第六章 企业所得税
马海涛《中国税制》笔记和课后习题(含考研真题)详解(企业所得税)【圣才出品】
第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。
我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。
按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。
（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。
其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。
（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。
所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。
（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。
以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。
《税务会计》课程6企业所得税
第一节 第二节 第三节 第四节 企业所得税概述 企业所得税的计算 企业所得税的纳税申报 企业所得税的会计处理
第一节 企业所得税概述
企业所得税是以一定时期内企业取得的 生产经营所得和其他所得为征税对象而征 收的一种税
一、企业所得税的历史沿革
1、1994年以前按企业经济性质不同分别设置三个 税种 2、1994年以后统一内资企业所得税
40万元,向有关政府管理部门交纳违法罚款10万元,A企业
当年实际发放工资总额300万元,
主管税务机关核定的计税工资为280万元,计提的”三费”
为60万元.工资和 “三费”都已计入损益A企业持有深圳 特区B企业10%的股权,B企业2003年实现利润200万元,按 15%税率交纳所得税后的利润已全部分配给投资者.
要求根据上述资料计算A企业2004年应缴纳的企业所得税
1、计算调整前所得 5000—3800—6—120—28—232—100+3=734 注意：3万元是什么？ 业务招待费+12 捐赠+40—734×3%=17.98 工资+20三费+11万元 研究开发费—50万元 应税所得=734+70.98—50=754.98 应纳税=754.98×33%—20×15%=244.14
除的业务招待费。
（5）广告费、业务宣传费 广告费： 扣除限额=年销售收入×2%（或8%） ※ 粮食白酒广告费不准予扣除 业务宣传费： 扣除限额=年销售收入×5‰
【案例】某制药厂2004年实现产品销售收入2500万元， 营业外收入80万元，投资收益100万元，广告费开支为 350万元。计算所得税前准予扣除的广告费。
第四节 企业所得税会计处理
第六章企业所得税ppt课件全
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:
企业所得税法讲解(第六章)
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同期资料提供〔续1〕
❖ 企业应按照税法实施条例第一百一十四条的 规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机 关要求提供其关联交易的同期资料。
❖ 同期资料应包括以下方面：
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同期资料提供〔续2〕
❖ 〔一〕组织构造 ❖ 〔二〕生产经营情况 ❖ 〔三〕关联交易情况 ❖ 〔四〕可比性分析 ❖ 〔五〕转让定价方法的选择和使用
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本钱分摊协议
新增加内容： 法第四十一条第二款 企业与其关联方共 同开发、受让无形资产，或者共同提供、承 受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时 应当按照独立交易原那么进展分摊。
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本钱分摊协议〔续1〕
条例做了如下规定： 1、企业应当按照独立交易原那么与其关联方分摊共同发 生的本钱，达成本钱分摊协议。 2、企业与其关联方分摊本钱时，在税务机关规定的期限内， 按照税务机关的要求报送有关资料。 3、违反上述规定其自行分摊的本钱不得在计算应纳税所得 额时扣除。〔条例一百一十二条〕
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同期资料提供〔续3〕
资料提供的时间要求：〔条例第一百一十四 条〕 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联 业务往来有关的价格、费用的制定标准、计 算方法和说明等资料。
关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应 当在税务机关与其约定的期限内提供相关资
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料。
同期资料提供〔续4〕
❖ 企业应自关联交易发生年度的次年6月1日止准备完毕该 年度同期资料，并自税务机关要求之日起，15日内提供。
企业和中国居民控制的设立在实际税负
明显低于本法第四条第一款规定税率水
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预约定价安排
法第四十二条 企业可以向税务机关提出与 其关联方之间业务往来的定价原那么和计 算方法，税务机关与企业协商、确认后， 达成预约定价安排。
电大纳税筹划形成性考核册答案第7.8章
第六章企业所得税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。
A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利润总额的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利润总额的12%扣除4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5% D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。
A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出二、多项选择题（每题2分，共10分）1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。
A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.印花税2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。
A.国有企业 B.个人独资企业 C.股份制企业 D.合伙企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。
A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 D.企业的赞助支出4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。
A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。
A.企业的职工福利费用 B. 向金融机构的借款利息支出 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。
《税法》自考讲义
《税法》自考讲义第六章企业所得税法第一节企业所得税概述【简答】1、简述企业所得税的特点。
〔1〕表达税收的公平原那么。
〔2〕征税以量能负担为原那么。
〔3〕将纳税人分为居民和非居民。
〔4〕贯彻区域进展平稳、可连续进展的指导思想。
〔5〕鼓舞企业自主创新。
〔6〕通过专门的纳税调整，表达实质课税原那么。
第二节我国企业所得税法的要紧内容【单项选择】1、企业所得税的一般税率一样采纳25%的比例税率。
2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在运算应纳税所得额时扣除。
3、企业纳税年度发生的亏损，能够向以后年度结转，用以后年度的所得补偿，但结转年限最长不得超过5年。
4、纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、各项扣除以及承诺补偿的往常年度亏损余额，为应纳税所得额。
5、登记注册地在境外的居民企业，其纳税地点为实际治理机构所在地。
【单项选择、多项选择、案例分析】以下固定资产不得运算折旧扣除：〔1〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；〔2〕以经营租赁方式租入的固定资产；〔3〕以融资租赁方式租出的固定资产；〔4〕已足额提取折旧仍连续使用的固定资产；〔5〕与经营活动无关的固定资产；〔6〕单独估价作为固定资产入账的土地；〔7〕其他不得运算折旧的固定资产。
【多项选择】1、企业所得税采取分月、分季预缴的方式。
2、企业应纳税额中收入总额的内容包括销售物资收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入、同意捐赠收入。
【名词说明】居民企业：是指依法在中国境内成立、或者依照外国〔地区〕法律成立实际治理机构在各国境内的企业。
无形资产：是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营治理而特有的、没有实物形状的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
税收抵免：是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总特点税，但承诺抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以幸免国际重复征税。
不征税收入：是指从性质和根源上不属于企业盈利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
企业所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义1
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义1
企业所得税
一、企业所得税的概念（了解）
企业所得税：国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、企业所得税的纳税人（掌握）
1.基本界定
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
企业所得税实行法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.居民企业和非居民企业的划分
【例题1·单选题】（2011年）下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A.基金会
B.有限合伙企业
C.非企业单位
D.社会团体
[答疑编号2556060101]
【答案】B
【解析】本题考查企业所得税纳税人。
企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
【例题2·单选题】（2010年）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（ ）在中国境内的企业。
A.总机构
B.财务部门
C.人事部门
D.实际管理机构
[答疑编号2556060102]
【答案】D
【解析】本题考查居民企业的概念。
三、征税对象。
第六章 企业所得税制度.ppt
1、公益、救济性捐赠限额
＝（200＋10）×3％＝6.3（万元）
2、应纳税所得额＝200＋（10－6.3）
＝203.7（万元）
3、应纳所得税额＝203.7×33％＝67.221（万元）
借：所得税
672 210
贷：应交税金－应交所得税
672 210
2019-9-5
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（四）某企业2002年底亏损挂帐11万元，2003年销 售收入为108万元，年底决算时，企业计算的当年 会计利润为19.5万元。在企业所得税汇算清缴中， 税务机关发现该企业2003年有关支出为：
1、第1至第5年，每年应纳企业所得税：
（1）纳税调整项目＝2000÷5－2000÷10＝＋200（万元）
（2）应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
（3）应纳企业所得税＝1200×33％＝396（万元）
借：所得税
3 300 000
：递延税款
660 000
贷：应交税金－应交所得税
3 960 000
（3）应纳税所得额＝19.5－11＋0.9＋0.55＋0.05
＝10（万元）
（4）应纳所得税额＝10×33％＝3.3（万元）
2019-9-5
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（五）某企业某项固定资产原值2000万元（不考虑净残值 因素，采用直线折旧法计提折旧），按照会计规定使用5 年，按照税法规定使用10年。第1至第5年每年实现会计利 润1000万元，第6至第10年每年实现会计利润1400万元。计 算每年企业应纳的企业所得税。
2019-9-5
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二、企业所得税计税应用举例
（一）某企业2003年度发放工资总额为100万 元，税务机关核定的计税工资总额为80万元， 企业提取的职工工会经费、职工福利费、职 工教育经费分别为2万元、14万元、和2万元。 若企业当年实现会计利润10万元，计算该企业 应交企业所得税。企业适用的企业所得税税 率为33％。
第六章 企业所得税法
税率
基本税率：25％ 基本税率： ％ 低税率： 低税率：20%。适用于未设立场所机构的， 。适用于未设立场所机构的， 或虽设立场所， 或虽设立场所，但其取得的所得与场所机构无 关企业，实际征收时按10%，属于税收优惠。 关企业，实际征收时按 ，属于税收优惠。
部分扣除项目的具体范围和标准
工资、薪金：据实扣除。 工资、薪金：据实扣除。 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的 、 14%、1.5%计算扣除 、 计算扣除 社会保险费：五险一金，准予扣除， 社会保险费：五险一金，准予扣除，为投资者和职工支付的补充养老和医疗 保险、 保险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费和商业保险费准予扣除 借款利息支出：向金融机构借款的利息支出、债券利息数按实际发生数扣除； 借款利息支出：向金融机构借款的利息支出、债券利息数按实际发生数扣除； 向非金融机构借款的利息支出按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的 向非金融机构借款的利息支出按不高于金融机构同类、 数额以内的部分准予扣除， 数额以内的部分准予扣除，超过部分不能扣除 借款费用：资本化支出计入资产价值， 借款费用：资本化支出计入资产价值，收益性支出计入当期予以扣除 汇兑损失： 汇兑损失：据实扣除 业务招待费：扣60%，最高不超过当年销售收入的5‰ 业务招待费： ， 最高不超过当年销售收入的 广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的15%，超过部分以后年度扣 广告费和业务宣传费：不超过当年销售收入的 ， 除 环境保护专项资金：按规定提取的用于环境保护、 环境保护专项资金：按规定提取的用于环境保护、生态恢复方面的专项资金 准予扣除保险费 保险费和劳动保护费准予扣除 公益性捐赠支出： 公益性捐赠支出：通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门用于公 益事业的捐赠，不超过当年利润总额的12%的部分，准予扣除 的部分， 益事业的捐赠，不超过当年利润总额的 的部分 固定资产的折旧、 固定资产的折旧、无形资产的摊销准予扣除 总机构分摊的费用： 总机构分摊的费用：设立机构的非居民企业的总机构发生的与该机构有关的 费用，能提供费用证明文件有， 费用，能提供费用证明文件有，可分摊扣除 资产损失：固定资产、流动资产盘亏的损失和存货因盘亏、毁损、 资产损失：固定资产、流动资产盘亏的损失和存货因盘亏、毁损、报废而不 得抵扣的进项税金， 得抵扣的进项税金，税务机关批准后准予扣除 其他费用：会议费、会员费、郑州费、违约金、 其他费用：会议费、会员费、郑州费、违约金、诉讼费等
第六章企业所得税
2013-11-22
税法与纳税会计
40
间接优惠
• 间接优惠方式是以比较健全的企业会计核算制度为 基础的，它侧重于税前优惠，主要通过对企业征税 税基的调整，从而激励纳税人调整生产经营活动以 符合政府的政策目标。 • 主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、盈亏 相抵、税收抵免、延期纳税等。
2013-11-22
税法与纳税会计
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核算征收方式下应纳税额的计算
• 企业所得税应纳税额以纳税人的应纳税所得额乘以 适用税率计算而来：
– 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－ 抵免税额 – 公式中的减免税额和抵免税额，是指根据税法或者 国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税 额。
2013-11-22
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不征税收入
• 财政拨款； • 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金； • 国务院规定的其他不征税收入。
2013-11-22
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扣除项目
1.税前扣除的确认一般原则
2.税前扣除项目的基本范围
3.主要允许扣除项目的范围和标准
4.不得扣除项目
2013-11-22
2013-11-22
税法与纳税会计
34
亏损弥补的税务处理
• 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
2013-11-22
税法与纳税会计
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应纳税额的计算
1、企业所得税的征收方式
2、核算征收方式下应纳税额的计算 3、企业所得税的税收优惠
4、境外已纳所得税税-22
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所得税的特点
1.以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益 的影响 2.征税以量能负担为原则 3.税法对税基的约束力强 4.实行按纳税年度计算，分期预缴的征收办法
企业所得税实施条例细则全文
企业所得税实施条例细则全文第一章: 总则第一条为了贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》, 便于企业明确企业所得税的纳税义务，加强企业税务管理，特制定本条例。
第二条企业应当按照企业所得税法的规定，依法缴纳企业所得税。
第三条企业所得税的纳税期限、纳税方式、纳税申报等事项，参照税务机关规定的相关规则办理。
第四条税务机关应当依法加强对企业所得税的监督管理，建立健全纳税服务和税收征管协同机制，促进企业依法纳税。
第二章: 纳税人及纳税义务第五条企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内设立的企业、个体工商户以及其他组织。
第六条企业所得税的纳税义务是依照企业所得税法的规定，根据企业利润进行计算并缴纳税款。
第七条企业应当如实申报企业所得税纳税事项，按照规定的时间和方式进行纳税申报。
第三章: 纳税计算方法第八条企业所得税的计算依据是企业的应税所得额，应税所得额的计算方法参照企业所得税法的规定进行。
第九条应税所得额计算中可以扣除企业所得税法规定的费用、损失、成本等相关支出项目。
第十条企业应当根据纳税年度实际情况，按照企业所得税法规定的计税方法计算企业所得税。
第四章: 税务登记和申报第十一条企业应当在取得经营所得或者处置资产所得的60日内，向税务机关办理税务登记手续。
第十二条企业应当按照规定的时间和方式，向税务机关进行纳税申报。
第十三条企业应当如实提供与企业所得税纳税有关的资料和信息。
第五章: 减免税和税收优惠第十四条企业符合条件的，可以享受企业所得税的减免和税收优惠政策。
第十五条企业申请减免税或者享受税收优惠政策时，应当按照规定的程序和要求进行申请。
第六章: 税务检查与稽查第十六条税务机关可以依法对纳税人进行税务检查和稽查，对违法行为进行处理。
第十七条纳税人应当配合税务机关进行税务检查和稽查工作，并如实提供相关的证明、资料和信息。
第七章: 法律责任第十八条企业未按照规定缴纳企业所得税的，应当按照企业所得税法的规定承担相应的法律责任。
第六章企业所得税法
【案例】瑞林公司2008年度获得以下收入： （1）销售商品收入2000万元； （2）转让固定资产收入500万元； （3）运费收入30万元； （4）获得股息600万元； （5）A企业使用瑞林公司的商标支付300万元； （6）B公司将一台大型机器设备无偿赠送给瑞林公司，该机器
（1）权责发生制原则，指企业费用应在发生的所属期扣除，而 不是在实际支付时确认扣除；
（2）配比原则，指企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特 殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除；
（3）相关性原则，指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与 取得应税收入有关；
（4）确定性原则，指企业可扣除的费用不论何时支付，其金额 必须是确定的；
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国 境内的所得缴纳企业所得税。
三、税率
1、基本税率25%；
2、非居民机构未在中国境内设立机构、场所的，或者虽 设立了机构、场所但取得收入与其所设机构场所没有 实际联系的，就其在中国境内的所得缴纳企业所得税 时，税率为20%；（减按10%）
设备的市场价值为200万元； （7）获得财政拨款800万元； （8）获得国库券利息收入100万元； （9）C公司因违反合同，向瑞林公司支付违约金80万元； （10）D公司租用瑞林公司的固定资产向其支付150万元。 如何计算瑞林公司2008年度的应纳税所得额？
4、准予扣除的项目
A、税前扣除项目的原则
请问：三味公司、四美公司和五德公司都是居民 企业吗？
二、征税对象
从内容上看包括：生产经营所得、其他所得和清算所得 从空间范围上看包括：来源于中国境内、境外的所得。
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(一)居民企业
1.含义：依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照 外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。 2.纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外 的所得缴纳企业所得税。
实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等 实施实质性全面管理和控制的机构。
四川农业大学
国家税收 > 第六章 企业所得税
1．税率为25%：适用于居民企业和在中国境内设立机构、 场所的非居民企业。 2．税率为20%：非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企 业所得税，适用税率为20%，现减按10%的税率征收 企业所得税。 3.税率为15％：国家重点扶持的高新技术企业。
（三）不征税收入
1．财政拨款：是指各级人民政府对纳入预算管理的事业 单位、社会团体等组织拨付的财政资金 ２．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金； 行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国 务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法 人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并 纳入财政管理的费用。 政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定， 代政府收取的具有专项用途的财政资金。 ３．国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由 国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财 政性资金。
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国家税收 > 第六章 企业所得税
（二）收入的内容
１．销售货物收入 ２．提供劳务收入 ３．转让财产收入 ４．股息、红利等 权益性投资收益
５．利息收入 ６．租金收入 ７．特许权使用费收入 ８．接受捐赠收入 ９．其他收入
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国家税收 > 第六章 企业所得税
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国家税收 > 第六章 企企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
2．非货币形式： 包括固定资产、生物资 产、无形资产、股权投 资、存货、不准备持有 至到期的债券投资、劳 务以及有关权益等。
1．货币形式： 包括现金、存款、应 收账款、应收票据、 准备持有至到期的债 券投资以及债务的豁 免等。
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费用
税金
损失
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（二）限定条件扣除项目
判断是否在扣除范围之内，范围之外全额不准扣除； 范围之内，采用扣除最高限额与实际发生数额孰低原则
1、工资、薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。
工资薪金支出：是纳税人每一纳税年度支付给在本企
指在中国境外从事生产、经营、劳务、 投资等经济活动而产生的所得。纳税 人的境外所得已缴所得税，汇总纳税 时，准予按规定扣除。
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2．其他所得
(二)从所得的来源看
1.来源于我国境内的所得
2.来源于我国境外的所得
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四、税率
（一）一般规定
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第二节 应纳税所得额的确定
一、一般规定
（一） 应纳税所得额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。
1.应纳税所得额＝收入总额—不征税收入－免税 收入－准予扣除项目金额－亏损弥补
解 答
允许扣除的工资总额＝1000 ，调增1100－1000＝100 福利费的扣除限额＝ 1000×14％＝140，调增160－140＝20 工会经费的扣除限额＝1000×2％＝20，据实扣不调整 教育经费的扣除限额＝1000×2.5％＝25，调增30-25=5 不允许扣除“三项”经费的数额＝20+5＝25（万元）
（二）非居民企业
1.含义：依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理 机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的 企业。 2.纳税义务：非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以 及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设 立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
思考：你知道我国现行企业所得税的由来吗？
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（二）特点 新企业所得税统一了内资、外资企业适用所得税；适 当降低了企业所得税税率；规范了税前扣除办法和标准； 统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为 辅”的新税收优惠体系。
业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金 形式的劳动报酬 。 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出
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不计入工资的项目：
①应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴 室、理发室、幼儿园、托儿所人员工资； ②已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、 下岗职工的各项支出； ③雇员向纳税人投资而分配的股息性所得； ④根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保 障性缴款； ⑤各项劳动保护支出。 ⑥纳税人负担的住房公积金；
实际联系：指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得
所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。
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【单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳 税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的 企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业
请注意：应纳
税所得额与利 润总额的关系
2. 应纳税所得额＝利润总额（会计利润）±纳税调整项目金额
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（二）计算原则 1. 以权责发生制为原则。 2. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计 处理办法与税收法律、行政法规的规定不 一致的，应当依照税收法律、行政法规的 规定计算。
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三、企业所得税的征税对象
(一)从所得的构成内容看
1.生产、经营所得
是指从事物质生产、交通运输、 商品流通、劳务服务，以及其 他营利事业取得的所得。 是指股息、利息、租金、转让 各类资产、特许权使用费以及 营业外收益等所得。
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实例
【例6－2】企业全年实际发放的工资总额为1100万元，被税务 机关认定为合理工资 1000万元，当年实际发生缴拨的福利费、 工会经费、教育经费分别为160万元、18万元、30万元。计算 “三项”经费的扣除限额和不允许扣除的数额。
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（五）收入确定的特别规定
1.减免或返还的流转税 2.接受捐赠的资产 3.折扣销售 4.收取的包装物押金 除特别规定外，应计入应纳税所得额。 应计入当期的应纳税所得额。非货币性资产按公允 价值入帐确认收入。 销售额与折扣额在同一张发票上，按折扣后的销售 额计算收入；否则不得从销售额中减除折扣额。 凡逾期未返还买方的，应确认为收入，计入应纳税 所得额。但可循环使用包装物的押金，在循环使用 期间不作为收入。 应作为收入，计入应纳税所得额。
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2.基本扣除项目
成本 生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业 务支出以及其他耗费。 销售（经营）费用、管理费用和财务费用。已计 入成本的有关费用除外。 消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、 城建税、教育费附加等，以及房产税、车船税、 土地使用税、印花税。但不包括增值税。 即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
1、征税对象是应税所得额 2、所得额的计算较为复杂 3、实行按年计征、分期预 缴的征收管理办法
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二、企业所得税的纳税人
在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业和合 伙企业。纳税人分为：
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三、准予扣除项目的确定 （一）扣除的基本内容 1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入 当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。 收益性支出在发生当期直接扣除； 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不 得在发生当期直接扣除。
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本章主要内容 第一节 第二节 第三节 第四节 企业所得税的基本内容 应纳税所得额的确定 企业所得税的计算和减免税 企业所得税的申报与缴纳
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2、“三项”经费支 出 规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
①企业发生的职工福利费支出，不超过工薪总额的14%的部分准予扣除； ②企业缴拨的工会经费支出，不超过工薪总额的2%的部分准予扣除； ③企业发生的职工教育经费支出，不超过工薪总额的2.5%的部分准予扣 除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。