中国的讲义萨班斯法案
萨班斯法案
萨班斯法案出台2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然由于各种丑闻事件的爆发而宣告破产。
安然公司的破产并非偶然，公司治理的内部机制和外部机制出现的严重问题是其根本原因所在。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
他们既没审计出安然虚报盈利，也没发现其巨额债务，年年出具合格的审计意见。
事情并不是被误导和蒙骗那么简单，关键在于会计师事务所和公司之间的经济利益关系。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
包括安然在内的一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
在这样一个背景下，《萨班斯－奥克斯利法案》于2002年7月30日正式出台。
它以维护广大投资者利益为宗旨，对惩治公司财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管等方面做出了更加严厉、更加全面的规定。
萨班斯法案内容SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任。
该法案有三个方面备受关注：一是建立一个由5个成员组成的公众公司会计监察委员会，对会计师事务所提供的上市审计服务进行监管；二是对上市公司高管人员造假予以重罚。
公司CEO和CFO必须对财务报表的真实性宣誓，如果提供不真实的财务报表，将会面临10到20年的监禁，以及100万到500万美元的罚款，按刑期而论，财务报表造假的严重性和持枪抢劫相当；三是公认萨班斯法案中最严苛、最复杂、执行成本最高的404条款，该条款规定，在美上市企业必须建立内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个部分。
萨班斯法案与内控讲义
在企业中风险是什么？
举例： • 没有按公司政策的要求及时关账； • 未及时与供应商、顾客进行对账； • 定期的财务报告未完整、及时披露： • AP经理未对付款进行审阅、批准；
对您而言，何为风险。。。。
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面对风险的办法
面对风险，企业通常有四个选择： ▪ 避免风险 ▪ 降低风险——内部控制 ▪ 转移风险 ▪ 接受风险
Resources 协助企业经济、有效的运用资源
SAFEGUARD the assets
保护企业资产
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风险和控制是如何搭档工作的？
➢ 没有按公司政策的 要求及时关账；
➢ 未及时与供应商、 顾客进行对账；
➢ 定期的财务报告未 完整、及时披露：
➢ AP经理未对付款进 行审阅、批准；
➢ 企业制定关账政策，财务 管理层对关账程序进行持 续监控；
重大账外或有负债，引发财务报表 合并会计办法的改革
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COSO内部控制要素
控制活动 (Control activity)
• 确保内部控制程序的执行得到监控的程序 • 针对每个内部控制点设计 • 包括：核准、授权、验证、调节、复核业务绩
效、保障资产安全及职责分工等。 • 检查与考核
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COSO内部控制要素
信息与沟通 (Information and communication)
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公司治理的概念
• 公司管理层、董事会、股东以及其他利益相关 者之间的一整套关系。--巴塞尔协议
• 公司治理是关于增进公司的公平、透明和责任 —世界银行总裁
• 狭义上，公司治理是公司对股东的关系；广义 上，则是公司对社会的关系—英国 金融时报
• 公司与股东的关系—标准普尔 • 指导和控管公司的制度，其架构明定权责分配
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)
论萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响(全文)模板一：学术风格正文：一、引言本文旨在探讨萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响。
萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
该法案中的404条款要求企业领导层对其内部控制的有效性作出声明，并由独立注册会计师事务所进行审计。
由于中国上市公司在美国证券交易所上市且受美国法律监管，萨班斯法案对中国上市公司产生了重要影响。
二、萨班斯法案404条款对中国上市公司的要求1. 内部控制声明要求：404条款要求企业领导层对公司的内部控制制度作出明确的陈述，并公开披露该声明。
这对中国上市公司来说是一项巨大挑战，因为中国上市公司在内部控制和财务报告方面的制度与美国有很大差异。
2. 审计要求：根据404条款，上市公司需要聘请独立注册会计师事务所对其内部控制的有效性进行审计。
这要求中国上市公司与美国注册会计师事务所合作，并且向其提供相关材料和信息。
三、萨班斯法案404条款对中国上市公司的影响1. 提高财务报告透明度：萨班斯法案要求公司领导层对其内部控制的有效性负责，并向投资者公开披露相关信息。
这使得中国上市公司的财务报告更加透明和可靠，增强了投资者对中国上市公司的信心。
2. 加强内部控制建设：为了顺利通过萨班斯法案的审核，在其审计过程中，中国上市公司需要对其内部控制进行仔细评估，并进行改进和加强。
这将促进中国上市公司的内部控制建设，提高其风险管理能力。
四、本文涉及附件本文涉及的附件包括相关法律文件、萨班斯法案的具体内容等，请参阅附件1。
五、本文所涉及的法律名词及注释1. 萨班斯法案 (Sarbanes-Oxley Act)：美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司的财务报告和内部控制的监管。
六、结论综上所述，萨班斯法案404条款对中国上市公司产生了重要影响，既带来了挑战，也带来了机遇。
中国上市公司应加强内部控制建设，提高财务报告透明度，以满足萨班斯法案的要求，并增强投资者对其的信心。
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响
萨班斯法案对我国在美上市公司的影响萨班斯法案对我国在美上市公司的影响引言萨班斯法案是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在加强对上市公司内部控制和财务报告的监督，以提高金融市场的透明度和保护投资者的利益。
作为中国企业在海外上市的重要目的地，我国在美上市公司也深受萨班斯法案的影响。
本文将探讨萨班斯法案对我国在美上市公司的影响以及我国应对的策略。
影响一：财务报告和内部控制要求的提高萨班斯法案对公司的财务报告和内部控制提出了更高的要求。
公司必须建立完善的内部控制体系，确保财务报告的准确性和可靠性。
这对我国在美上市公司来说是一项挑战，因为在中国，许多公司的内部控制体系相对较弱，财务报告的准确性也存在一定问题。
为了满足萨班斯法案的要求，我国在美上市公司不得不加强内部控制制度的建设，提高财务报告的透明度和准确性。
公司需要加强内部审计功能，确保财务数据的真实性和可靠性。
此外，公司还需要与注册会计师事务所密切合作，进行年度审计和财务报告的审查，以确保报告符合萨班斯法案的要求。
影响二：审计机构的选择和独立性要求根据萨班斯法案的规定，公司必须选择一家具备独立性和专业性的注册会计师事务所进行审计。
这意味着我国在美上市公司不再能够自由选择国内会计师事务所进行审计，而是需要选择符合美国审计准则和独立性要求的注册会计师事务所。
这给我国在美上市公司带来了一定的困扰。
首先，很多国内会计师事务所无法满足美国的审计准则和独立性要求，因此公司需要重新评估并选择合适的审计机构。
其次，合作的注册会计师事务所必须对公司的内部控制系统进行全面了解，并提出改进建议，以确保公司的财务报告符合萨班斯法案的要求。
影响三：成本增加和市场竞争加剧萨班斯法案的实施导致我国在美上市公司的成本增加。
为满足法案要求，公司需要加强内部控制，雇佣独立的注册会计师事务所进行审计，进行全面的财务报告和内部控制制度改进，这些都需要大量的资金和人力投入。
此外，公司还需要承担更高的合规风险，以及可能因违规行为而面临的处罚。
SOX简介、萨班斯法案
建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。
本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。
一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。
在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。
但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。
安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。
二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。
三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
我国在美上市企业备考《萨班斯法案》
作者： 林安霁
作者机构： 对外经济贸易大学
出版物刊名： 国际商务财会
页码： 47-49页
主题词： 《萨班斯法案》;上市企业;企业内部控制体系;备考;美国国会;投资者保护;财务欺诈;
会计改革
摘要：《萨班斯法案》对构造企业内部控制体系的严厉要求 由于美国安然、世通爆出举世震惊的财务欺诈丑闻，美国国会于2002年7月30曰通过并颁布了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（以下简称《萨班斯法案》）。
该法案被认为是美国自20世纪30年代以来涉及范围最广、处罚最严厉、影响最大的上市公司法案。
论_萨班斯法案_的主要内容及对我国的借鉴意义
论《萨班斯法案》的主要内容及对我国的借鉴意义一、《萨班斯法案》的主要内容（一）会计准则的制定由以“规则”为基础转为以“原则”为基础2002年10月21日，美国财务会计准则委员会发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度以及对今后准则制定的展望。
（二）成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计职业建立公司会计监督委员会(以下简称PCAOB)的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。
《萨班斯法案》规定：①PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构。
②要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
③PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向证券交易委员会(以下简称SEC)提交年度报告。
④PCAOB 对公众公司审计客户超过100户以上的会计师事务所，要进行年度质量检查，其它事务所每3年检查一次。
⑤PCAOB有权调查、处罚和劁裁违反该法案、相关证券法规以及专业准则的会计师事务所和个人。
⑥审计美国公司的外国会计师事务所也必须向PCAOB登记。
（三）要求加强注册会计师的独立性独立性是注册会计师审计的灵魂，《萨班斯法案》对审计独立性做了专门而详细的规定，主要内容包括：①限制注册会计师业务范围，不得向审计客户提供非审计服务。
②所有审计服务和非审计服务都必须得到事先批准。
③建立审计合伙人定期强制轮换制。
④建立向审计委员会报告制度。
⑤建立注册会计师回避制度，避免利益冲突。
⑥研究会计师事务所强制轮换制度，进一步提升注册会计师审计的独立性。
’（四）要求加大公司的财务报告责任①要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所，并决定会计师事务所的付费标准。
略论在美上市的中国企业遵循《萨班斯法案》404条款的应对策略(1).
略论在美上市的中国企业遵循《萨班斯法案》404条款的应对策略(1)“安然”、“世通”、“施乐”等一系列财务欺诈丑闻的相继曝光，暴露出了美国公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
为恢复投资者对美国证券市场及美国政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月30日公布了由其总统签字的《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》（亦称《萨班斯法案》，或《SOX法案》）。
该法案适用于在美国证券交易委员会注册的所有公司。
该法案几乎强化了财务报告过程中的每一方面，从审计委员会的构成和作用到正确的编制者证明，包括如分析师、律师和审计师等“守护人”的正直性。
上市公司也要保证在对交易进行财务记录的每一个环节都有相应的内部控制制度，以便能够实时而系统地向管理当局提供业绩信息，指出内部控制的缺陷所在，甚至自行检举违法违规行为，以满足企业员工、股东和政府的期望与要求。
因此，《萨班斯法案》的要求也被世人称为“萨式”考验。
2006年7月15日后，在美上市的所有公司都要求按照《萨班斯法案》要求提交财务年报。
中国企业应该如何应对？一、《萨班斯法案》对中国企业的影响2006年是“十一五”规划的第一年，我国国有大型企业产权多元化改革进入了攻坚阶段，许多国有大型企业正在积极创造条件逐步实现整体上市。
对于打算上市的公司来说，正确选择股票上市的交易所是非常重要的。
它们不仅要考虑正常参与市场的财务分析师和投资者对自己公司的兴趣程度、交易所中的交易活动水平、筹集资金的难易度、市场上资本的可获性；还要考虑交易所的信誉，公司可能想要在如纽约证券交易所之类的卓越市场上上市以提升其信用度和受关注的程度；另外，公司还有可能考虑在具体市场上树立形象和确立声誉，股票在境外上市可以使得公司在境外经营或计划在境外经营。
所以，这些正在积极创造条件逐步实现整体上市的公司的上市原则几乎都是先海外后境内。
但是，根据《萨班斯法案》404条款，所有上市公司的管理当局都应该在其年度报告中包括一个公司财务报告内部控制有效性的评估报告，同时还要求公司独立的外部审计师对此评估报告进行审计，并对此发表鉴证意见。
《2002年萨班斯—奥克斯利法案》全文及要点
萨班斯法案简介2002年6月18日美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。
为了吸引受重挫的投资信心，2002年7月25日美国众议院以423票赞成、3票反对，参议院以99票全票赞成的高效率迅速通过此议案。
这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称作《200 2年萨班斯-奥克斯利法案》。
萨班斯法案的主要内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拨款，强化美国证券交易委员会(SEC)的预算以及职能。
其中，萨班斯法案中有两个条款需要在美上市的公司或准备赴美上市的企业特别留意：其一，302条款——公司对于财务报告的责任：萨班斯法案302条款2002年9月生效，规定美国上市公司的首席执行官(CEO)和财务总监(CFO)在其年度和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。
如果将来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。
这个302条款对于在美国上市的中国企业同样适用。
然而，实际操作上如何把握，国有控股的在美上市的大企业老总如何面对由萨班斯法案带来的大量法律诉讼，将是个令人头痛的问题。
其二，404条款——公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任：萨班斯法案404条款要求公司管理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告，还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。
中国的萨班斯法案
具有较大的强制性
天勤资本 · TQ ICC
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一.背景介绍
二. 中国的“萨班斯法案”核心内容
天勤资本 · TQ ICC
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天勤资本的业务
天勤资本联合国内数家知名大学、公司、会计师事务所、
研究机构，并聘请了国内知名高校、国际大型会计师事务所、
政府监管部门、企业的数名内部控制与风险管理领域的权威专
家、注册会计师、政府官员、企业高级管理人员组成专家委员 会，作为公司的强大技术后盾，为广大客户，尤其是上市或拟 上市的企业提供专业、权威、前瞻的专业咨询服务：
包括设计缺陷和运行缺陷。应当以日常监督和专 项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部 控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按 照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定 根据《企业内部控制基本规范》、应用指引，设 计内部控制评价报告的种类、格式和内容，明确 内部控制评价报告编制程序和要求，按照规定的 权限报经批准后对外报出
控制活动
信息与沟通 内部监督
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企业内部控制规范涉及三个方面
• 聘请中介机构或企业 自身相应机构设计企 业内控
评价
• 聘请中介机构或企业 董事会对内部控制设 计与运行的有效性进 行全面评价，出具年 度评价报告并对外披 露
• 聘请会计师事务所对 财务报告内部控制的 有效性进行审计并出 具审计报告。
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谢谢！
上海同勤投资有限公司 二零一零年十一月二日
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适用范围
• 适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小企业和 其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
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萨班斯法案对我国企业内部控制的影响(下).
萨班斯法案对我国企业内部控制的影响（下）4.2我国内部控制相关制度的发展4.2.1 我国内部控制规定的演变目前，我国尚未正式出现权威性的内部控制概念，对于内部控制完整性、合理性及有效性更是缺乏公认的标准体系。
现行规范中提到内部控制概念主要有三处:1996年财政部《独立审计准则第9号一内部控制与审计风险》，提到内部控制结构化概念，包括控制环境、会计系统和控制程序，是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完善，防止、发现纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序;2001年财政部会计控制规范引用了会计控制与管理控制概念;2002年中国人民银行《商业银行内部控制指引》，借鉴了COSO报告，指出内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
我国内部控制规范进程一览表：时间发布部门规范内容1996年12月财政部发布《独立审计具体准则第9号一内部控制和审计风险》1997年5月中国人民银行发布《关于加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的行政规定。
1999年证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，开始要求上市公司建立内部控制。
2000年证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求商业银行、保险公司、证券公司必须建立健全内部控制，并对内部控制的完整性、合理性和有效性做出说明。
2000年7月全国人大发布《会计法》，首次以法律的形式对企业的内部控制做出相应的规定，将其纳入企业内部会计监督制度。
2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》，要求证券公司健全内部控制机制，完善内部控制，以规范公司经营行为;要求证券公司应当按照指引的要求，建立运行高效，制定科学合理、切实有效的内部控制。
2001年6月财政部发布《内部会计控制规范一基本规范(试行)》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》2002年12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款(试行)))和《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》2003年11月财政部发布《内部会计控制规范一存货(试行)》《内部会计控制规范一担保(征求意见稿)》和《内部会计控制规范一成本费用(征求意见稿)》2005年10月19日证监会国务院发布《关于提高上市公司质量意见》，国务院首次就上市公司工作批转发布文件。
萨班斯(SOX)法案介绍
根据辞海的解释，“审计”二字的含义为审核、审查，其原始意义为“查帐”。而在现代，则赋予它对某行业审核、审查，并起到一定监督保障的作用。
来自网络的安全威胁日益增多，很多威胁并不是以网络入侵的形式进行的，这些威胁事件多数是来自于内部合法用户的误操作或恶意操作，仅靠系统自身的日志功能并不能满足对这些网络安全事件的审计要求。网络安全审计主要用于网络安全事件的事后查询和取证工作。
2001年，由于安然、世通事件，美国500强中的前几名公司一下子轰然倒塌，这使得全球的投资者对美国的资本市场都产生了怀疑，在这种情况下，美国以最快的速度、最坚定的决心，开始实施《公众公司会计改革和投资者保护法》（以下简称《萨班斯法案》），因此，有人将实施《萨班斯法案》称作美国国家的救亡运动。
萨班斯（SOX）法案介绍
2007-08-31
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工作中一直听到 ，备个案。
文章来源：启明星辰 文章作者：汤琦
一、SOX
在美国这样靠资本市场输血来维持和发展经济的国家，财务做假、内控不严格相当严重，直接的影响就是使全球的投资者对美国资本市场失去信心，因此，美国出台《萨班斯法案》，以一部法案将公司治理的风险转嫁到上市公司的执行经理人身上，主要是公司的CEO、CFO，还有外部的中介机构、会计师、律师等。可以说这是美国政府的无奈之举。
1)第302节
要求公司的CEO和CFO在财务报告上签字，保证财务报告不存在重大错报、漏报，在所有重大方面公允地反映公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。同时要求CEO、CFO对相关批露的内部控制有效性进行评价。
萨班斯法案全文（中文版）
萨班斯法案全文（中文版）萨班斯法案一、萨班斯法案正文目录二、萨班斯法案正文三、萨班斯法案关于SEC的规定及执行四、萨班斯法案有关定义萨班斯法案摘要萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容：一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：（一）PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官员、职员或机构。
（二）授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
（三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
（四）PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB如认为适当，将与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或否决。
PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
（五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。
该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应是民间机构；第二，由某个理事会（或类似机构）管理，该理事会多数成员在过去两年内未在任何会计师事务所任职；第三，经费获取方式与PCAOB相似；第四，通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和商业实务；第五，制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性，以及高质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。
萨班斯法案
萨班斯法案针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案或SOX法案）。
法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯法案的监管对象是在美国上市的公司。
根据该法案，在美国上市的中国电信企业在2006年初将要按照“COSO”的要求，向PCAOB和投资者交出自己的内控报告。
这实际上已对在美国上市的中国电信企业提出了新的要求。
萨班斯法案的主要内容1．成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计职业公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司审计的会计师事务所及注册会计师。
法案规定：PCAOB拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应被视为联邦政府的官员、职员或机构。
授权美国证券交易委员会（以下简称SEC）对PCAOB实施监督。
PCAOB由5名专职委员组成，由SEC与美国财政部长和联邦储备委员会主席商议任命，任期5年。
5名委员应熟悉财务知识，其中可以有2名是或曾经是执业注册会计师，其余3名必须是代表公众利益的非会计专业人士。
要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向PCAOB注册登记。
PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满足其运转的经费需要。
PCAOB有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。
PCAOB须就准则制定情况每年向SEC提交年度报告。
根据《1934年证券交易法》和修订《1933年证券法》的有关要求，授权SEC对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”的目标进行认定。
SOX404萨班斯法案内容及实施方法
SOX404萨班斯法案内容及实施方法萨班斯法案，即美国《企业改革与投资保护法案》（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX），是由美国国会在2002年通过的一项重要法案。
该法案的主要目的是增强公司治理、加强财务报告透明度以及改善上市公司的内部控制制度，以保护投资者利益，防范金融诈骗行为。
一、萨班斯法案的主要内容1. 强化财务报告透明度：萨班斯法案要求上市公司的财务报表必须真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
为了实现这一目标，法案要求公司的董事、高级管理人员要对财务报表的准确性承担更多的责任，并且规定了相关的惩罚措施。
2. 加强内部控制制度：为了保证公司内部控制的有效性，萨班斯法案要求上市公司建立健全的内部控制制度，并且每年进行审计。
此外，法案还规定了一系列要求，如禁止高级管理人员与公司实施突破性的交易、禁止会计师事务所为审计客户提供一些特定的非审计服务等。
3. 加强监管机构的权威：萨班斯法案增加了监管机构的权威和调查力度。
该法案设立了公共会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，简称PCAOB），负责监管会计师事务所，并对其进行注册、审计质量检查等。
此外，法案还规定了针对违法行为的惩罚力度，提出了严厉的刑事制裁措施。
二、萨班斯法案的实施方法1. 加强内部控制制度：公司应当成立独立的审计委员会，由独立董事组成，并承担监督内部控制的职责。
审计委员会应当定期与内部审计部门进行沟通，共同制定和完善内部控制制度。
2. 加强财务报表透明度：公司应当确保财务报表的真实、准确和完整。
为了实现这一目标，公司应当加强内部审计工作，确保内部审计部门的独立性和专业性。
同时，公司应当建立健全的信息披露制度，及时向投资者、监管机构等披露必要的信息。
3. 规范审计行为：会计师事务所应当严格按照相关法律法规和审计准则履行审计职责，确保审计工作的准确和独立性。
内部控制 中国版《萨班斯法案》出台22部委重拳治理上市公司
内部控制中国版《萨班斯法案》出台！22部委重拳治理上市公司近日，国家发展改革委、中国证监会、中国人民银行、中央文明办、最高人民法院、工业和信息化部、公安部、财政部、国土资源部、环境保护部、交通运输部、商务部、海关总署、税务总局、工商总局、质检总局、食品药品监管总局、国家网信办、银监会、保监会、外汇局、全国总工会等22家单位联合签署了《关于对违法失信上市公司相关责任主体实施联合惩戒的合作备忘录》（以下简称《备忘录》）。
国家发展改革委、证监会联合另外20家单位共同召开新闻发布会，介绍《备忘录》有关情况。
此次签署的《备忘录》主要针对上市公司，在中国尚属首次，因此也有人称之为是中国版本的《萨班斯法案》。
先来看看这个《萨班斯法案》是什么?《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act），又被称为萨班斯·奥克斯利法案，其全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。
萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。
萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。
但其法案过于严厉，导致上市公司费用过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。
法案产生的原因是在2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也'屡创新高'，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了（美国）投资者对（美国）资本市场的信心。
为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》。
此法案对美国证券市场产生了重大影响。
萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。
萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。
《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示
《萨班斯——奥克斯利法案》对中国会计监管制度建立的启示【摘要】本文从美国《萨班斯——奥克斯利法案》中关于会计监管的内容和措施入手，有针对性地分析了我国会计监管的现状及存在的主要问题，提出了该法案对我国会计监管制度建立的启示。
随着经济全球化和资本市场的不断发展，作为保证资本市场健康运行的会计监管在一些国家暴露出诸多弊病。
由于各国的资本市场发展状况参差不齐，西方发达国家特别是美国在资本市场的会计监管方面走在世界的前列，而经济规律告诉我们，完善的会计监管是资本市场健康发展的必要条件，只要是在市场经济的环境下，都可能会出现相类似的困难和问题。
美国在本世纪初经历了一系列的财务丑闻后，于2002年7月颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》，使会计监管进入了一个新的阶段。
同美国相比，我国在资本市场的发展状况同西方发达国家相比还欠完备。
因此，学习和借鉴美国会计监管的经验和教训，可以使我们少走弯路，提高会计监管效率。
一、《萨班斯——奥克斯利法案》的出台背景及其针对会计监管方面的主要内容与措施（一）《萨班斯——奥克斯利法案》的出台背景2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，美国上市公司会计舞弊丑闻不断，规模也屡创新高，先是2002年6月的美国第二大长途电话和数据公司世界通信公司涉嫌会计舞弊，而后是美国办公设备巨人施乐、默克等公司。
为了改变这一局面，2002年7月30日美国国会和政府通过了《萨班斯——奥克斯利法案》，法案的另一个名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》。
（二）法案在会计监管方面的主要内容与措施1.在内部会计监管上新法案主要强调公司治理结构的重要意义，要求公司审计委员会的成员必须全部是独立（非执行）董事，审计公司的选任由审计委员会决定，并直接向其负责报告；扩大审计委员会的会计监督权与明确财务报告编制的责任主体，明确要求公司的首席执行官（CEO）与首席财务官（CFO）签署财务报表以示负责。