往来款项的舞弊与审计研究
往来账项审计方法与技巧
往来账项审计方法与技巧往来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。
在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。
因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题（一）收入、成本挂账1.利用“应收账款”账户虚列收入。
一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4.一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5.以上各种情况的组合。
如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账1.有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。
如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3.有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4.一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题1.单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
往来款项清理专项审计报告范文
往来款项清理专项审计报告范文尊敬的审计委员会：我们按照您的要求，对公司A的往来款项进行了清理专项审计。
经过全面的调查和分析，我们向您提交以下审计报告：一、审计背景和目的公司A作为一家规模较大的企业，往来款项在业务中占据重要地位。
鉴于公司A最近一段时间内往来款项的大幅增加以及部分往来对象的信用风险提高，审计委员会要求进行往来款项的专项审计，以评估风险并提出风险控制措施。
二、审计范围和程序我们审计了公司A在2024年到2024年期间的往来款项。
审计范围包括与供应商、客户、合作伙伴等相关的应收款项、应付款项、预收款项、预付款项等。
审计程序包括：1.收集和分析相关的公司文件和会计记录，包括合同、发票、对账单等。
2.进行核实和核对，确认往来款项的准确性和完整性。
3.进行往来对象的信用评估，包括对往来对象的财务状况、信用历史、业务合规性等进行调查和分析。
4.对往来款项的跟踪和核对，确保所有往来款项的流动和结算符合相关法规和公司政策。
5.与相关部门和人员进行沟通和协商，了解往来款项的操作流程、内部控制系统等。
6.提出关键问题和风险，并提出风险控制措施建议。
三、审计结果和发现在审计过程中，我们发现以下问题和风险：1.公司A存在部分往来对象信用风险较高的情况，包括一些供应商、客户的经营状况不佳、还款能力受限等。
2.部分往来款项的结算和核对程序存在漏洞，未能及时发现和解决问题，导致部分往来款项长期未能结清。
3.往来对象的业务合规性存在问题，包括一些合作伙伴的资质证书过期、违规操作等，可能对公司A造成法律和商业风险。
4.公司A的内部控制系统对往来款项的审计和风险管理不够完善，存在一些漏洞和缺陷。
四、风险控制措施建议基于上述审计发现，我们提出以下风险控制措施建议：1.建立往来对象的信用评估机制，包括收集往来对象的财务报表、征信报告等，确保与信用风险较高的往来对象建立合理风险控制措施。
2.加强往来款项的结算和核对程序，及时发现和解决问题，减少往来款项的风险。
行政事业单位往来款项长期挂账问题研究
行政事业单位往来款项长期挂账问题研究【摘要】本文主要研究行政事业单位往来款项长期挂账问题。
在分析了该问题的研究背景、研究意义以及研究目的。
在对往来款项长期挂账的定义、原因、影响、管理对策和监督机制进行了详细探讨。
通过具体案例和数据分析，发现往来款项长期挂账给单位带来了诸多负面影响，需要采取有效管理对策和监督机制来解决。
结论部分总结了存在问题并提出了建议解决方案，同时指出了未来研究方向。
本研究旨在为解决行政事业单位往来款项长期挂账问题提供参考和借鉴。
.【关键词】行政事业单位, 往来款项长期挂账, 研究背景, 研究意义, 研究目的, 定义, 原因, 影响, 管理对策, 监督机制, 存在问题, 解决方案, 建议, 未来研究方向.1. 引言1.1 研究背景在今天的行政事业单位管理中，往来款项长期挂账问题已经成为一个比较普遍而严重的管理难题。
随着社会经济的不断发展和行政事业单位规模的不断壮大，各种行政管理活动也日益增多，导致了各种款项的往来关系变得愈加复杂。
很多单位在收支管理中存在着往来款项长期挂账的情况，这不仅容易引发财务风险，影响资金的正常流动，还可能导致财务混乱和管理不善。
为了更好地解决这一问题，有必要对行政事业单位往来款项长期挂账问题进行深入研究和分析，探讨其根本原因以及可能的解决方案。
只有深入了解和研究这一问题，才能对其进行有效管理和监督，提高行政事业单位的财务管理水平，确保资金的合理使用和安全运作。
本文旨在对行政事业单位往来款项长期挂账问题展开系统性的研究，为解决这一问题提供理论支持和实践指导。
1.2 研究意义往来款项长期挂账是行政事业单位财务管理中一个较为普遍且值得关注的问题。
对于行政事业单位来说，及时清理往来款项长期挂账可以帮助单位及时掌握财务状况，有效规范财务管理，提高资金使用效率。
往来款项长期挂账如果得不到及时解决，可能会导致单位资金链断裂，影响单位正常运转，甚至引发资金风险。
深入研究往来款项长期挂账问题的成因和影响，探讨其管理对策和监督机制，对于提升行政事业单位的财务管理水平，确保单位经济安全具有重要意义。
往来款项清理专项审计报告
往来款项清理专项审计报告一、审计目的及范围本次审计的目的是对公司的往来款项进行清理，确保账务准确无误，以及查明金额较大或长期未结清的往来款项的情况。
审计范围包括公司的客户往来款项和供应商往来款项。
二、审计方法本次审计采用抽样、核实和比对的方法进行。
首先，我们根据抽样的原则从公司的客户往来款项和供应商往来款项中选择一定数量的样本。
然后，我们对这些样本进行核实，包括检查金额、日期、相关文件和凭证等。
最后，我们将核实的结果与账务记录进行比对，查明是否存在差异或异常。
三、审计程序和发现1.对客户往来款项的审计程序和发现我们首先从客户往来款项中选择了20个样本进行核实。
经过核实发现，其中有5个样本存在金额差异的情况，差异总额为10,000元。
我们进一步调查发现，这些差异主要是由于票据记录错误或未及时录入系统引起的。
我们建议公司加强内部管理，确保票据的准确记录和及时录入系统。
2.对供应商往来款项的审计程序和发现我们选择了10个供应商往来款项样本进行核实。
经过核实发现，其中有3个样本存在长期未结清款项的情况，累计未结清款项为20,000元。
我们进一步调查了解到，这些款项是由于供应商发票丢失或争议导致的。
我们建议公司加强与供应商的沟通和协调，及时解决发票争议问题，并妥善保存发票，以免影响款项结清。
四、审计结论综上所述，本次往来款项清理专项审计发现了一定数量的差异和未结清款项。
这些差异和未结清款项主要是由于票据记录错误、未及时录入系统、供应商发票丢失或争议等原因引起的。
我们建议公司加强内部管理，确保票据的准确记录和及时录入系统，并加强与供应商的沟通和协调，及时解决发票争议问题，并妥善保存发票，以保证往来款项的准确性和结清。
五、审计建议1.建议公司制定更加规范和严格的票据管理制度，确保票据的准确记录和安全保存。
2.建议加强内部控制，确保往来款项及时录入系统，避免因为未及时录入而引起的差异和清账困难。
3.建议与供应商保持良好的沟通和协调，解决发票争议问题，并妥善保存发票，以确保款项的结清。
关于财务舞弊及对策研究
关于财务舞弊及对策研究1. 引言1.1 研究背景财务舞弊是指企业在实施财务活动中，通过欺诈、隐瞒、篡改财务数据等手段，以获取私利或者规避责任的行为。
财务舞弊已经成为当前企业管理中的一大隐患，给企业的经济利益和声誉带来严重损失，甚至影响整个市场的秩序。
对财务舞弊问题进行深入研究，广泛开展防范和治理工作，对于维护企业的正常经营秩序，推动企业良性发展具有重要意义。
目前，随着市场竞争的加剧和企业经营环境的复杂化，财务舞弊问题日益凸显，给企业经营管理带来了巨大挑战。
许多企业在没有健全的内部控制体系和严格的制度执行机制的情况下，往往容易出现财务舞弊问题。
有必要深入研究财务舞弊问题的根源和特点，找出防范控制的有效策略，提高企业的管理水平和风险防范能力。
本研究旨在通过对财务舞弊问题的分析和研究，探讨财务舞弊的定义、种类、影响以及常见手段，进一步总结防范财务舞弊的策略，为企业有效应对财务舞弊风险提供有效建议和指导。
通过本研究，希望能够为企业经营管理实践提供参考，促进企业健康发展和市场秩序稳定。
1.2 研究目的研究目的旨在深入探讨财务舞弊的现状和问题，分析其产生的原因和特点，为各类企业提供有效的防范和应对策略。
通过研究财务舞弊的定义、种类、影响以及常见手段，可以为相关机构和企业提供更好的风险管控和内部控制措施，减少财务损失和信誉风险。
通过总结研究成果并展望未来的发展方向，可以为相关研究者提供参考，推动财务舞弊研究领域的进一步发展。
通过研究财务舞弊及其对策，可以提高企业财务管理水平和透明度，建立健全的财务风险防范体系，促进企业可持续发展和社会经济稳定。
1.3 研究意义财务舞弊是企业发展中一个不容忽视的问题，它可能导致企业蒙受巨大的损失，严重影响企业的经营效果和声誉。
深入研究财务舞弊，探讨其影响因素和对策是非常重要的。
研究财务舞弊的意义主要包括以下几个方面：研究财务舞弊可以帮助企业更好地了解财务风险和内部控制问题，及时发现和解决潜在的财务问题，提高企业的经营效率和盈利能力。
往来款项清查专项审计报告范文
往来款项清查专项审计报告范文尊敬的董事会：根据贵公司的委托，我们对贵公司的往来款项进行了清查专项审计。
现将审计结果报告如下：一、审计目的和范围本次审计的目的是为了确认贵公司与合作伙伴之间的资金往来是否完全准确，并发现任何可能存在的风险和问题。
审计范围包括贵公司与供应商、客户以及其他关联企业之间的资金往来。
二、审计方法和过程为了对往来款项进行审计，我们根据国际审计准则采用了以下方法：1.确认审计目标：确定审计的目标是为了核实往来款项的准确性。
2.制定审计计划：制定了详细的审计计划，包括审计范围、时间表和资源安排。
3.采集数据和凭证：从贵公司的财务系统中采集了相关的数据和凭证，包括合同、发票、付款凭证等。
4.运用审计技术：结合数据分析、风险评估和内部控制评价等审计技术，对往来款项进行了深入分析和验证。
5.与合作伙伴沟通：与贵公司的供应商、客户以及其他关联企业进行了沟通，核实往来款项的准确性。
6.编制审计报告：根据审计结果，编制了审计报告，并提出了建议和意见。
三、审计结果和问题发现在审计过程中，我们发现了以下问题：1.往来款项记录不完整：贵公司在往来款项记录方面存在一些缺陷，包括遗漏了一些关键信息和凭证。
这可能导致财务数据的不准确和内部控制的失效。
2.往来款项与合同不符：我们发现一些往来款项与合同约定的金额不一致，可能存在支付过多或过少的情况。
这可能导致贵公司的资金损失或合作关系的破裂。
3.对往来款项的核实不充分：在与供应商、客户以及其他关联企业的沟通过程中，我们发现贵公司对往来款项的核实工作未能做到充分，存在未能及时收集相关信息和凭证的情况。
四、建议和意见基于以上审计结果，我们向董事会提出以下建议和意见：1.完善往来款项的记录和凭证体系：贵公司应加强对往来款项的记录和凭证的管理，确保所有的往来款项都能有准确的记录和相关的凭证支持。
2.加强对往来款项的核实工作：贵公司应加强对往来款项的核实工作，包括及时收集相关信息和凭证，并与供应商、客户以及其他关联企业进行更加密切的沟通。
往来款专项审计方案
一、方案背景为加强企业资产监管，防止企业资产流失，规避财务风险，提高财务管理水平，确保资金安全，特制定本往来款专项审计方案。
二、审计目标1. 全面了解企业往来款项的实际情况，确保往来款项的真实、准确、完整。
2. 查找往来款项管理中存在的问题，提出改进建议，提高财务管理水平。
3. 防范和化解财务风险，确保企业资金安全。
三、审计范围1. 企业内部往来款项：包括应收款项（预付账款、应收账款、其他应收款等）和应付款项（预收账款、应付账款、其他应付款等）。
2. 企业外部往来款项：包括与供应商、客户、关联方等发生的应收、应付款项。
四、审计原则1. 客观公正：审计人员应保持客观、公正的态度，确保审计结果的真实性。
2. 全面细致：对往来款项进行全面、细致的审计，不遗漏任何一笔款项。
3. 重点关注：对账龄长、金额大、原因不清的往来款项进行重点关注。
五、审计内容1. 往来款项的账务处理是否符合国家相关法律法规和会计制度的规定。
2. 往来款项的确认、计量和报告是否符合实际情况。
3. 往来款项的账龄分析，重点关注账龄长、金额大的款项。
4. 往来款项的内部控制制度是否健全，执行情况如何。
5. 往来款项的核销、坏账准备计提是否符合规定。
六、审计步骤1. 审计准备：收集相关资料，制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和时间安排。
2. 审计实施：按照审计计划，对往来款项进行审计，重点关注重点款项。
3. 审计报告：撰写审计报告，总结审计发现的问题，提出改进建议。
4. 审计整改：督促企业整改审计发现的问题，确保财务管理水平得到提高。
七、审计时间安排1. 审计准备阶段：1个月。
2. 审计实施阶段：2个月。
3. 审计报告阶段：1个月。
4. 审计整改阶段：1个月。
八、审计人员及职责1. 审计组长：负责审计工作的全面领导，协调审计人员工作。
2. 审计人员：负责具体审计实施，收集、整理审计证据，撰写审计报告。
3. 内部审核人员：负责对审计报告进行审核，确保审计报告的准确性、完整性。
往来款项企业调研报告
往来款项企业调研报告一、调研背景及目的随着市场经济的不断发展，企业之间的往来款项逐渐增多。
因此，为了了解当前往来款项企业的情况、问题以及应对策略，我们进行了一次企业调研。
本调研报告旨在通过对往来款项企业的调查，分析企业的往来款项流动情况，了解企业在处理往来款项中面临的挑战和解决方案。
二、调研方法1. 问卷调查：通过设计问卷，向往来款项企业发送调查链接，收集企业的相关数据和意见。
- 样本概况：共收到500份有效问卷，覆盖不同行业和企业规模。
- 调查内容：问卷调查包括了往来款项的规模、周期、挪用情况、违约风险等方面的内容。
2. 现场访谈：选择几家典型的往来款项企业进行面对面访谈，深入了解企业的实际情况和问题。
三、调研结果与分析1. 往来款项规模根据问卷调查结果显示，大多数企业（约80%）每年的往来款项规模在100万至1000万之间，约15%的企业在1000万至1亿之间，约5% 的企业规模超过1 亿元。
这说明往来款项规模普遍较小，但也有一定数量的企业规模较大。
2. 往来款项周期问卷调查显示，大多数企业的往来款项周期在1-3个月之间，约70%的企业往来款项周期不超过半年，表明往来款项的流动性较高。
然而，也有约10%的企业的往来款项周期超过1年，这可能是由于合作关系复杂或支付条件较为苛刻等原因所致。
3. 往来款项挪用情况根据调查结果显示，大部分企业（约90%）表示没有发生过往来款项挪用的情况。
然而，约有10%的企业表示曾经遇到过往来款项被挪用的问题。
这些企业普遍认为，往来款项挪用对企业的经营造成了严重影响，导致资金链断裂、合作伙伴关系破裂等后果。
4. 往来款项违约风险根据问卷调查结果，约70%的企业表示曾经遇到过往来款项违约的情况。
这些往来款项违约主要是由于合作方破产、经营困难等原因导致的。
此外，一些企业也表示，自身经营不善或交易合同不严谨也是造成往来款项违约的原因之一。
四、问题与建议根据调研结果，可以看出往来款项企业在处理往来款项中面临的一些问题。
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往来款项的舞弊与审计研究
摘要：往来款项的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是流动资产的重要组成部分，也是资产负债表的主要项目。
认真、科学、有效地进行审计对于提高资金利用率，促进资产保值增值，促进经营者及时清理账款，维护购销双方合法权益，具有重要的意义。
关键词：往来款项,审计
1 往来款项
在资产负债表的资产方，用来核算企业应收内容的项目主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、长期应收款和其他收款。
这七个项目可以分为三组。
第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被更入采购与付款循环。
第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。
第三组为其他收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中。
对于前两组中六个报表项目，会计准则对其核算内容有直接而明确的规定，而对于其他应收款项目的核算内容，企业会计准则是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款项目与其他六大应收项目的重大不同之处。
由于企业会计人员将经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项全部用其他应收款科目核算，审计人员在审计企业的报表项目时，常常会看到应收票据、应收账款、预付账款等科目的核算内容较为规整，而其他应收款科目的核算内容比较繁杂。
总体来说，在正常情况下其他应收款的核算内容主要包括以下几项：(1)未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等；(2)应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收款的赔款等；(3)应收的种种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计入其他应收款；(4)存出的保证金、押金。
如某些企业对项目投标，存出的投标保证金通过其他应收款科目核算；(5)应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医疗费、房租费等。
2 往来款项舞弊的形式
(1)利用其他应收款科目隐藏短期投资，截留投资收益。
随着证券市场的蓬勃发展，很多企业热衷于将临时闲置资金投入股市，以赚取更多收益。
在阅读上市公司2008年半年度财务报告时，我们能够看到某些公司的投产中有大量的交易性金融资产。
但是有些公司并不
在它的资产负债表中披露其持有的短期投资。
有很多企业出于种种原因不想让外部机构或人员得知企业投资于股票市场。
比如某些企业用从银行贷来的款项炒股，上市公司用行发股票筹集的资金炒股，这些都属于违法违规行为。
还有些企业不想给外部单位和个人留下自己主要依靠投资获利的印象而极力避免在财务报告上披露大额的投资收益。
当然，还有些企业出于少缴税的目的或是管理层出于追求私人报酬最大化，而隐藏短期投资，进而截留、侵吞投资收益。
(2)利用其他应收款隐藏利润，偷逃税款。
为了逃避应缴税金，企业常用的手法是将销售收入、其他业务收入、营业外收入挂在其他应收款上。
例如，某超市有限公司的年销售额在180万元左右徘徊。
根据规定，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，税务部门按小规模纳税人标准向其征收增值税。
该企业财务部门测算今年的销售额将超过180万元，预计为220万元。
于是将50万元的主营业务收入挂在其他应收款贷方，以保持其小规模纳税人的身份。
企业记账分录为：借记银行存款50万元，贷记其他应收款50万元。
从表面上看容易让人理解为企业收回了对方欠企业的款项，而实际上，这笔其他应收款在之前并没有借方发生额。
税法规定，商业小规模纳税人销售货物或者应税人缴税和按照小规模纳税人缴税测算，该公司缴税差额为220万元×17％-180万元×4％=37.4万元-7.2万元=30.2万元。
另外企业还少缴了50万元主营业务收入产生的营业税金及附加和企业所得税。
(3)利用其他应收款转移资金。
企业不正常的重大现金流出多通过其他应收款科目。
大股东占用上市公司款项、企业高管卷款而逃，其他应收款在这之中都发挥了重要作用。
例如，某企业最高级管理人员凌驾于企业内部控制制度之上，将企业经营性资金转入公司下设的二级子公司，借记其他应收款一某企业二级子公司。
贷记银行存款。
而后，又将这笔资金从二级子公司账户转到其个人银行存款账户中。
4)利用其他应收款私设小金库。
其他应收款是企业账与账外账的桥梁。
将零星款项转到账外，为企业小金库输血。
例如，企业借给职工个人的差旅费，企业可能编造一些本来不是企业员工的个人挂账。
在员工借款时，借记其他应收款一备用金一某某个人，贷记银行存款。
实际上这些款项全部转到账外进人了企业小金库中。
(5)利用其他应收款隐藏费用。
上市公司为了迎合资本市场上财务分析师对公司业绩的预期，或者迎合监管机构所设定的作为特定行为先决条件的门槛指标，在盈利水平不佳年度往往会通过其他应收款得目直接列支费用，使企业的费用虚减。
3 往来款项舞弊的审计方法
3.1 了解被审计单位及其环境
可通过以下两方面进行：(1)了解管理当局，管理当局肩负券建立和健全内部控制制度并监督其合理有效执行的责任，其品行、阅历、经验、能力及其对经营管理的观念、方式、风桥梁和对风险的认识与控制方法等都会影响公司运行的规范性。
审计人员审计时应对管理当局的诚信度和能力进行评价，并关注其是否遭受异常压力，以便从整体上把握公司舞弊的可能性。
(2) 了解企业的内外部经营环境。
从外部经营环境来看，公司舞弊的动因多是迫于业绩压力，尤其是上市公司，往往为了达到再融资指标、避免退市或配合股票市场的价格预期而进行盈余管理。
如果被审计单位的股价发生异常波动并伴有需要再融资、出于亏损边缘、面临被特别处理等现象出现，审计人员应高度警惕，被审计单位可能迫切需要虚构收入和虚减费用用来粉饰其经营业绩。
而对于非上市公司来说，也应以关注。
它们有可能为了逃避税款而隐藏利润。
3.2 审查企业的内部控制活动
审计人员应重点审查企业备用金的借款审批制度，长期欠款的转销审批制度、大额资金调拨审批制度、岗位轮换制度等。
3.3 实施分析性复合程序
分析性复核是贯穿审计人员审计过程的一项重要审计程序，可以通过资料之间的比率或趋势分析发现资料间的异常关系和项目的意外波动。
审计人员在对其他应收款进行审计时可以采用纵向比较的方法，将以前年度各月其他应收款余额占主营业务收入、资产总额的比重与当期进行比较，查出出现较大变动的原因。
3.4 关注特殊的往来客户
如对于期末余额为零的客户，尤其是期初没有余额而本期其他应收款借方发生额和贷方发生额完全相等的明细科目，有可能是投入股市、楼市又收回。
对于有贷方发生额的明细，应查看前期是否有相应的借方发生额，防止将本来应贷记收入的业务贷记其他应收款，虚减收入。
对摘要中不清楚的记录，应进一步抽查记账凭证，并结合所附原始凭证查明问题真相。
需要强调的是，当舞弊行为对财务报表不产生重大影响时。
审计人员用以识别和应对财务报表重大错报风险的审计程序可能无法涉及这些行为，审计人员也不具备合格的资格和身份对舞弊是否已经发生作出法律意义上的判定。
所以，审计人员对潜在的舞弊行为的审计着眼点可放在判断这种故意行为是否可能导致财务报表出现重大错误，一旦可能影响到财务报表，这种行为就和财务报表审计目标发生了关联。
但审计人员不能因为审计成本的增加而降低对其他应收款舞弊的关注。