施工企业应收账款管理论文

浅析施工企业应收账款管理

摘要：施工企业的应收账款管理，已经成为企业管理的重要内容，本文着重从以下几方面分析应收账款管理：1、应收账款管理不善的弊端；2、应收账款管理的目标；3、应收账款问题的解决办法。

关键词：施工企业应收账款管理目标及办法

随着市场经济的发展，建筑业市场竞争日益激烈，施工企业为了扩大市场，加之矿山建设工程工期紧，地处偏僻，工地分散，搬迁频繁，工程款回收难的问题尤为突出，因此为了规避风险，必须加强应收账款管理。

1.应收账款管理不善的弊端

1.1夸大了企业经营成果

由于企业实行的记账基础是权责发生制，企业账面上利润的增加并不能如期实现现金流入。会计准则要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来损失，势必虚增企业利润。因此企业应收账款的大量存在，在一定程度上增加了企业的风险成本。

1.2加速了企业的现金流出，降低了企业的资金使用效率

由于企业的物流与资金流不一致，工程施工投入很大，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，主要表现为：

①企业流转税的提前支出

按工程进度开具发票挂账，施工企业先垫付流转税，并未实际收到现金。

②所得税的支出

应收账款的存在，并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

③现金利润的分配

应收账款的管理成本、回收成本都会加速企业现金流出。

1.3对企业营业周期有影响

营业周期即从取得存货到工程结算，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款存在，使营业周期延长，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，影响了企业正常的生产经营。

1.4增加了应收账款管理过程的难度

企业面对较多的应收款账户，如果不能及时了解应收款动态情况，造成责任不明确，应收账款的合同审批手续等资料的散落遗失可能使企业已发生的应收账款，该按时收回的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而败诉，直至最终形成企业资产的损失。

2.应收账款管理的目标

对于一个企业来讲，应收账款的存在，一方面想借助于它来扩

大市场，增强竞争能力，同时又希望尽量避免应收账款的拖欠而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。

企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际施工生产经营情况和业主的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的策略。

3.应收账款问题的解决办法

应收账款管理工作，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策。如果采用较积极的收账政策，可能减少坏账损失，但要增加收账成本。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。根据应收账款管理制度，针对在应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

3.1加强合同管理，重视主要条款内容

作为甲乙双方经济业务内容的法定载体，合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的作用，因此，合同的管理是应收账款管理的重点。在与业主签订合同时，要注意以下事项：

①明确各项交易条件

如项目名称、价格、付款方式、付款日期、质保期情况等。

②明确双方的权利和违约责任

从目前实际操作情况来看，部分合同签订的相对较简单，往往仅规定了项目名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任订立不具体，或者不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要性。然而签订合同的根本出发点在于规避风险，一旦发生纠纷，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。

③确定合同期限，合同结束后视情况再行签订

在实际操作当中切忌感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订。要知道，在复杂多变的市场经济社会中，仅仅依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。

3.2加强应收账款的日常管理工作

在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对业主信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，应从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

①做好基础记录，了解业主付款的及时程度

基础记录工作包括企业对业主提供的信用条件，付款的时间，目前尚欠款数额以及业主信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

②检查业主是否突破信用额度

企业对业主提供的每一项合同业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验所欠债务总额是否突破了。

③分析应收账款周转率和平均收账期

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

④编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数

企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行。

3.3加强应收账款的事后管理

①确定合理的收账程序

催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。

②确定合理的讨债方法

若业主确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受业主按市价以非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为长期应收款，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的长期投资，达到回款的目的；如业主已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

3.4定期的财务对账

财务要形成定期的对账制度，至少一个会计期间必须同业主核对一次账目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：