6.关税会计
关税会计
2、 出口关税的核算 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交出口关税
例题 借：应收账款 28000 贷：主营业务收入 28000 支付运费、保险费 借：主营业务收入 3080 贷：银行存款 3080 借：主营业务税金及附加 4153.4 贷：应交税费——应交出口关税 4153.4
（二）外贸企业关税会计处理 1、自营进出口业务关税的核算 。与工业企业相同 2、代理进出口业务关税的核算 代理进出口业务，对受托方来说，一般不垫付 货款，大多以收取手续费形式为委托方提供代理服 务。因此，由于进出口而计缴的关税均由委托单位 负担，受托单位即使向海关缴纳了关税，也只是代 垫或代付，日后仍要从委托方收回。 代理进出口业务所计缴的关税，在会计核算上 也是通过设置“应交税费”账户来反映的，其对应 账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款” 等。
解：设每件货物的进口完税价格为Ｙ Y＋Y×40%＋（Y＋Y×40%）/（１－30%） ×30%＋Y×20%＝68 该批货物单位完税价格Ｙ＝33.01（元） 该批货物应纳关税＝33.01×4000×40%＝ 52816（元） 即完税价格=
国内市场批发价格 （ 关税税率） 1 1 关税税率 20% * 消费税税率 （ 消费税税率） 1
支付运费、保险费时 借：材料采购 1411058 贷：银行存款 1411058 应交关税时 借：材料采购 202733 贷：应交税费——应交关税 202733
【例】某外贸企业从国外自营进口商品一批， CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税 率为40％，代征增值税税率17％，根据海关开 出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。 计算应交关税和物资采购成本如下： 应交关税＝400000×40％＝160000（元） 物资采购成本＝400000＋160000＝560000 （元） 代征增值税＝560000×17％＝95200（元）
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
关税会计处理及纳税申报实训
关税法知识练习题一、单项选择题L关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月【答案】B【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。
2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算OoA.完税价格的l%oB.完税价格的3%oC.（货价+运费）×l%oD.（货价+运费）X3%。
【答案】D【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。
3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起（）日内，向指定银行缴纳税款。
A.15B.30C.7D.10【答案】A【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15%,则该公司应纳进口关税（）万元。
A.60B.60.18C.60.225D.60.825【解析】应纳关税=（404+1.5-4）×15%=60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。
5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。
A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格【答案】A【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
会计实务：关税的特点是什么
关税的特点是什么
关税的特点如下所示：
关税是国家财政收入的一个重要组成部分。
它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。
1．关税是一种间接税
进出口商垫付税款作为成本打人货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。
2．关税具有强制性、无偿性和预定性的特点
所谓强制性是指关税的缴纳不是自愿的，而是按照法律无条件地履行纳税义务，否则就违反了国家法律。
关税的无偿性是指关税的取得国家不需要付出任何代价，不必把税款返还给纳税人。
关税的预定性是指关税通常都是事先设计好的，一般不会随便更改和减免。
3．关税有税收主体和税收客体
关税的纳税人是进出口商人，关税的税收客体是进出口货物。
关税的征收主体是海关，这一点与我国其他税收一般是由税务机关征收不同，海关代表国家负责征收管理。
4．关税的课征范围是以关境为界而不是以国境为界。
税务会计与纳税筹划(第十五版)第04章关税会计
4.1.1 关税的概念和特点
2）关税的分类 （1）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。
（2）按征收目的分，有财政关税和保护关税。 （3）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。我国主 要采用从价税计算关税。 （4）按税率制定分，有自主关税和协定关税。
（5）按差别待遇分，有普通关税、优惠关税（包括互惠关税、特惠关税、普惠关税、最 惠国待遇）、差别关税（包括加重关税、反补贴关税、反倾销关税、报复关税）。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• （2）进口税率 • A.最惠国税率适用。 • B.协定税率适用。 • C.特惠税率适用。 • D.普通税率适用。 • E.关税配额税率。 • F.暂定税率。 • a.最惠国暂定税率。 • b.关税手段配额暂定税率。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• 3）出口关税税则、税目和税率 • （1）出口税则、税目 • 出口税则包括归类规则与税目税率表。归类规则与进口税则相同，不单
2）关税的申报 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税人除海关 特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货24小时以前，向货物的进出境地海关 申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。 进口货物到达前，纳税人经海关核准可以先行申报。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向海关或其指定银行缴纳税款。若关 税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，其纳税期限顺延至周末或节假日过后的 第一个工作日。纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日（周末或法定节 假日天数不予扣除）加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关 总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。 纳税人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以按照 《海关法》第六十条的规定采取强制措施。
第六章 关税会计(习题及答案)
第六章关税会计一、单项选择题1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。
逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。
A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1%2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。
A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期3．进口货物完税价格是指货物的（）。
A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格C．组成计税价格 D．实际支付金额4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。
A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。
A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。
A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷7．我国对出口货物关税税率实行（）。
A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。
A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率）C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率）9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％）A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。
《税务会计》第5章 关税会计
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征 （一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品 征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它 在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企 业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进 对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有 重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元） 应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元） 应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元） 应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加 贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时： 借： 应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折 合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的 税款缴纳
会计实务：出口关税的会计核算
出口关税的会计核算
目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。
当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金－应交出口关税”科目。
当实际缴纳出口关税时，借：“应交税金－应交出口关”，税贷：“银行存款”。
（2）代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。
当计算出代缴的关税时，借记“代理出口销售成本”，贷记“应交税金－应交出口关税”科目，实际上缴时，借记“应交税金－应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金－应交出口关税”科目。
企业实际缴纳出口关税时，借记“应交税金－应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法。
税务会计课件：关税会计核算与申报
报关单 分类
进出口的状态
进口货物报关 单和出口货物 报关单
表现形式
纸质报关单与 电子数据报关 单。
进出口货物报关单是指进出口货物的收发货人或其代理 人，按照海关规定的格式对进出口货物实际情况作出书 面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理 通关手续的法律文书。
系统对报关单进行 逻辑性、规范性审 核，通过审核的计 算机自动接受申报
海关估价
3、调整项目的因素。
综合考虑可能调整的项目
不计入完税价格的因素
（1）买方负担、支付的中介佣金、 （1）向自己采购代理人支付的购
经纪费
货佣金和劳务费用
（2）买方负担的包装、容器的费 （2）货物进口后发生的安装、运
用
输费用
（3）买方付出的其他经济利益
（3）进口关税和进口海关代征的 国内税
（4）与进口货物有关的且构成进 （4）为在境内复制进口货物而支
征收方式 从量税
从价税 混合税 滑准税
征收目的 财政关税 保护关税
三、关税完税价格的计算
货价
运费
保险费 及其他
运抵我国输入 地点装卸前的
对于价格 不符合成 交条件或 成交价格 不能确定 的进口货 物，由海 关估价确 定。
进口货物的 完税价格
正常情况下，进口货 物采用以成交价格为 基础的完税价格。
出口国
海关计算机系统
预录入 报关单
企业端
打印纸质报关单签 名盖章连同随附单 证向现场海关递交。
二、关税的缴纳
缴纳地点 关境地缴纳或主管地缴纳。
缴纳凭证 《海关进（出）口关税专用缴款书》
缴纳期限 自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳；
经批准延期缴纳的，最长不超过6个月。
税务会计-关税的会计核算
2．离岸价格（FOB） 以国外口岸离岸价格或者从输出国购买以国外口岸CIF价格成交的，必须 分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交货口岸运到我国口岸以前 的运费和保险费作为完税价格。即
完税价格=离岸价格+运费+保险费 3．含运费价格（CFR） 即离岸价加运费价格。以离岸价加运费价格成交的，应当另加保险费作为 完税价格。其计算公式如下：
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开 放方面，在保护民族企业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外 贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
二 关税的纳税人和
征税对象
（一）关税的纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人或他们的代理人。具体
包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口 商品的企业。物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各 种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品的受赠人及以其 他方式入境的个人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。 （二）关税的征税对象 关税的征税对象是进出我国关境的货物和物品。
企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的国外设备，应 支付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记“在建工程— —引进设备工程”，贷记“银行存款”等。
2、出口关税的核算
工业企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接借记“营业税金 及附加”，贷记“银行存款”、“应付账款”等。
三 外贸企业关税的
完税价格＝CFR÷（1－保险费率）
（二）出口货物应纳关税的计算 1．FOB价格 出口货物以我国口岸FOB价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价 格；如果该价格中包括向国外支付的佣金及垫仓物资和通风设备等，对这部分 费用应先予扣除，并按规定扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为： 出口货物关税完税价格=FOB÷（1+出口关税税率） 出口关税税额=完税价格×出口关税税率 2．CIF价格 出口货物以国外口岸CIF价格成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费和保险 费，再按上述公式计算完税价格及应缴纳的出口关税。 完税价格=（CIF-保险费-运费）÷（1+出口关税税率）
14个主要税种的会计分录
14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。
其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。
其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。
交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。
下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。
第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。
这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。
第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。
例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。
A与B产品均属于消费税应税消费品。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。
不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。
例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。
甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。
B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。
关税会计练习
项目五关税会计业务操作一、判断题1．关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。
（）2．关税税额在20元以下的一票货物可以免征关税。
（）3．当国境内设有自由贸易区时，关境就大于国境。
（）4．我国的关税按照统一的关税税则征收一次关税后，就可以在整个关境内流通，不再征收关税。
（）5．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格就是货价。
（）6．运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。
（）7．出口货物的完税价格，是由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输费、保险费，但不包括出口关税。
（）8．我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。
（）9．外国政府、国际组织无偿赠送的物资，依照关税基本法的规定，可实行特定减免。
（）10．进口货物的价款中列明的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、保险费及相关费用，不计入该货物的完税价格。
（）11．进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的3‰计算保险费。
（）12．以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物，应当按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。
（）13．鉴于各国关税税率的复式性特点，我国关税税率采用最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。
（）14．关税减免分为法定减免、特定减免和临时减免。
除法定减免外，特定减免和临时减免均由国务院决定。
（）15．出口关税税率是一种差别比例税率，分为普通税率和优惠税率。
（）16．以租赁方式进口的货物，应以海关审定的货物的租金作为完税价格，但对租赁期限超过五年的，则应以货物的到岸价格作为完税价格。
（）17．据进出口关税条例的规定，外国政府、国际组织、国际友人和港、澳、台同胞无偿赠送的物资，经海关审查无讹，可以免征关税。
税务会计师(CTAC)考试大纲
附件三：税务会计师专业资格认证考试大纲一、税务会计实务1. 税务会计概述了解税务会计与其与财务会计的关系；税务会计对象与目标；税务会计基本前提；税务会计原则；税务会计要素；税务会计处理程序。
2. 税务会计师职业与职业道德了解税务会计师职业与职业素质；税务会计师职业道德与伦理。
3. 增值税会计了解重点掌握增值税会计要素的确认计量方法；应纳增值税的会计记录方法；增值税出口退税的会计计量、记录方法；重点掌握营改增会计要素的确认与会计记录方法。
4. 消费税会计了解重点掌握消费税会计要素的确认计量方法；消费税的会计记录方法；消费税出口退税的会计计量、记录方法。
5. 营业税会计了解重点掌握营业税会计要素的确认计量方法；营业税的会计记录方法。
6. 关税会计了解掌握关税会计要素的确认计量方法；关税的会计记录方法。
7. 企业所得税会计了解重点掌握企业所得税会计要素的确认计量方法；所得税会计差异与其确认计量方法；企业所得税的会计记录方法。
8. 特殊（特定）业务的涉税会计了解掌握企业减免税金的税务会计处理方法；视同销售业务的税务会计处理方法；资产捐赠与受捐的税务会计处理方法；计提资产减值准备的税务会计处理方法；非货币性资产交换的税务会计处理方法；房地产企业预收账款的税务会计处理方法；股份支付的税务会计处理方法；搬迁补偿与拆迁安置的税务会计处理方法；股权投资与企业重组的税务会计处理方法。
9. 税务会计报表与其分析了解重点掌握税务会计报表概述；增值税会计报表与其分析方法；消费税会计报表与其分析方法；营业税会计报表与其分析方法；关税会计报表与其分析方法；企业所得税会计报表与其分析方法。
10. 纳税调整与税负分析了解掌握会计与税法的差异；企业所得税的纳税调整；企业税负分析方法。
二、纳税筹划1.纳税筹划概述与基本理念了解纳税筹划概述；纳税筹划基本知识、基本理念。
2.增值税纳税筹划了解重点掌握企业采购过程中的纳税筹划方法；“买一赠一”和“买一送一”的纳税筹划方法；经销代理商商业折扣的纳税筹划方法；运输费用的纳税筹划方法；混合销售和兼营行为的纳税筹划方法；增值税纳税义务时间的纳税筹划方法；代购和代销方式的纳税筹划方法；巧签经济合同的纳税筹划方法；增值税纳税人身份的纳税筹划方法；会员卡积分返利的纳税筹划方法。
会计应该掌握的税法知识点
会计应该掌握的税法知识点随着经济的发展和税收政策的不断优化，税法对于会计人员来说变得愈发重要。
会计在工作中需要掌握一定的税法知识点，以便正确地记录和报告企业的财务信息。
本文将介绍一些。
1.企业所得税：企业所得税是企业根据所得额计算和缴纳的一种税收。
会计应该了解企业所得税的基本计算方法和申报程序。
他们需要了解企业所得税税率、免税额以及各项减免政策。
此外，他们还需要掌握企业所得税准备金的计提和处理方法。
2.增值税：增值税是一种按照商品和服务的增值额来计算和缴纳的税收。
会计需要了解增值税税率的确定及不同行业的税率差异。
他们需要掌握增值税专用发票和普通发票的开具和认证规定。
此外，会计还需要了解增值税的抵扣规则，以确保合理申报增值税。
3.个人所得税：个人所得税是个人按照所得额计算和缴纳的一种税收。
会计应该熟悉个人所得税的税率表和税务处理程序。
他们需要了解不同类型的收入如何计算，并了解各项个人所得税减免政策和优惠措施。
4.关税：关税是一种对进口和出口商品征收的税费。
会计应该了解关税税率的确定和计算方法，以及关税的分类和适用范围。
他们需要了解关税审批和缴纳程序，以确保企业的进口和出口商品符合相关的法律和法规。
5.税务合规：会计应该了解税务合规的重要性。
他们需要了解税务机关的监管和执法职责，以确保企业遵守税法。
此外，他们还需要了解税务机关的纳税申报和报税要求，以及应对税务检查和税务争议的应对方法。
总结起来，会计应该掌握企业所得税、增值税、个人所得税、关税和税务合规等税法知识点。
通过深入了解和学习这些知识点，会计可以协助企业正确遵守税法，减少税务风险，优化税务负担。
因此，对于会计来说，掌握税法知识是至关重要的。
关税会计讲义课件
（2）CIF价格 完税价格= （CIF价格—运费—保险费）—关税
（3）CFR价格 完税价格= （CFR价格—运费）—关税
（4）CIFC价格 完税价格=（CIFC价格—运费—保险费—佣金）—关税
四、关税的缴纳及退补
申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；
按货物流向分：进口关税（主要）、出口关税
按征税标准分：从量税、从价税、复合税和滑准税
按差别待遇分：普通关税
优惠关税（协定、特惠、最惠国待遇） 附加关税（反补贴、反倾销、报复关税）
二、关税的纳税人与纳税范围
1、准许进出境的货物（贸易性商品）
收货人（进口） 发货人（出口）
2、进境物品（包括个人携带进境、邮递进境等）
贷：银行存款
二、自营出口
按离岸价确认收入，国外运费、保险费冲收入
借：应收账款等 贷：主营业务收入（收入=FOB）
关税计入“营业税金及附加”
借：营业税金及附加 贷：银行存款
一、关税完税价格的确认
1、进口货物关税完税价格的确认 关税完税价格=成交价格+运保费＝到岸价格
关税完税价格的调整：应计入的费用 不得计入的费用
估定完税价格：相同或类似货物价格法、倒扣价格法、 计算价格法、合理估价方法（按顺序）
【例】从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成 交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起 卸前的运费和保险费l20万元，境内运输费用12万元。另 支付由买方负担的经纪费l0万元，买方负担的包装材料和 包装劳务费20万元，与生产线有关的境外开发设计费用50 万元，生产线进口后的现场培训指导费用200万元。关税 税率30%。
809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）
税法教案6关税
第六章关税法第一节关税概述关税的历史是十分悠久，随着商品经济的发展，特殊是当国与国之间浮现商品交换后，作为对进出国境商品征税的关税才在各国普遍开征起来。
据考证，最早的关税是为了保护过往客商交通安全而产生的，现代国家浮现以后，关税作为国家取得财政收入的一种重要手段曾经在历史上占有生分地位。
但是，在现代，特别是对于经济发达国家而言，关税已再也不是取得财政收入的重要手段，而是以关税为工具实现其贸易保护主义政策。
新中国成立以后，1951年5月政务院颁布了《中华人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国海关进出口税则》，统一了国家的关税政策，建立了彻底独立自主的保护关税制度。
以后进行了多次修改和补充，进一步完善了我国的关税制度。
现行关税法律规范是以全国人民代表大会于2000年7月修正颁布的《中华人民共和国海关法》为法律依据，以国务院于2003年11月发布的《中华人民共和国进出口关税条例》，以及由国务院关税税则委员会审定并报国务院批准，作为条例组成部份的《中华人民共和国海关进出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口办法》为基本法规，由负责关税政策制定和征收管理的主管部门依据基本法规拟定的管理办法和实施细则为主要内容。
一、关税的概念关税是由设置在边境、沿海口岸或者境内的水、陆、空国际交往通道的海关对进出国境或者关境的货物和物品征收的一种税。
关税属于全值流转税。
关境与国境的区别与联系：•国境与关境是两个既有联系，又不彻底相同的概念。
国境是一个主权国家以边界为界限，全面行使主权的领域范围，包括领土、领海、领空。
关境又称税境或者海关境域，是一个主权国家行使关税权力的领域范围。
•通常情况下，国境与关境是一致的。
但如果几个国家结成关税联盟，组成一个共同关境实施统一的关税法令和对外税则，彼此之间货物进出国境不征关税，只对来自和运往非同盟成员国的货物进出共同关境时征收关税，这时关境就大于其成员国的各自国境。
税务会计名词解释
12.契税纳税义务人：在中国境内转移土地，房屋权属，承受的单位和个人。
13.印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种行为税。
14.印花税纳税义务人：在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。
6.资产的计税基础：指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时，按照税法规定可以从应纳税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。
7.负债的计税基础：指负债的账面价值减去该负债在未来期间计算应纳税所得额时，按照税法可予以抵扣的金额。
8.个人所得税：是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种直接税。
2.消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征收的一种流转税。
3.关税完税价格：是海关根据有关规定对进出口货物进行出口货物审定或估定后而确定的价格，它是海关征收关税的依据。
4.营业税：营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额缴纳的一种流转税。
5.企业所得税：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得，其他所得征收的一种直接税。
6.居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
7.非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
8.应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。
进口关税及增值税的会计分录通用1篇
进口关税及增值税的会计分录通用1篇进口关税及增值税的会计分录 1进口关税及增值税的会计分录做法一、海关进口增值税和关税，进口关税计入采购货物成本，增值税计入进项税额，做账如下：借：库存商品（采购价+关税等）借：应交税费――应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
1985年3月7日，__发布《中华人民__进出口关税条例》。
三、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
先将缴纳的关税计入材料采购的.过渡科目，增值税计入进项税，待进口__来后，一起入材料账。
付关税、增值税时：贷：现金借：应交税金―进项税借：材料采购进口__收到时借：应付账款贷：材料采购材料入库时，将材料采购的总和做分录，借：原材料，贷：材料采购不知道价格的话，可以折算出，因为税单上除了税额以外，左下角的方框内标有外币汇率的，以关税完税价格除以汇率就是进口材料的金额进口增值税抵扣前后的会计分录一、交款时分录：借：应付账款/预付账款/应交税金―待抵扣的进项税贷：银行存款认证完毕时分录（报关费和代理费计入到销售费用）：借：库存商品（海关完税价格+关税）应交税金―应交增值税销售费用―报关费代理费贷：应付账款―某公司/银行存款应付账款/预付账款/应交税金―待抵扣的进项税认证完毕时分录（报关费和代理费计入成本）：借：库存商品（海关完税价格+关税+报关费+代理费）应交税金―应交增值税贷：应付账款―某公司/银行存款应付账款/预付账款/应交税金―待抵扣的进项税二、或者是收到海关进口税款单以后直接做，不管有没有认证：（报关费和代理费计入到销售费用）借：库存商品（海关完税价格+关税）应交税金―应交增值税销售费用―报关费代理费贷：应付账款―某公司/银行存款（报关费和代理费计入成本）：借：库存商品（海关完税价格+关税+报关费+代理费）应交税金―应交增值税贷：应付账款―某公司/银行存款缴纳进口增值税的会计分录海关总署__2013年第31号规定：__应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
清关税金结转会计分录
清关税金结转会计分录
1. 假设企业已经向海关缴纳了关税费用，首先需要进行关税费用的确认。
确认后，需要进行以下会计分录：
借，进口货物（或库存商品）账户。
贷，应付关税账户。
2. 当企业支付了关税费用后，需要进行以下会计分录：
借，应付关税账户。
贷，银行存款账户。
3. 如果企业在进口货物后需要将关税费用计入成本，需要进行以下会计分录：
借，进口货物成本账户。
贷，应付关税账户。
以上是在企业进行清关税金结转时可能涉及的会计分录，需要根据具体情况进行调整。
同时，还需要遵守相关的会计准则和税法规定，确保会计处理的合规性和准确性。
希望以上回答能够满足你的要求。
关税的会计核算
关税的会计核算目录一、关税的基本概念二、纳税人三、关税税率一、关税的计税依据二、关税的计算公式第三节、关税的会计处理一、进口关税的会计处理二、出口关税的会计处理三、外贸企业代理进出口业务关税的会计处理一、进出口关税纳税申报表填制二、关税专用缴款书的填制正文默认目录之前的一段说明性文字，可以不填。
不填或不修改此段文字则默认隐藏。
第一节，关税的基本内容一、关税的基本概念关税是指由海关对我国准许进出口的货物、进境物品征收的一种税。
我国从1985年开始征收进出口关税。
我国《进出口关税条例》于2003年lo月29日由国务院第二十六次常务会议公布，自2004年1月1日起施行。
我国从2001年12月11日起正式成为世贸组织(wTO)成员后，我国关税政策调整明显表现为“非自主性”。
国境是宁国政府以国家边界为限，全面行使主权的境域。
关境是海关征收关税的颗城。
在一般情况下，国境与关境是一致的，国境就是关境，关境就是国境。
但有时两者也会有一定的区别，如存在自由港或自由贸易区时，关境就会小于国境；如果几个国家组成关税同盟，成员国之间的贸易就不需缴纳关税，此时，关境便大于国境。
现在征收出口关税的国家已经很少，因此一般情况下的关税指进口关税。
我国的关税绝大部分是指进口关税，为更好地促进中国对外贸易．提高中国产品在国际市场竞争力，中国对大部分出口产品不征收关税，只对少数盈利高、易削价竞争、国内紧俏的商品征收出口关税。
二、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
其中，进境物品的纳税义务人，是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
进境物品的纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。
接受委托的人应当遵守对纳税义务人的各项规定。
三、关税税率进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
[一)进口关税税率进口关税税率设普通税率和最低税率。
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第一节 关税概述 三、关税的分类
1.按货物的流动方向分类，分为进口关税、出口关税和过境关税
2.按某种特定的目的分类，可分为反倾销关税、反补贴关税、保障性 关税等，统称为特别关税。
3.按征收关税的标准，可以分成从价关税、从量关税、复合关税、滑 准关税 4.按货物国别来源而区别对待的原则，可以分成最惠国关税、协定关 税、特惠关税和普通关税。
该批货物完税价格（CIF）=（3000+1000）×6.8=27200元
应纳关税=27200×8％＝2176元
第二节 关税的计算
6.运往境外加工的货物复境运回，以海关审定的境外加工费和料件费， 以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。即： 完税价格=境外加工费+境外料件费+复运进境的运保费
该批货物完税价格（CIF）＝100×6.75＝675万元 应纳关税=675×7%=47.25万元
第二节 关税的计算
8.租赁方式进口货物完税价格的确定 (1)以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金 作为完税价格; (2)留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格; (3)承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物 估价办法的规定，估定完税价格。 9.予以补税的减免税货物 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原 进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下： 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已 使用的时间(月)÷(监管年限×12)] 上述计算公式中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月 但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。
第六章 关税会计
本章主要内容： 第一节 关税概述 第二节 关税的计算 第三节 关税的会计核算 第四节 关税的缴纳与退补
第六章 关税会计 教学要求：
1.了解关税的概念、征税对象、纳税义务人、关税税则 和税率； 2.熟悉关税的优惠政策、关税完税价格的确定； 3.掌握关税的计算、会计处理、关税的缴纳和补退。
具体情况 纳税人
进口货物 出口货物
进出境物品
收货人 发货人
所有人和推定所有人（持有人、收件人）
所有人的推定：
(1)一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人; (2)对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人; (3)对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人; (4)对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为 所有人。
第二节 关税的计算
[例]一批进口货物的FOB总价是10万美元，从国外港口运到上海的海 运费为2600美元，保险费为200美元，试计算该批进口货物的完税价 格。
该批货物完税价格（CIF）=100000+2600+200=102800美元 【例】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交， 成交价折合人民币为l410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向 境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向 境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元)，另支付货物 运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。要求：请算该公司的关税 完税价格.
(1)作为运往境外加工的货物完税价格有三部分组成 (2)作为运往境外被加工的货物不纳入完税价格计税 (3)对出境的运保费不纳入完税价格计税，但复运进境的运 保费应纳入完税价格 【例】某公司将一台设备运往境外加工，出境时向海关报明价值8万 美元，当期汇率6.9。支付出境运费2000美元和保险费500美元;支付 境外加工费3000美元，料件费1000美元;支付复运进境的运输费2000 美元和保险费500美元，当期汇率6.8。关税税率8%，则该公司应缴纳 进口关税为()元。
第二节 关税的计算
4.出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税 义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格： (1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价 格； (2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价 格； (3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直 接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所 得的价格； (4)按照合理方法估定的价格。
1.法定减免税
法定减免税是根据海关法和进出口关税条例的法定条文规定的减免 税。法定减免税货物进出口时，纳税人无须提出申请，海关可按规定 直接予以减免。如以下货物免征关税:
(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物； (2)无商业价值的广告品和货样； (3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资； (4)在海关放行前损失的货物； (5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
第一节 关税概述 四、关税税则和税率
1.关税税则
关税税则是缴纳关税的具体依据，它是根据国家关税政策和经济政策， 通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商 品加以系统分类的一览表。我国现行《海关进出口税则》全部应税商 品分为21类。
2.关税税率
我国关税税率主要有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、 关税配额税率等税率。 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区 名单，由国务院关税税则委员会决定。
第一节 关税概述
【例】我国的关境与国境是一致的。（ 答案：×
）
解析：根据《中华人民共和国香港特别行政区基本法》和《中华人民 共和国澳门特别行政区基本法》，香港和澳门保持自由港地位，为我 国单独的关税地区，即单独关境区。单独关境区是不完全适用该国海 关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。因此，我国的关境小 于国境。
第一节 关税概述
2.特定减免税
特定减免税亦称政策性减免税，是指在法定减免税以外，由国务 院或国务院授权的机关颁布法规、规章特别规定的减免。
3.临时减免税
临时减免税是指在法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务 院根据海关法对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的 特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。
应补缴关税＝300×[1-(2×12)÷(5×12)]×10%=18(万元)
第二节 关税的计算 三、出口货物的完税价格
1.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其 相关费用、保险费。（即离岸价）
2.出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物 应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 3.下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： (1)出口关税； (2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点 装载后的运输及其相关费用、保险费； (3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。
第二节 关税的计算
【例】2006年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口 了一套电子设备。使用2年后项目完工，2008年8月31日，该公司将该 设备出售给了国内另一企业。该电子设备的到岸价格为300万元，该 公司原进口时的关税税率为8%，再次填写报关单手续之日的关税税率 为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴关税( ) 万元。
【例】某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值8万 美元，当期汇率6.9。支付出境运费2000美元和保险费500美元;支付 境外修理费3000美元，料件费1000美元;支付复运进境的运输费2000 美元和保险费500美元，当期汇率6.8，关税税率8%。则该批运往境外 修理的货物复境运回的关税完税价格是（ ），应缴纳关税（ ）
第二节 关税的计算
不得使用的价格
海关在采用其他合理方法确定进口货物的完税价格时，不得 使用以下价格： (1)境内生产的货物在境内的销售价格； (2)可供选择的价格中较高的价格； (3)货物在出口地市场的销售价格； (4)以本办法第二十四条规定之外的价值或者费用计算的相同 或者类似货物的价格； (5)出口到第三国或者地区的货物的销售价格； (6)最低限价或者武断、虚构的价格。
关税完税价格=l410-10+50+15+35=1500(万元)
第二节 关税的计算 二、特殊进口货物的完税价格
5.运往境外修理的货物复境运回，以海关审定的境外修理费和料件费 为完税价格。即： 完税价格=境外修理费+境外料件费 (1)被修理的货物不作为完税价格的组成 (2)境内以及境外发生的运保佣不作为完税价格的组成
第二节 关税的计算
关税完税价格是海关计征关税所使 用的计税价格，是海关以进出口货物的实 际成交价格为基础审定的价格。如果进口 货物的价格不符合成交条件或成交价格不 能确定的，由海关估定完税价格 。
第二节 关税的计算 一、一般进口货物的完税价格
1.正常情况下，进口货物的完税价格是以海关审定的成交价格为基础 的到岸价格（CIF），即： 进口货物的完税价格（CIF）=货价+运输费及其相关费用、保险费 指货物运抵我国境内输入地点起卸 前的运输及其相关费用、保险费 2.进口货物价格未包括下列费用的，应加上，计入完税价格 （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ◆购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费 用。 （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
第二节 关税的计算
3.下列费用可从完税价格中扣除： （1）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技 术服务费 （2）货物运抵我国境内输入地点之后的运输及相关费用、保险费 （3）进口关税及其他国内税。 4.进口货物估价的确定 进口货物的成交价格不符合进口关税条例有关规定的，或者成交价格不 能确定的，依次以下列价格估定完税价格: （1）成交价格估价法 （2）相同或类似货物成交价格估价方法 （3）倒扣价格估价法 （4）计算价格估计法 （5）以其他合理 的关税与最早的海关