财务与会计实务教材第四版课后训练题参考答案

《财务与会计实务》教材第四版课后训练题参考答案
第一章
【客观题】
一、单项选择题
1B 2D 3C 4C 5B 6B 7B 8C 9A 10B
二、多项选择题
1AC 2ACD 3AC 4ABD 5AC 6BD
三、判断题
1错 2对3错4错5错6错
第二章货币资金
【客观题】
一、单项选择题
1C 2C 3D 4B 5C 6B 7C 8B 9A 10C
二、多项选择题
1ABC 2ABE 3ABDE 4BCDE 5ABCD 6CD 7ACD 8ABCDE 9ABCD 10ABC 三、判断题
1对 2对 3对 4错 5错 6错 7错 8错 9错 10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）借：其他应收款——元 1 800
贷：库存现金 1 800
（2）借：库存现金 40 000
贷：银行存款 40 000
（3）借：应付职工薪酬——工资 40 000
贷：库存现金 40 000
（4）借：销售费用 78 000
贷：银行存款 78 000
（5）借：库存现金 11 700
贷：应收账款 11 700
借：银行存款 11 700
贷：库存现金 11 700
（6）借：管理费用 1 600
库存现金 200
贷：其他应收款——元 1 800
（7）借：其他货币资金——外埠存款 300 000
贷：银行存款 300 000
（8）借：其他货币资金——银行本票存款 100 000
贷：银行存款 100 000
（9）借：材料采购 90 000
应交税费——应交增值税——进项税额 15 300
贷：其他货币资金——银行本票存款 100 000
银行存款 5 300 （10）借：材料采购 250 000
应交税费——应交增值税——进项税额 42 500
贷：其他货币资金——外埠存款 292 500 （11）借：库存现金 200
贷：待处理财产损溢 200
（12）借：待处理财产损溢 200
贷：其他应付款——项华 150
营业外收入 50
现金及银行存款“T”字账（或登记现金日记账和银行存款日记账）借方库存现金贷方
【训练2】
银行存款余额调节表
【训练3】
（1）神州公司2008年11月30日银行存款日记账的正确余额
＝678 400 －（2× 5 000） +（ 54 000 － 5 400）＝ 717 000（元）（2）
银行存款余额调节表
【训练4】
（1）借其他货币资金——银行本票存款 20 000
贷银行存款 20 000
借在途物资（或材料采购） 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷其他货币资金——银行本票存款 20 000
银行存款 3 400
（2）借银行存款 30 000
贷应收账款 30 000
（3）借库存现金 80 000
贷银行存款 80 000
（4）借其他货币资金——外埠存款 100 000
贷银行存款 100 000
（5）借销售费用 5 000
贷银行存款 5 000
（6）借银行存款 34 000
贷应收账款 34 000
（7）借应收账款 118 000
贷主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
银行存款 1 000
（8）借应收票据 70 000
贷应收账款 70 000
（9）借原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷应付票据 58 500
（10）借原材料 20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷其他货币资金——外埠存款 23 400
第三章应收款项
【客观题】
一、单项选择题
1B 2C 3A 4D 5B 6A 7A 8D 9B 10D
二、多项选择题
1ABC 2ACE 3ABCE 4AB 5AD 6ABD 7AD 8ABC 9ABCDE 10AB 三、判断题
1对 2错 3错 4错 5对 6对 7对 8错 9错 10错【业务训练题】
【训练1】
（1）借：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （2）借：银行存款 1 170 000
贷：应收票据——商业承兑汇票（前胜公司） 1 170 000 （3）借：银行存款 340 000
应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000 （4）借：应收票据——商业承兑汇票（新华公司）1 000 000
贷：应收账款——新华公司 1 000 000 （5）
票据利息=1 000 000×8%×90/360=20 000（元）
到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）
贴现期70天
贴现息=1 020 000×9%×70/360=17 850（元）
贴现净额=1 020 000-17 850=1 002 150（元）
借：银行存款 1 002 150
贷：短期借款 1 000 000
财务费用 2 150
（6）
票据利息 = 2 000 000×9%×4/12=60 000（元）
到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）
借：应收账款——红宝公司 2 000 000
贷：应收票据——商业承兑汇票（红宝公司）2 000 000
（票据利息另记备查）
（7）借：短期借款 1 000 000
贷：应收票据——商业承兑汇票（新华公司） 1 000 000 借：应收账款——新华公司 1 020 000
贷：银行存款 900 000
短期借款 120 000
【训练2】
借：应收账款——胜景公司 4 222 000
贷：主营业务收入 3 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）612 000
银行存款 10 000
借：银行存款 4 137 760
财务费用 84 240
贷：应收账款——胜景公司 4 222 000
【训练3】
（1）借：预付账款——大东公司 60 000
贷：银行存款 60 000
（2）借：原材料 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：预付账款——大东公司 117 000
借：预付账款——大东公司 57 000
贷：银行存款 57 000
【训练4】
（1）坏账损失
＝ 1 500 000×0.5% + 1 000 000 × 1% + 500 000 × 1.5% + 300 000 × 2% + 700 000 × 3% ＝ 52 000（元）
（2）应计提的坏账准备金＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）
借：资产减值损失 47 000
贷：坏账准备——应收账款坏账准备 47 000
【训练5】
（1）借：应收账款——惠通公司 5 265 000
贷：主营业务收入 4 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）765 000
（2）借：坏账准备——应收账款坏账准备 300 000
贷：应收账款——金泰公司 300 000
（3）借：银行存款 2 000 000
贷：应收账款——惠通公司 2 000 000
（4）借：应收账款——公司 200 000
贷：坏账准备——应收账款坏账准备 200 000
借：银行存款 200 000
贷：应收账款——公司 200 000
（5）借：应收账款——沙田公司 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 000
（6）期末估计坏账损失
＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）×3%
＝（8 305 000 × 3‰）= 24 915（元）
末计提前“坏账准备”期末余额＝100 000-300 000＋200 000＝0
借资产减值损失 24 915
贷坏账准备 24 915
【训练6】
（1）借应收票据——A公司（商业承兑）351 000
贷主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
（2）借应收票据——B公司（商业承兑）100 000
贷应收账款——B 100 000
（3）借应收账款——C公司 111 150
贷主营业务收入 95 000
应交税费——增（销）16 150
（4）借银行存款 107 837.73
财务费用2200.77
主营业务收入 950
应交税费——增（销）161.50
贷应收账款——C公司 111 150
注：验收合格品价税合计＝100元×990件×95%×98%×（1+17%）＝107 837.73（元）（5）应收账款余额＝ 1 000 000 －100 000 + 111 150 － 111 150 ＝ 900 000（元）估计坏账损失＝900 000 ×3‰＝2 700（元）
借坏账准备 300
贷资产减值损失 300
（6）到期值＝ 351 000 + 351 000×6%×2÷12 ＝ 354 510
贴现息＝ 354 510×6%×1÷12＝1772.55
贴现净额＝ 354 510 －1772.55＝352 737.45
借银行存款 352 737.45
贷短期借款 351 000
财务费用 1 737.45
（7）借银行存款 100 500
贷应收票据——B公司（商业承兑） 100 000
财务费用 500
（8）借银行存款 5 000
贷坏账准备 5 000
或：
借：银行存款 5 000
贷：应收账款 5 000
借：应收账款 5 000
贷：坏账准备 5 000
（9）借坏账准备 3 000
贷应收账款——D公司 3 000
（10）应收账款余额＝ 900 000 － 3 000 ＝897 000
估计坏账损失＝ 897 000 ×3‰＝ 2 691
未计提前坏账准备余额＝ 2 700+5 000－3 000＝4 700
借坏账准备 2 009
贷资产减值损失 2 009
（11）借短期借款 351 000
贷应收票据——A公司（商业承兑） 351 000
借应收账款——A公司 354 510
贷银行存款 200 000
短期借款154 510
第四章存货
【客观题】
一、单项选择题
1A 2C 3D 4C 5B 6A 7B 8①B②A 9B 10A
二、多项选择题
1ABE 2ABCD 3ABD 4BD 5AC 6ABC 7ABCD 8ABDE 9ABC 10ABC
三、判断题
1错 2对 3错 4错 5错 6错 7错 8对 9错 10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）先进先出法
发出材料成本 = （1 000×10 + 1 000×12）+2 000×12 = 46 000（元）
库存材料成本 = 1 000×9 + 2 000×10 = 29 000（元）
（2）全月一次加权平均
加权平均单价 = （1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）/（1 000+3000+1000+2000）=11（元/件）
发出材料成本 =（2 000 + 2 000）×11 = 44 000（元）
库存材料成本=[（1 000 + 3 000 + 1 000 + 2 000）×11－44 000 = 31 000（元）
（3）移动加权平均法
3日加权单价 =（1 000×10 + 3 000×12）/4 000=11.5（元/件）
5日发出材料成本=2 000×11.5 = 23 000（元）
5日库存材料成本 = (1000×10+3000×12)-23 000= 23 000（元）
5日结存数量 = 2000（件）
10日加权单价 =（23 000 + 1 000×9）/（2 000 + 1 000）= 10.67(元/件)
12日加权单价 = (23 000 + 9 000 + 2 000×10)/(2 000 + 1 000 + 2 000)=10.4（元/件）30日发出材料成本 = 2 000×10.4 = 20 800（元）
全月发出材料成本 = 23 000 + 20 800 = 43 800（元）
月末结存材料成本=75 000-43 800=31 200（元）
（4）个别计价法
发出材料成本=（500×10 + 1 500×12）+（1 000×9 + 1 000×10）= 42 000（元）
月末库存材料成本=（（1 000×10 + 3 000×12 + 1 000×9 + 2 000×10）- 42 000 = 33 000（元）
【训练2】
（1）借：原材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款 234 000
（2）借：在途物资 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额）35 700
贷：应付账款——中华厂 245 700
（3）借：在途物资 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额）30 600
贷：应付票据——商业承兑汇票（华兴厂） 210 600
（4）借：原材料 203 700
其他应收款 7 371
贷：在途物资 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 071
（5）平时不作处理，月末估价入账，下月初红字冲回
借：原材料 200 000
贷：应付账款——暂估 200 000
借：原材料 200 000（红字）
贷：应付账款——暂估 200 000（红字）
【训练3】
（1）借：材料采购 270 000
应交税费——应交增值税（进项税额）45 900
贷：银行存款 315 900
借：原材料 300 000
贷：材料采购 270 000
材料成本差异 30 000
（2）借：材料采购 220 000
应交税费——应交增值税（进项税额）37 400
贷：其他货币资金——银行汇票存款 257 400
借：原材料 200 000
材料成本差异 20 000
贷：材料采购 220 000
（3）借：原材料 100 000
贷：委托加工物资 85 000
材料成本差异 15 000
（4）借：生产成本 300 000
在建工程 100 000
其他业务成本 100 000
贷：原材料 500 000
材料成本差异分摊率 =（500 - 30 000 + 20 000 - 15 000）/（100 000 + 300 000 + 200 000 + 100 000）= －0.035
借：材料成本差异 17 500
贷：生产成本 10 500
在建工程 3 500
其他业务成本 3 500
在建工程如果为不动产工程，需转出进项税额
应转出的进项税额＝（100 000 －3 500）×17%＝16 405（元）
借：在建工程 16 405
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16 405
（1）发出材料
借：委托加工物资 20 000
贷：原材料——A 20 000
（2）支付加工费
借：委托加工物资 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款 1 170
（3）收加B材料
借：原材料——B 20 000
材料成本差异 1 000
贷：委托加工物资 21 000
【训练5】
（1）借：生产成本 4 000
贷：周转材料——包装物 4 000
（2）借：银行存款 2 340
贷：其他业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1 000
贷：周转材料——包装物 1 000
（3）借：销售费用 2 000
贷：周转材料——包装物 2 000
（4）借：银行存款 500
贷：其他应付款 500
借：销售费用 1 000
贷：周转材料——包装物 1 000
（5）借：其他业务成本 1 500
贷：周转材料——包装物 1 500
借：银行存款 3 340
贷：其他业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 其他应付款 1 000
（6）借：材料成本差异 190
贷：生产成本 80
其他业务成本 50
销售费用 60
【训练6】
（1）收取租金时：
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 400
收取押金时：
借：银行存款 46 800
贷：其他应付款 46 800
借：周转材料——在用 40 000
贷：周转材料——在库 40 000
出租时摊销一半：
借：其他业务成本 20 000
贷：周转材料——摊销 20 000
（2）收回残料时
借：原材料 500
贷：其他业务成本 500
报废100个周转材料，摊销其另一半成本：
借：其他业务成本 5 000
贷：周转材料——摊销 5 000
结转报废周转材料：
借：周转材料——摊销 10 000
贷：周转材料——在用 10 000
（3）没收押金
借：其他应付款 46 800
贷：银行存款 44 460
其他业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340
【训练7】
（1）借在途物资 203 720 （200 000+3 720）
应交税费——增（进）34 280 （34 000+280）
贷应付账款——西环 238 000
（2）借材料采购 95 000
应交税费——增（进）16 150
贷银行存款 111 150
借周转材料——包装物——在库 100 000
贷材料采购 95 000
材料成本差异 5 000
（3）借原材料 203 618.14
其他应收款 119
贷在途物资 203 720
应交税费——增（进项税额转出）17.14 （注：203 720÷2000＝101.86；34280÷2000＝17.14）（4）借周转材料——低值易耗品——在用 2 000
贷周转材料——低值易耗品——在库 2 000
借制造费用 1 000
贷周转材料——低值易耗品——摊销 1 000
（5）借生产成本 20 000
销售费用 2 000
贷周转材料——包装物 22 000
（6）借制造费用 500
贷周转材料——低值易耗品——摊销 500
借原材料 50
贷制造费用 50
借周转材料——低值易耗品——摊销 1 000
贷周转材料——低值易耗品——在用 1 000
（7）发出材料成本＝ 50×90 + 50 ×101.86 ＝9 593
借生产成本 9 593
贷原材料 9 593
（8）材料成本差异分配率＝（400 － 5 000）÷（15 000 + 100 000）＝－0.04 借：材料成本差异 880
贷：生产成本 800
销售费用 80
第五章金融资产
【客观题】
一、单项选择题
1C 2C 3A 4C 5B 6A 7A 8B 9C 10D
二、多项选择题
1BC 2ACD 3ACD 4BCD 5ABCD
三、判断题
1错 2错 3对 4对 5对 6错 7错 8错9对10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）2008年1月6日取得债券时
借：交易性金融资产——债券——成本 1 000 000
应收利息 30 000
投资收益 20 000
贷：银行存款 1 050 000
（2）1月16日收到2007年下半年的利息3万元
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
（3）3月31日，该债券公允价值为110万元
借：交易性金融资产——债券——公允价值变动 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息 100×6%×3/12=1.5万元
借：应收利息 15 000
贷：投资收益 15 000
（5）6月30日，该债券公允价值为98万元
借：公允价值变动损益 120 000
贷：交易性金融资产——债券——公允价值变动 120 000
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 15 000
贷：投资收益 15 000
（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元
借：银行存款 30 000
贷：应收利息 30 000
（8）8月16日，将该债券处置
借：银行存款 1 100 000
交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷：交易性金融资产——成本 1 000 000
投资收益 120 000
借：投资收益 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
【训练2】
（1）2007年2月16日取得时
借：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000
应收股利 300 000
投资收益 30 000
贷：银行存款 5 330 000
（2）2007年3月16日收到现金股利
借：银行存款 300 000
贷：应收股利 300 000
（3）2007年12月31日，股票公允价值为每股4元8角
借：公允价值变动损益 200 000
贷：交易性金融资产——股票——公允价值变动 200 000
（4）2008年4月1日宣告发放现金股利
借：应收股利 300 000
贷：投资收益 300 000
（5）2008年5月1日收到现金股利
借：银行存款 300 000
贷：应收股利 300 000
（6）2008年12月31日股票公允价值为每股4.9元
借：交易性金融资产——公允价值变动 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000
（7）2009年3月16日处置股票
借：银行存款 5 080 000
交易性金融资产——股票——公允价值变动 100 000
贷：交易性金融资产——股票——成本 5 000 000
投资收益 180 000
借：投资收益 100 000
贷：公允价值变动损益 100 000
【训练3】
（1）2005年初
借：持有至到期投资——债券——成本 11 000 000
贷：银行存款 9 610 000
持有至到期投资——债券——利息调整 1 390 000
（2）2005年末计息
应收利息=1100×3%=33（万元）
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——利息调整 246 600
贷：投资收益 576 600
（3）2006年1月1日
借：银行存款 330 000
贷：应收利息 330 000
（4）2006年末
应收利息=1100×3%=33（万元）
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66）×6%=59.14（万元）
利息调整=59.14-33=26.14（万元）
借：应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——利息调整 261 400
贷：投资收益 591 400
（5）2007年1月1日
借：银行存款 330 000
贷：应收利息 330 000
（6）2007年末
应收利息=1100×3%=33（万元）
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14）×6%=60.71（万元）利息调整=60.71-33=27.71（万元）
借：应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——利息调整 277 100
贷：投资收益 607 100
（7）2008年1月1日
借：银行存款 330 000
贷：应收利息 330 000
（8）2008年末
应收利息=1100×3%=33（万元）
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）×6%=62.37（万元）
利息调整=62.37-33=29.37（万元）
借：应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——利息调整 293 700
贷：投资收益 623 700
（9）2009年1月1日
借：银行存款 330 000
贷：应收利息 330 000
（10）2009年末
应收利息=1100×3%=33（万元）
利息调整=139－（24.66+26.14+27.71+29.37）=31.12（万元）
借：应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——利息调整 311 200
贷：投资收益 641 200
借:银行存款 11 330 000
贷:应收利息 330 000
持有至到期投资——债券——成本11 000 000
第六章长期股权投资
【客观题】
一、单项选择题
1A 2A 3C 4C 5D 6C 7C 8A 9A 10B
二、多项选择题
1AB 2AD 3DE 4ACD 5BD
三、判断题
1错 2对 3错 4对 5错 6对7对 8 错9 错10 错
【业务训练题】
【训练1】
（1）注意：权益法下，当实际支付价小于被投资单位可辩认净资产公允价值份额时，应调整当期损益；相反时，不调整。

本例中，实际购买成本为500×（8－0.3）+12＝3 862（万元），小于所占权益份额18 000×25%＝4 500（万元）
借长期股权投资——穗港（成本）38 620 000
应收股利 1 500 000
贷银行存款 40 120 000
调整：
借长期股权投资——穗港（成本） 6 380 000
贷营业外收入 6 380 000
（2）借银行存款 1 500 000
贷应收股利 1 500 000
（3）借长期股权投资——穗港（损益调整） 2 000 000
贷投资收益 2 000 000
（4）借应收股利 1 000 000
贷长期股权投资——穗港（损益调整） 1 000 000
（5）借银行存款 1 000 000
贷应收股利 1 000 000
（6）借银行存款 50 000 000
贷长期股权投资——穗港（成本） 45 000 000
——穗港（损益调整） 1 000 000
投资收益 4 000 000
【训练2】
（1）借长期股权投资——安泰公司（成本）10 000 000
贷银行存款 10 000 000
2009年3月20日分配现金股利10万元
借应收股利 10 000
贷：投资收益 10 000
（2）不作账
（3）借应收股利 70 000
贷：投资收益 70 000
第七章投资性房地产
【客观题】
一、单项选择题
1B 2C 3D 4D 5B 6A 7D 8B 9A 10D
二、多项选择题
1 ABC
2 ABCD
3 ABC
4 ABC 5ABCD
三、判断题
1错 2对 3错 4对 5错 6对 7错 8错 9对 10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）借投资性房地产——成本 30 000 000
累计折旧 10 000 000
贷：固定资产 20 000 000
资本公积 20 000 000
借银行存款 10 000 000
贷其他业务收入 10 000 000
借营业税金及附加 500 000
贷应交税费——应交营业税 500 000
（2）借投资性房地产——公允价值变动 5 000 000
贷公允价值变动损益 5 000 000
（3）借投资性房地产——公允价值变动 3 000 000
贷公允价值变动损益 3 000 000
（4）借固定资产 30 700 000
公允价值变动 1 000 000
贷投资性房地产——成本 30 000 000
——公允价值变动 8 000 000
【训练2】
借固定资产 50 000 000
贷投资性房地产 50 000 000
借投资性房地产累计折旧 12 000 000
贷累计折旧 12 000 000
第八章固定资产
【客观题】
一、单项选择题
1C 2D 3C 4A 5A 6B 7C 8B 9C 10B
二、多项选择题
1 ABCD
2 ABCD
3 ABC 4ABDE 5BCDE 6AB 7BD 8ABDF 9ABC 10 ACD
三、判断题
1对 2错 3错 4错 5错 6错 7对 8对 9错 10错
【业务训练题】
【训练1】
贷实收资本——华达公司 198 000
（2）借固定资产 180 000
贷银行存款 180 000
（3）借：在建工程 100 000
应交税费——增（进）17 000
贷：银行存款 117 000
借：在建工程 1 000
贷：库存现金 1 000
借：固定资产 101 000
贷：在建工程 101 000
（4）借：固定资产 5 000
贷：以前年度损益调整 5 000
借：以前年度损益调整 1 500
贷：累计折旧 1 500
借：以前年度损益调整 875
贷：应交税费——应交所得税 875
借：以前年度损益调整 2 625
贷：利润分配——未分配利润 2 625
借：利润分配——未分配利润 265.5
贷：盈余公积 262.5
【训练2】
（1）借银行存款 300 000
贷长期借款 300 000
（2）借工程物资 300 000
贷银行存款 300 000
（3）借在建工程 300 000
贷工程物资 300 000
（4）借在建工程 1 500
贷银行存款 1 500 （第一年每月重复一次）借财务费用 1500
贷银行存款 1500（第二年每月重复一次）
（5）借在建工程 30 000
贷应付职工薪酬 30 000
（6）借在建工程 10 000
贷银行存款 10 000
（7）借原材料 8 547
应交税费——应交增值税（进项税额）1 453
贷：在建工程 10 000
贷在建工程 358 000
（9）借长期借款 300 000
贷银行存款 300 000
【训练3】
（1）年限平均法
净残值 = 120 000 × 3% =3 600（元）
年折旧额 = （120 000 – 3 600）÷ 5 = 23 280（元）
（2）工作量法
每公里折旧 = （120 000 - 3 600）÷ 500 000 = 0.2328
第1年折旧 = 100 000 ×0.2328 = 23 280（元）
第2年折旧 = 120 000 × 0.2328 = 27 936（元）
第3年折旧＝ 110 000 × 0.2328 ＝ 25 608（元）
第4年折旧＝ 80 000 × 0.2328 ＝18 624（元）
第5年折旧＝ 90 000 × 0.2328 ＝ 20 952（元）
（3）双倍余额递减法
折旧率 = 2÷5 = 0 .4
第1年折旧 = 120 000 × 40% = 48 000(元)
第2年折旧 = (120 000 – 48 000)×40% = 28 800(元)
第3年折旧＝（120 000 － 48 000 － 28 800）×40% ＝ 17 280（元）
第4和第5年折旧＝（120 000－48 000－28 800－17 280－3 600）÷2＝11 160（元）（4）年数总和法
第1年折旧 = （120 000 -3 600）× 5/15 =38 800（元）
第2年折旧 = （120 000 – 3 600）×4/15=31 040（元）
第3年折旧＝（120 000 － 3 600）× 3／15 ＝ 23 280（元）
第4年折旧＝（120 000 －3 600）× 2／15 ＝ 15 520（元）
第5年折旧＝（120 000 －3 600 ）× 1／15 ＝ 7 760（元）
【训练4】
（1）借待处理财产损益 1 254
累计折旧 1 746
贷固定资产 3 000
（2）借固定资产清理 60 000
累计折旧 30 000
贷固定资产 90 000
借银行存款 65 000
贷固定资产清理 65 000
借固定资产清理 5 000
贷营业外收入 5 000
（3）借固定资产清理 24 000
累计折旧 96 000
贷固定资产 120 000
借原材料 3 000
贷固定资产清理 3 000
借固定资产清理 1 000
贷银行存款 1000
借营业外支出 22 000
贷固定资产清理 22 000
（4）借其他应收款——丽 1 254
贷待处理财产损益 1 254
第九章无形资产
【客观题】
一、单项选择题
1B 2B 3A 4C 5C 6D 7D 8D 9B 10C
二、多项选择题
1 ABC
2 BCD
3 ABD
4 ABC
5 ABCD
三、判断题
1 错
2 对
3 错
4 对
5 错
6 错
7 错
8 错
9 对 10错【业务训练题】
【训练1】
（1）借无形资产 88 000
贷银行存款 88 000
（2）借研发支出——费用化支出 35 000
——资本化支出 55 000
贷银行存款 30 000
应付职工薪酬 60 000
期末：
借管理费用 35 000
贷研发支出——费用化支出 35 000
借无形资产 90 000
贷研发支出——资本化支出 55 000
银行存款 35 000
（3）借无形资产 80 000
贷实收资本——中原公司 80 000
【训练2】
（1）借管理费用（制造费用）12 500
贷累计摊销 12 500
（2）借管理费用 20 000
其他业务成本 30 000
贷累计摊销 50 000
【训练3】
（1）收取租金
借银行存款 60 000
贷其他业务收入 60 000
（2）交纳税金
借营业税金及附加 3 300
贷应交税费——营业税 3 000
——城建税 210
——教育费附加 90
（3）摊销成本
借其他业务成本 50 000
贷累计摊销 50 000
【训练4】
（1）借银行存款 60 000
累计摊销 40 000
无形资产减值准备 2 000
贷无形资产 80 000
应交税费 3 000
营业外收入 19 000
（2）借银行存款 25 000
贷其他业务收入 25 000
借其他业务成本 18 000
贷累计摊销 18 000
借营业税金及附加 1 250
贷应交税费 1 250
【训练5】
第1、2年摊销 = 200 000 ÷ 5 = 40 000（元） 40 000 × 2 = 80 000（元）
第3年摊销 = （200 000 – 80 000 – 5 000）÷ 3 = 38 333（元）
第4年摊销 = （200 000 – 80 000 – 38 333 – 5 000 －15 000）÷ 2 = 30 834（元）借累计摊销 149 167
无形资产减值准备 20 000
营业外支出 30 833
贷无形资产 200 000
第十章负债
【客观题】
一、单项选择题
1A 2A 3B 4D 5D 6B 7B 8B 9D 10D
二、多项选择题
1ABCDE 2ABDE 3ABD 4ABD 5ACD 6ABDE 7BC 8AB 9AD 10ACD
三、判断题
1对 2错 3错 4错 5对 6对 7对 8错 9错 10对
【业务训练题】
【训练1】
（1）借银行存款 200 000
贷短期借款 200 000
（2）借财务费用 1 500
贷应付利息 1 500
（3）借应付利息 4 500
贷银行存款 4 500
（4）借短期借款 200 000
应付利息 4 500
贷银行存款 204 500
【训练2】
（1）借原材料（30 000+3 162） 33 162
应交税费——增（进）（5 100+238）5 338
贷应付账款——市钢材厂 38 500
（2）借原材料 501 860
应交税费——增（进）85 140
贷应付票据——向南公司（商承） 500 000 银行存款 87 000
（3）借银行存款 6 500
贷预收账款——市五金厂 6 500
（4）借预收账款——市五金厂 119 540
贷主营业务收入 100 000
应交税费——增（销）17 000
银行存款 2 540
（5）借银行存款 113 040
贷预收账款——市五金厂 113 040
【训练3】
（1）借应付职工薪酬——工资 795 000
贷银行存款 795 000
（2）借应付职工薪酬——工资 50 600
贷其他应收款（或其他应付款）50 600 （3）借生产成本 468 900
销售费用 125 600
研发支出 48 600
制造费用 86 500
管理费用 116 000
贷应付职工薪酬——工资 845 600
（4）借生产成本 65 646
销售费用 17 584
研发支出 6 804
制造费用 12 110
管理费用 16 240
贷应付职工薪酬——职工福利 118 384
借管理费用——工会经费 16 912
——职工教育经费 12 681
贷应付职工薪酬——工会经费 16 912
——职工教育经费 12 681
【训练4】
（1）借原材料 602 100
应交税费——增（进）102 000
贷银行存款 704 100
（2）借应收账款 147 380
贷主营业务收入 124 000
应交税费——增（销）21 080
银行存款 2 300
（3）借银行存款 994 500
贷主营业务收入 850 000
应交税费——增（销）144 500
（4）借营业税金及附加 42 500
贷应交税费——应交消费税 42 500
（5）借研发支出 29 250
贷原材料 25 000
应交税费——增（进项税额转出）4 250
（6）借应交税费——增（已交税金）240 000
贷银行存款 240 000
（7）应交增值税＝销项税额（21080+144500）－进项税额102 000+进项税额转出4250＝67 830（元）
应交城建税＝（67830+42500）×7%＝7723.10
应交教育费附加＝3309.90
借营业税金及附加 11 033
贷应交税费——应交城市维护建设税7723.10
——教育费附加 3309.90
【训练5】
（1）借入时
借：银行存款 5 000 000
贷：长期借款——本金 5 000 000
借：在建工程 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000
（2）第1年付息 5 000 000 ×5% =250 000（元）
借在建工程 250 000
贷银行存款 250 000
（3）第2年付息
借财务费用 250 000
贷银行存款 250 000
（4）到期还本
借长期借款 5 000 000
贷银行存款 5 000 000
【训练6】
（1）发行
借银行存款 10 000 000
贷应付债券——面值 10 000 000
支付发行费用：
借在建工程 40 000
贷银行存款 40 000
（2）第1年计算利息
借在建工程 800 000
贷应付利息 800 000
（2）第2年付息、计算利息
借应付利息 800 000
贷银行存款 800 000
借在建工程 400 000
财务费用 400 000
贷应付利息 800 000
借应付利息 800 000
贷银行存款 800 000
（3）第3、4、5年计息付息
借财务费用 800 000
贷应付利息 800 000
借应付利息 800 000
贷银行存款 800 000
（4）第5年还本
借应付债券——面值 10 000 000
贷银行存款 10 000 000
第11章所有者权益
【客观题】
一、单项选择题
1A 2A 3B 4A 5B 6B 7B 8D 9D 10C
二、多项选择题
1ABCD 2ABC 3AB 4AD 5ABC 6ABCD 7ACD 8ABCD 9BD 10BCD 三、判断题
1对 2错 3 对 4对 5错 6错 7对 8对 9错 10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）
①借盈余公积 1 050 000
贷利润分配——盈余公积补亏 1 050 000
②借资本公积 5 500 000
盈余公积 1 500 000
贷实收资本 7 000 000
③借固定资产 3 500 000
贷实收资本 3 000 000
资本公积 500 000
④借本年利润 1 600 000
贷利润分配——未分配利润 1 600 000
借利润分配——提取法定盈余公积 400 000
——应付现金股利 500 000
贷盈余公积 400 000
应付股利 500 000
借利润分配——未分配利润 900 000
贷利润分配——提取盈余公积 400 000
——应付现金股利 500 000
借利润分配——盈余公积补亏 1 050 000
贷利润分配——未分配利润 1 050 000
（2）2008年末留存收益=（935-105）-150+（160-50）=790（万元）
（利用“留存收益”T字账可得出）
【训练2】
（1）应计入“资本公积”账户的金额=2 000×（5－1）+30－35＝7995（万元）（2）借银行存款 99 950 000
贷股本 20 000 000
资本公积——股本溢价 79 950 000
（2）
借交易性金融资产 30 000
贷公允价值变动损益 30 000
（3）
借资本公积——股本溢价 30 000 000
贷股本 30 000 000
第12章收入、费用和利润
【客观题】
一、单项选择题
1D 2D 3B 4A 5A 6B 7A 8C 9A 10C
二、多项选择题
1ABCD 2AB 3ABC 4BCD 5BCD 6ABD 7AB 8BCD 9ABD 10BE
三、判断题
1对 2对 3对 4对 5错 6错 7错 8对 9对 10错
【业务训练题】
【训练1】
（1）借银行存款 58 500
贷主营业务收入 50 000
应交税费——增（销） 8 500
（2）借应收票据——A公司（商承） 70 200
贷主营业务收入 60 000
应交税费——增（销） 10 200
（3）借应收账款——B公司 46 800
贷主营业务收入 40 000
应交税费——增（销） 6 800
（4）借银行存款 46 800
贷应收账款——B公司 46 800
（5）借主营业务成本 115 000
贷库存商品——甲 35 000
——乙 48 000
——丙 32 000
（6）销项税额 = 8 500 + 10 200 + 6 800 = 25 500（元）
销项税额–进项税额 = 25 500 – 18 000 = 7 500（元）
城建税 = 7 500 × 7% = 525（元）教育费附加 = 7 500 × 3% = 225（元）借营业税金及附加 750
贷应交税费——城建税 525
——教育费附加225
【训练2】
（1）借银行存款 585 000
贷主营业务收入 500 000
应交税费——增（销）85 000
（2）借应收账款——P 936 000
贷主营业务收入 800 000
应交税费——增（销）136 000
（3）借主营业务收入 15 000
应交税费——增（销）2 550
贷银行存款 17 550
（4） 20天付款，936000 ×1%=9360
借银行存款 926 640
财务费用 9 360
贷应收账款——P 936 000
（5）借主营业务收入 20 000
应交税费——增（销）3 400
贷银行存款 23 400
借库存商品 12 000
贷主营业务成本 12 000
（6）借主营业务成本 780 000
贷库存商品 780 000
【训练3】
（1）借本年利润 4 120 000
贷主营业务成本 3 000 000
其他业务成本 150 000
营业税金及附加 40 000
销售费用 250 000
管理费用 400 000
财务费用 100 000
营业外支出 180 000
借主营业务收入 4 500 000
其他业务收入 300 000
营业外收入 120 000
贷本年利润 4 920 000
（2）应纳税所得额＝（492 －412）+ 4 ＝84（万元）
应纳所得税＝ 840 000 ×25%＝210 000（元）
借所得税费用 210 000
贷应交税费——应交所得税 210 000
借本年利润 210 000
贷所得税费用 210 000
（3）税后利润＝ 492－412－21＝59（万元）
借利润分配——提取盈余公积 59 000
——支付股利 100 000
贷盈余公积 59 000
应付股利 100 000
（4）借利润分配——未分配利润 159 000
贷利润分配——提取盈余公积 59 000
——支付股利 100 000
借本年利润 590 000
贷利润分配——未分配利润 590 000
第十四章财务报表
【客观题】
一、单项选择题
1A 2A 3D 4B 5D 6B 7C 8D 9A 10D
二、多项选择题
1ABCD 2ABD 3ABCD 4BCD 5BD 6AC 7ABCDE 8AD 9CD 10AB 三、判断题
1错 2对 3对 4对 5错 6错 7错 8错 9错 10错【业务训练题】
【训练1】
编制会计分录：
（1）借应收账款 585 000
贷主营业务收入 500 000
应交税费——增（销）85 000
（2）借原材料 200 000
应交税费——增（进）34 000
贷应付票据——商业承兑 234 000
（3）借银行存款 351 000
贷主营业务收入 300 000
应交税费——增（销）51 000
（4）借银行存款 105 000
贷持有至到期投资 100 000
投资收益 5 000
（5）借其他货币资金——外埠存款 100 000
贷银行存款 100 000
（6）借长期借款 400 000
贷银行存款 400 000
（7）借银行存款 200 000
贷应收账款 200 000
（8）借生产成本 400 000
贷原材料 400 000
（9）借销售费用 20 000
管理费用 28 000
财务费用 50 000
贷银行存款 98 000
（10）借固定资产清理 20 000
累计折旧 80 000
贷固定资产 100 000
借固定资产清理 3 000
贷银行存款 3 000
借银行存款 30 000
贷固定资产清理 30 000
（11）借库存商品 200 000
贷生产成本 200 000
（12）借坏账准备 40 000
贷应收账款 40 000
（13）借银行存款 70 200
贷其他业务收入 60 000
应交税费——增（销）10 200
借其他业务成本 80 000
贷周转材料 80 000
（14）借预付账款 30 000
贷银行存款 30 000
（15）借银行存款 200 000
贷交易性金融资产 150 000
投资收益 50 000
（16）借银行存款 292 500
贷其他业务收入 250 000
应交税费——增（销）42 500
借其他业务成本 200 000
贷原材料 200 000
（17）应收账款余额为1 345 000元，估计坏账40 350元计提前坏账准备余额＝30 000 － 40 000 ＝－10 000（元）借资产减值损失 50 350
贷坏账准备 50 350
（18）借主营业务成本 400 000
贷库存商品 400 000
（19）借主营业务收入 800 000
其他业务收入 310 000
投资收益 55 000
贷本年利润 1 165 000
借本年利润 828 350
贷主营业务成本 400 000
其他业务成本 280 000
销售费用 20 000
管理费用 28 000
财务费用 50 000
资产减值损失 50 350
（20）借所得税费用 84 162.50
贷应交税费——所得税 84 162.50
借本年利润 84 162.50
贷所得税费用 84 162.50
（21）借利润分配——提取盈余公积 25 248.75
——支付股东利润 100 000
贷盈余公积 25 248.75
应付股利 100 000
（22）借本年利润 252 487.50
贷利润分配——未分配利润 252 487.50
借利润分配——未分配利润 125 248.75
贷利润分配——提取盈余公积 25 248.75
——支付股东利润 100 000
编制资产负债表略
【训练2】利润表编制略
【综合训练题】
1.借：应收票据——华商（银行承兑汇票） 300 000
银行存款 51 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 2. 借：应收股利——海星 320 000
贷：长期股权投资——海星（损益调整） 320 000 3.
（１）借：银行存款 2 340
贷：其他业务收入 2 000
应交税费——应交增值税（稍项税额）340 （２）借：其他业务成本 1 500
贷：周转材料——包装物 1 500
4.
（１）借：材料采购 100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
贷：应付账款 117 000
（２）借：原材料——甲 97 000。