长期待摊费用电子版审计底稿
审计工作底稿-FO长期应付款(整套底稿)
FO1-1 FO1-1 FO1-2 FO1-3 FO1-3 FO2-1 FO3-1 FO4-1 FO4-2 FO4-3 FO6-1 FO6-2 FO6-3
必须执行 必须执行 必须执行 必须执行 必须执行 参考 必须执行 参考 必须执行 参考 参考 参考 参考
14
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底稿说明 提供二个参考表格，可选择其 一使用。
提供二个参考表格，可选择其 一使用。 执行发函程序时必须执行
外币负债必须执行 存在且重要时必须执行 存在且重要时必须执行
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
20xx版
客户名称：
截止日：20xx年12月31日
序号
底稿目录
目录表
编制人：
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ复核人：
日期：
日期：
索引号
模板性质
1 长期应付款审定表 2 长期应付款审定表 3 附注披露信息 4 明细表 5 明细表 6 函证结果汇总表 7 长期应付款未确认融资费用测算 8 替代程序表 9 针对性测试 10 长期应付款查验记录 11 分期付款购入固定资产检查表 12 应付融资租赁检查表 13 关联方交易检查及分析表--采购
审计工作底稿-待摊费用
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: WM公司审核员: 赵达日期: 2006.02.20 索引号: A14-0审查项目:待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 杨方日期: 2006.02.25 页次:审计调整分录1、转销新设营业部的开办费（索引：A14-2）借管理费用－开办费125,003.00贷待摊费用－开办费125,003.002、调整车间租赁费的核算科目（索引：A14-2）借长期待摊费用－车间租赁费216,000.00贷待摊费用－车间租赁费216,000.003、冲回多列支的办公室租赁费（索引：A14-3）借待摊费用－租赁费2,660.00贷管理费用－租赁费2,660.004、转销待摊费用－律师顾问费（索引：A14-3）借管理费用－律师顾问费15,000.00贷待摊费用－律师顾问费15,000.005、补计12月份保险费（索引：A14-4）借管理费用－保险费3,100.00贷待摊费用－预付保险费3,100.00SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: WM公司审核员: 赵达日期: 2006.02.20 索引号: A14-2审查项目:待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 杨方日期: 2006.02.25 页次:对待摊费用核算内容的查验记录一、审计目的：查验待摊费用设置的子目和核算内容是否符合规定；检查有无不属于待摊费用性质的会计事项二、查验样本：待摊费用明细帐三、查验情况：1、查看了WM公司待摊费用子目的设置，查验了入帐的依据，发现以下问题：（1）开办费：2005年3月新增200,000.00元，WM公司按24月进行摊销，年内已摊销74,997.00元，年末余额125,003.00元。
经询问，了解到上述费用是WM公司新设立营业部（非独立核算）所发生的开办费。
22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用
否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费用是否在发
生时直接计入管理费用。
5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支
出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和 决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限
ZX005
张三
√
是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
编制： 复核：
张三 李四
日期： 日期：
项目名称
初始成本 （1）
摊销期限
摊销总月数
月摊销额
本期应摊月数 累计应摊月数 本期应摊销
（2）
(3)=(1)÷（2）
（4）
（5)
(6)=(4)×(3)
低变炉催化剂
3,464,235.05 2002年9月－2009年8月
84
41,240.89
12
76
494,890.68
2009-1-21 2009-1-22 累计应摊销
本期账面摊销额
索引号： 项目：
账面累计摊销额
ZX004
长期待摊费用明细表
差异1
剩余摊销 月数
(7)=(5)×(3)
(8)
（9）
(10)=(6)-(8) (11）
差异2 (12)=(7)-(9)
3,134,307.64
494,890.80
3,134,307.89
1,059,008.55 2006年5月－2011年4月 800,000.00 2008年1月-2012年12月
564,804.49
2009-1-21 2009-1-22 期初账面余额
824,817.96
706,005.74
1,530,823.70
安永全套审计底稿
项目
流动资 产：
货币资金 短期投资 Per discus应s收ion票w据ith Ms Cui, finance 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付货款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产
长期投 资：
流动资产合计
长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计
固定资 产：
固定资产 减：累计折旧
固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理
无形资 产及其 他资 产：
固定资产合计
无形资产 长期待摊费用 其他长期资产
递延税 项：
无形及其他资产合计 递延税款借项
资产总计
-
-
-
27
-
-
-
-
28
-
-
-
-
32
-
32
-
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-
-
33 34 35
36 37 38 40 42 42 44 45/46 47 41 48 49
36 50 51
57
58 59 59
-
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-
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-
审计实质性测试程序—ZX-长期待摊费用
存在 √
财务报表认定 权利 计价
完整性 和义务 和分摊
√ √
编制长期待摊费用明可细供表选，择复的核审加计计程是序否正确，并与总账数和明细 账合计数核对是否相符，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后与报表数
D 核对是否相符。 2.抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，确定是否真
被审计单位： 项目：_____长期待摊费用 编制： 日期：
长期待摊费用实质性程序
索引号：
ZX
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一 部分
一、 审计
审计目标 A资产负债表中记录的长期待摊费用是存在的。 B所有应当记录的长期待摊费用均已记录。 C记录的长期待摊费用由被审计单位拥有或控制 D。资产负债表中的长期待摊费用以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录。 E长期待摊费用已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
8.检查长期待摊费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列报(注意剩余摊销期1年以内的长期待摊费用是否在财务报表内一年内到期 E 的非流动资产项目反映）。
索引号 ZX2 略 略 略 略
略 略 略
ACD 实性，检查会计处理是否正确。 3.检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处
D 理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。 A 4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。
5.对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，检查相关的原始资料 （如承租合同、装修合同和决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销 AD 期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。 6.检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的 D 摊余价值予以转销。 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
审计工作底稿之长期待摊费用
审计程序表被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：序号内容执行情况说明执行索引号获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符1 D3-1检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-22 3 4 5 6执行不适用执行~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费D3-2-1执行~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题验证长期待摊费用的披露是否恰当执行D3-2-47 8 不适用执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8 03,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1 、2 、3、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：本科目经审计调整后，审定数可以确认：√因原因，本科目余额不能确认：被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: 次:D3-0审查项目:长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31复核员: 李某 日期: 2006.01.22页 审计调整分录及调整说明1 23、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,000.00贷：长期待摊费用－开办费 2,000.00、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4> 借：管理费用－开办费摊销 贷：长期待摊费用－开办费 3,000.003,000.00、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1> 借：固定资产－××固定资产更新改造 贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 累计折旧 200,000.00120,000.0080,000.004 、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,000.00贷：长期待摊费用－广告费 500,000.00工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：D3-1 被审计单位：A 公司页次：项目1、开办费10,000.00 2、固定资产更新改造3、广告费1,000,000.004、长期租赁费800,000.00合计原值200,000.00 2,010,000.00963,000.001,007,000.00705,000.00--- ＜＜＜＜＜＜被期初余额本期增加本期摊销本期减少期末余额3,000.00 160,000.00 ---1,000,000.00500,000.00---800,000.00审计单位提供7,000.00 --- ---5,000.00 40,000.00 160,000.00--- ---120,000.002004.1.1-2008.12.3180,000.00F---5,000.00 500,000.002005.1.1-2006.12.31500,000.00T640,000.00 1,265,000.00摊销起讫日累计已摊销金额T/F2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.315,000.00 160,000.00 745,000.00 ＜审计人员填写T<D3-2-1~ D3-2-4>---T<D3-5-1>--- 查验索引<D3-3-1>---<D3-4-1~ D3-4-3>---调整数借贷---5 ,000.00 120,000.00<D3-3-1>---500,000.00<D3-4-2>------ 625,000.00 调整索引<D3-2-3~ D3-2-4>审定金额- -- 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；固定资产更新改造”项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。
审计工作底稿之长期待摊费用
审计程序表被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：序号内容执行情况说明执行索引号获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符1 D3-1检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-22 3 4 5 6执行不适用执行~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费D3-2-1执行~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题验证长期待摊费用的披露是否恰当执行D3-2-47 8 不适用执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8 03,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1 、2 、3、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：本科目经审计调整后，审定数可以确认：√因原因，本科目余额不能确认：被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: 次:D3-0审查项目:长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31复核员: 李某 日期: 2006.01.22页 审计调整分录及调整说明1 23、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,000.00贷：长期待摊费用－开办费 2,000.00、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4> 借：管理费用－开办费摊销 贷：长期待摊费用－开办费 3,000.003,000.00、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1> 借：固定资产－××固定资产更新改造 贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 累计折旧 200,000.00120,000.0080,000.004 、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,000.00贷：长期待摊费用－广告费 500,000.00工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：D3-1 被审计单位：A 公司页次：项目1、开办费10,000.00 2、固定资产更新改造3、广告费1,000,000.004、长期租赁费800,000.00合计原值200,000.00 2,010,000.00963,000.001,007,000.00705,000.00--- ＜＜＜＜＜＜被期初余额本期增加本期摊销本期减少期末余额3,000.00 160,000.00 ---1,000,000.00500,000.00---800,000.00审计单位提供7,000.00 --- ---5,000.00 40,000.00 160,000.00--- ---120,000.002004.1.1-2008.12.3180,000.00F---5,000.00 500,000.002005.1.1-2006.12.31500,000.00T640,000.00 1,265,000.00摊销起讫日累计已摊销金额T/F2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.315,000.00 160,000.00 745,000.00 ＜审计人员填写T<D3-2-1~ D3-2-4>---T<D3-5-1>--- 查验索引<D3-3-1>---<D3-4-1~ D3-4-3>---调整数借贷---5 ,000.00 120,000.00<D3-3-1>---500,000.00<D3-4-2>------ 625,000.00 调整索引<D3-2-3~ D3-2-4>审定金额- -- 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；固定资产更新改造”项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。
(ZX3)522-3长期待摊费用检查情况表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 长期待摊费 用名称 长期待摊费用检查情况表 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
金额 附件
ZX3
日期
凭证 编号
业务内容
对应科目
1
核对内容(用"√"、"×"表示) 2 3 4 5:1、原始单据及资料是否齐全；2、计价是否正确；3、是否经授权批准；4、会计处理是否正确。 特定检查内容: 关于摊销的检查5、政策是否复核会计准则规定；6、摊销额是否正确；7、摊销方法是否与上期一致。 关于筹建期间开办费的检查8、是否直接记入了管理费用。 关于经营租赁方式租入的固定资产发生改良支出的检查9、摊销期间是否合理。 关于预期不能带来经济利益的长期待摊费用项目的摊销10、是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值予以转销。 审计说明：
案例介绍长期待摊费用
案例介绍长期待摊费用集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]审计工作底稿编制实务介绍－长期待摊费用一、会计记录概况A公司长期待摊费用期初余额为963,元，本期借方累计发生额1,007,元，本期贷方累计发生额705,元，期末余额为1,265,元。
客户共分4个明细项目设置明细账，具体数据详见“长期待摊费用余额明细表”（底稿详见索引：<D3-1>）。
二、审计目标（一）确定长期待摊费用会计政策是否恰当；（二）确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；（三）确定长期待摊费用余额是否正确；（四）确定长期待摊费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1.获取由客户提供或者审计人员根据明细帐编制的“长期待摊费用余额明细表”（底稿见索引<D3-1>）；2.向客户获取审计期间全部长期待摊费用明细帐、总帐；3.复核加计数是否正确并与总账、明细账、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：1、在复核“三相符”时应当对期初数也进行核对，并要特别关注明细帐中发生额的红冲现象（借方红字及贷方红字可能导致公司对长期待摊费用的摊销、增加、转出等金额的计算出现偏差），确认是否为真实的红冲分录。
2、若上一会计期并非由本所提供审计服务，则对各项目期初余额的形成也应进行必要的审计，审计方法基本与本期审计方法一致，因此本介绍中不再赘述期初余额审计问题。
（二）执行“检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转”审计程序（底稿索引<D3－2>~<D3－5>）按照企业明细帐分类进行分项目查验：1、开办费1）查验开办费明细发生额并形成“开办费发生明细表”；（底稿索引<D3-2-1>）2）抽查开办费发生额，确定开办费的发生额是否符合规定；（底稿索引<D3-2-2>~ <D3-2-3>）3）了解客户进入生产经营期日期，审查是否已将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益；（底稿索引<D3-2-4>）4）对开办费核算不符合规定的进行调整。
实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单(一)
实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单(一)实质性测试工作底稿-长期待摊费用表单随着企业业务规模的扩大，企业需要不断地进行各种投资与支出，而这些支出必须经过合理的核算，并且要在合适的时候纳入成本来进行税务计划。
因为某些支出是长期受益的，且不可以立刻计入成本或支出，在会计上需要通过长期待摊费用表单来体现和核算。
长期待摊费用是指具有一定期限的，且长期内能够产生受益的，在实际操作中，需要将这些支出分摊到多年的支出中来计算。
长期待摊费用包括建设期利息、广告费、开发费用、研发费用等。
长期待摊费用表的内容应包括：项目名称、发生时间、摊销期限、已摊销期次、每期摊销金额以及未摊销金额等信息。
通过这些信息，可以了解长期待摊费用的情况，并适时做出决策。
为了确保长期待摊费用表单的准确性，需要对其进行实质性测试工作。
实质性测试工作的目的是确认长期待摊费用表中所包含的摊销项目是否合法、是否符合相关法律法规、会计准则以及企业内部规定要求等，并且是否存在计算错误、录入错误或表单错误等。
具体的测试工作包括：1. 数据验证：确认数据正确性，包括确认数据完整性、一致性、合法性、准确性。
2. 功能测试：测试的目的是检查长期待摊费用表单是否满足功能要求。
3. 用户界面测试：测试的目的是检查长期待摊费用表单的界面及操作流程是否符合用户需要。
4. 性能测试：测试的目的是测试长期待摊费用表单的性能，包括响应速度、并发性能等。
5. 安全性测试：测试的目的是测试长期待摊费用表单是否安全，包括防止数据泄露等信息安全问题，以及防止恶意攻击等网络安全问题。
以上就是长期待摊费用表单的实质性测试工作内容。
在测试过程中要注重测试数据的准确性，测试过程要详细记录并产生报告，测试结果要及时反馈给项目组、管理团队、业务用户等相关方面，以便制定后续的工作计划。
长期待摊费用表单对于企业来说是一个非常重要的财务工具，通过实质性测试工作可以保证表单的准确性和合法性，真正发挥其在企业管理和决策中的价值。
最新审计工作底稿编制实务案例-待摊费用
审计工作底稿编制实务案例-待摊费用审计工作底稿编制实务案例—待摊费用一、会计记录概况被审计单位WM公司待摊费用年初数310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年转销166,857.00元，年末数381,243.00元。
“待摊费用”科目下设置了开办费、预付保险费（2004）、预付保险费（2005）、办公室租赁费、车间租赁费、律师顾问费等六个二级科目。
具体数据详见“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1）二、审计目标（一）确定待摊费用会计处理是否恰当；（二）确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；（三）确定待摊费用余额是否正确；（四）确定待摊费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“待摊费用余额明细表”（索引：A14-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符。
提示：1、待摊费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照付款单位分类。
2、如果同一内容的事项在同一年度多次发生，在明细表中应一一单独列示，反映不同的待摊金额、摊销期限，以便于分析性复核。
（二）由于被审计单位待摊费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了待摊费用核算的内容是否符合规定（索引：A14-2）审计人员通过取证待摊费用增加的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查待摊费用增加的原始记账凭证，通过分析性程序确定待摊费用核算的内容是否符合规定。
对那些不属于待摊费用核算内容的经济事项，如应一次摊销的新设立营业部开办费、摊销期限在一年以上的长期待摊费用进行了审计调整。
提示：1、待摊费用增加的入帐，应该是支付费用在先、取得相关服务等经济利益在后的费用，且摊销期限不超过一年。
2、对待摊费用科目的审计，切忌只验算摊销金额正确与否，而忽视待摊费用的经济内容和应列支科目。
对待摊费用内容、性质的查验是本科目审计的重点。
3、对待摊费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。
审计工作底稿1
表3-1 业务承接评价表：2．客户地址：______________________________________________________________电话：_______________________传真：____________________________电子信箱：__________________ 网址：_____________________________联系人：__________________3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：______________________________________________________________4．客户所属行业、业务性质与主要业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐__________________________________（2）外部人员引荐________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ______________10．客户主管税务机关：______________________________________________________________ 11．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________ 12．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：______________________________________________________________13．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
长期待摊费用常规舞弊手法及审计程序
长期待摊费用常规舞弊手法及审计程序
一、长期待摊费用定义
长期待摊费用是账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。
二、长期待摊费用常规账务处理
①计提长期待摊费用：
借：长期待摊费用
贷：银行存款/原材料
②摊销长期待摊费用：
借：管理费用
销售费用
贷：长期待摊费用
三、长期待摊费用舞弊手法
①虚列长期待摊费用，将不应列入长期待摊的费用列入该科目；
②长期待摊费用摊销方法不合理，人为操纵摊销年限，多摊销或少摊销，调节利润；
四、长期待摊费用常规审计程序
①取得企业的明细账、科目余额表及相关资料；
②获取或编制长期待摊费用明细表并复核其准确性；
③核查长期待摊费用原始记账凭证，检查记账是否正确；
④复核计算长期待摊费用的摊销额及摊销期限，符合其准确性及合理性。
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被审计单位： 审计时点：
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索引号： 页 次：
E1-0 1/1
审计项目：长期待摊费用（递延资产）程序表
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计目标和审计程序
适用 与否
工作底稿 索 引
一、审计目标 （1）确定长期待摊费用（递延资产）会计政策是否恰当； （2）确定长期待摊费用（递延资产）入账和转销的记录是否完整； （3）确定长期待摊费用（递延资产）期末余额是否正确； （4）确定长期待摊费用（递延资产）在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序 （1）核对长期待摊费用（递延资产）明细账和总账余额与报表是否相符，编制长 期待摊费用（递延资产）导引表； （2）取得或编制长期待摊费用（递延资产）明细表，复核其其数字是否正确及资 料来源； （3）检查长期待摊费用（递延资产）增加的合法性和真实性，抽查重要的原始凭 证，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证，是否经授权批准，其会计处理是否正 确； （4）检查长期待摊费用（递延资产）的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是 否正确； （5）验明长期待摊费用（递延资产）是否已在资产负债表上恰当披露； （6）做出审计结论。