2018年《中级会计实务》预习知识点：所得税的列报_毙考题
《中级会计实务》高频考点
《中级会计实务》高频考点中级会计实务是中级会计职称考试中的重要科目，涵盖了广泛而深入的会计知识。
以下为您梳理一些高频考点，助您在备考中有的放矢。
一、存货存货的初始计量是常见考点之一。
存货应当按照成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。
在确定采购成本时，要注意运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等都应计入存货成本。
存货的期末计量也不容忽视。
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
当存货成本高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备，计入当期损益。
二、固定资产固定资产的初始确认和计量是重点。
包括外购固定资产的成本构成、自行建造固定资产的核算等。
需要注意的是，对于具有融资性质的分期付款购买固定资产，应以购买价款的现值为基础确定固定资产的入账价值。
固定资产的折旧方法和折旧年限的选择，以及后续支出的处理也是常考内容。
折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的后续支出，符合资本化条件的应当计入固定资产成本，不符合资本化条件的应当费用化。
无形资产的确认和初始计量是基础考点。
需要明确无形资产的定义和特征，以及研发支出的会计处理。
研究阶段的支出应当费用化，计入当期损益；开发阶段的支出，符合资本化条件的应当资本化，确认为无形资产。
无形资产的后续计量，包括使用寿命有限的无形资产的摊销和使用寿命不确定的无形资产的减值测试。
四、投资性房地产投资性房地产的范围界定是关键。
包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量有成本模式和公允价值模式两种。
成本模式下，要计提折旧或摊销，并进行减值测试；公允价值模式下，不计提折旧或摊销，其公允价值变动计入当期损益。
五、长期股权投资长期股权投资的初始计量和后续计量是重中之重。
初始计量要区分同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并形成的长期股权投资。
后续计量包括成本法和权益法，需要掌握两种方法的适用范围和会计处理。
2018年《中级会计实务》预习知识点：年数总和法_毙考题
下载毙考题APP免费领取考试干货资料，还有资料商城等你入驻2018年《中级会计实务》预习知识点：年数总和法【内容导航】：年数总和法(又称年限合计法)【所属章节】：本知识点属于中级《会计实务》科目模块一会计基础知识介绍专题四固定资产【知识点】：年数总和法(又称年限合计法);专题四固定资产年数总和法(又称年限合计法)年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总额×100%【补充例题•计算题】某企业一项固定资产的原价为20 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元。
假如采用年数总和法，每年折旧额的计算如下：【正确答案】第一年折旧额=(20 000-200)×5/15=6 600(元);第二年折旧额=(20 000-200)×4/15=5 280(元);第三年折旧额=(20 000-200)×3/15=3 960(元);第四年折旧额=(20 000-200)×2/15=2 640(元);第五年折旧额=(20 000-200)×1/15=1 320(元)。
【特别提示】①企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
②折旧的对应科目a.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用，并最终计入所生产产品成本;b.管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用;c.未使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用;d.销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用;e.用于工程的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程;f.用于研发无形资产的固定资产，其计提的折旧应计入研发支出;g.经营出租的固定资产,其计提的折旧应计入其他业务成本等。
借：制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出其他业务成本等贷：累计折旧考试使用毙考题，不用再报培训班邀请码：8806。
中级会计师《中级会计实务》预习：当期所得税与递延所得税
中级会计师《中级会计实务》预习：当期所得税与递延所得税
中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税
知识点九：当期所得税与递延所得税
一、当期所得税（当期应交纳的所得税）
当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税
当期所得税＝当期应交所得税＝应纳税所得额×适用税率
当期应纳税所得额，是在会计利润的基础上，按照税收法规的要求进行调整得到的。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
二、递延所得税（递延所得税资产和递延所得税负债）
对于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异应确认为暂时性差异，分录通常为：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
注意：此时，当期所得税费用减少，故这种情况又称为递延所得税收益；
或作分录：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
注意：此时，当期所得税费用增加，故这种情况又称为递延所得税费用。
递延所得税，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并（商誉）的所得税影响。
用公式表示即为：
递延所得税＝（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）
＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加
递延所得税资产借方表示增加，贷方表示减少；
递延所得税负债贷方表示增加，借方表示减少。
注意：如果某项交易或事项按照会计准则应计入所有者权益，则其产生的递延所得税资产。
中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计的特殊问题
中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计的特殊问题预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计的特殊问题中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税知识点八所得税会计的特殊问题一、所得税税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响倘若税率发生变化，则应按新税率反映递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额，其与原账面余额的差额计入所得税费用等科目。
思路是：完全冲销递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额，并按新税率重新计算确认。
调整额＝递延所得税负债（或递延所得税资产）原有余额/ 原税率×（新税率－原税率）新账面余额＝原账面余额＋调整额二、特殊项目产生的暂时性差异暂时性差异一般是由资产或负债产生的，但有两种例外（即有两种暂时性差异不是由资产或负债产生的）：1.可结转以后年度抵扣的费用。
（1）广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（2）职工教育经费按工资总额的2.5%扣除，超过部分以后年度扣除。
该类“项目”可能账面上没有记录为资产或负债，但会导致未来少交税，即会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
2.可税前弥补的亏损三、不确认递延所得税负债和递延所得税资产的特殊情况应纳税暂时性差异一般应确认为递延所得税负债，可抵扣暂时性差异一般可确认为递延所得税资产。
除非出现三种情形：免税合并形成的商誉、内部研发无形资产和长期股权投资产生的暂时性差异。
（一）免税合并形成的商誉税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。
原因有二：第一，若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；第二，由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。
中级会计实务第十五章所得税
中级会计实务第十五章所得税在中级会计实务中，第十五章所得税可是个相当重要的章节。
对于很多学习者来说，这部分内容可能会有些头疼，但只要我们理清思路，掌握好关键要点，也能轻松应对。
首先，我们得明白所得税的基本概念。
简单来说，所得税就是企业按照国家税法规定，根据其应纳税所得额计算缴纳的一种税款。
那什么是应纳税所得额呢？这可不是企业会计利润那么简单。
应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行调整后得出的。
比如说，有些费用在会计上可以列支，但税法不允许扣除；或者有些收入在会计上还没确认，但税法要求交税。
这就产生了会计和税法的差异。
这些差异可以分为永久性差异和暂时性差异。
永久性差异呢，就是那些未来期间不会转回的差异，比如企业的罚款支出，在会计上计入营业外支出，但税法上不允许扣除，这就是永久性差异。
而暂时性差异就不一样了，它在未来期间是可以转回的。
比如说，企业计提的资产减值准备，在会计上减少了资产的账面价值，但税法在当期不承认，这就形成了暂时性差异。
接下来，我们重点讲讲递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产，通俗理解就是企业预先多交了税，以后可以少交；递延所得税负债则相反，是企业预先少交了税，以后得补上。
比如说，企业有一项资产，账面价值是 100 万元，税法规定的计税基础是 120 万元，这就形成了可抵扣暂时性差异 20 万元。
因为资产的账面价值小于计税基础，未来期间可以少交税，所以就形成了递延所得税资产 20 万元乘以适用的所得税税率。
再比如，企业有一项负债，账面价值是 100 万元，税法规定的计税基础是 80 万元，形成了应纳税暂时性差异 20 万元。
因为负债的账面价值大于计税基础，未来期间要多交税，所以就形成了递延所得税负债 20 万元乘以适用的所得税税率。
在计算所得税费用时，可不能简单地用应纳税所得额乘以税率。
我们得考虑递延所得税的影响。
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。
当期所得税就是根据应纳税所得额计算出来的当期应交的所得税。
中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：所得税(08.06)
中级会计职称考试知识点《中级会计实务》：所得税（08.06）中级会计职称考试知识点：所得税的确认和计量所得税四步法第一步，计算当期应交所得税应交所得税＝应交所得税＝（会计利润＋纳税调增—纳税调减）×现行税率＝[会计利润＋收入（税法－会计）－费用（税法－会计）]×现行税率第二步，计算暂时性差异暂时性差异＝（资产类）账面价值－计税基础＝（负债类）（账面价值－计税基础）×（－1）正差＝递延所得税负债（费用）＝应纳税暂时性差异负差＝递延所得税资产（收益）＝可抵扣暂时性差异第三步，计算当期递延所得税当期递延所得税负债＝期末余额（应纳税暂时性差异×未来税率）－期初余额当期递延所得税资产＝期末余额（可抵扣暂时性差异×未来税率）－期初余额递延所得税＝当期递延所得税负债—当期递延所得税资产第四步，计算所得税费用所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝应交所得税＋（递延所得税负债—递延所得税资产）借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债递延所得税的计量1、递延所得税应以未来期间的适用税率计量，不折现；当税率发生变化时应调重新计算；2、递延所得税资产的减值：递延所得税资产应以未来很可能取得的应纳税所得额为限来确认和计量，并在每个资产负债表日进行复核，若无法取得足够的应纳税所得额，应当减少递延所得税资产，同时计入所得税费用、资本公积等原确认时的有关科目（不是资产减值损失和递延所得税资产减值准备），以后期间若能够取得足够的应纳税所得额时可以转回，即恢复递延所得税资产的账面价值；3、列报：递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债列示；在合并报表中，纳入合并范围的不同企业间的递延所得税一般不能抵消列示，除非涉及的企业有净额结算的法定权利且有意图以净额结算。
企业合并有关的所得税1、同一控制下合并由于会计上合并方按账面价值确认取得的被合并方的资产、负债，因此不存在与税法计税基础的差异。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)
4.丙公司为甲.乙公司的母公司。2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公 司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付了与合并直接相关的中介费用，当日 办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资 产账面价值为 9000 万元。不考虑其他因素甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成 本为（）万元。 A.7100 B.7000 C.5400 D.5500 答案：C 【解析】同一控制下企业合并，合并成本=最终控制方可辨认净资产账面价值
2018 年中级会计师《中级会计实务》真题及解析（第二批）
一、单项选择题 1.2017 年度，甲公司当期应交所得税为 15800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元 (其中 20 万元相应增加了其他综合收益)，递延所得税负债未发生变化。不考虑其他因素， 甲公司 2017 年度利润表中应列的所得税费用金额为（）万元。 A.16120 B.15480 C.15500 D.16100 答案：C 【解析】所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产=15800-(320-20) =15500 万元。
30.甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应 当计入厂房的建造成本。（） 答案：错 【解析】
中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计概述
中级会计师《中级会计实务》强化预习：所得税会计概述中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税知识点一所得税会计概述一、概述所得税费用是按会计准则计算，而应交所得税应按税法规定计算，二者存在差异。
所得税会计，研究税前会计利润与应纳税所得额之间差异的会计处理，其目的是核算所得税费用。
现行准则规定的所得税会计处理方法，称为资产负债表债务法，即根据资产负债来计算所得税费用。
（一）几组概念税法与会计几组对应概念：（1）应交所得税——所得税费用（2）应纳税所得额——利润总额（税前会计利润）应纳税所得额＝应纳税收入总额－准予扣除项目金额利润总额＝收入－费用（3）应纳税收入总额——收入（4）准予扣除项目金额——费用（二）资产负债表债务法的理论基础资产负债观认为，利润表中的利润总额并未包含企业的全面收益，比如，可供出售金融资产公允价值变动的利得与损失，并未包含在利润表的利润总额当中，反映企业全面收益的最好指标，应是企业净资产的增长额。
利润＝净资产的增长额＝期末净资产－期初净资产＝（期末资产－期末负债）－（期初资产－期初负债）＝（期末资产－期初资产）－（期末负债－期初负债）＝资产增长额－负债增长额注释：当然，由于所有者投入资本和向所有者分配利润引起的净资产变化，不应包括在收益之中。
因此，利润的完整计算公式为：利润＝本期净资产的增长额－本期所有者投入资本＋本期向所有者分配的利润由于“本期所有者投入资本”项目和“本期向所有者分配的利润”项目，不涉及损益，直接计入所有者权益，所以不影响所得税的计算。
☆利润总额与应纳税所得额的差异利润总额与应纳税所得额之间的差异，可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。
永久性差异是只影响当年、不影响未来的差异；暂时性差异是既影响当年、又影响未来的差异。
二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。
资产账面价值与计税基础之差，即，暂时性差异，可以比较方便地反映所得税负债。
从计算角度来说，暂时性差异是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
2018年中级会计实务 知识点整理 第十五章所得税
第十五章所得税
计税基础
1.资产的计税基础：即某项资产在未来期间计税时可税前抵扣的金额
PS: 特殊交易或事项中产生的资产、负债，计税基础遵从税法规定
如企业合并过程中取得的
→被合并方应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产转让所得，缴纳所得税→合并方可按经评估确认的价值确定计税基础
若产生的暂时性差异影响利润总额→递延所得税计入所得税费用
若产生的暂时性差异影响其他综合收益→递延所得税计入其他综合收益
若产生的暂时性差异是由于非同一控制下吸收合并（免税合并）形成→递延所得税计入商誉若产生的暂时性差异是由于会政变更、前期差错更正→递延所得税计入留存收益。
所得税中级会计知识点
所得税中级会计知识点所得税是一种个人所得和企业盈利所需缴纳的税费。
在财务会计中，所得税是一个非常重要的知识点，无论是个人还是企业，都需要了解所得税的基本概念、计算方法和申报程序。
本文将围绕所得税的中级会计知识点展开讨论。
一、所得税的基本概念所得税是指个人或企业根据其获得的收入按照一定的税率进行缴纳的一种税收。
个人所得税主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等；而企业所得税则主要是针对企业的利润进行征税。
所得税是国家财政收入的重要来源，也是财务会计中的一个重要科目。
二、所得税的计算方法个人所得税的计算方式是在一定的起征点基础上，按照不同的税率进行递增征收。
具体的计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
其中，应纳税所得额是指个人在一定时期内取得的各项收入减去相应的免税额和专项扣除后的金额。
对于企业所得税的计算，通常会采用按照税法规定的税基的一定比例进行征收。
税率和税基根据不同的企业类型和规模有所差异，一般是在一定的范围内浮动。
另外，企业还可以享受一些税收优惠政策，如减免税、抵扣税等，以减轻企业的负担。
三、所得税的申报程序个人和企业在征税期限内需要按照国家税务部门的要求进行所得税的申报。
个人通常需要填写个人所得税申报表，并根据相关规定提供相应的纳税证明和凭证。
企业通常需要经过一系列的核算和审计手续，将企业的财务会计报表与税务报表进行核对，最后填写企业所得税申报表，并将相应的资料报送税务部门。
申报时需要注意的是，个人和企业必须按照税法规定的期限和规定的形式进行申报，如不按时申报或虚报偷漏税等行为将受到相应的处罚和制裁。
四、所得税的管理和监督为了确保税收的公平和合法性，国家通常会建立相应的税收管理和监督体系。
税务部门负责对个人和企业的所得税进行管理和监督，包括征收、核对、审核和执法等环节。
同时，税务部门也会开展税收宣传和培训，提高纳税人对所得税的认识和理解，进一步提高税收合规率。
中级会计师考试《中级会计实务》预习：所得税费用
中级会计师考试《中级会计实务》预习：所得税费用中级会计师考试科目《中级会计实务》第十五章所得税知识点十：所得税费用利润表中的所得税费用由两个部分组成：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税【计算题】丁公司20×8年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25%，递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
该公司20×8年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）20×7年12月31日取得一项固定资产，成本为6 000 000元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金2 000 000元。
（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%.其中3 000 000元予以资本化；截至20×8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。
税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本金额的150%确定应予摊销的金额。
（4）应付违反环保法规定罚款1 000 000元。
（5）期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备，该批存货的入账成本为8 300 000元。
【正确答案】（1）20×8年度当期应交所得税应纳税所得额＝12 000 000＋600 000＋2 000 000－1 000 000＋1 000 000＋300 000＝14 900 000（元）应交所得税＝14 900 000×25%＝3 725 000（元）（2）20×8年度递延所得税该公司20×8年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表2所示：表2 单位：元递延所得税收益＝900 000×25%＝225 000（元）（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用＝3 725 000－225 000＝3 500 000（元）借：所得税费用 3 500 000递延所得税资产 225 000贷：应交税费——应交所得税 3 725 000。
2018《初级会计实务》知识点(147)
2018《初级会计实务》知识点(147) 【知识点】：所得税费用的账务处理二、所得税费用的账务处理企业应根据会计准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)【提示】1. 当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
2. 递延所得税费用来源于暂时性差异。
3. 递延所得税收益=递延所得税资产增加发生额+递延所得税负债减少发生额;4. 递延所得税费用=递延所得税资产减少发生额+递延所得税负债增加发生额。
【举例】甲公司2017年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19 800 000元，所得税税率为25%。
甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费l00 000元;经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。
假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
甲公司2017年度的应交所得税计算如下：【答案】纳税调整数=(300 000-280 000)+(50 000-40 000)+(100 000-50 000)+120 000=200000(元)应纳税所得额=19 800 000+200 000=20 000 000(元)当期应交所得税=20 000 000×25%=5 000 000(元)【举例】甲公司当期应交所得税为5 000 000元，递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。
甲公司所得税费用的计算如下：【答案】递延所得税费用=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)-(递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数)=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)甲公司会计分录如下：借：所得税费用 5 150 000贷：应交税费——应交所得税 5 000 000递延所得税负债100 000递延所得税资产50 000【例题·单选题】某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为( )万元。
2018年中级会计师《中级会计实务》真题及解析(第二批)
13.下列各项关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。
3
A.商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债 B.与损益相关的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入所得税费用 C.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进 D.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率 答案：BD 【解析】A 选项商誉不确认递延所得税负债，C 选项递延所得税负债不折现。
17.下列各项关于企业外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有（）。 A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算 B.“货币资金”项目接照资产负债表的即期汇率折算 C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算 D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算 答案：BD 【解析】A 选项以历史汇率折算，C 选项以资产负债表日的即期汇率折算。
22.企业合并形成的商誉至少应当于每年年末进行减值测试。（） 答案：对 【解析】
23.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内 保持不变。（） 答案：对 【解析】
24.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时所有项目均应采 用变更当日的即期汇率折算。（） 答案：对 【解析】
25.企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面断会计信息的重
5
要性。（） 答案：对 【解析】 Nhomakorabea26.被认定为融资租赁的售后租回交易，售价与资产账面价值之间的差额应当一次性计入当 期损益。（） 答案：错 【解析】
2018年中级会计职称《中级会计实务》考点：所得税费用
2018年中级会计职称《中级会计实务》考点：所得税费用2018年中级会计职称处于提高阶段，无忧考网希望考生全面掌握考点，特整理发布“2018年中级会计职称《中级会计实务》考点：所得税费用”希望大家认真学习第十五章所得税内容，希望对您有所帮助。
所得税费用1.所得税费用=当期所得税和递延所得税费用(或收益)2.会计处理步骤第一步：计算应交所得税(当期所得税)应交所得税=应纳税所得额×当期所得税税率=(会计利润+纳税调增—纳税调减—税法允许弥补以前年度亏损)×当期所得税税率=(会计利润±利润表永久性差异+可抵扣暂时性差异—应纳税暂时性差异)×当期所得税税率【解读】(1)纳税调整增加额①.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
②.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减。
(2)纳税调整减少额①.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
②.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时允许扣减。
【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异)应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。
第二步，计算递延所得税1.暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)正差=属于应纳税暂时性差异=形成递延所得税负债负差=属于可抵扣暂时性差异=形成递延所得税资产2.计算递延所得税【解读】资产负债表债务法下的暂时性差异，代表的是累计差异，因此要和期初的暂时性差异相比较，差额(发生额)才是本期应确认的金额。
2018年《中级会计实务》预习知识点：当期所得税_毙考题
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2018年《中级会计实务》预习知识点：当期所得税
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当期所得税
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本知识点属于《中级会计实务》科目第十六章所得税
【知识点】当期所得税
一、当期所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减。
(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时允许扣减。
【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异)
应纳税所得额=税前会计利润+本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异+本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异
若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。
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中级会计师考试《会计实务》高频考点：当期所得税
中级会计师考试《会计实务》高频考点：
当期所得税
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税。
当期所得税应当以适用的税收法规为基础计算确定。
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整(即纳税调整)，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收规定之间的差异，按照以下公式计算确定：
应纳税所得税=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损
当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得税×适用税额﹣减免税额-抵免税额
财务报告目标
通常认为财务报告目标有受托责任观和决策有用观两种。
在受托责任观下，
财务报告的目标是反映受托责任的履行情况;(环球网校提供财务报告目标内容)
在决策有用观下，财务报告的目标是提供经济决策有用的信息。
我国企业财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
《中级会计实务》预习知识点：所得税税率变化_毙考题
《中级会计实务》预习知识点：所得税税率变化
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适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产递延所得税负债的影响
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本知识点属于《中级会计实务》科目第十六章所得税
【知识点】适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产递延所得税负债的影响
四、适用所得税税率变化对已确认递延所得税资产递延所得税负债的影响
因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。
递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量如下图所示：。
课程资料：第121讲_所得税费用(2),所得税的列报
第五节所得税费用的确认和计量三、所得税费用【2018年•综合题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，经当地税务机关批准，甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。
甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：（1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本6000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。
税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。
假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。
迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。
租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为240万元，于每月末分期支付。
B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。
转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1300万元。
20×7年12月31日，B楼房的公允价值为1500万元。
税法规定，企业的各项资产以历史成本为基础计量；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。
假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）20×7年7月1日，甲公司以1000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。
该债券的面值为1000万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。
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2018年《中级会计实务》预习知识点：所得税的列报
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所得税的列报
【所属章节】
本知识点属于《中级会计实务》科目第十六章所得税
【知识点】所得税的列报
五、所得税的列报
企业对所得税的核算结果，除利润表中列示的所得税费用以外，在资产负债表中形成的应交税费(应交所得税)以及递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循准则规定进行列报。
其中，递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。
在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。
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