二十一世纪审计职业服务范围的变革_李若山
审计案例分析
麦克森·罗宾斯公司案例
作为进一步的回应，美国证券交易委员会于1941年 第一次向民间审计界提出了“公认审计准则 （ Generally Accepted Auditing Standards ） ” 的概念。 1954年，美国审计程序委员会发表了《公认审计准 则 —— 其 意 义 和 范 围 （ Generally Accepted Auditing Standards ， Their Significance and Scope）》，被誉为美国注册会计师职业界“宪法” 的公认审计准则（GAAS）正式出台。
安达信事件案例
随着安然公司逐步打造出世界上最大的电子商务 交易平台，它迅速发展成为世界上最大的天然气 采购商和出售商、电力交易商，世界领先的能源 批发商，新兴的能源衍生证券市场的开拓者和最 大受益者，也因此被《财富》连续六年（1996一 2001）评为最富创新精神的美国公司，市值曾高 达800亿美元。安然公司掌控着美国20%的电能和 天然气交易， 2000年报告总收入高达1008亿美元， 名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界 500强”第十六位，被誉为“华尔街宠儿”。
审计案例分析
10会计4班 主讲人：孙晖
Contents
1
麦克森·罗宾斯公司案例
2
安达信事件案例
案例分析的重要性
李若山（1998）：每一个重大审计案例的背后，总是 隐藏着一些深层次的审计理论问题：要么是审计理论 滞后于审计实务，使得审计政策的制定者无法预见到 可能发生的新情况，没有及时制定应有的新准则，导 致了审计实务界的失误；要么是审计实务界对现有的 审计准则、法规或制度缺乏应有的理解，使审计过程 偏离了应有的轨迹„„。因此，几乎每一个重大审计 案例的发生，都会对审计理论与实务界，产生举足轻 重的影响。认真研究每一个重大审计案例，寻找其理 论根源与对策，并总结其经验教训，似乎已成为世界 各国审计理论界与实务界的惯例。
新中国首位审计学博士的风采——访复旦大学财务金融系主任李若山
目 ， 前 在会 计 与审计 领域 中 ， 李若
研究 生 时 ， 他报 考 了工 业经 济 专业 。 但 山致力 于 “ 资者 利 益保 护 的评 价理 投 论 与方 法 ” 大课 题 。据他 介绍 ， 这是最 曾 经多 少次 被 业 内人 士赋 予 “ 中 很不 幸 的是 ， 考取 了第 四名 ， 他 工业 经 国审计 第一 人 ” 这样 的美 誉 ， 李若 山 济专 业 只 招 收三 名硕 士 研究 生 ，而 会 近 国家 自然科 学基 金 委部 署 下 的一个 但
“ 光环 ” 自于发 愤 图强 来
奠定 了一 个 比较好 的基 础 。” 李 若 山的研 究 成果 令 人赞 叹 ，其
觉得 自己远 远不 能担 当 此名 。 他说 ， 此 计 专 业 硕 士 研 究 生 正 好 没招 满 人 数 ， 重 点课 题 。 该课 题牵 涉 的 内容 很 广泛 ， 涉 及会 计计 量 、 审计评 估 、 司治 理 、 公 种 提法 不严 谨 ， 至可笑 。 甚 李若 山否 认 因此 李若 山又 被调 剂 到会计 专业 。 “ 中国审计 第 一人 ”这样 的称 呼 ， 他 但 命 运 好像 在 与 李若 山开 玩 笑 ，又 内部控 制 等 方面 。 目前 ，在 他 的带 领
感悟 过 程 。李若 山并 没有 太看 重 新 中 浓 。 但命 运 似乎 在 与李若 山开玩 笑 。 在 多 篇 ， 出版 专项 教 材等 １ 本 。 ５
国第 一位 审计 学 博士 这个 “ 头衔 ” 他 结束 了大 学学 业 后 ，李 若 山在 考硕 士 ，
更看 重 的是 从学 、 教 、 研 的成果 。 从 从
开始 攻读 会 计学 硕 士后 ， 李 下 ，研 究 团 队 的研 究 工 作 进 展 很 顺 始 终在 踏 实 、严谨 地 从学 、从 教 、从 是 那 么巧 。
审计的变革——21世纪审计发展的趋势
审计的变革——21世纪审计发展的趋势
随着信息技术的飞速发展，21世纪的审计领域正在经历着前所未有的
变革。
这种变革不仅体现在审计技术的应用上，更在于审计理念和方
法的创新。
首先，数据驱动的审计方法正在成为主流。
审计人员利用大数据分析
工具，可以更快速、更准确地识别风险和异常。
通过对大量数据的挖
掘和分析，审计工作变得更加高效，能够为企业提供更为精准的决策
支持。
其次，审计技术的数字化转型。
随着云计算、人工智能等技术的普及，审计工作正在逐步实现自动化和智能化。
审计软件能够自动执行常规
的审计任务，释放审计人员从事更高层次的分析和判断工作。
第三，审计的全球化趋势日益明显。
随着经济全球化的发展，跨国公
司的审计需求不断增加。
审计机构需要具备国际化的视野和能力，以
适应不同国家和地区的审计标准和法规要求。
第四，审计的伦理和责任意识不断加强。
在公众对企业社会责任的关
注度日益提高的背景下，审计机构不仅要确保财务报告的真实性和合
规性，还要关注企业的社会责任和可持续发展。
最后，审计教育和培训的重要性日益凸显。
为了适应审计行业的变革，审计人员需要不断更新知识和技能，以适应新的审计技术和方法。
综上所述，21世纪的审计发展呈现出数据驱动、技术革新、全球化视野、伦理强化和终身学习等趋势。
这些趋势不仅推动了审计行业的进步，也为审计人员带来了新的挑战和机遇。
【优质】浅析构建国家审计理论框架-范文word版 (8页)
本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==浅析构建国家审计理论框架一、引言刘家义审计长在年月日召开的中国审计学会第六届会员代表大会上提出当前审计理论研究的目标, 就是逐步构建并不断完善中国特色社会主义审计理论体系。
这既是时代赋予广大审计理论研究工作者的历史使命, 也是审计事业科学发展的迫切需要。
在年全国审计工作会议上, 刘家义审计长提出了十二五期间审计工作要实现的四大目标, 其中之一就是要使符合我国国情、与社会主义市场经济体制相适应的审计理论、审计文化、审计方法和审计模式的研究与建设迈上新台阶, 健全完善中国特色社会主义审计监督制度。
在年全国审计工作会议上, 刘家义审计长进一步强调, 要总结和提炼中国特色社会主义审计理论、审计制度、审计精神, 使审计工作更好地遵循规律、科学发展。
刘家义审计长的论断引发了学术界和实务界关于中国特色社会主义审计理论体系的广泛关注和思考。
为了进一步深化审计理论研究, 更好地推动审计事业的科学发展, 中国审计学会在其制定的《中国审计学会至年审计理论研究规划》中提出紧紧围绕构建中国特色社会主义审计理论体系这个中心, 在认真总结我国审计实践创新的基础上, 与时俱进, 进一步深化和发展审计基本理论。
因此,为了更好地指导审计理论和实践的科学发展, 深人探讨中国特色社会主义审计理论体系, 当前我们巫需研究并逐步构建起国家审计理论框架。
公共受托经济责任是受托经济责任在公共管理领域的深化和拓展, 公共受托经济责任关系的确立对于构建国家审计理论框架无疑具有十分重要的指导意义。
本文将以公共受托经济责任为理论原点, 试图构建圈层结构式的国家审计理论框架, 以期为深人开展中国特色社会主义国家审计理论体系的研究提供一些思考和借鉴。
二、关于审计理论框架的涵义及其模式的多样性（一）审计理论框架的涵义自从年莫兹和夏拉夫在《审计哲学》一书中提出审计是有其内在理论结构的观点之后, 学术界关于审计理论结构的探索就从未停止过。
风险导向审计质量影响因素
【摘要】基于目前理论研究中存在的众多分散的审计质量影响因素，本文按照审计环境、审计主体、审计客体三大类对诸要素进行归类，并对主要影响因素进行评述。
【关键词】审计质量审计环境审计主体审计客体一、文献回顾1. 审计环境影响审计质量。
影响审计质量的环境因素主要有审计市场供需和市场结构、公司治理结构和产权结构、法律环境、行业监管与行业自律、会计制度规定的可选择性以及注册会计师聘用制度等方面。
尤其是制度性因素，决定了审计实施效果。
美国新制度主义贡献者福斯特早在20世纪70年代就提出经济问题的产生源于制度问题的存在的观点。
李若山（2004）指出，安然事件等一系列会计丑闻发生的根本原因在于制度。
方军雄也提出，在研究注册会计师职业声誉经济后果性时应重在研究制度环境因素。
（1）审计市场供需和市场结构。
国内学术界一致认为，审计市场供给大于需求，需求的内在驱动力不足，使审计市场表现为买方市场。
而公司治理结构的不完善是造成需求不足的重要原因，加之政府的过度介入使有效的需求市场更难形成。
李玉平（2006）从独立审计制度安排下审计市场机制的特殊性出发研究供需问题，认为审计主体基于利益考虑会与审计客体进行合谋。
来明敏（2005）认为，供需不平衡会导致审计收费低和审计买方市场的形成。
公司治理结构对审计质量的影响主要体现在因制衡消退而对独立性的影响上。
Defond等（2000）研究了我国注册会计师独立性的提高对行业集中度的影响，研究结果表明，我国目前的审计市场行业集中程度总体很低。
（2）审计法律环境。
目前我国法律制度安排对审计主体违规责任的约束力比较弱，在无序的审计市场竞争条件下，较低的犯罪成本容易使审计主体铤而走险，从而对审计质量的考量出现错位或者缺失。
来明敏从审计主体本身的法律责任对审计质量的影响上提出的解决办法是采用责任推定原则。
李莉（2006）则运用实证检验得出法律风险和违规成本与审计质量呈正相关关系的结论。
理论上来讲，审计主体应当选择提高审计质量来降低审计失败带来的法律风险，但由于目前国内相关法律风险约束力较强，判例法不便划分审计失败和经营失败的关系，较低的违规成本使得追偿的可能性极小，因此达不到先前制度设计激励和约束的目的，从而导致造假盛行。
审计行业的变革与创新成功案例分享
审计行业的变革与创新成功案例分享随着信息技术的发展和全球经济的不断变革，审计行业也面临着巨大的变革和挑战。
为了应对这些挑战，审计机构不断寻求创新的方式，以提高自身的竞争力和服务质量。
本文将分享一些成功的审计行业变革和创新案例，以帮助读者更好地理解这一行业的发展趋势。
一、数据分析技术的应用随着数据科学的飞速发展，审计行业也开始广泛应用数据分析技术。
传统的手工审计方法已经无法满足大规模数据处理和风险识别的需求。
通过应用数据挖掘、机器学习和人工智能等技术，审计师能够更快捷、准确地发现潜在的风险点，提高审计的效率和准确性。
以某知名审计机构为例，他们建立了大数据分析平台，可以将审计对象的海量数据进行自动化处理和分析。
通过对数据的深度挖掘和模型训练，他们能够精确识别出异常交易、洗钱等风险行为，大大提升了审计质量和效率。
这种创新方式不仅改善了审计工作流程，也为客户提供了更全面和专业的审计服务。
二、数字化审计工具的运用随着数字化时代的来临，审计行业也紧跟时代潮流，引入了各种数字化审计工具。
这些工具能够帮助审计师完成繁琐的数据收集、整理和分析工作，提高审计的精确性和可靠性。
一家创新型审计公司研发了一套名为“AuditPro”的数字化审计工具。
该工具可以自动化收集企业财务数据，并进行财务分析和风险评估。
公共数据和内部数据的整合使得审计师可以更全面地了解企业的运营状况，准确评估其财务风险。
这种数字化工具在多个行业得到了应用，并被证明能够提供高效、准确的审计服务。
三、合规咨询和风险管理服务的扩展审计机构不再仅仅局限于传统的审计工作，还将服务范围拓展到合规咨询和风险管理领域。
这是对市场需求的深入研究和理解的结果，也是为了满足企业日益增长的风险管控需求。
某国际审计公司将合规咨询和风险管理服务列为其业务发展的重点领域。
他们为客户提供了全方位的合规和风险管理解决方案，包括合规流程优化、内部控制评估和风险防范措施等。
通过将合规和风险管理与审计紧密结合，他们为客户提供了全面的企业管控服务，赢得了市场的认可。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计作为一种重要的经济监管和风险管理工具，其发展历史可以追溯到古代。
本文将从古代到现代，梳理审计发展的历程，并探讨其对经济社会的重要意义。
二、古代审计古代审计起源于人类社会开始形成财富积累的时期。
在古代的国家和王国中，审计主要是由国王或者统治者的代表进行的。
审计的目的是确保财政收支的合理性和透明度，以防止腐败和滥用权力。
三、中世纪审计中世纪是审计发展的重要阶段。
在这个时期，审计开始成为一种专业的职业。
审计师的角色逐渐从国王的代表转变为独立的审计机构。
审计师通过检查财务记录和文件，确保财政活动的合法性和准确性。
四、现代审计现代审计的发展可以追溯到18世纪的工业革命时期。
随着工商业的迅速发展，企业规模不断扩大，财务活动变得复杂多样。
为了应对这种变化，审计师开始采用科学的方法和技术，以提高审计的效率和准确性。
五、审计的重要意义1. 经济监管：审计通过对财务记录和文件的检查，确保企业和组织的财务活动合法合规，防止腐败和滥用权力的发生。
2. 风险管理：审计匡助企业识别和评估风险，并提供建议和措施来降低风险，保护企业的利益和声誉。
3. 信息披露：审计报告提供了对企业财务状况和经营绩效的客观评价，为投资者、债权人和其他利益相关方提供决策依据。
4. 信任建立：审计师的独立性和专业性为企业和组织赢得了信任，增强了市场信心，促进了经济的稳定和发展。
六、结论审计作为一种重要的经济监管和风险管理工具，在古代和现代都发挥着重要作用。
随着经济的发展和全球化的趋势，审计的重要性将进一步提升。
未来，随着技术的进步和审计方法的创新，审计将更加高效和准确地发挥其作用，为经济社会的可持续发展做出贡献。
中国审计学会审计教育分会2013学术年会在京举行
中国审计学会审计教育分会2013学术年会在京举行
2013年11月9日至10日，由中国审计学会审计教育分会主办、北京国家会计学院承办的中国审计学会审计教育分会2013学术年会在北京国家会计学院隆重召开。
审计署副审计长石爱中、审计署人教司副司长俞国庆、中国审计学会副会长兼秘书长刘达朱及高校、企业、《会计之友》杂志社的代表200多人出席了大会。
中国审计学会副会长、北京国家会计学院党委书记秦荣生教授，中国审计学会副会长、审计教育分会会长、南京审计学院党委书记王家新教授分别致辞。
本次大会的主题为审计师与组织价值创造。
北京工商大学副校长谢志华教授、复旦大学李若山教授、北京交通大学张立民教授、迪博风险管理公司董事长胡为民、中国神华集团审计部总经理李国忠、中国注册会计师协会杨志国副秘书长等出席会议并作了主题发言。
与会专家学者就内部审计、政府审计、注册会计师审计三个领域的审计师与价值创造问题进行了热烈的探讨，并对审计硕士专业学位培养方案进行了专题研讨。
会议期间，北京国家会计学院审计与风险管理研究所发布了《2013年度中国内部审计行业调研报告》。
该报告为张庆龙教授带领的审计与风险管理研究所取得的《管理审计课题研究》的阶段性成果，是对我国企业内部审计现状的全方位扫描，为我国内部审计职能向实现价值链优化的方向迈进提供了符合我国国情的数据支持，也为企业规划内部审计工作、内部审计部门和人员职业发展提供了政策依据，是切实促进内部审计价值创造的具体体现。
大会的成功召开促进了高校、政府和企业审计师之间的沟通与交流，体现了求真、求新和求异的价值理念，促进了学术界与实务界在审计价值理念、策略方法等方面的互动与交流。
面向二十一世纪的审计发展与创新
条 件 下 我 国的 审 计 模式 ， 些 都 是 审计 研 究 的重要 课 题 这
进 人 二 十 一 世 纪 以后 ，审 计 面 向世 界 的 最 迫 切 问题 就是 应 对 ＷＴ ０的挑 战 ， 个 问题 应 引起 学 术 界 的 高 度重 视 过 去审 这 计 面 向 的主 要 是 国 内市 场 ， 即在 国 内 范 围 考 虑 审 计 对 市 场 的 适 应 ， 计 的 发 展 依 托 的 是 国 内 的 政 治 经 济 基 础 对 审计 人 员 审 形 成 的 压力 也 主要 是 国 内的 竞 争 。 是 我 国 加 人ｍ 但 后， 审计
准备 。
由 于经 济 的 全球 性 ， 别 是 我 国加 人 Ｗ 后 ， 然 要 求 提 特 Ｔ０ 必
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口 苏 孜 苟 三 云
人 类 文 明 极 大进 步 的 二 十世 纪 已 经结 束 ， 技 更 加 发 达 、 科 经 济更 加 繁荣 、 会 更 加 进 步 、 争更 加 激 烈 的二 十 一 世 纪 已 社 竞 经 到来 为 了应 对新 世 纪 的挑 战 ， 计工 作 者 要 密 切 关 注 审计 审 发 展 中 的一 系 列重 大理 论 与 实践 问题 ， 不 断 开 拓 新 的研 究 领 域 ， 审 计研 究 提 高 到 一 个新 水 平 。 把 境 下 的 审 计 目标 、 计 本 质 、 计 模 式 、 计 假 设 、 审 审 审 审计 报 告 ． 审 计 管 理体 制 的创 新 等 问 题 ． 需 更 进 一 步 的 研究 。现代 信 息 还 ’ 技 术 给 审 计带 来 的 看 起来 是 手 段 的 变 革 ．实 际上 冲 击 到 一 些 审 计 基 本 理论 同 题 。 我 们 以 前 多 注 重 引进 和 进 行 技 术 方 面 的
试论二十一世纪中国审计创新方略
计人员．审计理论等发生重大变化。这些变化主要 有： １ 审计 目 计 的 目标 对象 技 术，方法 、实务 ．审计 准则和依据 评价标 （） 标不仅要维护投资者和债权人 的利益 ． 要维护相关利益主体的 准等产生重大变化 也 充分利用现代信息 和网络技术 ． 革新审计技术 利益 和社会利益。因此 ，审计的 目标将不再局限于物质资本 要素 手段 ， 高审计质量 。３ 审计观念创新就是要 加强舆论 宣传 ，提 提 ｛）
４建立健全现代信息技术下的内控制度。国际上近代审计都 ． 是以系统为基础的审计，即审计师要对会计系统的内部控制制度进
所有 者 ． 而应定位于整个社会。２ 就地审计等 方式将逐步消失 ｛） 高审计人员对知识经济的认识 ．树 立面 向知识经济的竞争观念 ． 审计人 员不再局限于被 审计单位实地审计。审计主体和客体 只需 培 养敏 捷的反应 能力和大胆创新意识 ．积极 探索适应知识灵活 在约定 的时间通过媒体见面 ，这将 大大提高审计 效率 ，降低 审计 高效的审计模式 和方法。 成本；３事后审计方式将主要被适时审计所代替， （） 否则将事过境 ２改革教育和培训模式 ， 提高审计人员的素质和业务水平。未 迁． 无案可查 ； ４ 在知识经济 的大环境下 ． ｛） 传统审计 中最为重视 来知识经济的竞争是人才的竞争． 要培养面向知识经济的高素质 审 的会计系统提供审计线 索的方法将发生很 大的变化 ， 面对无书面 计人才 ． 就必须改革现有 的教育和培训模式 ． 建立面向知识经济的 记录的经济业务 ，审计 的重点 将由原来 的审计线 索的审核 与查 教育和培训模式 用新 的方式 ．新的观念 ， 全方位的培养和选拔人 找 ，转向系统分析过程 。 才。推行素质教育 ．实施终 身教育，改革教育 培训方法和手段 ， ２ 人力资源审计是知识经济发展的必然产物 。知识经济环境 教研结合．学研结合 ，以培养和造就一大批一流水平的审计人才。 ． 下 ．智力密集型行业如高科技公司．软 件公司等将可能率先启动 ３ 充分利用现代信息和网络技术 ，革新审计技术手段。审计 ． 人力资源会计程序 。在市场经济体 系中逐步建立和完蕾人力资源 作 为一项 以会计信息为对 象的社会经济活动 客观上要求采用现 审计 ，对于调动 劳动者的积极性和创造性 ．真正实现按劳分配的 代化的信息处理工具加快信 息处理 的速度 ，提 高审计 质量。随着 基本 原则 ．都是极 为必要和迫切 的。 网络经济 的发展 ，” 网上实体 ”的出现 ．会计操作更 多地在计算 ３ 扩大 了审计的内容和范 围。实现会计 电算化 以后 ．审计人 机 上进行 。审计作 为一项主要 以会计 信息为对象的经济 活动 ．应 ． 员除 了对原有 的审计 范围和 内容 进行审计外 ．还应 审计 以下事 充分采 用现 代信 息技术，加快信息处理 的速 度 ． 高审计质量。 提 项： １ 审查和检测系统程序 （ ） （） ２ 审查系统本身是否合规 ．合法： ” 网上实体 ”的主要 资产 为知识 ， 信息及人力资源等无形资产 ． 对 这要求网络审计技术的 （） ３ 对系统的内部 控制制度进行评审 ；（） ４ 审查是否建立健全 了机 它们的审计就必须深入到媒体 空间中去 ．
审计师的角色和责任演变
审计师的角色和责任演变审计师作为负责审计工作的专业人士，其角色和责任在不断的演变中发生着变化。
随着经济环境和金融业务的快速发展，审计师的角色越来越重要，其承担的责任也变得更加复杂和严肃。
本文将探讨审计师的角色和责任的演变，并分析其对审计工作的影响。
一、审计师的角色演变1. 传统审计师的角色在早期阶段，审计师的主要角色是在客户机构的财务报表基础上进行核查和检查。
审计师的工作重点在于对财务报表的真实性和可靠性进行核实，并提供有关建议和建议改进的意见。
审计师的角色侧重于对财务数据的监督和核实，以确保财务报表的准确性。
2. 现代审计师的角色随着经济环境的变化和全球化的趋势，审计师的角色也发生了较大的转变。
现代审计师不再仅限于财务报表的核实，他们的职责扩大到了风险评估、内部控制评估、合规性审计等领域。
现代审计师需要具备更广泛的知识背景和技能，如财务、法律、统计学等，以适应日益复杂和多元化的审计需求。
3. 未来审计师的角色随着科技的迅猛发展和数字化时代的到来，未来审计师的角色也将继续演变。
未来的审计师需要更深入地理解人工智能、大数据分析和区块链等新兴技术，并将其应用于审计工作中。
未来审计师还将承担着更多的咨询和战略顾问的角色，为客户提供更全面的业务建议和解决方案。
二、审计师的责任演变1. 审计报告准确性的责任作为审计师，准确和公正地发表审计报告是其最基本的责任。
审计师需要根据相关法规和审计准则对客户的财务报表进行审计，并根据审计结果发表客观和客观的审计意见。
准确性是审计师责任的核心，任何失误或违规行为都将对其信誉和声誉造成不可挽回的损失。
2. 风险评估的责任在现代经济环境中，风险是无处不在的。
审计师不仅需要审计财务报表的准确性，还需要评估客户机构所面临的各种风险。
审计师需要识别和评估潜在的风险因素，并针对这些因素提供相应的风险管理建议和控制措施。
3. 内部控制评估的责任随着企业规模的扩大和业务的复杂性增加，内部控制的有效性成为审计师的关注重点之一。
新中国培养的第一位审计学博士——记李若山同志
作者： 本刊记者
出版物刊名： 财会月刊
页码： 49-49页
主题词： 培养的;审计学;新中国;突出贡献;上海市;江西省;厦门大学;会计系;获得者;博士学位
摘要： <正> 1991年1月,国家教委与国务院学位委员会联合表彰了二百多位我国自己培养的优秀高级知识分子,并授予他们“有突出贡献的博士”光荣称号。
新中国的第一位审计学博士学位获得者李若山,便是其中的一位。
现在厦门大学经济学院会计系任教的李若山博士,于1949年7月3日出生。
祖籍湖北汉阳。
1952年初全家举迁上海。
他先后在上海市黄浦区回民小学及上海红光初级中学读完小学与初中。
1965年,他考入上海市第三建筑工程公司半工半读中等技术学校,学泥瓦工。
1970年4月,由于文革动乱,他被分配到江西省清江县经楼公社农科所插队务农。
因他自幼酷爱音乐,能弹得一手手风琴,随即被抽调到江西省清江县文工团工作,任乐队队员。
1977年初,当他正在赣南边远山区演出时,听到了恢复高考的喜讯。
经过一年多的认真准备,1978年9月,他以全县文科第一名的成绩,考入了厦门大学会计系。
应用文-二十一世纪中国审计模式的创新
二十一世纪中国审计模式的创新'[提要]\t本文据我国体制改革的现实，对模式导向、审计行为主体模式、审计行为规范模式、审计行为监控机制、审计行为等因素构成的审计模式进行探讨。
\t\t\t\t\t[关键词]\t审计模式、审计模式导向、审计行为主体模式、审计行为规范模式、审计行为监控机制、审计行为环境。
\t\t\t审计模式并非纯指审计体系或审计制度或审计主体的设立模式，而是指在一定的环境下，审计行为要素（包括审计行为过程和审计行为结果）及相关要素，按一定逻辑性和社会特征进行综合反映其各要素特征和本质的有机整体。
所以，如何构建我国二十一世纪审计模式？本人认为须从审计模式导向基本点出发，以审计行为主体模式、审计行为规范模式、审计行为监控机制为核心研究内容，以审计行为环境（包括审计行为客体体系）为必要条件进行研究。
\t\t\t\t\t\t\t一、审计行为环境是确立审计模式的前提条件\t\t\t\t\t“\t审计的产生表明了社会对审计需求的存在；审计的亦表明了审计对环境的适应与对需求的满足”。
纵观世界审计史可知，特定的体制决定着政府审计的模式，而特定的审计模式又是服务于一定的政治体制；一定的经济体制和经济发展水平，制约着内部审计和注册师审计的模式,，同时一定的内部审计模式和注册会计师审计模式又促进市场经济的有序发展和经济体制的完善。
\t\t\t\t\t\t1、政治、经济环境是确立我国审计模式导向的决定因素。
原始社会没有审计，自私有制的产生，才有了审计的萌芽；国家的形成，又促使审计走向规范化、制度化，经济的发展特别是“二权分离”，\t促进了审计的发展壮大；不同的政治体制和经济体制的国家，赋予审计的地位、权威、作用均不同，对审计机构的设立与模式、审计行为管理和规范也不同。
而步入二十一世纪的中国，正处在政治体制和经济体制改革的关键时刻，特别是国有企业的深化改革、民营经济的崛起和国际经济竞争的加剧，将促使我国传统审计模式导向的变更。
21世纪审计--知识经济时代的审计
21世纪审计--知识经济时代的审计
程新生
【期刊名称】《审计理论与实践》
【年(卷),期】2000(000)009
【摘要】@@ 在21世纪,支撑经济发展的主要基石是知识、信息、网络、创新.作为新时代的四个基本要素,它们在不同层次显现时代的特征."在社会层次表现为知识社会、信息社会、网络社会、创新社会;在经济层次表现为知识经济、信息经济、网络经济、创新经济;在管理层次表现为知识管理、信息管理、网络管理;在组织层次表现为知识组织、信息组织、网络组织、创新组织".(1)
【总页数】3页(P11-13)
【作者】程新生
【作者单位】南开大学国际商学院
【正文语种】中文
【相关文献】
1.21世纪审计人员素质要求与现代审计教育 [J], 王兴如;王会今
2.内部审计如何面向21世纪的发展迎接挑战——知识经济对内部审计的挑战 [J], 李民
3.从国际审计方法的三个发展阶段看我国审计方法改进的趋势和必然──老调重弹兼论21世纪的中国审计实务 [J], 树新;
4.刍议知识经济时代中国审计的创新与发展 [J], 李志革;
5.审计的变革——21世纪审计发展的趋势 [J], 叶陈刚;樊伟军
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
读《职业道德暂行规定》征求意见稿的一些感受
读《职业道德暂行规定》征求意见稿的一些感受
胡玮瑛;李若山
【期刊名称】《上海会计》
【年(卷),期】2003(000)002
【摘要】@@ 中国注册会计师协会标准部于去年发布了<中国注册会计师职业道德暂行规定>征求意见稿.
【总页数】3页(P51-53)
【作者】胡玮瑛;李若山
【作者单位】复旦大学会计系;复旦大学会计系
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.关于我国高等院校用普通心理学教材中对认识理论系统中一些基本名词的使用问题的研究--评心理学在认识理论系统中一些传统规范基本名词改译模式 (第二次征求意见稿) [J], 赵璧如
2.读科达伊后的一些感受和启发 [J], 万佳秋
3.关于政府会计的一些思考r——关于《政府会计制度—行政事业单位会计科目和r会计报表》(征求意见稿)的一些思考 [J], 魏向黎;张黎
4.财政部关于印发《职业道德基本准则(征求意见稿)》等三个基本准则(征求意见稿)的通知 [J],
5.试论独立审计职业道德基本准则──兼评独立审计准则《职业道德基本准则（征求意见稿）》 [J], 袁晓明
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李若山教授谈审计案例
李若山教授谈审计案例
佚名
【期刊名称】《审计观察》
【年(卷),期】2003(000)001
【摘要】对于从事审计实务工作的同志来说，审计案例并不陌生，但很少有人关注案例的作用及其所涉及的深层次的问题。
为弄清审计案例对审计理论和实务的作用，去年12月初，本刊“审计茶座”主持人专程赴上海，特邀复旦大学管理学院副院长、著名审计案例研究专家李若山教授，在“审计茶座”里与大家聊一聊这个话题。
【总页数】3页(P14-16)
【正文语种】中文
【中图分类】F239.0
【相关文献】
1.博学笃志,切问近思——记复旦大学管理学院李若山教授
2.千山窑变新风雅蒂李砚祖教授陶瓷艺术作品赏析
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4.雁山学人——李天星教授
5.雁山学人——李世荣教授
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回首历程 展望未来——新世纪访省审计厅部分处室负责人
回首历程展望未来——新世纪访省审计厅部分处室负责人
柠子
【期刊名称】《河北审计》
【年(卷),期】2001(000)001
【摘要】新世纪钟声已经敲响。
当我们迈过20世纪门槛的瞬间，回眸全省审计
17年历程，会发现我们经历了一条在探索中发展，在改革中前进的道路，审计队
伍的人、法、技建设取得了一定实效。
展望21世纪，中国将进入一个经济飞速发展的时期，审计面临着诸多的挑战和机遇。
近日，本刊记者走访了省审计厅部分处室负责人，请他们回顾过去，展望未来，谋划发展前景。
【总页数】7页(P16-22)
【作者】柠子
【作者单位】《河北审计》记者
【正文语种】中文
【中图分类】F239.227.22
【相关文献】
1.凝心聚力开拓创新——省国土资源厅部分处室负责人谈新年新打算 [J],
2.加强法治建设推进国土事业--就《行政许可法》颁布实施访省国土资源厅有关处室负责人 [J], 才玉
3.新世纪新思想新思路新目标——访辽宁省审计厅厅长邸鸿亭 [J], 邢善龙
4.围绕发展主题实现良好开局——河北省国土资源厅部分处室负责人访谈录（上）[J], 韩文广
5.围绕发展主题实现良好开局——河北省国土资源厅部分处室负责人访谈录（下）[J], 韩文广
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二十一世纪审计职业服务范围的变革李若山 杜 滨 曹 利一、前言社会的需求和企业信息的使用者总是在不断变化;当全球迎来了二十一世纪的新知识经济时代时,注册会计师服务的性质、范围及领域也在其专业胜任能力许可的前提下,不断变革。
这种变革,主要由二个方面引起:首先,随着企业创新及变革的加速,一种被称之为“外购”(outsourcing)的现象,成为二十一世纪的新时尚。
这种所谓的外购,就是指将本由企业内部职能部门承担的一些工作,以转包形式委托给专业部门,而企业只保留了核心业务。
如耐克公司就是这样。
它一无工厂、二无制造工人,其大部分业务均以外购方式承包出去。
而现代企业外购业务范围更广泛,它不仅将制造过程外包出去,同时,将许多管理职能也承包出去。
这些外包的业务包括:财务管理、营销管理、甚至是人力资源管理等。
这些现象的出现,将严重影响注册会计师的职业的发展。
其次,全球日益增长的对公司管理和业绩评估的信息(此信息对能否获得投入资本以及投入资本的定价有重大影响)进行更具成本效益的披露的要求也是一个因素。
由于注册会计师有其特定的专业胜任能力,因此,顺理成章地开拓这些服务也成了二十一世纪注册会计师职业的努力方向。
二、注册会计师业务范围变革的起因关于注册会计师业务范围的演变研究和评论,是近来国际注册会计师行业理论工作者的热门话题。
这些话题主要体现在如下几部重要著作中:如布里洛夫(1965),美国注册会计师协会的公众监管委员会(1979),普里维茨(1985)和R.H.帕克(1986),还有,一部包括由詹姆斯.B.爱德华执笔的特莱德维委员会报告(1986),由麦德尼克和普里维茨撰写的世纪回顾(1987),由麦德尼克撰写的前瞻分析(1988,1991),瓦莱斯的文章(1990),和一篇“满足变幻的世界需求的执业会计行业”(1991)。
注册会计师行业研究期刊如“会计规范研究”和“会计与公共政策杂志”上都会发表这方面的研究文章和政策研讨内容。
过去,注册会计师的“业务范围”常被用来泛指注册会计师的一些法定业务。
由于在七十年代后期,美国国会经过系列听证会,对一些法定业务与非法定业务之间的冲突进行论证,从而使得注册会计师的业务范围变得更为敏感。
如关于担任上市公司外部审计工作的注册会计师们,能否同时向该公司提供某种程度的非鉴证服务(包括税务代理和其他形式的咨询服务),并使其不影响公众所期望的或联邦证券法所要求的形式和实质上的独立性的讨论等,就是公众所关注的问题。
进入90年代,由于外购倾向而导致的向咨询业的转型、以及对审计服务需求的减少等重大转变,关注注册会计师行业工作范围的变革,成为了注册会计师行业在全球资本市场重新定位的热门话题。
在七十年代,美国国会曾举行听证会,此后不久,美国证券交易委员会就颁布了两份会计系列文告(ASRs),要求上市公司必须在报表中披露,其支付给审计事务所的审计费用中,有多大比例是用以支付给事务所的非鉴证服务费。
这一要求被认为是对注册会计师向其鉴证客户提供非鉴证服务的能力有“挤出效应(chilling effect)”。
因为,只有取得此类费用的注册会计师事务所才需要进行披露,而其他那些竞争者(他们要么是不担任该公司审计的注册会计师事务所,要么不是注册会计师,此类竞争者人数众多)所提供的非鉴证服务的费用,则无须进行任何披露。
因而,那些受到服务的客户,会把此项披露看作是一项额外成本或负担,并通过不雇佣注册会计师同时进行鉴证与非鉴证服务而避免承担这一义务。
虽然对审计业务与非鉴证业务的潜在冲突会否影响独立性的问题已经进行了广泛、并被看似重复18□《审计研究》2001年第2期·理论研究·的研究,但仍未得出肯定的结论。
包括美国证券交易委员会前首席会计师在内的普遍看法认为:既然追求效率和“一步到位的信息专业服务”是市场规则,则此类业务扩展实质上是符合公众利益的。
因此,在适当考虑独立性的前提下,通过市场机制,使注册会计师的全部技能得到利用,是最符合公众利益的。
尽管存在一些限制,但市场规则使得注册会计师业务范围得到进一步拓展。
这些拓展业务范围主要表现在如下几个方面。
三、注册会计师业务范围的拓展注册会计师业务范围的拓展主要表现在如下几个方面:1.咨询及顾问咨询和顾问业务兴起,部分由于外购现象、部分由于事务所扩展其专业技能的新型有附加值业务的需要。
有数据指出外购是一个价值1350亿美元的大市场(1997年数据),其趋势是“从外购某些辅助职能如建筑设备维护开始,逐渐扩展到外购某些后勤职能如工资和数据处理。
许多公司现在开始`外购'内部审计”。
包括英国石油公司和美孚石油公司在内的许多大公司正在试图通过“向国际性会计公司外购多种财务职能”以削减合资企业费用50亿美元。
许多财务公司象J.P.摩根,就准备在7年内耗资20亿以实现外购计算机后勤职员。
大多数此类外购行为的理念,不是纯粹为了裁减员工,而是消除那些公司不能干得比别人好的职能或所谓的非核心竞争职能。
最近的研究表明,在所调查的公司中,有近三分之一的公司,只将企业战略设计、信息技术开发和新产品开发作为其核心竞争能力。
咨询业务能为事务所提供大笔的收入,同时也合乎逻辑地平衡了事务所的业务范围。
一份80年代的调查显示,美国最大的10家咨询公司中有4家是当时的“八大”会计师事务所,其中安达信会计师事务所更是居于榜首,领先于那些著名的咨询公司如博茨-爱伦&哈米尔顿公司等。
最大的25家咨询公司中则有10家大型会计师事务所。
安达信会计师事务所世界范围内的咨询费收入从1987年的八亿三千八百万美元上升到了1988年的十一亿美元。
“金融时报”中的全球排名也记录了这个不断增长,其数据来自于以前报载过的“国际管理咨询”所进行的世界性调查,这里摘要如下:世界16大咨询公司的收入排名事务所1996财年世界范围内的收入(百万美元)安达信咨询公司5,300 安永会计师事务所2,010 麦肯锡咨询公司2,000 毕马威会计师事务所1,836 德勤会计师事务所1,550 永道会计师事务所1,422 安达信会计师事务所1,379 普华会计师事务所1,200 麦瑟咨询公司1,159 图尔.佩琳公司1,001 博茨-爱伦&哈米尔顿公司980 AT凯勒尼公司870 美国管理系统系统公司812 国际商业管理咨询公司730 威尔森瓦塔全球咨询公司656 波士顿咨询公司600 研究以上排名,不仅可以看出传统注册会计师事务所集团内部以及非注册会计师事务所咨询公司之间的竞争,还可看出安达信世界性集团(世界上最大的职业服务组织,总收入达到九十五亿)的手足之争所导致的激烈对立。
因为,被金融通讯社称为“变脸(face-off)”的咨询师与会计师不同,全球安达信集团的两千七百名合伙人在1997年春天投票选举新的总裁时,要在解决领导权继承问题同时,还要决定不使其咨询分部脱离,新总裁要从一名有会计背景的合伙人和一名有咨询背景的合伙人中选择产生。
由于安达信事务所的演化程度如何(从全球化和业务构成观点来看)一直被视为许多其他事务所确定执业结构的先兆,人们正在并会继续关注在这家事务所中所发生的事件。
随着近些年来法定业务的构成出现的变化,来自“核心”鉴证业务(年度审计、季度复核和汇编业务等)的收入在事务所的总收入中所占比例越来越小了。
美国证券交易委员会的首席会计师米歇尔.舒顿乐观地看待这一情况产生的深远影响。
他指出:“到2000年,来自咨询业务的收入会超过注册会计师事务所总收入的三分之二。
”另外,美国证券交易委员会的主席提醒说:注册会计师们应将审计视为“`执业会计师行业的真正灵魂',不要迷失在过分远离其监督公司财务报表的核心任务的事上。
”他还指出他“与两份民间研究报告中所提出的有同感,即19□《审计研究》2001年第2期·理论研究·`审计事务所越来越以削弱其审计职能为代价而侧重于咨询及其他业务。
'”2.法务会计与审计由于企业舞弊已成为世界各国企业界的一种公害。
因此,籍助注册会计师专业能力来减少企业舞弊现象的发生,也成为市场经济中的热点问题。
与此同时,由于市场经济本质上就是法制经济,由于会计所具有的天生的经济后果性,所以会计解释上的法律争端也成为法律界中的一个令人头痛的问题。
如何迎合市场需要,注册会计师也为此拓展了不少业务,并为此创立了法务会计。
早在1912年,美国的永道会计师事务所的创立者之一,罗伯特.海斯特.蒙哥马利,就曾给那些不熟悉财务审计的传统界限的人提出了“审计”和“调查”(Investig ation)的重要差异。
蒙哥马利认为:“调查是为公司或其他要求者提供的,获取与财政或经营事务,或据称的舞弊交易,或以侵权行为获取的利润等诸如此类的特别信息的服务。
”为此,为了区别审计与调查的界限。
会计师事务所发展了法务会计。
如进行这种特殊服务执业的有普华会计师事务所的瓦伦马丁,他在受托调查印刷业巨子罗伯特.麦克瑟威尔帝国的崩溃时,对麦克瑟威尔通信公司操纵雇员养老基金的行为予以了专门审查,马丁发现了一个典型的兜圈子计划。
“麦克瑟威尔拥有大约50个银行账号……从1992年3月到10月,他进行了大约2000笔银行转账,每笔价值都超过了100万磅。
”现今法务会计与审计已成为五大和其他大小事务所的重要业务。
自1992年以来,普华会计师事务所完成的法务审计量已经翻番,达到了500;永道会计师事务所中从事法务审计的职员人数也已翻了5倍,达到了380人。
在当时六大的法务审计人员经手的调查中,有对450家瑞士银行进行的搜索属于犹太大屠杀中遇难者名下的潜藏账号和其他资产的账号复核。
可能当法务审计更广为人知时,人们才会认识到它的不同于财务报表审计的特殊作用,同时才能更好地理解后者的焦点是在业务和财务报告上。
在解释法务会计这一定义时,香港毕马威会计师事务所的法务会计合伙人乔奈顿·鲁汶这样说:根据字典,“法务”一词的解释是:适用于法律的事务。
因此,所谓法务会计,就是该会计所执行的工作及报告,都是为法庭服务的。
这是法务会计与其他会计形式的最大区别。
法务会计经常涉及舞弊调查,并为管理部门、律师或者私人调查服务。
通过法务会计,将有助于他们了解与解决与会计有关的损失,特别是金额方面的损失。
法务会计也经常帮助管理部门强化公司的内部控制,以减少管理部门的舞弊发生。
1而G·杰克·贝洛各尼与洛贝特J·林德奎斯特对法务会计的解释更为简单明了。
他们认为,所谓法务会计,就是:“运用相关的会计知识,对财务事项中有关法律问题的关系进行解释与处理,并给法庭提供相关的证据,不管这些法庭是刑事方面的,还是民事方面的。
”2由于法务会计主要处理与法律有关的问题。