第八章 税收原理
第八章税收的原理
第八章税收的原理
③加成、加倍——税率的特殊形式。加成， 就是在原征税额的基础上，按照规定的 成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是 在原征税额的基础上，按照规定的倍数 再加征。加成、加倍往往是一种限制或 惩罚性措施。
第八章税收的原理
三、 税收术语
1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课 税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或 行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界 限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一 种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的 应当征税的具体项目或品目。
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(2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法 上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称 纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位— —法人，也可以是个人——自然人。
纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指 直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担 税收负担的人，或者说是税负承担者。
第八章税收的原理
上述税率的各种形式，各有其优、缺点及 其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点， 是在调节收入水平的作用上不如累进税 率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收 人水平的作用。但是，其计算较为复杂
第八章税收的原理
(4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或 征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓 励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包 括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减 征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。
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(6)组成计税价格。组成计税价格简称组成价格， 就是在没有现成计税价格时，按照计税价格包 括的因素组成的价格。
中国人民大学出版社 《财政学》 第七版 第八章 税收原理-精选文档
（三）税收的基本属性
马克思－－“赋税是政府 机器的经济基础，而 不是其他任何东西。”
西方经济学－－主要溯源 于托马斯•霍布斯 (T． Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- ExchangeTheory)
托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 享有依法征税的权利 政 府 部 门 负有提供公共物品的义 务 负有纳税的义务 享有消费公共物品的权 利 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 社 会 公 众
财政学
第八章 税收原理
第八章
税收原理
第一节 什么是税收
第二节 税收术语和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
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第一节
什么是税收
一、税收的基本属性 (the nature of taxation)
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )
当代资产阶级 税收理论
约翰•洛克
社会契约论
社会契约论的主要表述是探 究是否存在合法的政治权威， “人是生而自由的，但却无往 不在枷锁之中。”卢梭所说的 政治权威在我们的自然状态中 并不存在，所以我们需要一个 社会契约。在社会契约中，每 个人都放弃天然自由，而获取 契约自由；在参与政治的过程 中，只有每个人同等地放弃全 部天然自由，转让给整个集体 ，人类才能得到平等的契约自 由。
相关的课税原理
1 、配第的课税原理： 配第作为古典政治经济学的奠 基人和财政理论的先驱，不仅 在国家财政支出方面进行了深 入研究，而且在国家财政收入 理论上也有建树。他的主要著 作是1662年的《赋税论》和 1690年的《政治算术》。他的 一般课税原则可概括为： 公平原则、便利原则、节省原则 。
财政学 第八章 税收原理
三、我国税负转嫁分析 经济环境条件分析 1、市场经济的建立提供了先决条件 2、企业主体利益得到确立 3、市场价格由市场机制决定 4、以流转税为主体的税制便于税负转嫁 当前的政策研究 1、税收政策的设计与制定要考虑税负转嫁 2、垄断行业要加强政府干预 3、逐步向所得税为主体税制过渡 4、适时对一些税种实行价外税
税负转嫁只导致税收归宿变化，税收无损失；合法行为。 逃税导致无人承担纳税义务，造成税收损失；不合法行
为。
税负转嫁方式 前转（顺转）：抬高售价将税负转嫁给购买者。超额转 嫁；不完全转嫁 后转（逆转）：压低进价将税负转嫁给供货商 混转（散转）：前转+后转 消转：通过提高劳动生产率以消化税款，非税负转嫁 税收资本化：是后转嫁的一种特殊的形式,是指纳税人在 购买不动产或有价证券时,将以后应纳的税款在买价中 预先扣除,以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款,但实 际上是由卖方负担。
பைடு நூலகம்
税收效率
征税过程本身的效率
即较少的征收费用、便利的征收方法等；
征税对经济效率的影响
对经济效率的损害最低 效率类税收原则：促进经济发展原则；征税费用最小化和确实
简化原则
2、税收中性（Tax Neutrality） 两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价 以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；二是课税应避免对 市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税 收成为超越市场机制而成为资源配置的决定 因素。 3、税收超额负担（Excess Burden）或无谓损 失 税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从 纳税人转向政府部门的过程中，给纳税人造 成了相当于纳税税款以外的负担。
2、课税对象或课税客体：对什么征税？ 指税法规定的征税的标的物，是征税的根据。是区 别不同税种的主要标志。主要包括所得、商品和财 产三大类。 税源是指税收的经济来源或最终出处。课税对象与 税源有时是一致的，如所得税；有时是不一致的， 如财产税，课税对象是财产，税源则是纳税人的相 应收入。 税目是课税对象的具体项目，反映了征税的广度。 3、课税标准或课税依据 是指国家征税时的实际依据。如纯所得额、商品流 转额或财产净值等。
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
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• 政策含义
• 要实现最优商品课税，应当对所有的商品课征统一的税率，从而尽可能 使税收只具有收入效应而不会产生替代效应。
• 局限性
• 公平的考虑 • 纠正外部性的考虑
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• 拉（姆齐2法）则：逆弹性法则
X和Y分别是两种商品的需求量， , 是需求量的变化量。 拉姆齐法则认为，为了最小化总的超额负担，应该设定税率，使得对每种商品的需 求数量的减少的百分比相同.
• 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 • 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不
干预或尽可能少干预经济的客观要求。
• 瓦格纳税收“四项九端原则” •
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8.3.2 现代税收原则
• 效率原则
• 税收应有助于实现资源的有效配置
• 公平原则
• 税收应有助于实现收入的公平分配
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（1）受益原则（benefit principle）
• 即要求每个人所承担的税负应当与他从公共产品中的受益相一致。 • 横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收； • 而纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税。
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受益原则在实践中存在的困难
• 实行受益原则要求每个纳税人缴纳的税收和他对公共服务的需求一致，或者必须测 定每个纳税人从公共支出中到底享受了多少利益，这是很难的。这意味着，总体税 收按受益原则进行分摊是做不到的。
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• 从上述三种衡量纳税能力的标准看，任何一种都难免存在片面性，绝 对公平的标准是不存在的。
• 可以以一种标准为主，同时兼顾其他标准。
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第八章 税收原理-PPT文档资料
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
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125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
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375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
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1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
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3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
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6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
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9 超过１０００００元的部分
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4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
财政学老师--第八章税收原理
（二） 商品流转税
商品流转税（commodity tax）是以流通过程 中的商品与劳务为课税对象的税收。
1．商品流转税可根据计税依据分为周转税和增值税。 1)周转税（circulation tax）是以商品的交易额为计税 依据的税收。2)增值税（value added tax，VAT）是以 商品的增值额为计税依据。
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本章提要
第一节 第二节 第三节 第四节
什么是税收 税收术语和税收分类 税收原则 税负的转嫁与归宿
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 二、税收的“三性”
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第一节 什么是税收
一、税收的基本属性
马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。”
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第一节 什么是税收
（一）税收的强制性
1.分配关系的建立具有强制性。 2.征纳过程具有强制性。
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第一节 什么是税收
（二）税收的无偿性
1.针对具体纳税人而言， 具有无偿性。
2.就财政活动总体或全 部纳税人而言，这种无 偿性又是相对性。
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八、 课税环节
课税环节是税法规定的纳税人履行纳税义务的 环节，它规定了征纳行为在什么阶段（时候） 发生。根据课税环节的分布数量，税收又可划 分为单一环节的税收和多环节的税收。
1．单一环节的税收是指在商品和收入的循环中，只在 某一个课税环节上进行课征的税收
2．多环节的税收是指在商品流转或收入形成和分配过 程中，对两个或两个以上的环节进行课征的税收。
第三节 税收原则
税收原理
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
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财政与公共管理学院 2020/1/4
（二）课税对象（课税客体）
征税范围；税种区别的主要标志；税种名称 1、税目：课税对象在内容（范围）上的具体化 2、计税依据：课税对象在数量上的具体化
3、应计量纳单位税：从额价＝和从计量 税依据×税率
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（三）税率（中心）
税收概念
税收：是国家为满足社会公共需要，凭借 政治权力，依据法律规定的标准强制无偿 参与社会产品（国民收入）分配的活动及 其分配关系，是国家取得财政收入的主要 形式。
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二、税收的“三性”
（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性
（核心） （三）税收的固定性
财政与公共管理学院 2020/1/4
财政与公共管理学院 2020/1/4
工资、薪金所得适用税率
（注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用3500元 后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
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土地增值税四级超率累进税率
级 数
增值额占扣除项目金额的比率
税 速算扣 率% 除率%
1
增值额未超过扣除项目金额50%的 部分
对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税 额，一般适用于从量计征的税种。
第八章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税制要素和税收分类
第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
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教学目的与要求：本章要求重点掌握税收概念、分 类及形式特征；掌握税收术语、税收原则和税负转 嫁及归属的基本知识；掌握拉弗曲线的原理及其经 济意义。
教学重点：税收概念及形式特征；税收术语、税收 分类、税收原则；税收的经济效应以及拉弗曲线的 原理
财政学_郭庆旺_第八章 税收原理
第八章税收原理
第一节什么是税收
1. 税收的基本属性
税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。
2. 税收的"三性"
处于两难的选择，因此，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来的税收原则，才是对公平与效率两者更深层次和更高层次的兼顾。
2. 公平类税收原则与效率类税收原则
（1）公平类税收原则，又分为：受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担；能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度。
（2）效率类税收原则，又分为：促进经济发展原则，又称税收的经济效率原则，是指税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图
对经济发展带来积极影响；征税费用最小化和确实简化原则，涉及税制本身问题，所以又称税收的制度原则。
3. 税收中性问题
（1）概念。
所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。
（2）明确税收超额负担或称无谓负担问题是理解中性的一个重要途径。
税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
财政学-税收基本知识
第八章税收原理第一节什么是税收●税收的基本属性马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”西方经济学关于税收的学说，一般认为主要溯源于17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯(T.Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)。
霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。
”后来，经过洛克、休谟、边沁以及斯密等人提出的社会契约说、利益原则和支付能力原则，“利益交换说”得到了不断的发展。
20世纪30年代以来，经济学界逐渐提出了新税收学说，认为国家征税除了为政府提供公共产品的供给筹措经费之外，还发挥调节经济的功能（如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求）。
●税收的“三性”1.税收的强制性在社会产品分配中存在两种权力即所有者权力和国家政治权力。
征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
2.税收的无偿性政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
同政府债务所具有的偿还性不同。
税收的无偿性与财政支出的无偿性并存。
3.税收的固定性征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，税收的权威性来源于国家政权的权威性。
第二节税收术语和税收分类税收术语——纳税人纳税人，又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
法人是指依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。
与纳税人有关的一个概念是负税人。
财政学第八章-税收原理
（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税
税收原则
征税能力。
二、税收术语和税收分类
（二） 税收分类
按课税对象的性质划分
按税负能否转嫁划分
按课税标准划分
· 所得课税 · 商品课税 · 财产课税
· 直接税
· 从量税
· 间接税
· 从价税
按税种的隶属关系划分
按税收与价格的关系划分
· 中央税
· 价内税 · 价外税
· 地方税
三、税收原则
税收中的公平与效率
税收原则
二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影 响，则发生经济运行方面的超额负担。
三、税收原则
税收超额负担或无谓负担
征税的影响
马歇尔－哈伯格超额负担理论
三、税收原则
（三） 税收中性
超额负担扭曲了课税商品与其他关联商品的消费选择， 纳税人的负担不仅是向政府纳税，而且因政府课税带来 价格上升导致产量（消费量）的减少 。
税收努力
(tax effort)
起征点
免征额
课税基础
应当能征收
上来的税收 数额。
一是纳税人
纳税能力; 二是政府的
税务当局征收 全部法定应纳 税额的程度， 或者说是税收 能力被利用的 程度 。
税法规定的对 课税对象开始 征税的最低界 限，收入未达 起征点的低收 入者不纳税， 收入超过起征 点的高收入者 按全部课税对 象纳税；
税率
定额税率 累进税率：
三 类 税 率 各 自 特 征
二、税收术语和税收分类
（一） 税收术语 比例税率
税率
定额税率 累进税率：
全额累进税率：按课税对象适应的最高级次的税率统一征税
超额累进税率：一定数额的课税对象同时使用几个税率
第八章 税收原理5186744134
第八章税收原理通过本章的学习，应掌握税收的基本特征、税收术语、税收分类、税负转嫁等税收原理性知识点。
本章重点和难点：税收的特征、税收分类、税负转嫁的方式。
一、税收的概念二、税收的基本特征三、税收术语四、税收的分类五、税收的原则六、税负的转嫁和归宿七、税收效应八、国际税收一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，依据其社会职能，按照法律的规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。
二、税收的基本特征(the nature of taxation)1.强制性税收的强制性指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
2.无偿性税收的无偿性指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要直接偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
3.固定性税收的固定性指征税以前就以法律的形式规定了征税对象和课征额度，并只能按预定的标准征税。
三、税收术语The terminology of taxation1. 征税主体法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。
我国的征税主体包括各级税务机关、财政机关和海关。
2.纳税人与负税人纳税人（纳税主体）指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。
负税人指最终负担税款的单位和个人。
扣缴人3.课税对象又指征税客体，指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。
征税对象是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。
征税对象（课税对象）是一种税区别于另一种税的主要标志。
在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品、财产三大类。
4.税目课税品目，是征税客体的具体化，代表着征税界限或征税范围的广度。
资源税税目税额明细表5.税源税收收入的源泉。
是国民收入分配过程中形成的纳税人的各种收入。
课税对象是课税的直接依据税源是税收收入的最终来源6.税基据以计算应纳税额的基数，包括实物量与价值量两类。
狭义上税基指计税依据7.税率税率指应纳税额与计税依据之间的比例。
(1)定额税率, 按照课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。
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（四）税率
1、比例税率 ----行业 、产品、地区差别 2、定额税率 3、累进税率
全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 名义税率、实际税率、边际税率、平均税率
（五） 税收能力和税收努力
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（六） 起征点和免征额
ห้องสมุดไป่ตู้
起征点：比如，增值税： 销售货物5000元/月 销售劳务3000元/月 以次为单位：200元/日 营业税：营业额：1000元----5000元/月 营业额：100元/次（日） 免征额：如个人所得税：工资收入2000元/人/月。 （七） 课税基础
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（二）按税负能否转嫁分类 直接税 间接税
（三）按课税标准分类 从量税 从价税 复合税 （四）按税款与价格的关系分类 价内税 价外税 （五）按征收税收的行政隶属关系分类 中央税 地方税 共享税
中央税和地方税.doc
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第三节：税收原则
一、税收的原则 亚当斯密提出的税收四原则是什么？ equality, certainty, convenience, and economy. 二、税收中的公平与效率 什么是税收的“横向公平”和“纵向公平”? 征税效率的两层含义是什么？ 什么是税收中性？ 简述税收中性的两种含义。
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作图说明供给弹性大于需求弹性的税负转嫁（图8-3） 作图说明需求弹性大于供给弹性的税负转嫁（图8-4） 四、研究税负转嫁的意义何在？
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二、税收分类 （一）按课税对象性质分类：
所得税 流转税 （商品税）资源税 行为税 财产税
所得税：企业所得税、(外商投资企业所得税)、个人所得税、土地增 值税。 流转税：增值税、关税、营业税、消费税、城建税。 财产税：房产税、车船使用税、遗产税。 资源税：资源税、城镇土地使用税。 行为目的税：契税、印花税、（证券交易印花税）、耕地占用税、车 辆购置税、赠与税。
第八章
税收原理
第一节
什么是税收
马克思：国家存在的经济体现就是捐税。 托马斯.霍布斯:税收是人们享受政府提供公共事业服务而付 出的代价。 西方国家有这样的格言(adage)：“there is nothing certain but death and taxes” “taxation is the part of the price to be paid for living in an organized society”
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税收的超额负担（无谓负担）
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第四节：税负的转嫁与归宿
一、税负转嫁和税收归宿的含义 二、税负转嫁的方式 前转\ 后转\消转 税收资本化 举个例子说明税收资本化
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三、税负转嫁的一般规律
1、 和税种关系 商品课税易转嫁、所得课税不易转嫁。 2、 和商品供求弹性的关系 供给弹性大、需求弹性小的商品易转嫁。 3、 和商品课税范围的关系 课税范围宽税易转嫁，课税范围窄税负不易转嫁 4、 商品生产是否具有垄断性 具有垄断性的商品税负易转嫁 5、 课税标准的性质 从量税税负易转嫁，从价税税负不易转嫁
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二、税收的“三性”
（一）税收具有强制性， 但也要和自愿性相结合。 （二）税收具有无偿性， 但又是取之于民用之于民的。 （三）税收具有固定性， 但课税标准也会随社会条件变化而变化。
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第二节
税收术语和税收分类
一、税收术语 （一）纳税人 纳税人和负税人是否总是一致？ （二）课税对象 税源 税目 （三）课税标准