第17章 所得税练习题答案

第十七章所得税练习题答案
一、单项选择题
1.A；
2.B；
3.C；
4.D；
5.A；
6.B；
7.B；
8.C；
9.B；10.A。

二、多项选择题
1.ABCD；
2.CE；
3.ACD；
4.ABDE；
5.ACE；
6.DE；
7.ACE；
8.AD；
9.ACE；10.AD。

三、计算及账务处理题
1.答案
（1）会计上各年计提的折旧额及账面价值为：
2006年设备的账面价值＝20 000（元）
2007年计提的折旧额＝20 000×2÷5＝8 000（元）
2007年设备的账面价值＝20 000－8 000＝12 000（元）
2008年计提的折旧额＝（20 000－8 000）×2÷5＝4 800（元）
2008年设备的账面价值＝20 000－8 000－4 800＝7 200（元）
2009年计提的折旧额＝7 200×2÷5＝2 880（元）
2009年设备的账面价值＝20 000－8 000－4 800－2 880＝4 320（元）
2010年计提的折旧额＝4 320÷2＝2 160（元）
2010年设备的账面价值＝20 000－8 000－4 800－2 880－2 160＝2 160（元）
2011年计提的折旧额＝4 320÷2＝2 160（元）
2011年设备的账面价值＝20 000－8 000－4 800－2 880－2 160－2 160＝0（元）税法各年允许扣除的折旧额及计税基础为：
2006年设备的计税基础＝20 000（元）
2007年至2011年各年允许税前扣除的折旧额＝20 000÷5＝4 000（元）
2007年设备的计税基础＝20 000－4 000＝16 000（元）
2008年设备的计税基础＝20 000－4 000×2＝12 000（元）
2009年设备的计税基础＝20 000－4 000×3＝8 000（元）
2010年设备的计税基础＝20 000－4 000×4＝4 000（元）
2011年设备的计税基础＝20 000－4 000×5＝0（元）
（2）
（3）各年递延所得税资产发生额：
2006年递延所得税资产发生额＝0
2007年递延所得税资产发生额＝4 000×33%＝1 320（元）
2008年递延所得税资产发生额＝4 800×33%－1 320＝264（元）
2009年递延所得税资产发生额＝3 680×15%－4 800×33%＝—1 032（元）
2010年递延所得税资产发生额＝1 840×15%－3 680×15%＝—276（元）
2011年递延所得税资产发生额＝0－1 840×15%＝—276（元）
（4）编制各年与所得税有关的会计分录：
2006年：
借：所得税费用165 000 贷：应交税费——应交所得税165 000 2007年
借：所得税费用165 000 递延所得税资产 1 320
贷：应交税费——应交所得税166 320 2008年：
借：所得税费用165 000 递延所得税资产264
贷：应交税费——应交所得税165 264 2009年：
借：所得税费用75 864 贷：应交税费——应交所得税74 832 递延所得税资产 1 032 2010年：
借：所得税费用75 000 贷：应交税费——应交所得税74 724 递延所得税资产276 2011年：
借：所得税费用75 000 贷：应交税费——应交所得税74 724 递延所得税资产276 2.答案
（1）2007年12月31日递延所得税资产余额
＝（170＋1 400＋600＋400＋350）×33%＝963.6（万元）
（2）2007年度应交所得税＝（2 000＋50＋300＋400－100－250）×33%＝792（万元）2007年度递延所得税资产发生额
＝963.6－（120＋1 500＋300＋600）×15%＝585.6（万元）（借方）
2007年度所得税费用＝792－585.6＝206.4（万元）
（3）借：所得税费用206.4
递延所得税资产585.6
贷：应交税费——应交所得税792
3.答案：
（2）2007年递延所得税负债发生额
＝212.5×40%÷（1－15%）×（33%－15%）＝18（万元）
2008年递延所得税负债发生额
＝（255－170）×40%÷（1－15%）×（33%－15%）＝7.2（万元）
（3）2007年应交所得税＝（1 000＋100－212.5×40%）×33%＝334.95（万元）2007年所得税费用＝334.95－33＋18＝319.95（万元）
借：所得税费用319.95
递延所得税资产33
贷：递延所得税负债18
应交税费——应交所得税334.95 2008年应交所得税
＝（1 000－100－255×40%）×33%＋170×40%÷（1－15%）×（33%－15%）
＝263.34＋14.4＝277.74（万元）
2008年所得税费用＝277.74＋33＋7.2＝317.94（万元）
借：所得税费用317.94
贷：递延所得税资产33
递延所得税负债 6.12
应交税费——应交所得税277.74
4.答案：
（1）2007年12月31日：
①机床的账面价值＝110万元
机床的计税基础＝120－30＝90（万元）
②应收账款的账面价值＝30万元
应收账款的计税基础＝30万元
③无形资产的账面价值＝60－60÷5÷2＝54（万元）
无形资产的计税基础＝0
④交易性证券的账面价值＝20万元
交易行证券的计税基础＝22万元
⑤应计费用的账面价值＝100万元
应计费用的计税基础＝100－0＝100（万元）
（2）①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。

公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。

②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，不产生暂时性差异。

③该项无形资产的账面价值54万元与其计税基础0之间的差额54万元，构成一项暂时性差异，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝54×33%＝17.82（万元）。

④该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。

属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产＝2×33%＝0.66（万元）。

⑤该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。

（3）2007年应交所得税＝（800－20－54＋2）×33%＝240.24（万元）
2007年所得税费用＝240.24＋6.6＋17.82－0.66＝264（万元）
借：所得税费用264
递延所得税资产0.66
贷：递延所得税负债24.42
应交税费——应交所得税240.。