萨班斯法案知识背景
萨班斯法案
萨班斯法案：由来、影响及争论（一）2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，“彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心”（Congress report，2002）。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》（以下简称SOX法案），该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”
美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。但由于该法案刚刚通过不久，其执行也不到两年，现在就来评价该法案的成败得失，为时尚早。但是，了解该法案的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识、把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题，不无裨益。
一、法案的形成过程
按照美国国会网站对SOX法案的介绍，该法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会
（Committee on Financial Services），到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本，它们分别是：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日，我们现在看到的是7月25日的最后版本。
2002年2月14日提交到众议院金融服务委员会的版本，包括13章，主要内容集中在对注册会计师行业的监管，如：成立一个管制机构，监督注册会计师的运行；对该管制机构的运行给出一些原则性的规定；禁止公司官员、董事等相关人员对审计实务施加不当影响；加快财务披露的速度，包括对内幕交易和关联交易的电子披露；禁止在退休和养老金冻结期间（blackout periods）内部人的交易；责成SEC 修改公司信息披露的相关规定、设定最低检查期，并在指定的日期内提交对分析师的利益冲突、公司治理实务、执行（enforcement actions）、信贷评级机构等的专项研究报告。与最终通过的版本相比，第一稿较温和，不仅没有最终定稿所包括的各项严厉的刑事责任要求，而且，对会计职业监管相对较宽松。当然，这与该法案起草时间短有一定的关系，因为，2001年12月2日安然申请破产保护，第一稿正式提交的日期为2002年2月14 日，这中间还包括一个月的国会休会期（2001年12月21日至2002年1月22日）。此外，当时世界通信等事件尚未爆发，社会舆论对企业管理层的态度还没有根本转变 .
SOX法案介绍
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萨班斯－奥克斯利法案概述
- 法案之背景与目的 - 法案之主要内容 - 法案对于在美国上市公司的规定与影响
法案产生之背景
安然，世通等知名公司相继暴露出严重的管理 层欺诈丑闻，使美国上市公司深陷信用危机。 会计系统的漏洞、管理层的失职、内部控制的 缺乏以及外部审计人员的道德风险是导致管理层欺 诈丑闻的根本原因。
其中与上市公司管理层直接相关的是：第302节 第404节
第302节 公司对财务报告的责任
----要求公司首要官员及首要财务官在季度/年度报告 中保证: ---对信息披露的控制和程序负责（含刑事责任） ---设计必要的内部控制手段并确保其执行可使高层 及时获得重要信息 ---对披露控制的有效性进行评估，评估结果需存档 ---不可向审计委员会和外部审计人员隐瞒公司重大 的内控失败和人员舞弊行为 ---存档描述内部控制的重大变化
第404节 管理层对内部控制的评价
---要求公司管理层在年度报告中： ---描述他们在建立和维护一个针对财务报告职能行之有效 的内部控制程序中的责任 ---对财务报告系统内部控制有效性以一个公认架构进行评 估（例如COSO内控架构） ---同时要求外部审计人员： ---对管理层评估结果进行签证 ---美国证券管理委员会要求 ---扩大信息披露的控制和财务报告系统内部控制程序 的认证 ---将内控评估日改为财务报告截止日
萨班斯法案解释
一.萨班斯法案背景
2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护。美国商业周刊说：“这场金融灾难的影响远远不是一家大公司破产，这是一场大规模的腐败。”文章指出“投资者的信心是我们整个经济成功的关键”，安然事件“从根本上动摇了我们的信念”。美国证管会前主任——雷维特说：“美国资本市场的基础已被毁坏”。此后丑闻不断，规模也履创新高，这些丑闻均牵涉上市公司管理层的欺诈行为，使投资者对公司治理制度的有效性产生怀疑，中介机构缺乏规避利益冲突的机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑，美国证券交易委员会（SEC）没有及时发现和披露欺诈行为，使投资者对监管市场的能力产生怀疑，特别是2001年6月的世界通信会计丑闻事件彻底打击了美国投资者对美国资本市场的信心。
美国企业财务造假案一览
安然：2001 年年底，安然公司虚报近6 亿美元的盈余和掩盖10 亿多美元的巨额债务问题暴露。12 月2 日，安然公司向纽约破产法院申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案纪录。安然公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000 亿美元，在美国公司500 强中名列第七。
安达信：安然破产案曝光后，作为安然审计公司的安达信也被拖下了水。2002年3 月14 日，美国司法部以" 妨碍司法" 为由，对安达信提起刑事诉讼，从而开创了美国历史上第一起大型会计师事务所受到刑事调查的案例。经裁决，安达信成为美国历史上第一家被判"
有罪" 的大型会计师事务所。
美林证券：5 月21 日，美林因发布不实分析误导投资者面临法律制裁，后认罚1 亿美元私了，以使自己免遭起诉。美林公司在与纽约州地方总检察官达成的协议中，除了同意支付 1 亿美元罚金之外，还将发表一份公开道歉书，并进行公司内部改革。
《萨班斯-奥克斯利法案》背景、内容及影响
《萨班斯-奥克斯利法案》
背景、内容及影响
2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，全球舆论的焦点集中于美国企业的假账丑闻。为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对渎职和做假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管（附：萨班斯-奥克斯利法案302、404条款）。
一、《萨班斯-奥克斯利法案》出台的背景
1、假账丑闻导致诚信危机是《萨班斯•奥克斯利法案》出台的直接原因
2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。消息传出，立刻引起美国金融市场的巨大动荡。安然股价从近90美元跌至不足1美元，许多中小投资者损失惨重。自安然公司财务欺诈行为被揭露以来，美国大公司会计丑闻频频曝光，投资者信心连遭打击，美国股市因此受到重创，主要股指一度跌至9·11恐怖袭击事件以来的最低水平。
世界通信－这只技术股中闪耀的明星，也被逐出纳斯达克市场。美国魏斯评级公司在调查了7000家公司发布的财务报告后认为，有多达1/3的美国上市公司不同程度存在捏造盈利的问题，信用危机震惊华尔街。美国布鲁金斯学会一项研究估计，会计丑闻使2002年美国经济损失了约370-420亿美元。假帐丑闻使投资者对美国资本市场和会计公司的职业道德失去了信心。
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路
2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】
随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由
SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示
02
建立内部控制信息披露机制
企业应定期披露内部控制信息，增强透明度和公信力，提高投资者对
企业的信任度。
03
加强与监管机构的沟通与合作
企业应积极与监管机构沟通，了解监管要求并配合监管工作，确保自
身合规经营。
CHAPTER 04
企业应对《萨班斯-奥克斯利 法案》的策略和建议
制定有效的内部控制制度
明确内部控制目标
企业应明确内部控制的目标， 包括确保财务报告的准确性、 保护资产的安全和完整、防止
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险 ，并采取相应的措施来降低和控 制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不 相容职务相分离、授权审批控制、 会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损 害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善 公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通 过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报 告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对 资本市场的信心。
法案的主要内容和要求
主要内容：法案主要包括以下 内容
班萨斯法案)
有关于班萨斯法案资料
一、萨班斯·奥克斯利法案概述
萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX 法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
二、萨班斯·奥克斯利法案的立法背景
2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”
美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯法案
萨班斯法案
萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act），也称为SOX法案，是美国国会于2002年通过的一项法律，其目的是加强上市公司的财务报告和公司治理的监管，以保护投资者免受欺诈行为的侵害。
萨班斯法案是针对2001年爆发的安然（Enron）和世通（WorldCom）等大型企业财务丑闻而制定的。该法案要求上市公司的管理层对其财务报告的真实性和准确性负有直接责任，要求公司领导层签署并对报表的内容负责。此外，法案还对独立审计机构的角色和责任提出了更严格的要求。
萨班斯法案还规定了一系列的会计和财务报告的要求，包括：禁止会计师事务所同时为客户提供审计和咨询服务；加强了审计委员会的独立性和权力；加强了公司内部控制的要求等等。此外，该法案还规定了会计师事务所违反法规的惩罚措施，以及对公司高管和董事会违反法规的行为给予严厉的处罚。
萨班斯法案的实施对美国的上市公司产生了深远的影响，它加强了公司的财务透明度和内部控制，并提升了投资者对市场的信心。然而，也有人认为这项法案对中小企业和外国公司来说过于繁琐，对企业的运营成本产生了一定的影响。
萨班斯法案简介
萨班斯法案的核心内容
萨班斯法案最重要的两个条款是302条款和404条款。 302条款要求公司高管在定期财务公告出来的时候附一份 个人签署的书面认证文件，声明其对财务报告的真实性 负责。 404条款则是要求在定期财务报告出台之后，再由公司出 具一份内部控制评价报告。内部控制报告中应包括两方 面：其一，强调公司管理层建立和维护内部控制系统及 相应控制程序充分有效的责任。其二，发行人管理层最 近财政年度末对内部控制体系及控制程序有效性的评价。
萨班斯法案的总体评价
萨班斯法案的规定尽管苛刻，却代表了内部控制体系 的一种发展趋势。一项针对2500多家跨国公司的调查发现， 在爆发公司丑闻后，美国实施了萨班斯法案和其他改革措施，
成功改善了大型美国公司的表现，改善幅度超过了10%。美 国公司已首次超过英国和加拿大，升至全球公司治理标准排 行榜的首位。
萨班斯法案简介
讲解思路
1 2 3 4 萨班斯法案出台背景
萨班斯法案主要内容
萨班斯法案核心内容 萨班斯法案总体评价
萨班斯法案出台背景
2001年以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一些 大公司的会计丑闻连续曝光诚信危机震撼了美国及国际社会。 为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心， 对公司财务报告的信心，2002年7月30日，美国总统布什正 式签署了《萨班斯-奥克斯利法案》
强化审计独立性、限制非审计服务业务
萨班斯(SOX)法案介绍
萨班斯（SOX）法案介绍2007-08-31版权声明：转载时请以超链接形式标明文章原始出处和作者信息及本声明/logs/8026943.html工作中一直听到 ，备个案。 文章来源：启明星辰 文章作者：汤琦 一、SOX2001年，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌，这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑，在这种情况下，美国以最快的速度、最坚定的决心，开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》（以下简称《萨班斯法案》），因此，有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家，财务做假、内控不严格相当严重，直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心，因此，美国出台《萨班斯法案》，以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上，主要是公司的CEO、CFO，还有外部的中介机构、会计师、律师等。可以说这是美国政府的无奈之举。7月15日，在美国上市的中国公司开始实施《萨班斯法案》，包括中国的四大基础电信运营商在内的几十家中国公司面对内控方面的巨大挑战。“实际上，普华永道、毕马威、德勤、安永四大会计师事务所从两年前就各自成立了帮助企业实施《萨班斯法案》的相关部门”，供职于四大会计师事务所的一位内部人士说。何谓《萨班斯—奥克斯利法案》简单地讲，萨班斯法案是一部由美国颁布，涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律，包括在美国注册上市公司和在外国注册而于美国上市的公司，都必须遵守该法案。《萨班斯—奥克斯利法案》的主要要求法案共分为11个部分，由若干个独立的章节组成。该法案主要强化了上市公司财务信息批露义务，加大了公司的财务报告责任；要求公司进行管理体制的改革，建立有效的内部控制体系；加重了违法行为的处罚措施，明确严重的违法所适用的刑法；强调并加强了审计委员会的角色和独立性；提出了更多的关于审计师独立性的约束。其中对有限公司有重大影响的主要是第302节、第906节和第404节。1)第302节要求公司的CEO和CFO在财务报告上签字，保证财务报告不存在重大错报、漏报，在所有重大方面公允地反映公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。同时要求CEO、CFO对相关批露的内部控制有效性进行评价。2)第906节明确规定上市公司管理层对舞弊和欺诈负有刑事责任。3)第404节404节核心内容是严格界定了上市
某移动公司萨班斯奥克斯利法案遵循项目
必须承担与公司财务报告相关的内部控制有效性的责任 采用适当的内控框架 (例如 COSO，国际认可的内部控制框架) ，评价公司与财务报告相关的内部控制系统的有效性 以充分的凭证 (包括档案文件) 支持评价结果 针对公司最近年度财务报告的内部控制有效性提交书面报告
2004 年 3 月 9 日
上市公司会计监管委员会发布第 2 号审计准则
2004 年 6 月 17 日
美国证交会批准上市公司会计监管委员会发布第 2 号审计准则
2004年6月至2005年5月期间
上市公司会计监管委员会连续五次发布一系列关于与财务报告相关的内部控制问答
与财务报告相关的重要法案、法规一览表
《萨班斯－奥克斯利法案》第404条（续）
主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中 用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施 其它重要内控措施所依赖的内部控制，包括一般性控制，例如信息系统控制 非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施 财务报表关账和汇总过程中的内控措施 资产保护的控制措施 公司层面的控制措施
*
项目总体时间表
制定评估计划和范围阶段
试点记录阶段
推广记录阶段
内部控制设计缺陷改进阶段
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案
萨班斯奥克斯利法案，或称萨班斯-奥克斯利法案，是美国国会于2002年通过的一项法案，全称为“公众公司会计改革和投资者保护法案”（Sarbanes-Oxley Act of 2002）。该法案是为了应对2001年恐怖袭击事件和爆发的金融丑闻，加强对公众公司会计准则的监管和保护投资者利益而制定的。
萨班斯奥克斯利法案的主要内容包括以下几个方面：
一、加强对公众公司会计准则的监管。法案规定，公众公司必须建立内部控制制度，确保财务报表的真实性和准确性。同时，公众公司的会计师事务所必须独立审计财务报表，并向公众公司董事会和证券交易委员会报告审计结果。此外，证券交易委员会还可以对会计师事务所进行检查和审计。
二、加强对公司管理层的监管。法案规定，公司高管必须对财务报表的真实性和准确性负责，如有虚报或误报，将面临刑事和民事责任。此外，公司高管还必须披露自己的财务交易和薪酬情况。
三、加强对证券交易市场的监管。法案规定，证券交易委员会将加强对证券交易市场的监管，确保市场的公正、公平和透明。同时，证券交易委员会还将加强对证券分析师和投资银行的监管，防止他们在股票分析和推销中存在利益冲突。
四、加强对投资者保护的措施。法案规定，公司必须及时披露重要信息，如公司财务状况、管理层变动、重大诉讼等。同时，公司还必须建立投资者保护机制，如设立独立董事会、设立审计委员会等。
萨班斯奥克斯利法案的实施对美国的金融市场产生了深远的影响。一方面，该法案加强了对公司的监管，使得公司更加注重财务报表的准确性和真实性，提高了投资者的信心。另一方面，该法案也增加了公司的财务成本和管理成本，限制了公司的灵活性和创新性。此外，该法案还使得美国的金融市场面临着来自其他国家的竞争和挑战。
萨班斯法案与企业内部控制体系
我们可以从上述案例中吸取什么教训？ 1. 熟悉企业本身的业务与相关风险
• 切记：避免制定不切实际的目标或盲 目扩展投资，使企业承受无谓的风险
2.建立内控和相互制衡的机制 • 切记：权力过分集中就会出现腐败的 情况
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3.紧盯着现金 • 所有犯案、挪用公款和偷窃行为均与 现金有关 • 常言：“会计数字只是参考意见，现 金才真正令你感到踏实。”
• 企业的架构是否能够令各部门及业务单位
明确各自的职责及促进沟通
• 企业是否拥有一个合适的电子平台
处理管理信息和数据
确保信息能够及时发放
确保各类信息和报告的准确性和可用性
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公司层面的内控─控制活动 理解内 部控制 的概念
组织项 目小组 进行评 估
评估公 司层面 的控制
理解并分别评估 程序、交易及应 用层面的风险
❖ 管理层的评价的声明：关于在财政年度末有关财 务报表的内部控制有效性的评价；
❖ 评价框架的说明：明确指出管理层适用于评价有 关财务报表的内部控制有效性的框架；
❖ 关于外部审计师已出具关于管理层评价的鉴定报 告的声明。
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该准则不允许管理层在已发现内部控制制度 有一处或多处“重大缺陷”时，作出有关财 务报表内部控制有效的认定。该准则同时要 求管理层披露评价过程中发现的任何“重大 缺陷”。 尽管准则中没有明确说明，但是通常认为， 财政年度中已发现并已纠正的“重大缺陷” 不影响管理当局在财政年度末作出有关财务 报表的内部控制有效的评价。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley_Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）
萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景
2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”
美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响
最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）
萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景
2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”
美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
美国萨班斯法案简介
下面在此简单为大家介绍一下《萨奥法案》
1. 《萨奥法案》出台的背景
2001年以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一些大公司的会计丑闻连续曝光，诚信危机震撼了美国及国际社会。为了建立并恢复民众对美国资本市场和政府经济政策的信心，对公司财务报告的信心，2002年7月30日，美国总统布什正式签署了《萨班斯-奥克斯利法案》。
连续的会计丑闻揭示了美国企业制度存在的缺陷：
1）美国公司的治理结构存在一定缺陷
股票期权激励机制：高级管理人员熟知公司内情，可以在股价下跌前变现股票，损害投资人利益；
首席执行管制度：股东大会对经营管理者的控制力减弱，经营管理者为了自身利益而做出掩盖债务、虚报利润等违法违规行为。
2）外部监督不充分
会计师一方面对上市公司进行财务审计，另一方面又为上市公司提供会计咨询服务，缺乏独立性；
会计行业没有统一有效的监管，导致上市公司的外部监督失效。
2. 《法案》的基本内容，包括11个部分，其中明确了公司管理层的责任：
必须对披露报告额真实性、全面性、准确性负责；
必须对公司内部控制体系设计、建立、运行有效负责。
完善了公司审计制度：
要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，该委员会的成员必须全部是“独立董事”
禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估会估价服务等与审计无关的其他专业服务。
此外，还加强了会计监督，强化信息披露的监控，突出了舞弊防范，加强了法律制裁。
3. 《法案》中核心条款简介
404条款简介
首席执行管或财务总监签署年度报告以确认其实施和维护内部控制框架和财务报告的责任，并对其效果进行评估。
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2002年颁布的萨班斯-奥克斯利法案
1.概述萨班斯法案介绍
“萨班斯-奥克斯利法案”，是指2002年6月18日美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
《萨—奥法》起源于2001年末爆发的美国安然事件。是继美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》以来又一部具有里程碑意义的法律，其效力涵盖了注册于美国证监会（SEC）之下的约14，000家公司，其中包括了大量的非美国公司。包括中国移动
“萨班斯法案”的主要内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化美国证券交易委员会（SEC）的预算以及职能。其中，萨班斯法案中的302条款和404条款需要在美上市的公司或准备赴美上市的企业特别注意。国内的法律就太宽容了
总体来看，《萨—奥法》强调了公司内控的重要性，从管理者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定，并设定了问责机制和相应的惩罚措施。
第一，严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务。《萨—奥法》的第404条要求公司管理层应负担起建立完善内控制度的职责，首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）应对公司提交的财务报表的真实准确性提供书面保证，在公司的年度报告中必须出具一份“内部控制报告”，以“明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任”。内控报告还应包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序有效性的评估。法案的第302条和第906条则分别在民事和刑事方面直接规定了上市公司CEO和CFO的特别书证要求，对违反财务报表披露要求的行为，对个人的处罚额由5000美元提高至10万美元，并将判处的监禁期限由1年延长到10年，对团体的处罚额由10万美元提高到50万美元。新法案还规定，如果公司财务报告在12个月之内被宣布需要修改，无论修改是基于任何原因，CEO和CFO 都将承担相应的法律责任。上述规定明确了管理层对内控制度建立的责任归属。
第二，强调了公司内部审计的作用与职责。与早期的《证券交易法》相比，《萨—奥法》更强调了公司审计委员会的作用和职能，新法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会，其成员必须全部是独立董事，且至少有一名财务专家，以监管财务报告的编撰过程。审计委员会的主要职责是：讨论每一年度和季度的财务报表并提出质疑；评估公司对外发布的所有盈利信息和分析性预测；切实讨论公司的风险评估和管理政策；负责公司内部审计机构的建立及运行；负责聘请注册会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作，受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告；接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉；有权雇用独立的法律顾问、其他咨询顾问和外部审计师。
第三，对公司的信息披露作了明确要求。法案第401条规定，披露的每一份
按照公认会计准则编制的财务报告都应反映所有由注册会计师事务所确认的重要调整事项；每一份年报和季报都应当充分披露重要的资产负债表以外的交易以及与有可能对公司现在或将来的财务状况产生重大影响的“未合并实体”或组织之间的“其它关系”；如果SEC要求公司提供预期财务报告，SEC应发布有关制度以避免因预期财务报告包含虚假信息或重要信息被遗漏而误导使用者。
第四，对公司的外部审计作出严格规定。法案规定由美国政府和美国证监会共同组织建立一个独立的监督机构，制定各种审计行业规则，负责对所有审计机构和会计机构进行合规检查。也就是说，法案改变了审计行业的“自律”状况，而要求上市公司自己出费接受监管。
《萨—奥法》的重要影响
其一，法案的推出不可避免地增加了公司的管理成本。虽然《萨—奥法》并没有直接要求公司增加额外的审计工作，但在公司治理及相关的管理程序中增加了许多严格的内部制度和程序，这不可避免地增加了公司的管理费用，尤其是在财务审计上的支出成倍增加。
其二，明确了美国的监管机构对外国公司有监管权。《萨－奥法》明确指出，其法律效力适用于在SEC注册的约14，000家公司，其中就包括了大量的非美国公司。虽然SEC目前对非美国公司的审计委员会的具体组成提出了豁免条款，但从长远来看，这方面的监管会愈加严格和具体化。
2.以下学习几项重要的法案条款
301注重于上市公司审计委员会
要求审计委员会直接监管独立于公司的外部审计机构，要求审计委员会必须具有独立性，必须建立能够处理关于会计或审计事务意见申诉的程序和机制，有权聘请顾问，必须有合理的资金支持。审计执行主管也是审计委员会顾问团的成员，必须参与审计委员会的相应程序的起草，并制定程序支持审计委员会。
302讨论CEO和CFO每个季度对财务报告的声明和披露
要求在以下方面以个人名义证明公司财务报告无误：（否则承担法律责任）1不知道任何重大的财务误报
2现有的内部控制可以使他们得知财务误报
3陈述他们对于内部控制效果的结论。
404规定针对财务报告控制的年度评价和管理层评估
规定了年度报告要包括的内容：包括管理层针对财务报告适当的内部控制结构和程序的声明，对最近的会计年度末进行评价，对财务报告的内部控制结构和程序效果进行评价，由外部审计机构进行证实等条款。
为了遵循404条款，许多公司按照COSO的内部控制----整体框架，对内部控制进行双层评价。第一层是管理控制评价，第二层是流程或活动层面的控制评价。CoSo我们后面会有所介绍
（A）管理控制评价：（属于软性控制）主要对于控制环境而言。自我评估是唯一有效的评价技术。
（B）流程或活动层面的控制评价：硬性控制。如详细的分析、测试、进一步测试。硬性测试生成的证据比软性控制生成的证据更有效和可靠。自我评估提升了员工的知识和内部控制的责任，使审计人员开展更多的增值活动，但控制和自我评估不是做详细测试。这里可以考虑使用计算机系统对控制进行持续的监控。