会计处理方法与纳税筹划

浅谈会计处理方法与纳税筹划
摘要：企业想在激烈竞争的市场环境中生存，得到良好的发展，就必须通过各种合理的方法来提高企业竞争力，使企业在这个环境中快速稳定发展。

税收在企业利润中占有很大的比例，而国家还会根据企业不同的情况与特点给以相应的优惠，如何运用国家的税收优惠，使企业降低税负是我们应该探讨的问题。

关键词：会计；纳税筹划；利益最大化；税收优惠
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）11-0-01
一、会计处理方法
1.会计处理方法的概念
会计处理方法可以具体定义为企业在会计核算中所选择采用的具体实施方法，一般可以分为收入确认，存货计价方法，固定资产折旧方法，坏账损失核算方法，企业所得税会计处理方法，外币折算会计处理方法，编制合并会计报表等。

在会计核算中，我们采用不同的处理方法会对会计资料的可比性和一致性所影响，出现不同的结果，反应给管理者的信息也不尽相同。

由此可见我们应该严格按国家的规定，在使用期间的每个时段对企业所采用的会计处理方法保持一致。

轻易不要更改变动，如需变动必须依照国家对各会计科目的相关规定应报上级主管部门审批，并在财务会计报告中如实披露，详细说明变更原因、情况及影响，给会计资料使用者方便，使之能及时了解该处理方法变更的相关情况，分析因其变动给投资
者与债权人带来的影响。

2.会计处理方法的选择
企业应根据不同的业务范围选择相应的会计处理方法，对不同经济事项的性质与其产生的问题，到最后的解决方法要弄清楚，熟悉会计准则，并做到要熟悉运用，对问题应探究其实质，不能光看到表象的复杂性，遵守实质重于形式的会计原则，谨慎性原则，最终最有说服力的更适合企业的会计处理方法。

会计人员在平时的工作中，应不断学习，深入探究国家的法律法规与相关政策，来适应现阶段复杂多变的市场环境与业务性质，为企业争取最大效益，获得更多的利润。

二、纳税筹划
1.纳税筹划的概念
纳税筹划的主要内容是指根据国家政策的相关规定，在国家税收法的有效范围内，通过安排筹划经营、理财、投资、筹资各种经济活动，取得减少所要上缴的税额，实现利润最大化及价值最高化的经济活动。

企业应实时关注国家的政策，企业的发展，在不同的发展阶段做不同的筹划，合理的纳税筹划能使国家与企业都有收益，企业有更多的资金发展，得以走的更远。

这势必要求企业具有专业会计知识的团队，在企业日常经营中进行合理的纳税筹划，规避风险，合理避税。

2.纳税筹划的具体操作
企业在实施纳税筹划之前需要准备相应的分析材料，首先要对
企业的基本财务和税务情况有了解，可以先收集相关的材料，整理成册。

纳税筹划操作人员应对企业企业的组织形式，财务情况及投资意向做出分析。

组织形式不同，对企业的税收也存在差异，所以要先分析企业的组织形式，只有详尽分析后才能制定最适合其自身的纳税筹划实施战略。

企业的真实财务状况能使分析者有更充分的思路来看到筹划中存在的问题，才能在法律规定的范围内结合企业自身因素制定合理合法的纳税筹划方案，通过阶段性的尝试体验来达到节减税收的根本目的。

其次我们需要了解纳税人对纳税筹划的具体要求及期望值，企业想达到什么样的节税水平，针对不同纳税人之间对此事理解的差异性做出不同的方案。

不管是哪种方案，都应是在国家法律法规规定的范围内，从通过事先筹划和安排投资、经营、管理、清算等方式取得节减负税的目的。

税收筹划不是纸上谈兵，需要根据企业的实际情况制定合理的方案。

最后，操作者运用丰富的专业知识和熟练的会计处理技巧和税务经验严格按照纳税筹划的规范要求为企业实施纳税筹划，并阶段性的进行考查，反馈结果，对有偏差的方案及时做出调整。

三、不同会计处理方法的选择与纳税筹划
1.存货计价方法
存货计价方法种类很多，一般常用的如先进先出法，后进先出法，移动加权平均法，个别计价等方法，选择不同的方法将直接影响销货成本和期末存货价值，导致利润数额有差异，对当期的所得税费用也造成很大影响。

对存货计价方法的选择，一方面要结合环
境的因素，另一方面还要考虑价格波动的影响。

在比例税率时，就要充分全面分析市场价格变化的主要因素。

在价格持续下降的时期，我们最好选择先进先出的计价方法，把期初成本高的存货先行发出，这样就导致发出商品成本高而期末存货价值较低，增加销货的成本同时减少应纳的税收金额，完成节税目标。

相反的，在市场价格持续上涨的时候，应该选择后进先出作为计价方式，提高本期销货成本使期末存货成本数值降低，导致所得税额基数有所减少，使当期应缴所得税降低，进而调整利润数额。

实行条件是累进税率时，采用移动加权平均法或加权平均法作为计价方式，可以让企业的税收负担得到有效改善。

由于各个时期存货的价格比较稳定均衡，不会忽高忽低，产品成本不会产生很大的改变，选择加权平均法为计价方式，不会使利润高于会计期间套用的过高税率，增加税收负担或影响税后收益。

筹划时还应考虑企业所处的时期，征税期时，企业获得的利润与需缴纳的所得税成正比例增长，这时应该采用后进先出计价法，减轻企业的税负压力。

在免税期，企业将获得更多的利润和免税额。

企业通过合理的会计处理方法，将会减少费用的摊入，增加利润。

2.固定资产折旧方法
企业固定资产折旧的方法有多种，折旧在企业会计成本核算中起着十分重要的作用，税收允许企业按一定的方法进入成本。

目前我国企业折旧的方法有：双倍余额递减法、平均年限法、年数总合法和工作量法等，这些都是比较常用的折旧方法，企业选择不同的
折旧方法，最终算出的折旧额是不同的，这种差异导致分配到各个时期的固定资产成本不同，我们称这种差异为时间性差异，在短期内会对企业的利润产生影响，对此，我们就应研究企业的折旧方法，谨慎的选用，才能对企业成本、利润，以及税负的大小。

我们在筹划折旧方法时，不应仅考虑折旧一方面的因素，全面规划，综合分析。

从总体上分析有无通货膨胀因素，若存在通货膨胀问题，就要看看企业实际购买能力是不是在下降，这样就应看看是不是应选取加速折旧的方法。

如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，即在年初的时候提取折旧多一些，这样企业在所得税收方面便可以获取延期纳税的益处，赚取时间上的优惠，可以用资金做短期的其他用途。

再有应时时掌握市场资金折现的比率，针对每段时期的情况做出决策，更应将这些方面综合比较分析，从中选出最佳的对本企业最有益的折旧方法。

企业选择折旧年限时，应在国家法规允许的范围内，根据各个企业的发展规模与实际情况做出合理的选择。

同时还要注意分析资金时间价值因素，因为选择不同的折旧方法将会产生不同的时间价值收益，如加速折旧方法短期内账面会体现为盈利减少，税负压力偏低。

四、结束语
企业的性质不同，所采取的会计处理方法也不同，不同企业所采用的会计处理方法与相关税收法律下的各类税种筹划交互影响，并存在着十分密切的联系。

纳税筹划需要选择合理的会计处理方法来实施，而会计处理方法选择的合理与否直接决定着纳税统筹的最
终效果，两者之间相互依存，相互促进。

现代企业横向纵向都存在很大的竞争，只有合理的运用纳税筹划，企业在行业竞争中才能立于不败之地，我国政府应该更多的为企业的长远发展出谋划策，对此给予高度的重视，从不同的角度加大对纳税筹划的宣传力度，使广大市民与企业财务人员到企业管理者认识到在法律规定的范围内进行纳税筹划是争取自身合法权益的有效途径。

政府一方面应不断健全完善税收法律法规，使处于不同发展阶段的企业享受到不同的优惠，同时让纳税筹划做到有法可依，有法可循。

参考文献：
[1]李荣锦.基于有关会计处理方法选择的纳税筹划[j].财会研究，2006，05.
[2]刘永康，张梅玲.企业纳税筹划必须注意的几个问题[j].中国集体经济，2011.。