KS7-3内控缺陷定量定性标准(示例)

第一部分：财务报告内部控制缺陷的认定标准
对于财务报告相关内部控制缺陷，可由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定，该等重要程度主要取决于两方面因素：一是该缺陷是否具备合理可能性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报；
二是该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。

财务报告内部控制缺陷通过定量与定性相结合的方式予以确定。

财务报告内部控制缺陷的认定标准示例：
一、定量标准：
1、重大财务报告相关内控缺陷：为财务报告层面重要性水平。

一般情况下，以税前利润的5%为标准，即大于税前利润5%的，为重大缺陷。

2、重要财务报告相关内控缺陷：为会计科目层面重要性水平。

一般情况，以税前利润的2.5%（一般为报表层面重要性水平的10%到50%）为标准，即大于税前利润2.5%且小于5%的，为重要缺陷。

3、一般财务报告相关内控缺陷：低于上述重要性水平的其他潜在错报和漏报金额。

二、定性标准，包括但不限于：
1、该缺陷可能导致对已经签发的财务报告进行更正和追溯；
2、当期财务报表存在重大错报，而内部控制运行过程中未能发现该错报；
3、审计委员会或内部审计职能无效；
4、董事、监事和高级管理层的舞弊行为；
5、风险管理职能无效；
6、控制环境无效；
7、重大缺陷未及时在合理期间得到整改。

第二部分非财务报告内部控制缺陷的认定标准
相对而言，非财务报告内部控制缺陷影响公司战略、合规、运营、资产安全目标的实现。

非财务报告内部控制缺陷的认定标准示例：
一、定量标准：
1、重大缺陷：该等缺陷可能导致的直接损失占本企业资产总额0.25%、销售收入0.5%或税前利润5%以上，则为重大缺陷。

2、重要缺陷：该等缺陷可能导致的直接损失占本企业资产总额0.125%、销售收入0.25%或税前利润2.5%以上但小于重大缺陷定量标准的，则为重要缺陷。

3、一般缺陷：小于上述缺陷的，为一般缺陷。

二、定性标准，包括但不限于：
1、“三重一大”（重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用）事项未经过集体决策程序;
2、企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功；
3、严重违犯国家法律、行政法规和规范性文件，如环境污染；,
4、关键岗位管理人员和技术人员流失严重；
5、信息披露内部控制失效，导致公司被监管部门公开谴责；
6、媒体负面新闻频现；
7、涉及公司生产经营的重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效；
8、内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。