“应收票据”的舞弊行为及其审计研究
应收帐款核算常见舞弊手法及其审计技巧
经 济 论 坛
民营 科技 ２ ０ １ ４ 年第６ 期
应收帐款核 算常 见舞弊 手法及其审 计技巧
一
２ 应收账款舞弊手法的具体表现 核加计 ， 并 与其报表数 、 总账数和明细账合计数进行核对 ， 看其是否相 ２ ． １ 设置账户时的舞弊表现。一些企业在设置账户时不按照规定和 符。其次是审计部分应收账款明细账 ， 复核发生额及余额计算是否正 要求对收账款明细进行规范分类 ， 而是将债权都全部记录在应收账款 确 。 第 三是 审计 “ 应 收账 款 ” 部 分明细账 与其 对 应的会 计凭 证相核 对账 户余额是否正确。第四是审计应收账款的截止是否正确。 名 目下， 以此来模糊债务人 ， 使得企业的债权较为混乱， 不够明晰。另 外还有些企业将经营活动中的所有资金来往款项都记录在应收账款 ４ － ２ 应收账款内容真实性。 一是函证应收账款确定其真实性 。 二是审 计其销售合同、 销售Ｓ Ｔ ＠ 、 销售发票副本和发运凭证等确定其存在的 名 目下 ， 使得一些不正当经营行为被掩盖住 ， 无法及时发现财务中存 真实性 。三是盘点“ 库存商品” ， 审计应收账款是否 由于销售商品而形 在 的 问题 和 漏洞 。 成的， 以确定其真实性 。 四是审计年度结算后是否有大量退货的现象 ， ２ ． ２ 会计核算时的舞弊表现。一是混淆应收账款的核算内容和使用 范围 ， 从而影响核算内容的正确性 ； 二是有 的企业将不属于应收账款 以确 定其 真实 性 。 的经济业务列作应收账款处理 ；三是有的企业虚构应收账款业务 ， 虚 ４ － ３ 应收账款合理 ｌ 生。 一是审计应收账款的期末余额是否正常。 二是 三是审计坏账准备的计提和处 增收入和利润， 粉饰经营业绩 ； 四是有的企业发生应收账款业务 ， 却不 审计应收账款的增减变动隋况及原因。 理情况。 四是审计时间较长的应收账款的原因。 五是审计商品赊销 、 销 进行会计核算， 虚减收入和利润， 偷漏税金。 坏账损失等是否经过审批手续 。 ２ ． ３ 处理坏账损失时的舞弊表现 。当企业 因为各种原 因形成坏账 货折扣和折让 、
浅谈企业应收账款舞弊手段与审计对策
1.2 课题研究目的
企业的人员为了自己的利益，通过编制一些虚假的会计信息和舞弊行为来虚增利润。对应收账款的真实性进行窜改，获取不当或非法利益的故意行为。
3 应收账款舞弊审计手段及分析
3.1 应收账款舞弊的原因
3.1.益会采取一些非法的会计手段。特别是一些上市公司为了筹资或增加利润会在应收账款方面动手脚，从而来掩盖公司账务方面问题。
3.1.2 企业账务的复杂性及审计的复杂
企业应收账款的发生比较频繁，客户规模也比较大，应收账款舞弊不易被发现，现在审计内容也比较复杂，舞弊的方式较多，这也就增加了审计人员审计的难度。
应收账款舞弊的行为现在是屡见不鲜，通过舞弊手段来虚增企业利润，也由于应收账款没有实物形态只是一种流动资产，因此企业在管理上出现一定的难度。应收账款的特殊支付方式及复杂性,使应收账款的舞弊行为更加难以发现。因此讨论应收账款的舞弊手段及防范的措施是具有的重大意义的。2009年曹明阁在《试析应收账款的会计舞弊及其审计对策》一文中指出:为了确保企业应收账款业务的可靠性和合法性,企业应建立明确的责任分工制度,并且加强内部控制这样防止各种舞弊行为的发生。
不得不承认应收账款在企业中占有举足轻重的作用，因为它不仅可以调节企业的利润而且是企业营私舞弊的重要科目。就提高企业的资产利用率而言，首先就要加强对企业应收账款的审计，合理有效的审计方法才能降低审计风险控制舞弊行为。常见的应收账款舞弊的审计对策就有很多有，完善企业的内部制度、提高审计程序和审计内容独立性、加强监督的作用和惩罚力度。本文旨在通过对企业应收账款舞弊的案例分析，以及各种审计对策，分析各种方法的优点与缺点，并简要说明各种审计对策对于企业的影响，这样有利于企业选择最适合于自身情况的审计对策方法。
中小企业应收账款舞弊及其审计对策
中小企业应收账款舞弊及其审计对策中小企业应收账款舞弊是指企业在销售商品或提供服务后，客户未按时支付应付款项，或者虚构客户及销售业务，制造虚假应收账款的行为。
这种舞弊行为对于中小企业来说，可能会造成严重的财务损失和经营风险。
因此，审计对策在预防和发现应收账款舞弊方面起着重要的作用。
为了有效地预防和发现应收账款舞弊，中小企业应采取以下审计对策：1.建立合理的内部控制制度：中小企业应根据自身的业务特点和风险情况，建立健全的内部控制制度，明确各岗位的职责和权限，并确保内部控制制度的有效性。
对于应收账款管理，应确保有充分的授权程序、收款责任分离、及时核对销售情况等，以防止内部人员利用职务之便进行舞弊行为。
2.加强对客户的信用评估：中小企业应对即将签订合作的客户进行严格的信用评估，包括对客户的财务状况、信用记录、行业背景等进行全面的了解和核实。
同时，建立客户分类体系，对不同级别的客户采取不同的信用额度和付款方式，及时跟踪客户的付款情况。
3.定期进行应收账款的抽查和核对：中小企业可以定期抽样核对应收账款，与客户进行核对，确认应收账款的真实性和准确性。
同时，对于账龄较长、或者存在纠纷的账款，及时进行核销或追讨。
4.开展独立的内部审计：中小企业可以委托独立的内部审计机构对企业的应收账款进行审计，发现潜在的舞弊风险。
审计机构可以通过现场核查、查阅相关凭证和业务文件、与客户进行确认等方式，对应收账款的真实性和准确性进行核实，并提供专业的意见和建议。
5.加强员工的培训和意识教育：中小企业应加强对员工的培训，提高他们对应收账款管理的认识和风险意识。
同时，加强对员工的监督和管理，确保他们的行为符合公司的内部控制制度和规定。
总之，中小企业应收账款舞弊对企业的财务和经营风险带来了严重的影响，因此，审计对策在预防和发现该类舞弊行为中起着重要的作用。
中小企业应建立合理的内部控制制度，加强对客户的信用评估，定期进行应收账款的抽查和核对，开展独立的内部审计，以及加强员工的培训和意识教育，从而增强企业的应收账款管理能力，降低应收账款舞弊风险。
论运用应收账款账户舞弊的方式及审计对策
审计论运用应收账款账户舞弊的方式及审计对策◇ 宋会军一、“应收账款”的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。
主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及购货单位垫付的包装费、运杂费等。
二、通过应收账款账户进行舞弊的方式及目的通过应收账款进行舞弊的目的主要有企业和个人两个方面。
一方面企业通过该账户粉饰财务状况、充实企业小金库或达到谋求企业或相关集团利益的目的；另一方面个人通过该账户来挪用企业资金，非法谋取不正当利益。
从舞弊的方式方法和手段来看，大概有以下几种形式：一是虚假销售，虚增应收账款。
一些企业管理层通常在当期经营状况不佳或者未达到预期经营目标和经营效果时，可能会授意相关财务人员在往来款项，特别是在应收账款上“做文章”。
比如，通过关联方虚假购销，增加当期营业收入。
关联方就是指一方控制、共同控制另一方对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。
而关联方交易可以认为是关联方之间不管是否收取款项而进行的转移资源、劳务或义务的行为。
利用关联方交易进行舞弊是企业惯用的作弊方式之一。
企业收取大量货款却不及时发货，拖延时间进行真融资假销售；通过虚假购销行为既调节了当期损益，粉饰了公司业绩，又从账面上完成了既定目标。
二是部分企业利用应收账款进行贷款，利息收入转入账外，形成“小金库”。
根据国家有关规定，企业之间可以相互拆借资金。
但有些企业却钻空子，利用应收账款进行有偿贷款。
并将其中获得的利息收入转入账外，形成“小金库”。
比如，企业将收回的应收账款不通过“银行存款”账户进行核算，而是直接将资金有偿借给其他企业或者个人，并将两笔财务手续进行合并处理。
在增加一项应收账款的同时，冲减另一项应收账款。
通过该方法，将资金贷出去，收取的利息收入不入账，形成“小金库”。
三是一些企业管理层授意会计人员在赊销业务发生销货退回时，不冲抵相应的应收账款，达到虚增利润的目的。
“应收票据”的舞弊行为及其审计研究
“应收票据”的舞弊行为及其审计研究【摘要】近年来应收票据的舞弊行为越演越严重，表现多种多样，使会计信息失真，国家有关部门得不到真实的会计信息，扰乱了经济秩序，破坏了经济生活。
因此，对“应收票据”的舞弊行为及其审计进行研究有着重要的现实意义。
应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。
应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。
应收票据按偿付期的长短，可分为即期票据和远期票据两种。
在我国，除商业汇票外，如支票、银行本票、银行汇票都是即期票据。
因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。
商业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票的出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。
银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
一、应收票据的舞弊表现（一）使用时违法违规主要表现为：（二）设置账户时浑水摸鱼主要表现为：（三）会计核算时混淆黑白主要表现为：（四）到期收回时消极对待“应收票据”是企业为了反映和监督应收票据的取得及款项回收情况而设置的一个账户。
按现行制度规定，商业票据的承兑期限最长不得超过6个月，如果汇票到期，付款人无力支付票款，承兑人必须无条件支付票款。
如果是商业承兑汇票，承兑人无力支付票款时，收款企业应按照商业承兑汇票的到期值将其从“应收票据”账户转入“应收账款”账户。
但在实际工作中，有的单位的经办人为了谋取私利，不积极组织催收，收取了对方好处费后故意到期不回收，长期挂账；有的单位故意将已收回的“应收票据” 不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用收回款项的目的。
（五）计提坏账准备时无中生有按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减利润，偷漏税金的目的。
浅析应收账款舞弊及其审计对策
浅析应收账款舞弊及其审计对策应收账款是企业流动资产中非常重要的一个项目，下面是小编搜集整理的应收账款舞弊及其审计对策，供大家阅读查看。
应收账款的发生频率往往非常高，对方单位也非常分散，所以在对企业进行审计的时候审计人员往往要格外重视应收账款是否真实可靠。
例如2012年的浙江晶盛机电，在大经济环境普遍走低的情况下，该公司前三季度实现净利润超过上年全年总额，毛利率也显著高于同行业水平。
更为重要的是，其余企业均为将其列为主要竞争对手，而晶盛机电凭借猛增的应收账款余额自封为业界龙头。
该公司的财务信息披露显示，其应收账款集中于某一大型客户，账龄长达一年以上的余额有接近五百万，根据财务报表的纵向对比，其增长速度超乎常理，应收账款的大幅增加使得应收账款与主营业务收入的增加比例存在很大的差别，并且公司急于上市，因此引起了业界人士的注意，称其有舞弊嫌疑。
本文为分析类似的应收账款舞弊问题以及其审计对策，将从问题分析、问题原因和审计对策几个方面进行分部讨论。
一、应收账款审计中经常发现的问题通过虚增应收账款来增加当期的销售收入。
为稳定企业发展势头，增强外部投资人和债权人的信心，企业就有可能通过虚增收入，来制造营业额达标的假象，增加应收账款是其中比较常见的做法。
企业可能为遮盖舞弊痕迹，将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，以此来调高利润，，粉饰财务报表，夸大经营成果。
利用坏账准备进行应收账款的舞弊。
首先企业可能利用变更坏账计提比例来进行舞弊。
其次通过确认坏账损失来操纵盈利水平，企业可能会把预计可收回的应收账款作为坏账处理，将应确认为坏账损失的应收账款长期挂账处理。
再次，企业通过改变应收账款的账龄来扭曲财务信息，使其总额不变，但是掩盖了企业的财务风险。
利用关联方进行应收账款舞弊。
在国际上知名的安然财务舞弊案中，安然公司通过成立特殊目的实体进行复杂的融资安排，向其转移负债和费用，以伪造自己的财务信息。
在国内上市公司中，关联方进行协定以进行利益的沟通输送，这样的事情也屡见不鲜。
试析应收款项的舞弊及其审计
试析应收款项的舞弊及其审计摘要：通过应收款项进行舞弊是会计造假的常用方法之一，因此应收款项审计应当是审计的一个重点，本文首先对舞弊的概念作简单介绍，然后就现实工作当中常见的应收款项舞弊行为和审计人员的审计方法作以下重点的探讨。
关键词：应收款项；舞弊；审计当前，许多公司或个人为了掩盖其财务窘境或满足其自身利益的目的，往往会不惜冒险，采取种种非法会计手段，虚增或虚减资产，虚列或少列利润，来达到他们的目的。
其中，通过应收款项舞弊就是造假的常用方法之一。
所以，应收款项审计应当是审计的一个重点。
本文首先对舞弊的概念作简单介绍，然后就现实工作当中常见的应收款项舞弊行为和审计人员的审计方法作以下重点的探讨。
舞弊就是行为人为达到其特定目的而故意进行的作为或不作为的一定行为。
在会计核算中涉及到应收款项的舞弊主要表现在两个方面，一是企业利用应收款项账户调节产品成本和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收款项结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。
一、应收款项计价的舞弊及审计应收款项的计价具体是指应收款项的确认与计量，在我国会计制度中已明确规定应收款项的确认标准和计量范围，然而，通过应收款项计价舞弊是最常见的手段，主要有：（一）利用开具“大头小尾”发票进行舞弊发票大头小尾的特点，是发票存根联和记账联与对方的发票正本联金额不同，从而利用大小数的差额进行舞弊。
这种手段是以真实的交易作掩护，也没有损害购货单位的利益，从而达到虚增资产虚列收入的目的，手段比较隐蔽，它也是上市公司常用的舞弊手段之一。
对于此种舞弊行为，利用一般的审计方法很难查出，因为这种舞弊是涉及双方共同协商进行的，对应收款项审计证据效力最强的函证来说，也无济于事。
对于此种舞弊手段，在审计中应当采用“立体查账法”。
立体查账法，指以会计资料中的线索作牵引，向四面八方查对取证。
它是相对于平面查账而言的。
发票大头小尾，也有它的外在表现形式，一般是品名、数量相同，而单价、金额各异，其中起决定作用的是价格。
应收账款舞弊与风险审计建议
应收账款舞弊与风险审计建议应收账款舞弊与风险审计建议应收账款舞弊直接影响报表使用人对企业偿债能力及周转能力的判断，审计人员需了解应收账款舞弊的动机及方式，采用完善内部机制，突出监督重点、应收账款分析管理、提高审计独立性、加大对应收账款舞弊行为的打击力度、重大错报风险控制、内部控制与坏账准备处理等有效方法和手段，发现应收账款存在的错误和舞弊情形，从而对其进行纠正和调整。
在市场经济迅速发展的今天，应收账款是企业调节收入、营私舞弊的调节器，应收账款随时给企业带来一定风险。
加强应收账款审计，对于提高企业资金利用率，发现和处理舞弊行为，降低审计风险等具有重要意义。
完善内部机制，突出监督重点内部控制包括三个控制层次，第一层是企业供应、生产、销售过程中互相牵制和互相制约，第二层是一般业务处理过程中，周期性地核查企业各部门、各项工作的流程，第三层是在纪律检查部门等基础上，利用内部审核与检查工作的方式实施内部控制。
融会贯通的运用三个层次形成立体内控制度，有利于加强对企业经济行为进行监督和控制，将会计舞弊行为防范于未然。
企业可建立销售与收款内部控制融通的监督检查制度，明确监督检查机构或人员职责权限，实施符合性测试和实质性测试，检查销售与收款内部控制制度的健全性。
若发现薄弱环节，应及时采取措施纠正和完善，严格管控关键控制点。
应收账款分析管理通过建立应收账款账龄分析制度和逾期督促催收制度，加强应收账款的日常监督和管理。
明确财务部门对应收账款结算的监督检查责任，建立销售、物流、财务部门内部定期对账制度，通过函证等方式，定期与客户核对和确认往来账款，减少企业坏账的发生额或客户拖延付款的情况。
通过财务部门和信用管理部门加强应收账款管理，充分计提坏账准备和资产减值损失。
加强对销售部门的管理，销售部门与客户签订合同时，需保持严谨性态度，尽可能在合同中设置保护性条款，根据合同规定，在享有自身权利的同时，防止信用欺诈现象的发生。
财务部门应派专人对应收账款的项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，及时了解应收账款的发生情况。
企业应收账款的舞弊及审计对策
企业应收账款的舞弊及审计对策
企业应收账款的舞弊包括虚增、虚减、属实不入账、私分、记账错误等等。
这些舞弊行为会导致企业的财务数据不真实，影响企业的经营决策和财务安全。
为了避免企业应收账款的舞弊，可以采取如下审计对策：
1. 做好内部控制。
建立良好的内部控制体系和管理制度，规范应收账款管理流程，提高管理效率和透明度，减少舞弊的可能性。
2. 加强审计工作。
进行定期的内部审计和外部审计，确保财务数据的真实性和准确性。
在审计中要关注应收账款的科目，对异常情况进行调查和核实。
3. 强化信息技术管控。
运用信息技术管理工具，完善电子化管理系统，提高财务管理的自动化程度。
通过数据分析等手段，及时发现应收账款舞弊行为。
4. 加强人员教育。
加强应收账款管理的员工培训，提高管理人员的责任感和审慎性，防止员工利用职务之便进行舞弊。
综上，企业应在内部控制、审计工作、信息技术管控和人员教育上下功夫，提高应收账款管理的规范化和科学化水平，保障财务数据的真实性和企业的财务安全。
浅析应收账款舞弊及其审计对策
浅析应收账款舞弊及其审计对策【摘要】本文主要浅析了应收账款舞弊及其审计对策。
在简要介绍了应收账款在企业中的重要性。
在正文部分分析了应收账款舞弊的定义、形式和原因，以及审计对策和控制措施。
审计对策主要包括审计程序的设计和执行，审计人员的素质和技能要求等方面。
控制措施则主要包括建立健全的内部控制体系，加强管理层对员工的监督和管理等措施。
在结论部分指出了应收账款舞弊对企业财务稳健性和信誉造成的负面影响。
企业需要及时采取有效的审计对策和控制措施，以预防和发现应收账款舞弊行为，保护企业利益和声誉。
【关键词】浅析、应收账款、舞弊、审计对策、定义、形式、原因、控制措施、结论1. 引言1.1 引言应收账款是企业的重要资产之一，对企业的财务健康状况起着至关重要的作用。
应收账款管理中存在着各种风险，其中包括应收账款舞弊。
应收账款舞弊是指在应收账款的收款、核销或报告过程中的欺诈行为，会对企业的财务报告造成严重影响，从而损害企业的声誉和利益。
为了防范和应对应收账款舞弊，审计师在审计过程中需要关注应收账款的相关信息，识别潜在的舞弊风险，采取相应的审计对策。
审计对策包括但不限于对应收账款账龄、大额账户、应收账款坏账准备等进行审计，并与管理层进行沟通，确保审计工作的有效开展。
本文将从舞弊的定义、应收账款舞弊形式、应收账款舞弊原因、审计对策和控制措施等方面对应收账款舞弊进行浅析，并提出相应的建议，帮助企业和审计师更好地应对应收账款舞弊风险，确保企业的财务稳健和健康发展。
2. 正文2.1 舞弊定义舞弊定义是指在企业经营活动中，人员故意采取欺骗、隐瞒、篡改或其他手段，违背道德和法律规定，造成企业经济利益受损的行为。
在应收账款领域，舞弊指的是在应收账款的管理和核销过程中，存在虚构或篡改应收账款信息，以获取不当利益的行为。
应收账款舞弊的形式主要包括虚假销售和虚假债权转让。
虚假销售是指企业在没有实际销售商品或提供服务的情况下，编造销售合同或发票，虚构应收账款收入。
应收账款舞弊及其审计
货款的交易列作应收账款，将货款贪污 或挪用；将长短期投资收益计入应收账 款以达到偷税的目的；利用现有的或虚 拟的客户名称，虚开销售发票，虚构应 收账款业务，虚列应收账款，虚增利润， 粉饰经营业绩。
第三，虚减应收账款。主要表现为： 发生了应收账款业务，却不进行核算， 虚减收入，虚减利润，达到偷漏税金的 目的。如：在现金折扣的情况下，应收 账款的入账金额应采用总价法，有的单 位往往采取净额法入账，以达到推迟纳 税的目的。
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批“壳公司”，并采用赊销挂账的方式与 这些公司进行虚假交易，虚列应收账款， 虚增收入。年报显示通过虚假销售、关 联方交易、赊销挂账等手法，A 公司两 年共虚构销售收入 4 亿元左右，占全部 收入的 70％以上，虚增利润 1.52 亿元左 右，而 A 公司的赊销比例则由前期的 20%上升到了后期的 50%。
[账款,对策,会计]从应收账款看会计舞弊及审计对策
![[账款,对策,会计]从应收账款看会计舞弊及审计对策](https://img.taocdn.com/s3/m/96a22dcc964bcf84b8d57bc1.png)
从应收账款看会计舞弊及审计对策【摘要】碎着中国经济纵深化的发展，应收账款舞弊现象层出不穷，手段也是日益翻新，风险导向审计作为一种现代审计方法，在审计实践中得到广泛运用，我国应该通过完善相关制度、加强内部监督、加大处罚力度，增大内部审计独立性，以发挥审计的作用等措施来减少直到避免会计舞弊行为的发生。
【关键词】应收款；舞弊行为；审计与对策一、应收账款舞弊的危害性二、应收账款项目中存在的会计舞弊行为表现形式在会计核算中，涉及到应收账款核算的会计舞弊主要表现在两个方面：一是企业利用应收账款账户调节产品成本和当期损益；二是企业有关业务人员利用应收账款结算方式及其某些难以控制的薄弱环节，挪用公款谋取私利。
具体形式如下：（一）企业利用应收账款项目调节产品成本和当期损益1.坏账损失不作处理，有意制造潜亏有的企业经济效益欠佳，为了确保完成利润指标，就对应处理的坏账损失不上报不处理，人为造成大量陈账、呆账长期挂账，以掩盖企业潜亏真相。
2.调整计提比例，错提坏账准备金有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
3.调整应收账款余额，错提坏账准备金采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。
4.利用坏账损失转移资金，挤列费用有些企业将单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损失挤列管理费用。
企业收到外单位归还的欠款后，直接从银行提出现金转入企业“小金库”，不在银行日记账上反映，日后再将应收账款作为坏账处理，通过坏账损失列入管理费用。
5.虚列应收账款，虚增销售收入企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。
待下一年初，再用红字将此笔虚列的往来账冲掉。
（二）企业有关人员利用应收账款结算方式谋取私利1.应收销货款长期挂账，购销双方彼此渔利企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。
商业银行票据业务中的九种违规形式及审计对策研究
商业银行票据业务中的九种违规形式及审计对策研究首先，涉嫌虚假票据的审计对策。
商业银行在进行票据业务时，需对票据的真伪进行审查。
审计部门可以通过制定审查程序，检查票据的真实性，如查验发票真伪、核对票据上的信息等。
其次，应收账款转让后回购的审计对策。
商业银行有时会将应收账款转让给非银行金融机构，然后回购该账款，以获取自有资金。
审计部门可以通过核查账款的转让合同、收款凭证等，确保交易合法合规。
第三，票据贴现操作违规的审计对策。
商业银行进行票据贴现操作时，应遵守相关的法规和规定，不能以贴现方式获取高额利润。
审计部门可以利用数据分析技术，对贴现操作进行抽样检查，发现不合规的贴现行为。
第四，票据贴现操作的利益输送审计对策。
商业银行通过票据贴现操作获取利润时，应确保这些利润属于合法利润，不能存在利益输送的行为。
审计部门可以通过审阅相关合同、资金流向等方式，审查利益输送的情况。
第五，采取虚假记账方式进行票据业务的审计对策。
商业银行如果以虚假记账的方式操作票据业务，就可能存在违规行为。
审计部门可以通过跟踪账务记载的流程，发现虚假记账的线索，并进一步调查核实。
第六，与相关方串通作恶的审计对策。
商业银行在开展票据业务时，有可能与其他相关方串通作恶，从中获取利益。
审计部门可以对商业银行和相关方的关系进行调查，发现并打击串通作恶行为。
第七，票据背书违规的审计对策。
商业银行在票据背书过程中，可能存在违反规定的行为，如超过背书次数、背书方资质不合格等。
审计部门可以通过检查票据的背书记录，核实背书方的身份和资格。
第八，买断式票据回购违规的审计对策。
商业银行在进行买断式票据回购时，需按照相关法律法规进行操作，不能超出规定限制。
审计部门可以通过检查票据回购合同和相关凭证，发现违规操作。
最后，对非法票据业务的审计对策。
商业银行如果从事非法票据业务，如无票贴现、发行假票据等，就会涉嫌违法犯罪。
审计部门可以通过监控交易数据、核查票据真伪等方式，发现非法票据业务的行为。
方案-探析上市公司应收账款舞弊及其审计策略
方案-探析上市公司应收账款舞弊及其审计策略探析上市公司应收账款舞弊及其审计策略'应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，应收账款是企业资产的主要组成部分，既是资产负债表的主要科目之一，又是流动资产的主要组成部分，会较大程度上来影响到企业的经营状况。
随着当前各个企业之间的竞争日益加剧，为了能够赢得竞争的主动权，很多企业都大量使用赊销手段来让应收账款成为其主要的利润来源之一；再加上应收账款无实物形式，所以，较易成为上市公司虚增经济利润或者销售收入的工具。
本文就上市公司应收账款舞弊及其审计策略进行探讨。
\xa0一、上市公司企业常见的应收账款舞弊行为\xa0（一）虚增应收账款账户\xa0有些上市公司采用现有客户的名称或者虚拟客户的名称来虚增销售收入，并且将其作为应收账款，注册师很难去核实真假，甚至无法获得回函。
与此同时，有些上市公司还利用多角往来债务或者三角往来债务来冲销虚开应收账款，或利用多种方式（如对外投资、出售、置换资产等）来冲抵虚开应收账款。
上市公司若采用虚增应收账款账户的方式来夸大企业经营业绩，虚增销售收入，是一种明显的应收账款舞弊行为。
\xa0（二）坏账准备舞弊\xa0坏账准备舞弊主要包括坏账准备计提比例不真实、坏账损失确认随意、应收账款账龄失真、关联方虚假购销等。
由于篇幅有限，本文以坏账准备计提比例不真实、坏账损失确认随意为例进行探讨。
\xa01.坏账准备计提比例不真实。
基于《中华人民共和国会计法》来看，只能采用备抵法来核算企业的坏账损失，但是可根据企业的具体情况来自行决定坏账准备的计提方法与计提比例。
这样一来，有相当数量的企业会利用政策的漏洞，通过对坏账准备的计提方法与计提比例进行人为随意改动来达到调节经济利润的效果，并且还会向公众、股东、投资者传递不可靠、不真实、不准确的会计信息，影响他们的判断。
\xa02.坏账损失确认随意。
浅析应收账款的舞弊表现与审计对策
［ 关
键
词 ］应收账款 ； 舞弊 ； 审计
［ 中图分类号 ］Ｇ ７ １ ８
［ 文献标 志码 ］Ａ
［ 文章编号 ］２ ０ ９ ６ — ０ ６ ０ ３ （ ２ ０ １ ６ ） ２ ３ — ０ ０ ２ ９ — ０ １
应收账款是指企业 由于赊销 商品 、 提供劳务等原 因 ， 应 向购 手 ， 详细掌握被 审单 位的生产 和销售状 况 ， 同时进一步 审查 被审 货或接受劳务的单位或个人收取的款项 。如今 ， 为了能在 竞争中 单 位是否存在着虚假销售 、 虚增利 润的现象 ， 并关 注被 审单 位的 获得优势 ， 少数公司大量使用赊销手段 ， 使得应 收账款成 为企业 销售规模 和企业 自己的生产规模是否相符。 重要的利润来源 ， 由于应收账款没有 实物形 式 ， 因此很容易成 为 ２ ． 注册会计师还 可以通过对 被审计单位的销售收入 、 销售成
上 市 公 司 虚 增 销售 收入 和 利 润 的工 具 。 企 业 应 收 账 款 的 舞 弊表 现
一
本及 毛利率实行必要 的实质性程序 ， 或利用实地检查的方式对被
审计单位 的生产环境进行 了解和掌握。 实现更加全面和客观地熟 悉被 审单位真实 的生产和销售能力与水平 ， 从而为及时发现虚假 ３ ． 除上述两项 内容外 ， 注册会计师还可 向债务人进行应 收账
、
（ 一） 入 账金 额 不 实
在实际工作中 ，少数企业会 出现会计人员按净 价法进行 资 销售提供基础 ， 把应收账款的审计风险降至可接受的低水平。 产或存货入账 的现象 。这样 的做 法直接导致企业 正常收入 的减
少， 从而造成 应收账款人 账金额 的不实 ， 虚减利 润 ， 为企业 获取 款 的函证 ，并按 回函确定该项应 收账 款的发生 和数额是否真实 。 不 当 或 非法 利益 创 造 了空 间 。 另外 ， 直接发给被审计单 位债务人 的函证 ， 注册会 计师还要 注意 （ 二） 利用坏账调节利润 回函地址和债务人的所在地址是 否一致 ， 并且是否直接 寄给注册 （ 二） 针对入账不规范的审计对策 １ 对 于可能把应收账款计入预 收账 款的情况 ， 注册会计 师需 对于坏账处理的操作 ， 企业通常有 以下 几种情形进行舞 弊 ： 会计师本人 ， 从 而提高 函证 的准确性 。
应收账款舞弊及其审计开题报告
应收账款舞弊及其审计开题报告摘要：应收账款是一家公司的重要财务数据之一，是对公司未来现金流的重要指标。
然而，由于其敏感性和复杂性，很容易受到舞弊活动的影响。
本文旨在探讨应收账款舞弊的原因与类型，并分析其对公司的影响及审计的必要性。
关键词：应收账款、舞弊、审计一、研究背景应收账款是企业资产负债表中的重要项目之一，是企业的重要资产。
它代表了企业为消费者提供货物或服务后，在规定期限内尚未获得付款的款项。
因此，应收账款的管理和审计对公司的健康发展至关重要。
然而，在现实生活中，应收账款往往受到舞弊活动的影响。
企业的员工、客户、供应商等都有可能从应收账款方面进行舞弊活动，例如虚假销售、应收账款数据的篡改、违规折扣等。
此外，由于应收账款的复杂性和多样性，相关数据的信息追溯难度很高。
这些都给企业的财务运作和管理带来了威胁。
在这种情况下，我们需要深入研究应收账款舞弊现象，分析其发生原因和类型，探讨其对公司的影响，并研究应收账款审计的必要性和重要性。
二、研究目的本文旨在通过对应收账款舞弊现象的研究，分析其原因和类型，并探讨其对企业的影响。
此外，本研究还将重点探讨应收账款审计的必要性和重要性，以为企业提供有效的管理建议。
三、研究内容1. 应收账款舞弊现象的研究（1）应收账款舞弊的原因；（2）应收账款舞弊的类型。
2. 应收账款舞弊对企业的影响（1）对财务报表和财务信息的影响；（2）对企业经营和财务管理的影响。
3. 应收账款审计的必要性和重要性（1）应收账款审计的目的和方法；（2）应收账款审计的实施步骤和关键点。
四、研究方法本文采用文献研究、案例分析和实证研究等多种研究方法。
通过查阅相关文献，搜集应收账款方面的案例数据，以及实地调研企业应收账款管理和审计情况，深入研究应收账款舞弊现象及其影响，为应收账款审计提供有效建议。
五、论文结构本文共分为五个部分：第一部分为引言，介绍研究背景和目的。
第二部分为应收账款舞弊现象的研究，包括舞弊的原因和类型。
应收账款的常见舞弊形式及查证
应收账款的常见舞弊形式及查证
□ 李永吉
应收账款是指村集体经济组织 （因云南洱源大部分村由村委会代行 村集体经济组织的职能，下文中所指 的村集体经济组织即简称村委会）因 销售产品、提供劳务或其他业务，应 向购买单位或农户收取的款项或代 付的运杂费等。应收账款属于村委会 的 债 权，是 村 委 会 的 资 产。在《村 集 体 经济组织会 计 制度》中，与应收 账 款 相 关 的 科目有“应收 款 ”“内部 往 来”，在农村审计中发现利用应收账 款造假已成为目前村级财务舞弊的常 见形式。
账、坏账把应收账款转为账外资产后 进行挪用或私分。有些是村干部故意 长期挂账收取债务单位好处费。
3 . 利用应收 账 款 投资，利息 转入 “小金库”
有些村委会通过其应收账款隐 藏短期投资、截留投资收益，私设“小 金库”。
二、应收 账 款 舞 弊 的 审计 查证
面对村委会发生应收账款舞弊， 审计要围绕正确性、真实性和合理性 展开。
（一）正确性审计 1“. 账账相符”。获取或编制应收 账款明细表，核对应收账款明细账与 总账 是 否相符。2 .验 证“应收 账 款” 科目使用正确性。3.正确性审计具体 步 骤：⑴ 将“应收 账 款明细 表”的有 关 金额 复核 加 计，并与其 报 表 数、总 账数和明细账合计数进行核对，看其 是 否相符。⑵审查 部分应收账 款明 细账，复核发生额及余额计算是否正 确。⑶审查“应收账款”部分明细账
（二）应收账款舞弊的常见形式 1. 无中生有、虚列应收账款，虚增 收入 村委会利用应收账款调节当年 收支。如有的乡镇为了体现村集体经 济发展业绩，在年底结账时，通过人 为地虚列发包及上缴收入、挂往来账 等虚 增收 入，待下年 初，再用红字 将
此笔虚列的往来账冲掉。 2. 应收账款长期挂账，挪用公款
试析应收账款的舞弊表现与审计对策
试析应收账款的舞弊表现与审计对策作者：兰琳来源：《今日湖北·中旬刊》2013年第02期作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。
然而，作为企业重要的资产，应收账款以其操作灵活性强、舞弊隐秘性高等特征成为近年来会计舞弊的高发地带，俨然成为了利润操作的温床。
客户分散、发生频繁、操作繁琐的特点也使应收账款成为了审计人员的审计重点。
一、应收账款舞弊表现（一）入账金额不实新准则规定，销售货物存在现金折扣时，应收账款的入账金额应采用总价法。
而在实际工作中，经常出现会计人员按净价法入账的情况，使企业少记正常的收入，造成应收账款入账金额不实，虚减利润，为贪污腐败以及职务犯罪创造了空间。
（二）操作坏账处理，调节利润或个人占用资金正对坏账处理的操作，经常出现以下几种情形：（1）违背准则规定，随意变更坏账核销方法，混淆甚至混合使用直接核销法和备抵法；（2）在采用备抵法时，会根据经营需要，随意变更坏账计提方法，达到调节利润的目的；（3）随意变更坏账计提范围、坏账准备百分比，通过多提或少提坏账准备，调节利润；（4）将预计可以收回的应收账款作坏账处理，将收回账款贪污。
（三）应收账款长期挂账根据完全经济人的理论，购货单位想长期占用应付账款，而销售企业的经销人员和财会人员为了从购货单位赚取回扣来谋取个人利益，双方会共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收账款长期挂账。
从而直接影响企业的现金流量，对企业的整体发展无疑是极为不利的。
（四）随意拆借资金，私设小金库根据国家政策规定，企业间可以适当拆借资金。
但实际经营中，有些企业利用政策实施过程中监管不力的漏洞，随意拆解资金，将应收账款用于企业投资，把利息收入转入私设的“小金库”。
违背了正常的经济秩序。
（五）关联交易，或伪造销售发票，产生虚假的应收账款一方面，经理人为了完成年度任务，会伙同关联企业，虚构交易，产生应收账款，从而粉饰报表；另一方面，有的企业铤而走险，直接伪造客户和应收账款，伪造销售发票，人为虚列销售收入及利润。
试析应收账款的会计舞弊及其审计对策
（ ） 否严 格 规 范应 收账 款 业 务 。 收 账款 的登 记 必须 有 专人 ２是 应 负 责 ， 收 账 款 的记 录 必 须 以经 销售 部 门核 准 的销 售 发 票和 发 运 应 单 等 原 始 凭 证 为依 据 。
２坏账损失不作处理 ．有意制造潜亏
对于－１ 企业来说 ，对 因债务人破产或者死亡等原 因 确 实 ￣
审计效率 、降低审计风 险具 有重要 的现实意义。
一
二 、应收账款会 计舞 弊的审计对策 在对应收账款会计舞弊手段分析 的基础上 特提 出以下审计
１ 重 点 审计 应 收 账 款 内部 控制 制 度 对 应 收 账 款 内部 控 制 制 度 审计 时 ，应 注 意 审 查 以下 几 点 ： （） 否建 立 明 确 的责 任 分 Ｔ￥ 度 。 了确 保 企 皿应 收 账款 业 １是 １ 为 务 的可 靠 性 和合 法 性 ，企 业 应 建 立 明确 的责 任 分￣ ｆ 度 ．加 强 内 Ｉ ｌ 部 控 制 ，防 止 各 种 舞 弊行 为的 发 生 。如现 金 收 款 的 职 员 以及 编 制
ｅ 盘 ， ｆ 之 囊
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弊提 供 帮 助 ． ［ 关键 词］应 收 账款 会 计 舞弊 审 计
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鞠 曹明 阁 大 庆石 油学 院 王秀芝 中油销 售牡丹江 分公 司
【 要ｊ 对应 收 账款 中会 计 舞 弊 的主 要 手段 进行 深 入剖 析 ， 并提 出具 体 的 审 计对 策 为防 范和 治理 应 收 账款 的 会计 舞 摘
（） ３ 是否建立应收账款的定期清理 、 催收制度 。 企业应根据应
不能收回的应收账款以及因债务人逾期偿付超过 ３ 年仍不能收回 收账款的明细账户定期编制应收账款余额核对表 ，并将该表寄客
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等而收到开出、承兑的商业汇票，是否按商业汇票的票面金额，借记本科目，
按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，
是否进行相应的处理。（2)持有未到期的商业汇票向银行贴现，是否按实际收
到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部
“应收票据”的舞弊行为及其审计研究
【摘要】近年来应收票据的舞弊行为越演越严重，表现多种多样，使会计信息
失真，国家有关部门得不到真实的会计信息，扰乱了经济秩序，破坏了经济生
活。因此，对“应收票据”的舞弊行为及其审计进行研究有着重要的现实意义。
应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业
3. 审计被审单位是否发出货物。即审计被审单位仓库保管部门是否在收到
经销售部门负责人审核签字的销售单供货后发出货物。
4. 审计被审单位是否开具发票。即审计被审单位财务部门是否由专人开销
售发票；开票时是否审核销售产品的数量、价格、付款方与合同或销售审核单
一致；发票是否由销售员签字，以确定该项销售业务的责任人。
未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定
下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。应收票据按偿付期的长
短，可分为即期票据和远期票据两种。在我国，除商业汇票外，如支票、银行
本票、银行汇票都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票。商
业汇票按承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票的
(一）审计目标
制定合理的应收票据审计目标，为实现应收票据审计指明方向。应收票据
审计目标具体包括：
1. 确定应收票据数据的正确性；
2. 确定应收票据内容的真实性；
3. 确定应收票据业务的合法性；
4. 确定应收票据主要账务处理的合规性；
5. 确定应收票据会计报表列示的恰当性。
具有重要意义。
5. 对应收票据制度控制的审计。为了对应收票据实施及时有效的管理，保
证单位资金的良性循环，单位对发生的应收票据应设立应收票据预警信息反馈
系统，并定期对应收票据和实收的账款核对，由单位领导与被授权人对“呆
票” “死票”进行审查和分析，以便及早收回应收票据承兑款。
(五）审计切入点
账户，使得“应收票据”核算缺乏详细性，达到浑水摸鱼的目的。
(三）会计核算时混淆黑白
主要表现为：
1.混淆应收票据的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；2.
有的单位将不属于应收票据的经济业务列作应收票据处理。如将银行汇票、银
行本票与银行承兑汇票混淆核算。如将应收账款业务列作应收票据；3.有的单
核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。（2)
审计应收票据的利息收入是否正确，逾期应收票据是否已按规定停止计提利息。
(3)对于已贴现的应收票据，应审计其贴现额与利息额的计算是否正确。
2. 应收票据内容的真实性审计：（1)监盘库存应收票据，审计票据的种类、
号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书
票，却故意使用商业汇票。3.有的单位保管票据的人员可能将本企业所拥有的
应收票据私自用于其本人、亲属或其他企业的非法抵押，给本企业带来潜在经
济风险。
(二）设置账户时浑水摸鱼
主要表现为：
1.有的单位不设置“应收票据登记簿”，故意使应收票据的种类、签收日
期、票面金额、承兑人、利率含糊不清。2.有的单位甚至不设置“应收票据”
3. 对应收票据信用调查与授信审核控制的审计。应设立信用管理部门，负
责在规定标准和权限内的授信审核工作：对新客户，应负责收集其信用资料，
填写授信审核表，然后按规定进行初次授信审核；对老客户，应每半年进行一
次信用调査，由销售部门负责提供客户的最新信息资料，财务部门负责提供客
户付款信用情况，确定是否变更给予客户的信用条件。
5. 审计被审单位是否接受应收票据。即审计被审单位是否确保与办理此事
有关的部门和职员各司其职，严格按有关程序办理应收票据。 （四）业务
控制审计
及时对应收票据业务控制审计，为实现应收票据审计目标打下坚实的基础。
应收票据业务控制审计具体包括：
1. 对应收票据职责分离控制的审计。销售业务部门、仓库保管部门和财务
4. 对应收票据充分的凭证和记录控制的审计。凭证与记录需连续编号，所
有编号凭证与记录是否按规定处理，这是保证完整性的重要控制措施，可以有
效地防止经济业务的遗漏和重复。如企业在收到顾客定货单后就立即编制一份
多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具
账单等。
部门的销售审批者、销货员、仓库保管员和会计应相互分离，以确保单位资产
的安全。
2. 对应收票据授权审批控制的审计。（1)在销货发生之前，赊销业务应按
制度经有关人员审批，主要是销售合同的审批。（2)非正当审批的不得发出货
物。（3)销售业务发生时，销售价格、销售方式、运费、折扣等必须经过审批。
业务处理流程是：接受顾客定单并签订合同一批准赊销信用—发出货物—开具
发票—接受应收票据五个基本环节。因此，应收票据业务处理流程审计具体包
括：
1. 审计被审单位是否在接受顾客定单时签订合同。即审计被审单位销售部
门接受客户定单时，是否签订书面合同，且对销售合同，必须按销售权限规定，
由各级负责人进行审核同意后，才能加盖合同专用章；审计销售审核单是否由
慎重地选择应收票据审计的切入点，确保应收票据审计目标的实现。应收
票据是企业因销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，
它实际上是一种近期付款的书面证明。由于它具有一定的流动性，发生舞弊的
可能性随之增加，因而，也是必须审计的对象。应收票据的审计切入点具体包
括：
1. 应收票据数据的正确性审计：（1)将“应收票据明细表”的有关金额复
是否按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷
记本科目。
5. 应收票据会计报表列示的恰当性审计：（1)审计应收票据项目的数额是
否与审定数相符，是否剔除了己贴现票据：（2)如果被审什单位是一般企业，
其己贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”
位虚构应收票据业务，虚增收入，虚增利润，粉饰经营业绩；4.有的单位发生
了应收票据业务，却不进行核算，虚减收入，虚减利润，达到偷漏税金的目的；
5.有的单位销售商品已取得货款，却列作应收票据，将货款予以贪污或挪用。
(四）到期收回时消极对待
“应收票据”是企业为了反映和监督应收票据的取得及款项回收情况而设
置的一个账户。按现行制度规定，商业票据的承兑期限最长不得超过6个月，
如果汇票到期，付款人无力支付票款，承兑人必须无条件支付票款。如果是商
业承兑汇票，承兑人无力支付票款时，收款企业应按照商业承兑汇票的到期值
将其从“应收票据”账户转入“应收账款”账户。但在实际工作中，有的单位
的经办人为了谋取私利，不积极组织催收，收取了对方好处费后故意到期不回
收，长期挂账；有的单位故意将己收回的“应收票据”不按规定及时结转，长
期挂账，达到挪用
按照现行制度，企业持有的应收票据不得计提坏账准备，但有的单位为了
虚增管理费用，将应收票据的余额也作为计提坏账准备的基数，从而达到虚减
利润，偷漏税金的目的。
销售部门负责人审核签字。
2. 审计被审单位是否进行批准赊销信用。即审计被审单位赊销批准是否由
信用管理部门根据企业的赊销政策以及对每个顾客己授权的信用额度来进行赊
销的；信用管理部门是否在收到销售单后，将销售单与该顾客已被授权的赊销
信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较来确定是否给予客户赊销。
分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期
借款”科目。（3)将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，是否按应计入
取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，
按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，是否借记或贷记“银行存款”
等科目。涉及增值税进项税额的，是否进行相应的处理。（4)商业汇票到期，
项目中加以反映；（3)如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披
露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明以及持有其5%以上（含5%)
股份的股东单位欠款情况。
总之，应收票据的审计，是审计中不可忽视的环节，它既是流动资产的重
要组成部分，也是资产负债表的主要项目。因此认真、科学、有效地进行审计
出票人可以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的
票据。银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承
兑付款的票据D
一、应收票据的舞弊表现
(一）使用时违法违规
主要表现为：
1.有的单位明知企业在非商品交易中不得使用商业汇票，却使用商业汇票。
2.有的单位明知商品交易在没有合法的商品购销合同情况下，不得使用商业汇
人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票
据登记薄的记录相符，是否存在己作质押的票据和银行退回的票据。（2)抽取
部分应收票据向出票人函证，审计其存在的真实性。
3. 应收票据业务的合法性审计：（1)审计应收票据使用的合法性；（2)
审计应收票据抵押的合法性；（3)审计应收票据贴现的合法性。