财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知
财政部、国家税务总局关于农业生产资料免征增值税通知-
财政部、国家税务总局关于农业生产资料免征增值税通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于农业生产资料免征增值税通知国家财政部、国家税务总局就若干农业生产资料征免增值税发出通知。
通知中规定，下列货物免征增值税。
1.农膜。
@@ 2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％)。
“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。
3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精唑禾草灵、精喹禾灵、井岗霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
通知中还规定，对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、2002年两年内实行增值税先征后退的政策，自2003年起停止退还。
增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》的有关规定办理。
涉农税收优惠政策解读
涉农税收优惠政策解读2017涉农税收优惠政策解读新世纪以来指导“三农”工作的第12份中央一号文件——《关于加大改革创新力度加快农业现代化建设的若干意见》，2月1日由新华社受权发布。
《意见》明确，继续全面深化农村改革，推动新型工业化、信息化、城镇化和农业现代化同步发展。
下面是yjbys店铺为大家带来的涉农税收优惠政策解读的知识，欢迎阅读。
农产品加工流通货物与劳务税自产农产品。
增值税暂行条例规定，农业生产者销售的自产农产品(包括初加工、农民专业合作社、“公司+农户”经营模式)免征增值税。
有机肥产品。
《财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税〔2008〕56号)规定，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
农资产品。
《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)规定，对企业生产销售的磷肥、氮肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥，免征增值税。
对农膜以及批发、零售的种子、种苗、化肥、农药、农机等农资产品，免征增值税。
蔬菜流通。
《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号)规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
鲜活肉蛋产品。
《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号)规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
企业所得税减免税。
《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)规定了农产品生产加工免征或减征企业所得税的范围。
《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策。
农业科技创新货物与劳务税营业税。
营业税暂行条例规定，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。
财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知
财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知财税[2001]113号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为支持农业生产发展，经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的政策通知如下:一、下列货物免征增值税:1.农膜。
2.生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。
“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。
3.生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。
4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
二、对生产销售的尿素统一征收增值税，并在2001、2002年两年内实行增值税先征后退的政策。
2001年对征收的税款全额退还，2002年退还50%，自2003年起停止退还政策。
增值税具体退税事宜，由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》[(94)财预字第55号]的有关规定办理。
三、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年8月1日起执行，《关于延续若干增值税免税政策的通知》(财税明电[2000]6号)第四条同时停止执行。
目前主要税种减免税政策依据文件一览表
《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关营业税问题的通知》财税〔2006〕172号
0305101005
《财政部国家税务总局关于中国证券登记结算公司有关营业税政策的通知》财税〔2004〕204号
0305101006
《财政部国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》财税〔2004〕203号
目前主要税种减免税政策依据文件一览表
税种
减免项目大类
减免项目小类
减免代码
文件名称和文号
增值税
鼓励高新技术
支持自主创新
*0101052001
《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税［2000］25号
0101052002
《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号
《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函［2003］1395号）
0110083011
《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》国税函［2007］10号
支持文化教育
0110094007
《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税〔2009〕147号
支持边贸发展
0110056001
《财政部、国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知》财税［2009］141号
支持国防建设
0110071001
《财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字［1994］011号）
支持黄金生产经营
0110076001
《支持资本市场
0305101001
【最新文档】农机免税文件-word范文模板 (9页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==农机免税文件篇一：农机公司优惠政策农机公司优惠政策一、增值税：征税率：13%，批发零售环节免税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》，（1993年 12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布201X年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）：第二条增值税税率：（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：4．饲料、化肥、农药、农机、农膜；《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》，财税[201X]113号：一、下列货物免征增值税：4、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
二、所得税：征税率：15%。
二、具体内容1.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在201X年至201X年期间，减按15%的税率征收企业所得税。
三、财政补贴：第二十七条中央财政、省级财政应当分别安排专项资金，对农民和农业生产经营组织购买国家支持推广的先进适用的农业机械给予补贴。
补贴资金的使用应当遵循公开、公正、及时、有效的原则，可以向农民和农业生产经营组织发放，也可以采用贴息方式支持金融机构向农民和农业生产经营组织购买先进适用的农业机械提供贷款。
具体办法由国务院规定。
第二章补贴的对象、标准和种类第四条补贴对象是符合补贴条件的农民（农场职工）和直接从事农业生产的农机服务组织。
第五条中央财政资金的补贴标准：按不超过机具价格的30%进行补贴。
篇二：农业生产资料增值税免税备案农业生产资料增值税免税备案来源：日期：201X-12-31一、业务概述符合条件的纳税人生产销售农膜、农药、化肥、农机等生产资料，以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机，生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
具体的免税产品如下：1、农膜；2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产(来自: : 农机免税文件 )复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。
涉农企业税收风险防范
涉农企业减免税执法风险
• 4、减免税全部变为备案类后，增大了管理难度和执法 风险。目前涉农企业减免税都属于备案类减免，这样 既方便了纳税人，也减少了执法程序，但是却增大了 潜在执法风险。尤其是备案资料的审核，大厅人员只 能对企业申请备案资料的完整性进行审核，做不到对 其合法性与合理性进行审核，造成很大的执法隐患； 从工作流程上看，对未进行减免税备案自行享受减免 税优惠政策，主管税务机关将如何处理以及在处罚和 加收滞纳金之后，如何补办减免税备案等规定不明确 ，实际操作中存在较大争议；从后续监管工作看，由 于减免税备案工作的受理、审核都由大厅人员完成， 对大厅自身而言，缺乏有效的外部监督。对税源管理 和税政部门而言，无法及时掌握备案类减免税政策执 行情况，因此存在一定的执法风险。
涉农企业税收风险分析
• 4、征、免税界限划分风险。增值税政策规定，农业生产者销售的 自产农业产品免征增值税，但是对购销农产品的单位和个人仍然 征收增值税，由于在实际工作中无法分辨出售方是自产还是购销 的真实身份，出现了征管真空，引发了“中间商”借此优惠政策 大肆偷逃税的问题。 • 5、发票使用风险。一是在发票开具上的风险。有的企业不核算， 不申报，遇到需要开票的业务就按农户的名义到窗口代开发票， 有的企业开票超过实际生产能力，有代开虚开发票的嫌疑，有的 企业将非自产产品开具发票；二是在发票取得上的风险。有的企 业以“农户+收购”开具发票，以上游多开收购凭证给下游加工企 业列支成本、抵扣税款；有的企业不按规定核算，以不规范发票 入帐列支成本。
饲料行业相关税收优惠政策
饲料产品相关税收优惠政策分析近几年，饲料行业的发展迅速，饲料产品产量急速增加，中国已成为世界第二饲料生产大国。
饲料行业有如此骄人的成绩，税收优惠政策功不可没。
增值税优惠1、增值税一般纳税人销售或者进口饲料，税率为13%。
（《增值税暂行条例》）[2、对部分饲料免征增值税。
（财税[2001]121号）运用该政策关键在于能否准确区分免税“饲料”。
《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）文件明确了免税饲料产品的范围：1、单一大宗饲料。
指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。
其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
2、混合饲料。
指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
3、配合饲料。
指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。
4、复合预混料。
指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
5、浓缩饲料。
指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
另外，以下产品属于免税“饲料”：1）骨粉。
（《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税[1996]74号））（2）饲料级磷酸二氢钙产品。
（《关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函[2007]10号））（3）饲用鱼油。
（《关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函[2003]1395号））（4）黄粉、白鱼粉和谷朊粉。
（《关于划分饲料添加剂问题的批复》（粤国税函[1999]206号））下面产品不属于免税“饲料”：（1）饲料添加剂。
财税[2009]9号文件
![财税[2009]9号文件](https://img.taocdn.com/s3/m/ec777acc27284b73f342500a.png)
关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税[2009]9号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令50号）的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。
农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。
（二）音像制品。
音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
（三）电子出版物。
电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。
载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次写入式光盘(一次写入CD光盘 CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R， BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘 DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW 和BD-RW、磁光盘M0)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF 卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash 卡、记忆棒)和各种存储芯片。
财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知
乐税智库文档财税法规策划 乐税网财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知【标 签】批发有机肥产品,零售有机肥产品,有机肥产品【颁布单位】财政部,国家税务总局【文 号】财税﹝2008﹞56号【发文日期】2008-04-29【实施时间】2008-04-29【 有效性 】条款失效【税 种】增值税注释：自2009年02月26日起，条款失效，本通知第三条失效。
参见：《财政部 国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕17号。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下： 一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
（一）有机肥料 指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
（二）有机-无机复混肥料 指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
（三）生物有机肥 指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。
未单独核算销售额的，不得免税。
四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
（一）生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
增值税业务常见问题及解答
增值税业务常见问题及解答（100题）前言为更好的贯彻落实增值税税收政策，帮助纳税人和基层国税部门正确理解有关税收政策，我们归集和整理了纳税人及基层国税干部咨询频率较高、执行中容易产生偏差或者规定不太明确的增值税政策及管理方面的问题，经反复讨论研究，根据现行规定做出解答。
本次解答主要包括增值税政策、增值税专用发票及抵扣管理、增值税一般纳税人认定管理、增值税优惠政策及管理等内容共100题。
现提供给广大纳税人和国税干部在实际工作中参考，具体执行中以文件为准。
如对具体问题及解答存在疑义，请及时告知。
对实际工作中的一些新的咨询问题，望及时向我们提供，以便我们今后不断补充完善。
江西省国家税务局货物和劳务税处二〇一一年十一月二十二日增值税税收业务问题及解答第一部分增值税政策（一）基本政策1.问：对小规模纳税人有何具体规定？答：增值税纳税人按照分为一般纳税人和小规模纳税人。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。
（2）第（1）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
以从事货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。
2.问：其他个人和个体工商户的范围应如何划分？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，个人，是指个体工商户和其他个人。
个体工商户是指具有完全民事行为能力的公民依照规定，经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的个人。
其他个人是指具有完全民事行为能力的自然人。
3.问：非增值税应税项目的范围如何界定？答：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程；不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物；纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
有机肥免税执行标准
有机肥免税执行标准有机肥免税是一种鼓励有机农业发展的政策措施之一。
通过免除有机肥的税费，可以减少农民使用化学肥料的成本，促进有机农业的发展。
为了确保有机肥免税政策的顺利执行，有必要制定相应的执行标准。
本文将针对有机肥免税执行标准进行详细的介绍。
一、有机肥定义有机肥是一种以有机原料为主要成分，经过堆肥、发酵等工艺处理而得到的肥料。
有机原料可以是农业废弃物、城市垃圾、畜禽粪便等。
有机肥具有改善土壤结构、提供植物养分等优点，可以替代化学肥料使用。
二、有机肥免税执行标准的要求1. 有机原料来源可追溯有机肥的原料应当来自可追溯的来源。
农业废弃物应当来自无污染的农田，城市垃圾应当经过分类处理，畜禽粪便应当来自规范的养殖场等。
2. 无污染的生产环境有机肥的生产过程应当在无污染的环境下进行。
生产场所应当远离化学厂、石油化工厂等污染源，生产设备应当符合相关卫生标准。
3. 严格的生产工艺有机肥的生产过程应当符合科学的生产工艺要求。
原料应当经过堆肥、发酵等工艺处理，以确保有机物质的充分分解，达到最佳的肥料效果。
4. 产品质量达标有机肥的产品质量应当符合国家相关标准。
产品的有机物含量、养分含量、微生物含量等指标应当符合标准要求，且不得含有有害物质。
5. 产品认证和标识有机肥的生产企业应当通过有机农产品认证机构的认证，获得有机产品认证证书。
产品上应当有相应的有机产品标志，以便消费者识别。
三、有机肥免税执行标准的监督机制1. 环保部门监督环保部门应当加强对有机肥生产企业的监管，定期进行检查和抽样检测。
对于违规生产、虚假标注、产品质量不合格等情况，应当按照相关法律法规进行处罚。
2. 农业部门监督农业部门应当加强对有机肥使用情况的监测。
对于使用有机肥的农田，应当进行监测和抽样检测，确保有机肥的使用符合标准要求。
3. 消费者权益保护消费者的权益应当得到保护。
对于出售伪劣有机肥、虚假标注的经营者，应当追究其法律责任，并赔偿受损消费者的损失。
饲料行业相关税收优惠政策
饲料产品相关税收优惠政策分析近几年，饲料行业的发展迅速，饲料产品产量急速增加，中国已成为世界第二饲料生产大国。
饲料行业有如此骄人的成绩，税收优惠政策功不可没。
增值税优惠1、增值税一般纳税人销售或者进口饲料，税率为13%。
（《增值税暂行条例》）[2、对部分饲料免征增值税。
（财税[2001]121号）运用该政策关键在于能否准确区分免税“饲料”。
《关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）文件明确了免税饲料产品的范围：1、单一大宗饲料。
指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。
其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。
2、混合饲料。
指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。
3、配合饲料。
指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。
4、复合预混料。
指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。
5、浓缩饲料。
指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
另外，以下产品属于免税“饲料”：1）骨粉。
（《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税[1996]74号））（2）饲料级磷酸二氢钙产品。
（《关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函[2007]10号））（3）饲用鱼油。
（《关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函[2003]1395号））（4）黄粉、白鱼粉和谷朊粉。
（《关于划分饲料添加剂问题的批复》（粤国税函[1999]206号））下面产品不属于免税“饲料”：（1）饲料添加剂。
财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知-财税[2008]56号
![财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知-财税[2008]56号](https://img.taocdn.com/s3/m/849b87cb250c844769eae009581b6bd97e19bc46.png)
财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知（财税[2008]56号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
（一）有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
（二）有机-无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
（三）生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。
未单独核算销售额的，不得免税。
四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
（一）生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
根据财税字2009第17号文件废止的增值税文件部分内容
根据财税字2009第17号文件部分废止的文件内容财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知财税字〔1994〕第026号四、关于混合销售征税问题（一）根据增值税暂行条例实施细则（以下简称细则）第五条的规定，“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者”的混合销售行为，应视为销售货物征收增值税。
此条规定所说的“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。
【文件废止财税[2009]17号关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知】（二）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。
【文件废止财税[2009]17号关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知】六、关于棕榈油、棉籽油和粮食复制品征税问题（二）切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，比照粮食13％的税率征收增值税。
粮食复制品是指以粮食为主要原料经简单加工的生食品，不包括挂面和以粮食为原料加工的速冻食品、副食品。
粮食复制品的具体范围由各省、自治区、直辖市、计划单列市直属分局根据上述原则确定，并上报财政部和国家税务总局备案。
【文件废止财税[2009]17号关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知】八、关于外购农业产品的进项税额处理问题增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10％的扣除率计算进项税额。
【文件废止财税[2009]17号关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知】九、关于寄售物品和死当物品征税问题寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属于一般纳税人，均按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票。
化肥免税规定
化肥免税相关规定2008年国家税务总局涉及化肥税收政策有两个文件“财税〔2008〕56号”和“国税函〔2008〕1020号”1、财政部关于有机肥产品免征增值税的通知财税〔2008〕56号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
（一）有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
（二）有机-无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。
（三）生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。
未单独核算销售额的，不得免税。
四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
（一）生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。
出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。
（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。
生产销售有机肥免征增值税
企业产品质量技术检验合格报告原件，在
省、自治区、直辖市外销售有机肥产品
的，还应提供在销售使用地省级农业行政
主管部门办理备案的证明复印件。
3.有机-无机复混肥料，指由有机和无机肥
享受条件 料混合和（或）化合制成的含有一定量有
机肥料的复混肥料。
4.生物有机肥，指特定功能微生物与主要
以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆
治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应
提供在销售使用地省级农业行政主管部门
办理备案的证明原件。
6.批发、零售有机肥产品的纳税人申请免
征增值税，应向主பைடு நூலகம்税务机关提供.生产企
《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免
政策依据 征增值税的通知》（财税〔2008〕56 号）
税收政策 生产销售有机肥免征增值税
从事生产销售和批发、零售有机肥产品的
享受主体 纳税人
自 2008 年 6 月 1 日起，纳税人生产销售和
优惠内容 批发、零售有机肥产品免征增值税。
准核发的在有效期内的肥料登记证复印
件，并出示原件；由肥料产品质量检验机
构一年内出具的有机肥产品质量技术检测
合格报告原件，出具报告的肥料产品质量
检验机构须通过相关资质认定；在省、自
1.享受上述免税政策的有机肥产品是指有
机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机
肥。
2.有机肥料，指来源于植物和（或）动
物，施于土壤以提供植物营养为主要功能
的含碳物料。
等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机
物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有
复合化肥的免征增值税范围是什么
复合化肥的免征增值税范围是什么当前社会中，国税总局会对属于某⼀税种中征税范围的项⽬暂不予以征税，这是⼀种税收优惠政策。
那么，复合化肥的免征增值税范围是什么?为了回答这个问题，下⾯由店铺⼩编为⼤家进⾏相应的解答，以供⼤家参考学习，希望以下回答对您有所帮助。
⼀、复合化肥的免征增值税范围是什么财税[2008]56号)⽂件规定：“⽣物有机肥是指特定功能微⽣物与主要以动植物残体(如禽畜粪便、农作物秸秆等)为来源并经⽆害化处理、腐熟的有机物料复合⽽成的⼀类兼具微⽣物肥料和有机肥效应的肥料。
”另外，《国家税务总局关于有机肥产品免征增值税问题的批复》(国税函[2008]第1020号)指出《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税[2008]56号)规定，享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-⽆机复混肥料和⽣物有机肥。
其产品执⾏标准为：有机肥料NY525-2002，有机-⽆机复混肥料GB18877-2002，⽣物有机肥NY884-2004。
其他不符合上标准的产品，不属于财税[2008]56号⽂件规定的有机肥产品，应按照现⾏规定征收增值税。
⽣产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸⼆铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥(企业⽣产复混肥产品所⽤的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的⽐重⾼于70%)。
可以享受增值税免税政策。
“复混肥”是指⽤化学⽅法或物理⽅法加⼯制成的氮、磷、钾三种养分中⾄少有两种养分标明量的肥料，包括仅⽤化学⽅法制成的复合肥和仅⽤物理⽅法制成的混配肥。
⼆、增值税计算⽅式根据《增值税暂⾏条例实施细则》相关规定，增值税计算⽅式如下：《增值税暂⾏条例实施细则》第四条 除本条例第⼗⼀条规定外，纳税⼈销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额⼩于当期进项税额不⾜抵扣时，其不⾜部分可以结转下期继续抵扣。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财政部国家税务总局
关于有机肥产品免征增值税的通知
财税[2008]56 号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为科学调整农业施肥结构，改善农业生态环境，经国务院批准，现将有机肥产品有关增值税政策通知如下：
一、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。
二、享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。
（一）有机肥料：指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。
（二）有机—无机复混肥料
指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料
（三）生物有机肥
指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。
三、享受免税政策的纳税人应按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令[1993]第134号）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字[1993]第38号）等规定，单独核算有机肥产品的销售额。
未单独核算销售额的，不得免税。
四、纳税人销售免税的有机肥产品，应按规定开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
五、纳税人申请免征增值税，应向主管税务机关提供以下资料，凡不能提供的，一律不得免税。
（一）生产有机肥产品的纳税人。
1.由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件，并出示原件。
2.由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品
质量技术检测合格报告原件。
出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。
（二）批发、零售有机肥产品的纳税人。
1.生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。
2.生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件。
3.在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。
六、主管税务机关应加强对享受免征增值税政策纳税人的后续管理，不定期对企业经营情况进行核实。
凡经核实所提供的肥料登记证、产品质量技术检测合格报告、备案证明失效的，应停止其享受免税资格，恢复照章征税。
请遵照执行。
二○○八年四月二十九日。