。
通过纳税，公民为社会做出了贡献，同时也获得了社会提供的各种福利和服务。
纳税不仅能够改善个人所在社区的环境，也有助于提高整个社会的生活质量。
提高公民纳税意识的重要性社会公平与发展公民纳税意识的提高对于社会公平和发展具有重要意义。
当大部分公民都能够认识到纳税的重要性，并主动履行纳税义务时，政府能够更有效地筹集财政收入，用于提供公共服务和社会福利。
这将有助于缩小社会的贫富差距，促进社会的均衡发展。
优化社会资源配置公民纳税意识的提高也能够优化社会资源的配置。
通过纳税，财政收入得以增加，政府能够更好地规划和运用这些资源。
这将有助于改善社会的基础设施和公共服务，提高整体社会的效益。
同时，公民也能够更加合理地利用属于自己的财政资源。
增强公民参与意识公民纳税意识的提高有助于增强公民的参与意识。
公民纳税不仅仅是履行义务，更是对政府权力的监督和参与的一种方式。
通过纳税，公民可以更好地了解政府的财政状况和财政支出情况，从而参与到决策过程中。
这将促进政府的透明和民主，实现公民与政府的良性互动。
如何提高公民纳税意识教育宣传教育宣传是提高公民纳税意识的重要手段。
政府可以通过各种途径，如广告、媒体、教育课程等，向公民普及纳税的重要性和受益。
纳税人意识
的构成
市场经济和民主政治催生了纳税人意识，但纳税人意识并不是市场经济或民主政治要求的简单耦合，它的构 成有其独特而深刻之处，它应当是纳税人追求社会正义价值的体现，是纳税人自身理性自律精神的闪光。
（一）对税法的理性认识是纳税人意识的基础
纳税人也不能避免。纳税理性不高正是依法治税中必须要解决的一个问题。但是，纳税理性不是自然生成的， 它除了有赖于社会理性精神的张扬外，更有赖于纳税人对税收、税收制度和税收法律的理性认知。而纳税人的这 种理性认知主要取决于纳税人对现行税法的价值判断和价值追求。但是，在市场经济条件下，纳税人作为市场竞 争的参与者，其个体的利益和价值追求与税法中所体现的社会整体利益和价值追求既可能保持一致，也可能发生 对立。因此，纳税人意识中的理性精神要求纳税人在追求自身利益和价值的同时，能够从社会整体利益和价值出 发，正确分析和评判现行税法的优劣及走向，具有调节和控制自身欲望和行为的精神力量。
什么是
纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志，在社会发展 中有重要的作用。研究并培养纳税人意识，对依法治税的深入开展无疑有着十分重要而积极的作用。
存在的社会基础
（一）市场经济的高度发展是纳税人意识存在的经济基础
在我国漫长的封建制时代，自然经济占据主导地位，劳动者“日出而作、日落而息”，过的是一种自给自足 的生活，加之历代封建王朝又推行重农抑商的政策，因此，在那样的时代，培养不出商品社会特有的独立意识、 权利意识和契约自由意识，有的只是一种狭隘的小农意识。在这种经济制度下，既没有纳税人意识存在的基础， 也没有存在的必要。在计划经济时代，虽然社会主义制度的建立极大地推动了经济的发展、社会的进步和现代化 进程，但单一的所有制结构和高度集中的计划经济模式，使企业的产、供、销都依赖于政府的指令性计划，没有 生产经营的自主权和决策权。企业与政府之间的依附关系，消除了企业参与市场竞争的机会和愿望，企业的主体 地位和主体意识被淡化甚至消失。在这种体制下，国家与企业的分配关系以利润上缴的形式固定下来，个体利益 统一于国家和集体利益之中，企业和个人没有独立的利益追求，也就没有纳税的观念，更没有纳税人的意识。改 革开放以后，社会主义市场经济的确立和发展，导致了市场主体的多元化、市场行为的多样化和主体利益的多元 化，市场在资源配置中的地位和作用越来越突出和重要，包括税收在内的一切经济活动都必须尊重市场规律、促 进市场竞争。20世纪80年代以来的两次税制改革，特别是1994年的税制改革，进一步统一了税法，简化了税制， 公平了税负，规范了国家和企业的分配关系。纳税人作为独立的市场主体，其权利和利益不仅受到纳税人自身的， 而且也得到包括政府在内的社会各方面的重视，纳税人的权利在法律上得到了明确的承认，纳税人的义务在法律 上得到了明确的界定。这一切，为纳税人意识的建立提供了前提和保障。
我国公民纳税意识现状浅析
我国公民纳税意识现状浅析公民纳税意识是一个国家税收制度运行的基础，对于维持国家财政稳定、保障公共利益具有重要意义。
目前我国公民纳税意识整体上还较为薄弱，存在不少问题。
一些公民对于纳税义务的认识不够清晰。
由于缺乏相关知识和教育，许多人对纳税义务的内容和范围存在模糊认识，甚至有人认为纳税只是政府的一种强制性征收行为，缺乏主动性和自觉性。
一些公民对于纳税意义的认识不足。
对于税收在维持国家财政平衡、支持公共服务等方面的重要作用，许多人没有深刻认识。
他们往往只关注自身利益，忽视了纳税对整个社会的积极贡献。
一些公民存在逃税意识和行为。
一方面，一些人通过违规操作、漏税等手段逃避纳税义务，损害了国家财政利益和公共利益。
不少公民在纳税时存在不诚信行为，如虚报收入、虚假发票等，严重影响了税收执行效果。
公民对于纳税信息的获取和了解渠道有限。
许多人对于税收政策和法规的了解仅限于媒体报道，对于自己的纳税义务和权益缺乏全面了解，导致在纳税遵从度上存在不确定性。
针对以上问题，我国应加强公民纳税意识的培养和提升。
加强税收教育和宣传。
通过教育系统、媒体等渠道，普及纳税知识和纳税意义，提高公民对税收的认知和理解。
加强税收监管和执法力度。
加大对逃税行为的打击力度，完善税收制度，提高纳税执行的公平性和约束力，提高公民的遵从度。
加强纳税信息的公开和透明度。
加强税收政策宣传，提供全面、准确的纳税信息，方便公民了解自己的纳税义务和权益。
加强公民参与和监督。
鼓励公民积极参与税收决策和监督，增强公民对税收管理的主体意识和责任意识。
我国公民纳税意识的提升是一个长期而复杂的过程，需要政府、教育机构、社会组织等多方面的共同努力。
只有加强公民纳税意识的培养和提升，才能够更好地促进税收制度的健康发展，实现国家财政的稳定和公共利益的有效保障。
“纳税意识”与“纳税人意识”
“纳税意识”与“纳税人意识”
夏延文
【期刊名称】《税务纵横》
【年(卷),期】1999(000)011
【摘要】时下，常有人指责国人缺乏纳税意识，我国每年高达上千亿元的偷逃税
即是明证，人们对纳税普遍态度漠然，心不甘，情不愿，对现实生活中的偷税逃税现象也是司空见惯，习以为常。
至于说到像发达国家公民所普遍具有的那种纳税人的自豪感，以及偷税逃税可耻，故意逃避纳税是不尽公民义务的观念，在国人的头脑里还都没有建立。
其实国人并非不知道纳税，更不是天生缺乏纳税意识，问题症结在于国人普遍缺乏“纳税人意识”。
看似一字之差，其中的差异却是巨大的。
通常我们所讲的纳税意识，往往只强调纳税是公民应尽的义务，依法纳税是如何必须，却忽视了公民应享有的相应权利，社会主义税收取之于民、用之于民的性质千真万确，可现实中纳税似乎很难有真切体
【总页数】1页(P61-61)
【作者】夏延文
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 李新蕾
2.从“纳税意识”到“纳税人意识” [J], 姚轩鸽
3.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 魏丽丽
4.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 姚昕昕
5.纳税意识与纳税人意识辨析 [J], 李松奇
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纳税意识与纳税人意识辨析
提要我们的社会是纳税人意识比较淡薄的社会，不仅一般民众、而且绝大多数公职人员及其他社会精英都普遍缺乏纳税人意识。
本文就纳税意识与纳税人意识进行辨析，并分析我国纳税人意识淡薄的原因及提出培养与强化我国纳税人意识的建议。
一、纳税意识与纳税人意识的含义与区别
纳税意识即纳税人依法诚信自觉纳税的意识，是纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，主要表现为人们对税收的认知和重视态度。
依法纳税，是每一个纳税人应尽的义务。
自觉履行这种义务，是每一个纳税人应有的意识。
但是，这种宣传只强调了问题的一个侧面——纳税人的义务。
纳税人意识不同于纳税意识。
纳税人意识是在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自身主体地位、自身存在价值和自身权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认知、认同和自觉奉行精神。
纳税人的纳税义务是建立在纳税人享有权利的基础上的法律要求，纳税人的应有权利又是在履行纳税义务条件下的法律规定。
在现代社会中，税收是政府财政收入的主要来源，作为公民和法人对政府的强制性捐献，公民有权利要求政府提供公共服务和公共物品，最基本的是保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰。
此外，政府还通过提供发达的教育、文化、科技及其设施等诸多公共物品，为每个公民创造良好的发展机会，使税收合理地取之于民，用之于民。
在此基础上，公民自觉纳税，完整地把权利义务意识统一为一体，这正是发达国家公民纳税换取政府服务的真相。
可见，纳税人的权利和义务只有对称才能均衡，纳税人与政府是平等的契约关系，纳税人依法履行了纳税义务，就应享受纳税人的应有权利，即纳税人依法监管自己所缴纳税金使用的权利。
纳税人意识的确立，是我国社会主义市场经济和民主政治的需要，是社会文明进步的重要标志。
二、我国纳税人意识淡薄的现状
2006年《中国青年报》披露了的一项民意调查结果，主题是近几年来，您作为纳税人的感觉。
结果，高达83.4%的人感觉“亏”，只履行义务没有行使权力；
39%的人很焦虑，很想行使监督权力，但不知道怎么办；11.5%的人没感觉，反正交多交少都一样；8.4%的人认为很光荣，纳税是公民的权利和义务；令人惊诧的是，0.3%的人认为我不是纳税人，没什么意见。
上述调查结果说明，我国公民的纳税人意识非常淡薄，这是目前偷税漏税依然较为严重的根源之一。
虽然有社会主义税收“取之于民，用之于民”的原则，但用之于民的具体数据常常是缺失的，纳税人并不清楚。
而且，有关部门宣传时过于注重纳税人的纳税义务，而忽略了纳税人依法监督政府使用税收的权利。
1、纳税人自身素质的局限性。
纳税人的社会价值观念和对税法的了解程度直接影响着纳税人对税法的遵从。
许多纳税人对税负的认识是不了解或是片面的，他们把税务机关征收的税款视为自己承受的直接负担。
有些人丧失了对社会所应承担的责任和义务的意识，为了增加私人财富，进行各式各样的偷税、漏税行为，导致国家税收严重流失，严重扰乱了市场经济秩序。
而且由于少数人的违法行为，造成了大多数人的心理不平衡，将个人利益置于国家利益之上。
即使有些纳税人有较高的文化水平，有较强的判断能力，但缺乏对税收政策以及行政执法的掌握和了解，在思想上并没有真正形成纳税遵从的意识。
2、我国不健全的纳税环境。
所谓社会纳税环境是指影响或决定税收制度产生、运行及其成效的各种外部因素的总和。
首先，尽管从法律上确定了税收工作的重要地位，但一些地方或者为发展本地区的经济，不惜以牺牲税法为代价，擅自出台与税法相违背的地方优惠政策，变相减免税收；或者为解决本地财政支出的困难，不顾实际税源情况，大肆增加税收计划，迫使税务机关想方设法去完成任务。
这些不仅严重干扰了税收工作的正常秩序，也给纳税人造成了不好的影响。
税收的不平等促使一些纳税人的义务大于其权利时，必然导致对义务的回避、规避，导致偷税漏税等违法行为的猖獗。
其次，我们过于强调依法纳税是公民应尽的义务，而忽略了纳税人应享有的权利。
纳税人由于不了解自己的权利，无法得到与纳税义务相对等的回报。
在其交完税之后，对政府如何支配这些税款毫无知情权、发言权、监督权，以及政府的低效运转，对社会每一项建设的透明度不高，使纳税人看不到其纳税的社会价值，在社会保障系统中不能体现自身的贡献。
这样，就促使了纳税人思想变化，影响其对政府的信心。
3、税务机关执法者的素质。
税务人员的职业道德及形象会影响纳税人依法纳税的信心。
税务人员的职业道德集中反映在法、权、钱等方面，部分税务人员存在职业道德问题，在行政过程中滥用权力，不依法办事，严重损害了政府在广大纳税人心中的形象，削弱了纳税人依法纳税的信心。
三、培养中国纳税人意识的有效途径
上述分析表明，在我国培养和强化纳税人意识是一项庞大而又复杂的系统工程。
只有通过经济、政治、法律、文化和舆论的宣传和感召，多管齐下，使纳税
人具备正确和充分的税收环境知觉和满意的纳税人权利主观感受，并且逐步使两者形成良性互动，我国纳税人意识才能得到切实的提高。
1、增强纳税人的法制观念，使纳税人意识深入民心。
西方国家税务部门的宗旨是为纳税人提供满意的涉税服务，纳税人的权利就是纳税服务要解决的内容，让不了解税法的纳税人能够非常方便地了解该如何纳税是税务部门的职责之一，西方国家在这方面开展了内容丰富的宣传活动。
我国应借鉴西方国家形式多样的税收宣传，税法普及到社会各阶层。
例如，在中小学开设专门的税收课程，系统地、有针对性地、有计划地开展对青少年的税收宣传教育，从小培养纳税人的自觉纳税意识。
为了培养公民诚信纳税意识，可以开展学生税收教育计划、社区税收宣传教育计划、税收从业者教育计划等。
做到宣传义务和权利并举，让纳税人不仅清楚自己的纳税义务，同时也清楚自身的权利，进而形成积极的纳税人权利意识。
2、改善税收环境，使纳税人对税收环境有充分正确的认知。
首先，在税收法制建设方面，为了保证税收的严肃性和权威性，应提高税收立法层次，将税收法定主义贯彻到底。
同时，在税收法律的立法过程中，我国可借鉴西方发达国家制定专门的纳税人权利法案的做法，将保障纳税人的权利规定为税收的立法宗旨和重要的法律原则，并出台相应的关于纳税人权利的法律法规，对纳税人的权利给予完整、集中、统一的规定和保护，从而使纳税人认识到税法是纳税人用以维权、护权的重要武器。
其次，在税收制度方面，应通过进一步完善和优化税制，实现税收公平，以税制的合理性促进公民纳税人意识的提高。
重点解决当前税收征管模式中存在的征、管、查之间相互制约的问题，调整机构设置和内部分工，强化管理，明晰权责，发挥计算机依托作用，消除征管盲区。
通过提高税收征管效率来消除纳税人的侥幸心理。
3、提高税务机关执法者的素质与服务。
重视税务人员的专业培训，注意培养税务人员树立团队精神，提高税务人员的素质，对税务人员进行不定期培训及考核，并进一步强化对各级税务部门和税务执法人员的法制观念教育和执法监督检查力度。
通过提高税收执法人员的职业道德，专业水平，强化税收执法人员自身的法治意识，规范执法人员工作规程，以保证税务人员的秉公执法和规范操作，塑造税务机关与税务人员公正廉洁的新形象，从而消除公民纳税上的心理误区，促使其自觉自愿地向国家纳税。
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