第六章-其他税收法律制度知识交流
经济法基础第六章讲义
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
第六章税收征收管理法律制度考情分析本章主要内容包括：（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报；（二）掌握税款征收措施；（三）孰悉税务行政复议与行政诉讼；（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任。
2011年本章内容没有变化。
本章在以往考试中各种题型都有出现；2010年考试中本章分值为11分，预计2011年考试中本章分值将在15分左右。
第一节税收征收管理概述1.税收法律关系主体（征纳双方）（P217）（1）征税主体。
包括各级税务机关、海关等；（2）纳税主体。
包括法人、自然人和其他组织。
2.征纳双方的权利和义务（关注选择题）（P218）3.税款征收管理体制（P220）（1）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。
（2）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。
（3）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：①进出口关税；②船舶吨税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
《经济法基础》经典题解第六章所有题目
第六章其他税收法律制度第一部分房地产相关税种关卡一房产税【例题1·判断题】（2018年其他批次）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。
（）（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。
【例题2·单选题】A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【例题3·单选题】（2016年、2018年其他批次）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。
A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼【例题4·判断题】（2015年、2016年）房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用或出租、出借的，不缴纳房产税。
（）【例题5·单选题】（2017年）甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.2000×（1-30%）×1.2%+500×1.2%=22.8（万元）B.（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21（万元）C.2000×1.2%+500×（1-30%）x1.2%=28.2（万元）D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8（万元）【例题6·单选题】（2017年）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元，已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司2016年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。
第六章其他税收法律制度——其他相关税收法律制度
第六章其他税收法律制度——其他相关税收法律制度一、单项选择题1、车辆购置税的税率为（）。
A、5%B、10%C、15%D、20%2、张某2012年10月份购置一辆小汽车自用，当月办理纳税申报并缴纳车辆购置税5万元，2015年10月份该小汽车因安全气囊问题被生产企业召回，根据车辆购置税法律制度的规定，下列有关小汽车召回后车辆购置税的申请退税情况，说法正确的是（）。
A、张某不得申请退税B、张某应申请退还的车辆购置税为5万元C、张某应申请退还的车辆购置税为3.5万元D、张某应申请退还的车辆购置税为1.5万元3、某企业2015年6月份缴纳了增值税18万元，消费税30万元，所得税12万元，土地增值税10万元。
如果按5%的城市维护建设税税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。
A、3.1B、2.5C、2.4D、2.14、某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。
已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。
该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）。
A、（34+12+10+4）X7%=4.20（万元）B、（34+12+10）X7%=3.92（万元）C、（34÷12）X7%=3.22（万元）D、34X7%=2.38（万元）5、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。
已知该企业所在地的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率为3%。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为（）万元。
A、6B、5.6C、3.92D、2.386、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。
A、纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据B、纳税人在被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D、对出口产品退还增值税、消费税的，也要同时退还已经缴纳的城市维护建设税7、根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。
第六章 财产、行为、资源税法律制度 讲义
第六章财产、行为和资源税法律制度考情分析一、题型：单项选择题、多项选择题、判断题二、平均分值：10分三、题型、题量及分值分布：四、本章内容结构和重点内容：本章涉及9个税种的内容。
1.掌握的税种有2个：房产税、印花税；2.熟悉的税种有7个：契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、资源税、车船税。
3.每个税都是三个要点问题：纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额的计算。
五、变化内容：（1）自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠予所书立A股、B股股权转让书据的出让方按1‟税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。
(2)自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
（3）自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。
（4）2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
第一节房产税一、概念房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或者房产租金收入向房产所有人或者经营管理人等征收的一种税。
注：（1）独立于房屋之外的建筑物不属于房产税的征税对象。
（2）房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
二、房产税纳税人和征税范围（一）房产税纳税人房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。
1.纳税人的一般规定（1）产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；（3）产权出典的，承典人为纳税人；注：①出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。
在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。
第六章：税收征收管理法律制度
【例题·单选题】实行定期定额缴纳税款的纳税 人在法律、行政法规规定的期限内或税务机 关依据法规的规定确定的期限内缴纳税款的， 税务机关可以视同申报，这种方式称为 （ ）。
A．直接申报 B．间接申报 C．简易申报 D．简并征期
【答案】C
2.延期申报管理
纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税 申报的，经县以上税务机关核准，可以延期 申报。但应当在规定的期限内向税务机关提 出书面延期申请，经税务机关核准，在核准 的期限内办理。
关联方交易
责令提供纳税担保 逃税并转移财产；欠税出境；纳税纠纷复议
税收保全措施 强制执行措施
限制少交税款的纳税人在不提供担保的情形下 转移财产
强迫履行纳税义务，但是必须告诫在先（不是 保全在先），执行在后
【真题·多选题】根据税收征收管理法律制度的 规定，税务机关在税款征收中可以根据不同 情况采取相应的税款征收措施，下列各项中， 属于税款征收措施的有（ ）。（2010年）
Aቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ2009年9月5日
B．2009年9月10日
C．2009年9月15日
D．2009年9月30日
【答案】D
【例题·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销 以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当 自工商行政管理机关办理注销之日起30日内， 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理 注销税务登记。( )
【答案】×
对财会制度的管理要求两方面：所谓备案 制度即财会制度、办法应自领取税务登记证 件之日起15日内，报主管税务机关备案；电 算化软件、程序说明及有关资料应在使用前 报送主管税务机关备案；财会制度、办法与 税收规定相抵触的，应按税收规定计缴税款。
账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。
3.关于账簿、凭证的保管
经济法基础-第六章税收征收管理法律制度
• 【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定 权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 （2004年） A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申 辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行 同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议， 也可以提起行政诉讼
款申请的义务：出示税务检查证明的义务；多征 税款立即返还的义务；保护纳税人合法权益的义 务等。
2021/7/23
• 2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务 • （1）纳税人、扣缴义务人的权利 • ①知情权。 • 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法
律、行政法规的规定，以及与纳税程序有关的情况。 • ②要求保密权。 • 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对自己的生产
2021/7/23
• 【例题1·单选题】下列需办理税务登记的 范围包括（ ）。
• A.个体户 • B.个人 • C.国家机关 • D.非从事生产、经营的事业单位 • 『正确答案』A
2021/7/23
• 【例题2·多选题】下列组织和人员中，应 当办理税务登记的有（ ）。
• A.国有企业 • B.企业在外地设立的分支机构 • C.出版社 • D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 • 『正确答案』ABC
即征税对象。
2021/7/23
• 【例题1·单选题】税收法律关系中的权利 主体是指（ ）。
• A.征税方 • B.纳税方 • C.征纳双方 • D.国家税务总局 • 『正确答案』C
2021/7/23
• 【例题2·单选题】税收法律关系中的纳税 主体是指（ ）。
• A.负税人 • B.纳税义务人 • C.纳税担保人 • D.扣缴义务人 • 『正确答案』B
初级经济法第六章其他税收法律制度习题
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1. 根据资源税法律制度的规定，下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。
A. 冶炼企业进口铁矿石B. 个体经营者开采煤矿C. 军事单位开采石油D .中外合作开采天然气2. 甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则房产税的计税依据为（）。
A. 取得的分红B. 房产市值C. 房产原值D .房产余值3. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的是（）。
A. 法定继承人承受房屋权属B. 企业以行政划拨方式取得土地使用权C .承包者获得农村集体土地承包经营权D. 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房4. 某火电厂总共占地面积80 万平方米，其中围墙内占地40 万平方米，围墙外灰场占地面积3 万平方米，厂区及办公楼占地面积37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 1.5 元。
该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A. 37 X 1.5 = 55.5 万兀B. （37 + 3）X 1.5 = 60 万元C. （80－3）X 1.5=115.5 万兀D. 80 X 1.5 = 120 万元5. 下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
A. 军队用于出租的土地B .寺庙内宗教人员的宿舍用地C. 财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D .市人民政府办公用地6. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税依据的是（）。
A. 净吨位每吨B. 整备质量每吨C海米D. 购置价格7. 某船运公司2014 年度拥有旧机动船20 艘，每艘净吨位750 吨，非机动驳船2 艘，每艘净吨位150 吨；当年8 月新购置机动船 6 艘，每艘净吨位 1 500 吨，当月取得购买机动船的发票。
已知机动船舶净吨位不超过200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过200 吨但不超过 2 000 吨的，每吨 4 元。
该公司2014 年度应缴纳的车船税为（）。
初级会计职称考试《经济法基础》考点笔记
初级会计职称考试《经济法基础》考点笔记第六章其他税收法律制度第四节土地增值税法律制度土地增值税纳税人土地增值纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
转让方将不动产所有权、土地使用权转让给承受方：转让方交营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、所得税;承受方交契税、印花税。
土地增值税征税范围土地增值税的基本征税范围包括转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让以及存量房地产买卖。
1.征税范围的一般规定：(1)土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征税;(2)土地增值税既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税;(3)土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
土地增值税的征税范围具有国有、转让、取得收入三个关键特征。
2.征税范围的具体和特殊规定土地增值税税率实行四级超率累进税率即以纳税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
土地增值税的计税依据土地增值税的计税依据是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物等产权的单位和个人征收的一种税。
增值额的计算公式为：增值额=转让房地产取得的收入一扣除项目(一)转让房地产取得的收入纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益;从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。
(二)扣除项目及其金额1.取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)：包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。
2.房地产开发成本(适用新建房转让)：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用3.房地产开发费用(适用新建房转让)(1)纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内(2)纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内4.与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房地产转让)：包括营业税、城建税、印花税。
初级会计经济法第六章 其他税收法律制度(1)2SA (1)
第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。
在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。
耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。
【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。
【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。
2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。
（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。
【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。
【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
初级会计经济法第六章知识点归纳总结
初级会计经济法第六章知识点归纳总结嘿，朋友们！咱们今天来好好唠唠初级会计经济法第六章的那些知识点。
先来说说税收法律制度基础。
这就好比盖房子的地基，要是这基础不牢，那后面可就容易出问题啦！你想想，税收的概念、特征和分类，不就像是认识一个新朋友，得先搞清楚他的基本情况嘛。
什么强制性、无偿性、固定性，这可都是税收的特点，少了哪个都不行。
再讲讲增值税法律制度。
增值税啊，那可是个“大主角”！它的征税范围，从销售货物到提供劳务，再到进口货物，那是无所不在。
就像一张大网，把经济活动中的好多环节都给罩住了。
进项税额和销项税额的计算，可别搞混了，不然就像迷路的小羊找不到回家的路。
还有消费税法律制度。
这消费税，有点像个挑剔的管家，只对特定的消费品“下手”。
什么高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石，这些可都是它关注的对象。
从价计征、从量计征还有复合计征，这计算方法可得记清楚，不然一不小心就会算错账。
企业所得税法律制度也不能落下。
企业的收入、扣除项目，那都得算得明明白白。
就像给自己家过日子算账一样，收入有多少，哪些能扣除，哪些不能扣，都得心里有数。
个人所得税法律制度也很重要。
不同的所得项目，有不同的计算方法和税率。
这就好比不同的水果，有的甜，有的酸，得分清楚。
还有一些小税种，像城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税、耕地占用税等等。
它们虽然单个看起来不那么起眼，但是加在一起也能发挥大作用，就像一颗颗小星星，聚在一起也能照亮夜空。
总之，初级会计经济法第六章的知识点可不少，每个都得认真对待，用心去学。
就像打游戏过关一样，一个一个攻克，才能取得最后的胜利！朋友们，加油学，拿下这些知识点不在话下！。
第六章税收征收管理法律制度
第六章税收征收管理法律制度一、单项选择题1. 下列各项中，不属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是（）。
A. 车辆购置税B. 营业税C. 房产税D. 城镇土地使用税2. 下列各项中，不需要办理税务登记的是（）。
A. 从事生产经营的事业单位B. 取得工资、薪金的个人C. 企业在外地设立的分支机构D .个体工商户会计3. 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、处理办法报送税务机关备案。
该法定期限为（）。
A. 自领取营业执照之日起30日内B. 自领取税务登记证件之日起30 日内C. 自领取营业执照之日起15日内D. 自领取税务登记证件之日起15 日内4. 根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。
该期限为（）。
A. 3 年B. 5 年C. 10 年D. 20 年5. 根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。
A. 3 年B. 5 年C. 10 年D. 15 年6. 增值税专用发票由（）印制。
A. 国家税务总局指定的企业B. 省、自治区、直辖市地方税务机关指定企业C. 地方人民政府主管部门指定的企业D. 省、自治区、直辖市国家税务机关指定企业7. 根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。
A. 查账征收B. 查定征收C. 查验征收D. 定期定额征收8. 根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。
A. 加收滞纳金B. 责令提供纳税担保C. 取消税收优惠D. 采取税收保全措施9. 根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。
第六章 其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。
当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）元。
A、3600B、4020C、4200D、42602、某市一企业2013年6月被查补增值税50000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。
该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（）元。
A、5000B、7000C、8000D、100003、某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳增值税10万元、土地增值税4万元。
已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。
该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。
A、（34＋12＋10＋4）×7%＝4.20B、（34＋12＋10）×7%＝3.92C、（34＋12）×7%＝3.22D、34×7%＝2.384、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。
A、军队用于出租的土地B、寺庙内宗教人员的宿舍用地C、财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D、市人民政府办公用地5、下列不属于船舶吨税的税收优惠的是（）。
A、应纳税额是人民币50元以下的船舶免税B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶6、根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是（）。
A、飞机场占用耕地修建跑道B、农村居民占用耕地建造新房C、养老院占用的耕地D、学校附设的小卖部占用的耕地7、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。
该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。
第6章税收法律制度试题及答案
第六章税收法律制度1【例题·多项选择题】以下各项中，属于税收特征的有〔〕。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
2【例题·单项选择题】在我国现行的以下税种中，不属于财产税类的是〔〕。
A.房产税B.车船税C.船舶吨税D.车辆购置税『正确答案』D『答案解析』D选项属于行为税类。
3【例题·多项选择题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
以下各项中，属于中央地方共享税的有〔〕。
A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.对证券〔股票〕交易征收的印花税『正确答案』ACD『答案解析』土地增值税属于地方税。
4【例题·多项选择题】根据我国税法规定，我国的增值税属于〔〕。
A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税『正确答案』ABD『答案解析』我国的增值税属于中央地方共享税。
5【例题·多项选择题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为〔〕。
A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法『正确答案』BC『答案解析』按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。
6【例题·多项选择题】以下属于税收实体法的有〔〕。
A.?税收征管法?B.?增值税暂行条例?C.?中华人民共和国企业所得税法?D.?税收征收管理法实施细那么?『正确答案』BC『答案解析』AD选项属于程序法。
7【例题】某类税种起征点为1000，超过起征点税率为10%ABCD四人的征税对象数额分别为A999元,B1000元,C1001元,D2000元假设：起征点为1000元A应纳税=0〔元〕B应纳税=1000×10%=100〔元〕〔到达或超过起征点的全额纳税〕C应纳税=1001×10%=100.1〔元〕D应纳税=2000×10%=200〔元〕假设上例中的1000为免征额，那么A应纳税=0〔元〕B应纳税=0〔元〕〔只对超过免征额局部纳税〕C应纳税=〔1001-1000〕×10%=0.1〔元〕D应纳税=〔2000-1000〕×10%=100〔元〕8【例题·多项选择题】以下各项中属于税法根本要素的有〔〕。
第六章 其他税收法律制度-房产税
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第六章 其他税收法律制度知识点：房产税● 详细描述：是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人征收的一种税。
例题：1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，错误的是（)。
A.房产余值是房产的原值减除规定比例后的剩余价值B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值C.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税D.房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权取得货币收入和实物收入正确答案：C解析：木题考核房产税的汁税依据。
对以房产投资联荇、投资荇参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
2.某企业有一栋办公用房，房产价值8000万元，2008年将其对外出租，取得租金收入300万元。
已知该地区统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该企业当年应纳的房产税为（）万元。
A.28.8B.24C.156D.36正确答案：D解析：房产出租的，按租金收入计算房产税，税率为12%。
该企业当年应纳的房产税300x12%=36(万元）。
3.按照房产税暂行条例的有关规定，下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的是()。
A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由出典人纳税C.房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税正确答案：A,B,C解析：房屋出租的，由出租人纳税；房屋产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
4.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳房产税的有（）。
A.国家机关出租给企业使用的房产B.名胜古迹自用的房产C.个人所有的营业用房产D.中国人民银行总行所属分支机构自用房产正确答案：A,C解析：选项A,国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围；选项C，个人所有非营业用的房产免征房产税，营业用房或者出_租的房产不属于免税房产，应照章征税。
其他税收法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第六章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第六章讲义1
其他税收法律制度
考情分析
◆本章考情分析
本章涉及13个税种的内容，分别是：
分析以往考题，本章应试特点是：（1）题型均为单项选择题、多项选择题、判断题。
（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。
◆本章最近三年考试题型、分值、考点分布
◆本章内容结构和重点内容：
本章涉及13个税的法律制度。
新增:第一节关税；第九节城建税和教育费附加（2012年教材中不在本章）;第十节其他税（包括4小税）。
大纲要求：
1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算；
2.熟悉：各税种的税率、税收优惠；
3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。
◆本章课程讲解
第一节关税法律制度
关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
一、纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
物品的纳税人是个人。
二、课税对象和税目
关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
三、税率
（一）税率的种类
进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。
（二）税率的确定
一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
第六章税收征管制度
• （2）除国家机关、个人和无固定生产经营 场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳 税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
• 【例题】根据《税收征收管理法》的规定， 下列各项中，需要办理税务登记的有（ ）
• A、企业在外地设立的分支机构和从事生产经 营活动的场所
（2）个人所得税
• （3）第五章的小税种
• 3、海关系统负责征收的税种（包括但不限于 ）
• （1）关税
• （2）委托代征的进口环节增值税、消费税
• 【提示】从2009年起，新增企业中应当缴纳 增值税的企业，在国家税务局缴纳营业税的 企业等，其企业所得税由国家税务局系统负 责征收和管理（应当缴纳营业税的新增企业 ，其企业所得税由地方税务局系统负责征收 和管理）。
• （1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证 。
• （2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时， 应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
• 【解释】发票换票证与所调出查验的发票有同等 的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝 接受。发票换票证仅限于在本县（市）范围内使 用。
• （3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开 具收据。
• 【例题】根据税收征收管理法律制度的规定，下 列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应 向税务机关提供的有（ ）。
• A、税务登记证件
• B、经办人身份证明
• C、工商营业执照
• D、财务印章或发票专用章印模
• 【答案】ABD
• 【例题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区 从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关 证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发 票。（ )
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征税范围
（1）国有土地使用权出让
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
（3）房屋买卖、赠与、交换
【注意】（1）土地使用权的转让不包括“农村集体土地包经营权”的转移
（2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围
不计入
（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金
（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费
【注意1】“报关费”、“商检费”不计入
【注意2】卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除
税率
普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率
滑准税
关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低”
税收优惠
（1）一票货物关税税额在人民币50元以下的
（2）无商业价值的广告品及货样
（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还
（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税
（3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
（4）外交减免
纳税期限
自纳税义务发生之日起“10日”内
表四、土地增值税
征税范围
出让与转让
出让（不征）；转让（征）
赠与
赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征）
应纳税额计算
应纳税额=计税价格×税率
计税价格
买卖——成交价格；赠与——市场价格；交换——价格差额；划拨土地出售——补交的土地出让金
【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税
税收优惠
（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
整体改制
合并分立
投资联营
不征
【注意】不适用于房地产企业
房屋交换
个人互换住房（不征）；企业互换（征）
【提示】其他规定可通过常识判断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值
应纳税额计算
房地产企业出售新房
扣除项目5项
【注意】（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除
非房地产企业出售新房
扣除项目4项
出售旧房
（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还
表二、房产税
纳税人
【总原则】受益人纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）
【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税
征税范围
（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”
【注意】不包括代理人
应纳税额计算
完税价格×税率
关税完税价格
计入
（1）实际支付或应当支付的货款
（2）另支付给“卖方”的佣金
（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费
（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用
【注意】卖方给的“正常回扣”（折扣）可扣除
未测定——以“证书确定”面积为准
没证书——“据实申报”，核发证书后再作调整
税收优惠
一般规定
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
扣除项目3项
【注意】旧房成本按评估价值扣除
出售土地
扣除项目2项
税收优惠
（1）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过20%的全额征收
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税
【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理
（3）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
【注意】前半年自用，后半年出租的情形
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税
（4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产税
（5）经财政部批准免税的其他房产
（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕
（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续
表五、城镇土地使用税
纳税人
受益人纳税
【注意】房屋租赁，由“出租方”缴纳城镇土地使用税
应纳税额计算
年应纳税额=实际占用应税面积×适用税额
【注意】往往与税收优惠结合考核
实际占用面积
已测定——以“测定”面积为准
危房、毁损不堪居住房屋停用后
大修理连续停用半年以上停用期间
基建工地临时房屋施工期间
租金偏低的公房出租
高校学生公寓
非营利性医疗机构
老年服务机构自用房产
廉租房、公租房
居民供热企业
纳税义务发生时间
纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税
【提示】其他为自××ד之次月”起
表三、契税
纳税人
（4）居民个人转让住房免征土地增值税
清算
应当清算
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目
（3）直接转让土地使用权
可以清算
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用
第六章 其他税收法律制度
【复习方向】
本章内容琐碎，但考核比较基本，无复杂计算，请同学们以基础知识为主，同时关注小税种税收优惠问题，包括计算与税收优惠的结合，进而注意不同税种的横向比较。
【考点透析】
表一、关税
纳税人
进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人（受益人或所有者）
（2）确实是房屋
应纳税额计算
从价计征
全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%
从租计征
全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）
税收优惠
个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收
【房产原值】（1）不减除折旧；（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；（3）以房产投资联营遵循实质重于形式原则