最新01-CPA审计第一章
2021年CPA审计第一章必背内容
第一章审计概述【考点1】审计的定义（★）【考点2】审计要素（★★）【考点3】审计目标（★★★）总体目标发表审计意见＋出具审计报告具体目标①通过实施审计程序确认各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
②对管理层的认定进行再认定。
【举例】认定指管理层作出的意思表示（明确或隐含的），CPA将其用于考虑发生的不同类型的潜在错报。
利润表相关发生认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性认定（不准确）、截止认定（推迟或提前）、分类认定（账户正确）、列报认定（披露清楚可理解）资产负债表相关存在认定（高估）、完整性认定（低估）、准确性和计价与分摊认定（不准确）、权利、义务认定（权属义务适当）、分类认定（账户正确）、列报认定（清楚可理解）小泽总结：审计目标审计定义财务报表审计指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
目的①改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度。
②并不涉及为如何利用信息提供建议。
保证程度①由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证，合理保证是一种高水平保证②大多数审计证据是说服性而非结论性的。
基础独立性+专业性最终产品审计报告（不包括四表一注）审计要素三方关系人、财务报表、编制基础、审计证据、审计报告管理层责任◆CPA审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
责任包括如下“3+3”：①按编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映。
②设计、执行和维护必要的内部控制，使财报不存在由于舞弊或错误导致的重大错报③向CPA提供必要的工作条件，包括：☞允许接触与编制财务报表相关的所有信息☞提供审计所需的其他信息☞不受限制地接触其认为必要的所有内、外部人员预期使用者①审计报告的收件人应当尽可能明确所有的预期使用者。
②审计意见主要向除管理层之外的预期使用者提供（管理层是报表编制者）。
③管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方；管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者（三角不能成直线）审计证据①既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息；②信息的缺乏本身也构成审计证据。
审计学第1章(精)
2、特殊目的审计业务，是指注册 会计师接受委托，对下列财务信 息进行审计并出具审计报告的业 务： （1）按特殊基础编制的财务报表； （2）财务报表的组成部分，包括 财务报表特定项目、特定账户或 特定账户的特定内容； （3）合同的遵守情况； （4）简要财务报表。
1.2.3
审计对象
审计的对象是指被审计单位的经 济活动。可以概括为以下两方面 的内容： （1）被审计单位的财务收支及 其有关的经营管理活动。 （2）被审计单位的会计资料及 其相关资料。
南海公司事件背景资料
1711年南海公司成立，并发行了最早的一批股票。 1720年1月，南海公司股票128英镑/股。 牛顿：剑桥大学教授，已退休。其时受聘担任英国 皇家造币厂厂长，年薪2000英镑。 1720年4月，投资7000英镑购入南海公司股票，6 月出售，获利7000余英镑。 1720年7月，南海公司股票价格1000英镑。 牛顿再次买入。 1720年12月，南海公司股票价格124英镑。 1721年1月，南海公司破产。
审计的定义包含了以下涵义：
1、审计的本质特征——独立性 2、审计主体 3、审计的第三关系人，即授权人 或委托人 4、审计客体，即审计对象 5、审计目的 6、审计职能
1.1.2 审计的分类
1、按主体不同 （1）政府审计 （2）CPA审计 （3）内部审计 2、按内容、目的不同 （1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计
第三阶段，20世纪40年代特别是第 二次世界大战结束以后 特点： ①抽样方法普遍运用 ②风险导向审计方法得到推广 ③广泛采用计算机辅助审计技术 ④业务范围扩大：会计咨询与服务
2023年注册会计师《审计》 第一章 审计概述
【教材的变化及关注】 部分表述发生变化，其中需重点关注审计风险部分表述的变化。
本章考情概述考点20152016201720182019202020212022审计定义 √ √√√√ 业务类型及保证程度√ √√√√√ 审计要素√√√√√√ √审计目标(认定）√√√√√√√√审计基本要求√√√√ √ √√审计风险√√√√√ √√【考点一】审计定义 【考点一】审计定义 财务报表审计，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计定义解读 用户：有效满足财务报表预期使用者的需求 目的：改善财务报表的质量，以合理保证的方式提高财务报表的可信度，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度；不涉及为如何利用信息提供建议 审计基础（注册会计师的立身之本）：独立性——独立于被审计单位和预期使用者；专业性——专业胜任能力（专业知识和专业技能） 最终产品：审计报告 合理保证（审计工作能够做到什么程度？）：将审计风险降至可接受的低水平；由于审计存在固有限制，审计提供的是合理保证，不提供绝对保证 【考点二】保证程度【考点二】保证程度一、注册会计师的业务类型 一、注册会计师的业务类型二、保证程度 二、保证程度 【提示】其他鉴证业务，有的提供合理保证，有的提供有限保证，但只要是鉴证业务都提供一定程度的保证；相关服务不涉及保证程度，不涉及对独立性的要求。
【考点三】审计要素【考点三】审计要素 在财务报表审计中，审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
一、责任方的责任一、责任方的责任执行审计工作的前提之一是管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任：编报表按适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映搞内控设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供必要的人和信息向注册会计师提供必要的工作条件，包括：1）允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息2）向注册会计师提供审计所需的其他信息3）允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 二、需要注意的地方二、需要注意的地方 注意 （1）治理层和管理层可能存在重叠。
注册会计师审计第一章
较少 较高 较低
6
二、合理保证与有限保证
【例题2•多选题】下列有关财务报表审阅的描述，正确的是（ ）。 A．提供的保证程度仅为有限保证 B．在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论 C．审阅程序通常包括各种获取审计证据的审计程序类型 D．审阅报告的结论分为无保留结论、保留结论、否定结论、无法表示意见 【解析】审阅业务在一般情况下不需要采用控制测试及函证、监管等程序， 所以选项C错误；注册会计师要根据实施审阅程序的情况，在审阅报告中提出下 列之一的结论：无保留结论、保留结论、否定结论、无法提供任何保证，固选项 D错误。 【答案】AB
《质量控制准则第511号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其 他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》
（1）会计师事务所建立和保持有关审计业务的质量控制制度的责任 （2）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人 员遵守相关职业道德要求的责任
项目合伙人与相关职业道德要求有关的责任，责任主要包括观察和必要的询 问，对违法人员采取适当措施，应用会计事务所制度控制质量。 《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》
11
三、财务报表编制基础
标准是审计业务和其他鉴证业务中必不可少的一项要素。标准是指用于评 价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。标准是进 行鉴证对象的“尺子”，注册会计师和责任方可以使用这把“尺子”对鉴 证对象进行“度量”。 1．适当的标准应具备的特征 2．财务报表编制基础的分类 根据财务报告编制目的的不同，可将财务报表编制基础分为通用目的编 制基础和特殊目的编制基础。
23
一、遵守职业道德要求
注册会计师在审计财务报表时必须受到相关的职业道德要求（包括与独立性相关的要求）
CPA第1章(书稿练习)
第一编 审计基本原理第一章 审计概述练习题一、单项选择题1.执行财务报表的审计业务时，注册会计师应当采取（ ）的措施，以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础。
A. 风险评估程序B. 控制测试C. 实质性程序D.分析程序2．注册会计师在执行有关存货审计的过程中，以下关于存货认定的审计程序，其中正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B. 从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．计算帐面存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的认定3．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性4。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见5。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（ ）。
A．评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多6．为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的，并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
最详细的CPA《审计》复习笔记第01章02
第一章审计概述（二）第一节审计的概念与保证程度【考点二】合理保证与有限保证（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务（二）合理保证与有限保证的比较【补充】中国注册会计师执业准则，如图：【补充】注册会计师承办的“专业服务”划分为鉴证业务与相关服务，如图：【补充】鉴证业务与相关服务的具体内容，如图：（一）财务报表审计是合理保证的鉴证业务为了实现审计目标，注册会计师应当遵循审计准则要求，审计准则对其审计过程中收集审计证据的程序、所需审计证据的数量、检查风险水平、财务报表可信性以及在审计报告中提出结论的方式等均提出了明确的要求。
1.财务报表审计目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
【提示】积极方式提出审计意见的举例，请见2015年教材P416（19.3）参考格式19-1的“审计意见段”。
2.收集审计证据的程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
【提示】收集审计证据的程序，请见2015年教材P46（3.2）“审计程序”。
3.所需审计证据的数量注册会计师在财务报表审计业务中，只有获取充分且适当的审计证据才能形成结论。
【提示】审计证据的充分性和适当性，请见2015年教材P42（3.1）“审计证据的性质”。
4.检查风险水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，从而确保审计风险降至可接受的低水平。
【提示】检查风险的确定与控制，请见2015年教材P17（1.5）“审计风险”。
5.财务报表的可信性注册会计师作为独立的第三方，应当遵守职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见，从而提高财务报表的可信性。
6.财务报表审计以“积极方式”提出审计结论，发表审计意见举例如下：我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。
注册会计师CPA审计-第1章
A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【正确答案】C
• 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖 程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
16
2
CONTENTS
3
4
5
6
5
第一节 审计的概念 与保证程度
• 审计的定义
• 合理保证与有限保证
6
审计的概念与保证程度
一、审计的产生
1.审计产生的根源
理解要点 两权 分离 三者 注册会计师制度存在和发展归结于企业 所有权和经营权的分离，特别是股份有限公 司的出现。 a）所有者对经营者的行为进行监督和控制； b）经营者通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果； c）独立的第三方（注册会计师）对财务报表进行审计。
• 审计业务的三方关系
第二节 审计（五）要素
• 鉴证对象信息 • 财务报表编制基础
• 审计证据
• 审计报告
24
一、审计业务的三方关系
审
• 管理层（责任方）与预期 使用者有时可能是同一方 • 或是预期使用者之一，但 不是唯一的预期使用者。
独立性
双向独立
单向独立
五、审计报告和信息差距【2018年新增】
要点
信息差距的形成
原来的审计报告模式是短式标准审计报告模式存在着信息含量低、相关性 差等缺陷。这种缺陷导致公众产生“信息差距”。
信息差距的缩小
现行审计报告模式，特别是引进关键审计事项部分，提高了审计报告的相 关性和决策有用性，缩小了“信息差距”。
第一编 审计基本原理
CPA审计 第一章
• 【答案】D • 【解析】选项D不恰当，风险导向审计 要求注册会计师将审计资源配置到最 容易导致财务报表出现重大错报的领 域，不仅仅是在控制风险的领域。
7.按照目前中国注册会计师执业 准则的要求，注册会计师财务报 表审计方法是( )。 A.账项基础审计方法 B.制度基础审计方法 C.财务基础审计方法 D.风险导向审计方法
• 【答案】ABCD • 【解析】以上答案均正确。
3.注册会计师审计的种类，按照审计内 容划分有( )。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.合理保证审计
• 【答案】ABC • 【解析】选项D合理保证审计是按照鉴 证对象的保证程度的分类。
4.以下关于风险导向审计的说法中，正 确的有( )。 A.从理论上解决了审计抽样的随意性和 审计资源的分配问题 B.不再依赖控制测试，而是主要以实质 性程序获取审计证据 C.风险导向审计扩大了考虑审计的风险 所涉及的范围，有利于降低审计风险 D.风险导向审计方法以审计风险模型分 析为基础
• 【答案】ABC • 【解析】选项D经营审计的对象不限于 会计，还有组织机构、计算机信息系 统、生产方法等注册会计师能胜任的 其他领域，在某种意义上，经营审计 更像是管理咨询。
2.下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说 法中，正确的有( )。 A.1844到20世纪初英式审计的审计目标是查错防弊， 保护企业资产的安全和完整代表CPA审计形成，审计 方法是对会计账目进行详细审计 B.20世纪初的美式审计中，注册会计师审计的审计目 标是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审 计 C.1929～1933年的美式注册会计师的审计目标是保护 投资者，开始采用抽样方法 D.二战后到现在，注册会计师审计的审计目标是对财 务报表发表审计意见，审计方法经历了从制度基础审 计到风险导向审计的转变
审计学第一章总论
财务信息已被恰当地列报和 财务信息已被恰当地列 描述，且披露内容表述清楚 报和描述，且披露内容
表述清楚
财务信息和其他信息已公允 财务信息和其他信息已
披露，且金额恰当
公允披露，且金额恰当
关于具体目标，强调：
▪ 1、审计目标是审计实务工作的指南和导向，它界定了审计的 责任范围，直接影响审计人员如何计划和实施审计；同时，审 计目标决定了审计人员针对审计对象如何发表审计意见。
列报相关的认定与具体审计目标
认定 发生及权 利和义务
完整性
各类认定的含义
各类认定对应的具体审 计目标
披露的交易、事项和其他情 发生的交易、事项，或
况已发生，且与被审计单位 与被审计单位有关的交
有关
易和事项包 括在财务
报表中
所有应当包括在财务报表中 应当披露的事项有包括
的披露均已包括
在财务报表中
分类和可 理解性
三项暗示性的认定（1）所有存货均已包括在内； （2）所有报告存货都归企业所有； （3）存货使用不受限制。
具体目标
▪ 1．各类交易和事项相关的认定与具体审计 目标
▪ 2．期末账户余额相关的认定与具体审计目 标
▪ 3．列报相关的认定与具体审计目标
各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
认定 发生 完整性 准确性 截止
所有应当记录的资产、负债和 所有者权益均已记录
资产归属于被审计单位， 负债属于 被审计单位 的义务
已存在的金额均已记录
计价和 分摊
资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录
资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在 财务报表中，与之相关 的计价或分摊调整已恰 当记录
202X年CPA 审计 第0-1章(前言+审计概述)
■ 丨陪伴奋斗年华
主讲人：彬 哥
前言
很多人都怕审计，觉得审计很难。之所以有这种想法，我认为有几个原因，一是一般人很少接触 审计工作，对其相当陌生。二是审计专业性强，专业术语（也就是行话）多，比较抽象，刚学习时感 觉云里雾里。三是审计知识点多，感觉逻辑性不强，容易彼此混淆。针对以上几个问题，我们会在前 言中进行针对性地解决，先用通俗语言给大家简单介绍下什么是审计，以及审计的基本流程、几个重 要问题和知识框架，帮助大家对审计建立一个感性认识，为今后学习打下一个基础，同时尽量扫除学
前言
另外，具体的审计程序和医生诊断疾病方法也差不多，也是望（观察、检查）、闻（分析程序）、 问（询问）、切（重新计算、重新执行等）。当然，出于时间成本考虑，注册会计师对具体项目进行 审计的时候，不会对某个项目的所有资料进行检查，对于资料太多的检查项目，往往会抽取一个较小 的样本进行检查，通过样本检查结果推论总体的情况。这和医生通过抽血检查你身体情况的原理一样。
当然，并不是说财务报表存在任何错误，都会导致注册会计师发表否定财务报表的结论。这也和 医生对人做体检判断各项指标结果是阴性和阳性一样，不是说血液中检出一个病毒就会得出你生病的 结论，而是会根据实际情况设定一个临界值，超过这个临界值的才是阳性。财务报表也是如此，会对 错误值设定一个重要性水平。
考注会
5
5 被审计单位财务业绩的衡量和评价。（比如某些企业完全以收入增长为业绩考核的标准， 然后出现了很多负面新闻，这也是需要严重关注的事情）
3
前言
业，过往病史，当前身体状况等，为下一步具体检查找准方向。不然，医生就得把所有检查全部来一
遍，才能尽可能减少误诊的可能性，但这样就太浪费时间和金钱，你和医生都不会同意这种做法。审
注会审计笔记-第1章-2023年
第一章 审计概述 第一节 审计概念与保证程度一、审计的产生：和公司制度产生于19世纪中期项目 内容起源 企业所有权和经营权分离，所有者不直接参与企业的日常经营管理，通过经营者编制的财务报表体现的财务状况和经营成果来监督和控制经营者的行为，因此需要第三方对财务报表进行审计。
作用 财务报表使用者需要根据财务报表作出各种经济决策，审计能有效地降低财务报表使用者进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护公众利益。
发展 账项基础审计→制度基础审计→风险导向审计。
中国 1980年12月重建。
作用：1、促进了上市公司会计信息质量的提高；2、维护了市场经济秩序；3、推动了国有企业的改革。
二、审计的概念：项目 内容 说明概念 1、对财务报表是否存在重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
2、财务报表审计是核心业务。
特征 1、审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求。
即审计用户的需求2、目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外预期使用者的信赖程度，以合理保证方式提高财务报表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3、合理保证是高水平的保证，而非绝对保证，审计证据是说服性而非结论性。
4、独立性和专业性是审计的基础。
独立于被审计单位和预期使用者5、最终产品是审计报告。
非财务报表业务类型 鉴证类1、审计：合理保证、高水平保证，以积极方式提出审计意见。
2、审阅：有限保证，低于审计业务的保证水平，以消极的方式提出审阅结论。
非低或中等水平保证3、其他鉴证业务：合理或有限保证。
内控审计属合理保证 相关服务 1、代编财务信息；2、对财务信息执行商定程序；3、税务和管理咨询。
无须保证要素 1、范围：1）审计业务的三方联系人；2）财务报表；3）财务报告编制基础；4）审计证据；5）审计报告。
2、审计业务的三方联系人：1）注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者；2）存在三方关系是判断属于审计业务的重要标准之一。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
CPA考试：《审计》第一章概论复习笔记（二）
第⼆节注册会计师审计的基本概念
⼀、审计的概念(理解)
中国审计准则1101：“财务报表审计的⽬标是注册会计师通过执⾏审计⼯作，对财务报表的下列发表意见：(⼀)财务报表是否按照适⽤的会计准则和相关会计制度的规定编制;(⼆)财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量。
”
(1)合法性。
(2)公允性。
只是合理保证
⼆、审计的类别(理解)
按主体的不同：政府审计、内部审计和注册会计师审计
审计按⽬的和内容不同分为：财务报表审计、经营审计和合规性审计。
按主体与客体的关系不同：内部审计和外部审计
三、审计⽅法
1、帐项基础审计(详式审计)
⽬的：防⽌和发现错误与舞弊;
⽅法：对会计凭证和帐簿进⾏详细检查。
2、制度基础审计
⽬的：鉴证会计报表的合法性、公允性;
⽅法：在评价内部控制基础上的抽样。
职业界认识到设计合理并且执⾏有效的内部控制可以保证财务报表的可靠性，防⽌重⼤错误和舞弊的发⽣。
3、风险导向审计
⽬的：同上
⽅法：审计风险模型，通过风险评估，将审计资源分配容易导致报表重⼤错漏报的领域。
*特别注意2.3区别
会计报表——〉风险评估程序(评估内部控制设计合理…会计报表重⼤错报风险)——〉实施控制测试(执⾏有效，选做)和实质性测试——〉合理发现重⼤错报和漏报
【例题】风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进⾏测试，将审计资源分配到可能导致会计报表可能存在重⼤错报的领域。
( )
答案：×。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
分类如下：
政府审计
按主体不同分
内部审计
注册会计师审计
审
财务报表审计
计 的 分
按目的和内容分
经营审计
类
合规性审计
内部审计 按与被审计单位的关系分
外部审计
三、 CPA审计方法的演进
审计方法
目的
方法
账项基础审计 防止和发现错误与舞弊 对会计凭证和账簿进行 详细检查
制度基础审计 鉴证报表的合法性、公 在评价内部控制基础上
基本要求
一、保证出勤率，不无故旷课 二、上课认真听讲，积极参加讨论 三、独立完成个人作业 四、诚实、严谨，考试不作弊。
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论 审计学的基本理论与实务，包括八大部分内容： 第一~十四章：审计理论 第十五~二十九章：审计实务
第一章 注册会计师审计职业特点
第一节 CPA审计的起源和发展 第二节 CPA审计的性质 第三节 CPA审计与其他审计的关系
（二）新中国
（1）恢复发展阶段 以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》
为标志。
（2）规范发展阶段 以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实
施为标志，于1994年1月1日实施。1996年10月4日，中注协 加入亚太会计师联合会，并于次年4月当选为理事。1997 年5月8日，国际会计师联合会（IFAC）全票通过，接纳中 注协为正式会员，标志着我国民间审计开始步入国际化的 轨道。 2006年初实现与国际审计准则的趋同，建立起了一套 既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准则相接轨的 审计准则体系。
第一节 CPA审计的起源和发展
一、西方CPA审计的产生和发展
（一）注册会计师审计的起源----意大利合伙企业制度 16世纪末期，地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展，
出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式，这 样，财产的所有权和经营权分离了，对经营管理者进行监 督成为必要，所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。 1581年，威尼斯会计协会成立。
CPA审计产生和发展的启示：
1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
二、中国CPA（民间、社会）审计的发展
（一）中华民国
随着我国资本主义工商业的发展，民间审计应运而 生。1918年9月，北洋政府农商部颁布了《会计师章 程》，标志着我国民间审计的诞生。自20年代以后， 在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所， 如：谢霖创办的正则会计师事务所（1921年，北京）， 潘序伦创办的立信会计师事务所（1927年，上海）， 奚玉书创办的公信会计师事务所（1927年，北京）和 徐永柞创办的徐永柞会计师事务所（1927年，上海）。 1925年3 月，我国最早的民间审计职业组织------上海会 计师公会成立。
允性
的抽样审计
风险导向审计 鉴证报表的合法性、公 允性
在评估报表重大错报风 险的基础上，设计并执 行有针对性的测试程序， 以合理发现重大错报
第三节 CPA审计与其他审计的关系
一、审计监督体系
（一）政府审计：是由政府审计机关代表政府依法进行的审 计。
（二）内部审计：是由各部门、各单位内部设置的专门机构 或人员实施的审计。
教材及参考资料
1．主要教材： 《审计》中国注册会计师考委办公室编 经济科学 出版社 2011 2．参考资料： （1）《审计学》秦荣生 主编 中国人民大学出版 社 2008 （2）《审计学》王生交 张爱清 主编 立信会计 出版社 2007
考试与成绩
一、平时成绩40% 二、期末考试60% 总成绩=平时成绩×40%+期末考试×60%
（二）注册会计师审计的形成-----英国股份制企业制度 1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业，
查尔斯·斯内尔于1721年提交了一份对南海公司的会计账 簿进行检查的意见。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”， 这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
（三）注册会计师审计的发展----美国的资本市场。
第二节 CPA审计的性质
一、含义
美国会计学会(简称AAA)在1973年给审计下了一个广义的定义： “审计是一个系统化过程，即通过客观地获取并评价与各种 经济活动及经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标 准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关使用者（利害 关系人）。”
二、 CPA审计的种类
（1）1887年美国会计师公会成立，1916年该会改组为美国会 计师协会，后来发展为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)，成为世界上最大的民间 审计专业团体。
（2）1896年，美国通过了《注册会计师法案》，标志着经济 立法的开端；
01-CPA审计第一章
教学目标
通过本课程的教与 学，要使学生掌握审计 学的基本理论与基本方 法，为从事审计理论研 究和实务工作打下扎实 的基础。
学习目的
一、理论上 （一）专业必修 （二）资格考试
二、实务上 （一）政府审计 （二）民间审计 （三内部审计
预修课程
审计学是会计学专业的一门主要专业 课，通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计等课程之后学习。
（三）注册会计师审计：是由经政府有关部门审核批准的注 册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册 会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理业务。会 计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负 盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较强的独立性、客观性 和公正性，并且为社会公众所认可。
（3）1917年，美国公共会计师协会编制了《关于资产负债表 的备忘录》，从而开创了信用审计的时代。
特征：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的目的 是判断企业信用状况；审计方法由详细审计逐步转向抽样审计； 审计报告使用人除股东外，扩大到债权人。
（4）、1933年颁布的《证券法》和1934 年颁布的《证券交易 法》，标志着法定审计的出台，使美国审计进入会计报表审计 时代。 国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威等