财税实务税眼看医药行业的“两票制”

医药行业两票制解析和解决方案

医药行业两票制解析和解决方案随着医疗技术的不断进步和人们对健康的日益重视，医药行业在我国发展迅猛。

然而，随之而来的问题也不容忽视，其中一个重要问题便是医药行业的“两票制”政策。

本文将对“两票制”进行详细解析，并提出相应的解决方案。

一、医药行业的背景医药行业作为服务人类身体健康的重要领域，其发展与人民生活水平密切相关。

随着生活水平和健康意识的提高，人们需求的医疗服务也不断增加。

然而，医药行业的发展也面临着一系列的挑战，其中之一便是医药行业的“两票制”。

二、医药行业的“两票制”政策解析“两票制”是指医药行业在销售药品时需要具备“药品批准文号”和“医生开具的处方药票”两个许可证件。

这一政策目的在于加强对药品销售和处方药使用的监管，保障公众健康安全。

然而，该政策也引发了很多问题。

首先，目前医药行业的“两票制”存在的一个问题是高企的药价。

由于“两票制”的存在，中间环节的加价使得药品价格居高不下，给患者带来了经济上的负担。

其次，“两票制”也导致医药流通环节不畅，对药品的流通和配送带来了困扰。

此外，也存在一些不法商家利用假冒、仿冒等手段进行销售，给人们的健康带来了潜在危害。

三、解决方案为了解决医药行业“两票制”政策带来的问题，应综合政府、企业和社会各方的努力，采取以下措施：1. 降低药品价格：政府可通过政策引导，鼓励企业降低药品价格，减少中间环节的加价。

同时，加大对药品价格行为的监管力度，严厉打击价格垄断和不正当涨价行为。

2. 优化医药流通环节：鼓励各类医药企业进行信息化建设，提高流通效率。

同时，加强对医药流通和配送环节的监管，打击不合法不规范的行为，保障药品合规流通。

3. 加强对药品质量的监管：政府应加强对药品质量的监管，建立完善的药品质量追溯体系，严厉打击各类假冒伪劣药品的生产和流通。

4. 提高医生开具处方的规范性和合理性：加强对医生的培训和管理，引导医生合理开具处方，减少滥用处方药的现象。

5. 加强宣传教育，提高公众的健康意识：加强公众对医药行业“两票制”政策的理解和认知，提高对药品的正确使用和安全运用意识，减少滥用药物的现象。

“两票制”对医药批发企业的影响

“两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指批发企业在销售药品时需要同时提供“发票”和“票据”两种证明文件，即销售发票和购销合同。

它是医药产业管理的一项重要政策，也是国家治理体系和治理能力现代化的一项重要举措，旨在规范医药市场秩序，推动药品流通监管体系的建立和完善。

本文将从“两票制”政策的背景、影响因素和对医药批发企业的影响等方面进行分析。

一、“两票制”政策的背景中国的医药产业一直以来都面临着药品流通领域管理不规范、乱象频出的问题。

违规销售、假冒伪劣药品、渠道控制等问题一直存在，严重损害了医药市场的健康发展和人民群众的切身利益。

为了解决这些问题，国家制定了一系列政策措施，其中就包括了“两票制”政策的推行。

这项政策的出台，旨在加强对医药销售环节的监管，规范药品流通市场，保障患者用药安全。

二、“两票制”政策的影响因素1.行业监管不到位：医药产业的监管体系相对薄弱，导致了市场上存在大量的假冒伪劣药品以及不合规的销售行为。

这些问题严重影响了患者的用药安全，加大了政府对医药市场的管理压力。

2.信息不对称：传统的药品流通过程中，中小型医药批发企业与生产企业之间的信息不对称较为明显。

生产企业对于药品市场的了解更加全面，而批发企业往往没有足够的市场信息和权力，导致市场上存在价格倾斜、假冒伪劣药品流通等问题。

这也是“两票制”政策出台的一大原因。

3.药品流通市场混乱：传统的医药流通市场存在诸多问题，如价格垄断、渠道控制以及流通环节非法利益链条等。

这些问题不仅导致了市场的混乱，也使得消费者的用药成本偏高，严重影响了医疗卫生行业的健康发展。

三、“两票制”政策对医药批发企业的影响1.提高了企业的管理水平：实施“两票制”政策，对医药批发企业提出了更高的要求，要求其建立完善的内部管理体系，确保药品销售过程的合规性和安全性。

企业需要加强对销售人员的培训，提高药品销售的专业性和规范性，进一步提高企业的管理水平。

2.促进了信息共享和合作：通过实施“两票制”，政府要求医药批发企业提供完整的销售发票和购销合同，这样可以提高企业和生产企业之间的信息对称性，消除不合规的销售行为。

税收视角下的“两票制”

税收视角下的“两票制”一、“两票制”——为什么？（一）实行国家宏观政策的客观要求李克强总理在2016年的政府工作报告中强调“健康是幸福之基”。

为了夯实人民群众的“幸福之基”，国务院在医改领域出台了多项政策：增加中医医院，推进医疗大数据，扩大医保支付范围，抑制药价虚高等，“两票制”应运而生。

2016年出台《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》（国医改办发〔2016〕4号），正式启动“两票制”。

同时，我省也出台了《中共吉林省委吉林省人民政府关于贯彻落实全国卫生与健康大会精神加快卫生与健康事业改革发展的实施意见》（吉发〔2016〕32号）。

（二）解决重点民生问题的现实途径据卫生部调查数据显示，中国约有近半居民有病不就医，%的居民应住院而不住院，“小病扛，大病挨，病危才往医院抬”、“脱贫三五年，一病返从前” 这些顺口溜流传甚广，从一个侧面反映了长期以来人民群众“看病难、看病贵”的状况。

“看病难、看病贵”所反映出的问题是全方位的：从医到药、从城市到农村、从“小病难瞧”到“大病致贫”。

“看病难，看病贵”是当前医疗卫生服务工作中群众呼声最强烈也是最关心的问题。

在如今看来这一问题已经成了全国普遍存在的一大热点问题。

（三）清除“多票制”乱象的有效手段“多票制”，指的是药品生产厂家开底价票给代理商（代理商亦可是N 重）或其指定的过票公司（过票公司亦可是N重），过票公司开票到商业公司，商业公司回款到过票公司，过票公司返款给代理商或医疗机构。

多票制存在的问题非常多。

最重要的一点，过票公司本身的业务就是不合规的，而且营改增后还存在税务法律方面的风险。

医药厂家把经营风险转移出去的同时，也将财税等法律风险一并转嫁，医疗机构则承担了较高的风险。

（四）整治医药行业问题的必然选择通过近两年来对医药行业的税务检查，我们发现医药企业，特别是药品流通企业普遍存在以下涉税违法问题：一是虚构“中草药”购进业务，为自己虚开农产品收购发票后又向下游企业虚开增值税专用发票。

销售财务之医药行业两票制解析和应对

销售财务之医药行业两票制解析和应对医药行业作为一个特殊领域，受到了各种政策的严格监管和规范。

其中，医药行业的两票制度是一个重要的财务管理制度，该制度要求医药企业在销售过程中必须开具两张票据，即销售发票和销售明细票据。

本文将对医药行业的两票制度进行解析，并提供相应的应对策略。

一、医药行业两票制度的解析医药行业的两票制度是指在销售商品（药品）的过程中，医药企业需要同时开出销售发票和销售明细票据。

其中，销售发票是一种正式的票据，记录了销售商品的基本信息，包括商品名称、规格、数量、金额等内容。

销售明细票据则是一种详细的记录，记录了销售商品的详细信息，包括药品的批次、生产日期、有效期、销售单价等。

两票制度的目的是确保销售的合规性和可追溯性。

医药行业的两票制度具有以下几个特点：1. 要求准确记录：两票制度要求医药企业在销售过程中，准确记录销售商品的信息，确保销售的真实性和准确性。

2. 有利于监督管理：两票制度为政府和监管部门提供了监督和管理的依据，可用于对医药企业的销售行为进行审计和检查。

3. 提高合规性：两票制度的实施，促使医药企业按照规定进行销售，不仅有助于规范行业秩序，还能提高医药企业的合规性。

二、应对医药行业两票制度的策略为了应对医药行业的两票制度，医药企业可以采取以下策略：1. 强化内部管理：医药企业应加强内部财务管理，确保销售发票和销售明细票据的准确开具和管理。

可以建立健全的销售流程和票据管理制度，明确各部门的职责和义务，确保票据的完整性和可查性。

2. 提高信息化水平：采用信息化手段，建立专门的财务管理系统，实现销售发票和销售明细票据的电子化管理。

通过信息化手段，可以提高财务管理的效率和准确性，同时减少了文件的存储和管理成本。

3. 强化培训意识：医药企业应加强对员工的培训，提高其对两票制度的理解和执行能力。

可以定期组织培训会议，邀请专家解读相关政策和制度，提高员工的素质和业务水平。

4. 合规审计与风险控制：医药企业可以委托专业机构进行合规审计，并针对审计结果采取相应的纠正和改进措施。

一文看懂医药销售的多票制、两票制、一票制

一文看懂医药销售的多票制、两票制、一票制国务院办公厅在近日下发《关于完善公立医院药品集中采购工作的指导意见》（国办发〔2015〕7号，以下简称7号文）中，鼓励医院与药品生产企业直接结算药品货款、药品生产企业与配送企业结算配送费用。

通俗地说，这样的操作模式就是“一票制”！这一提法史无前例，虽然7号是一个指导意见，措辞也仅仅用“鼓励”而不是规定，更不是强制要求。

但既然是国务院医改办的框架性意见，那么，不能排除未来在某些局部地区会欣然接受“鼓励”，并在此意见基础上进一步细化，并成为“规定”。

目前医药市场上的开票模式仍然是“N票制”（N≥2），更多的是N＞2,仅有福建从7标开始实施两票制，即只允许生产企业直接开票到商业配送公司，然后商业开票到医院，总共两票。

当然，也不排除一些以直营模式销售的企业自身采用两票，但主流的开票还是以多票制为主。

我们来看“N票制”（N≥2），在不同变量下的操作模式以及市场的应对之道。

多票制（N＞2）操作办法：生产企业开票给代理商或代理商（代理商亦可是N重）指定的过票公司（过票公司亦可是N重），过票公司开票到商业，商业回款到过票公司，过票公司返款给代理商。

这是很多公司采用的操作方式，熟悉财税制度的人士都能看出问题，发票高开存在税务方面的问题，返款更是涉嫌洗钱犯罪。

生产企业把经营风险转移出去的同时，也将财税等法律风险一并转嫁，因此，厂家安全了，代理商则要承担高昂的风险。

至于过票公司，本身的业务就是违法违规的，不查处则已，一查处则是灭顶之灾。

但这么多年运作下来，偶有风浪，总体上还算通行无阻。

但本鹤需要提醒一句，现在无事不代表将来也太平，当过票行为受到多方打压的时候，无票可过之时再来谈转型已经晚了。

于是，很多厂商在很多年开始谋求开票方面的改变，这一决定除了来自本身对于终端市场的掌控需求以外，还受到了福建的“两票制”和广东“三控”，以及发改委进行出厂成本调查等政策因素的影响。

于是，就有了下面的两票制。

医药行业两票制的看法

医药行业两票制的看法作者：郗艳梅来源：《今日财富》2019年第19期一、推行“两票制”的背景（一）“两票制”的落地2016年4月26日，国务院常务会议明确提出在医药流通行业推行两票制，试图压缩药品流通环节，为达到降低药品价格的效果。

2017年1月国家医改办等八部委联合发布《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》（国医改办发函（2016年）4号文）①，对于药品流通集团的内部调拨以及对于特别偏远地区的基层医疗机构允许多开一次发票，鼓励医疗机构、药品生产企业流通企业之间进行直接结算，缩短结算周期。

2017年1月9日，国家卫计委印发《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）》，宣告全国“两票制”的开始。

在整个医疗行业也是，集中度低的问题就是难管，就像疫苗案一样，这种个人作案的风险和回报率显然不成比例，但是如果这个业务在一个几百亿级的公司身上呢？作案的风险显著大于回报，而且监管部门也好管。

所以这波医疗行业的各种大招的核心导向就很清晰了，全面提高行业进入门槛，提高行业集中度。

; ; 药品质量：到一致性评价+新版GMP提高门槛控制药品品种及生产企业的存量，优化存量品种，优化存量厂家，净化行业，优化竞争环境。

医药流通：新版GSP+两票制+营改增+流通企业自查等一系列流通环节整顿，加速行业集中度提高，加强流通环节的监管。

医药商业公司本质上业务就是两个部分：物流+垫款;（二）“两票制”的成因从医药行业的特点来看，公立医疗机构采用政府集中招标的方式采购药品，招标价格决定销售价格;而销量则掌握在有处方权的医生及有终端销售渠道的代理商手上，加上医生门诊费限价等因素，普遍出现以药养医、医生回扣等现象。

再者医疗机构普遍存在过票行为，所谓“过票”，是指医药代表租用其他药品经营企业的《药品经营许可证》和《营业执照》等，自行组织货源销售给药品经营、使用单位后，再到经营企业开具销售发票，以经营企业提供的条件经营药品，简单地说，就是无证经营者使用有证企业的票据进行的经营行为。

浅析“两票制”下医药企业财务管理风险及对策

浅析“两票制”下医药企业财务管理风险及对策1.引言近年来，我国医药行业实施了“两票制”政策，在医药采购和销售过程中，企业需要持有采购发票和销售发票。

这一政策的实施对医药企业的财务管理带来了一定的风险与挑战。

本文将从财务管理的角度出发，对“两票制”下医药企业面临的财务管理风险进行分析，并提出相应的对策。

2.财务管理风险2.1 采购发票风险在“两票制”下，医药企业需要将采购发票作为进项税额的凭证，以抵扣销售产生的税额。

然而，大量的虚假采购发票的存在，给企业带来了采购风险。

一方面，虚假采购发票可能导致企业在税务部门的审计中出现问题，从而面临处罚和罚款；另一方面，虚假采购发票可能导致企业承担无法抵扣的进项税额，增加了企业的经营成本。

2.2 销售发票风险根据“两票制”政策，企业需要持有销售发票作为销项税额的凭证，以合法开具发票并缴纳税款。

然而，一些医药企业存在虚假销售发票和违规开具发票等行为，从而给企业带来了销售发票风险。

虚假销售发票可能引发税务部门的审查和调查，导致企业面临罚款和处罚；而违规开具发票可能使企业承担合规和法律责任。

2.3 资金风险在“两票制”下，医药企业需要通过采购和销售发票来进行资金结算。

然而，虚假发票的存在可能导致企业在结算过程中遭受损失。

例如，虚假采购发票可能导致企业支付了不存在的采购费用，造成资金浪费；而虚假销售发票则可能导致企业无法获得应收账款，对企业的正常运营产生不利影响。

3.应对策略3.1 加强内部控制医药企业应加强内部控制，建立起完善的财务管理体系。

企业应制定严格的采购和销售发票查验程序，加强对供应商和客户的审查，确保所开具的发票真实有效。

同时，企业应加强对资金流动和账务处理的监管，及时发现并解决财务风险。

3.2 强化员工培训医药企业应通过培训，提高员工的财务管理意识和风险防控意识。

员工应了解“两票制”的政策规定，并熟悉公司的财务管理政策和流程。

通过培训，可以提高员工对虚假发票的辨识能力，降低企业面临财务风险的可能性。

“两票制”对医药批发企业的影响

“两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指国家对医药流通环节进行管理的一种制度，即医药生产企业需要向医药批发企业提供“生产批准文号”和“药品经营许可证”两个证件，才能进行药品的批发。

这一制度的实施对医药批发企业产生了巨大影响。

本文将从供应商选择、库存管理、市场竞争以及发展趋势等方面进行探讨。

实施“两票制”对医药批发企业的供应商选择产生了一定的影响。

由于医药生产企业必须获得药品生产和经营许可证才能参与药品批发市场，这意味着药品生产企业必须具备一定的规模和实力，而不是随意进入市场。

医药批发企业在选择供应商时可以更加倾向于选择具备较高品质和信誉的大型药品生产企业，从而提高药品质量的稳定性和供应的可靠性。

实施“两票制”对医药批发企业的库存管理带来了一定的挑战。

在此之前，医药批发企业可以从各个厂家直接采购药品，并根据市场需求进行灵活的库存管理。

实施“两票制”后，医药批发企业只能与具备“药品经营许可证”的生产企业进行合作，这限制了企业的选择范围。

医药批发企业需要提前预测市场需求，避免过量采购或库存不足的情况发生。

医药批发企业需要加强与供应商之间的沟通和合作，共同进行库存管理，以减少库存成本和业务风险。

实施“两票制”对医药批发企业的市场竞争造成了一定的影响。

在此之前，没有“两票制”时，市场上存在着大量的小型医药批发企业，由于准入门槛较低，市场竞争十分激烈。

实施“两票制”后，小型医药批发企业很难获取到大型生产企业的合作机会，进而导致市场集中度的提高。

大型医药批发企业由于规模效应的优势，能够与大型生产企业建立起稳固的合作关系，形成供应链上的竞争优势。

对于小型医药批发企业来说，需要通过提高管理水平和服务质量，寻找市场的细分和差异化，以在竞争中取得一席之地。

“两票制”对医药批发企业的发展趋势也产生了一定的影响。

由于准入门槛的提高，相对于小型医药批发企业，大型医药批发企业更容易获得与大型医药生产企业的合作机会，得到更多的药品资源和市场份额。

财税实务建立与药品采购“两票制”相应的税款抵扣制度

财税实务建立与药品采购“两票制”相应的税款抵扣制度国务院医改办会同国家卫生计生委、国家税务总局等8部门联合印发了《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》（国医改办发〔2016〕4号，以下简称《通知》），各地在积极试点或推行。

这项药改的重大意义不仅在于深化对药品领域的改革，加强药品监管，更有助于依法打击虚开增值税专用发票、利用发票偷逃税款等违法犯罪行为，有效遏制当前医药行业虚开发票行为的态势。

税务机关是发票的主管部门，如何落实好“两票制”？“两票制”下的发票可追溯链条《通知》规定，“两票制”是指药品生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。

很显然，通过增值税专用发票和普通发票（以下简称发票）的两次开票，既从环节上控制药品流通次数，又从发票的流向上加强税收的管理。

但“两票制”的发票设计链条与当前的以票管税又有所不同，比如发票流向的多向可追溯链条。

通常意义上所说的发票流向，指的是发票购销双方的流向，也即发票的开具方如何开具和受票方怎样接受发票。

发票接受方对开具方的上游情况是不知情的，也无从知晓，但“两票制”提出了发票的可追溯链条。

《通知》第四条第二款规定，医疗机构“不仅要向配送药品的流通企业索要、验证发票，还应当要求流通企业出具加盖印章的由生产企业提供的进货发票复印件，两张发票的药品流通企业名称、药品批号等相关内容互相印证”。

这也意味着，发票的流向突破了交易双方的限制，向上游延伸，形成更长、多向的发票链条。

从发票的管理角度来说，税务机关如何实现发票的可追溯链条？一是拓展税务部门发票管理新系统的购进信息监控功能。

通过增加购进信息功能模块，药品流通企业在接受生产企业的发票及药品时，应通过网络将发票载明的信息自动导入到发票管理新系统中，形成相应的购进信息，根据购进信息才能对外开具。

对外开具发票后，购进数量也相应减少，从而实现流通企业开具一次发票的自动控制。

二是完善发票新系统的商品代码功能。

医药行业在“两票制”重压下如何做税收筹划

医药行业在“两票制”重压下如何做税收筹划医药行业在“两票制”执行之前，采用代理销售的模式完成和医药代表之间的利益分配。

医药厂将药品或者设备卖给一级代理商，一级代理商卖给二级代理商，在经过N级代理商之后，药品最后才通过医院或门诊等零售机构出售给消费者。

也正是这个模式，每级代理为了自己的利益，最终导致药品价格出厂价和最终购买价相差过大，最后国家不得不出台管制制度，也就是我们说的“两票制”。

“两票制”不仅提高了效率，也保证了用药安全，更利于政府对药品的监管工作，此外还能防止一些不法的经销商利用一些假药、次药进行低价竞争，打击正规药厂。

“两票制”的实行，最大的受益者应该就是消费者，中间代理商环节减少了，价格也就低了。

在实施“两票制”的当下，医药企业的财税处理能力决定了模式转型能否成功的关键。

善于运用税收优惠政策为企业实现利润化和税负低化，是企业实现自身强大的创新能力和经济活力，利用好政府的税收优惠政策算一条可行的节税之道。

目前，针对医药企业、CSO企业、医疗器械企业、口罩销售有总部经济招商形式的优惠政策，成立有限公司或者个人独资企业，享受税收优惠政策一、有限公司园区会根据公司依法纳税的纳税额进行税收返还奖励，将增值税和企业所得税的地方留存返还给企业，一般是50%-70%,根据企业纳税额定。

比如某企业缴纳增值税X万元，企业所得税Y万元，它能得到的奖励就是（X*50%*70%+Y*40%*70%）二、个人独资企业这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率0.5％-2.1％，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

1.直接核定个人所得税2％，增值税3％，附加税0.18％，综合税率5.18％2.核定个人所得税按照行业利润率10％核定，然后再根据五级累进制对应纳税增值税3%，附加税0.18%，综合税率4.07%-5.27%。

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导读：“两票制”后就是“一票制”，这是大势所趋。

国家为了推动此项工作的开展，相关的配套准备工作也在陆续进行中
据媒体报道
4月26日，国务院关于今年医改的重点工作任务中明确提出，综合医改试点省要在全省范围内推行“两票制”，并且积极鼓励公立医院改革试点城市推行“两票制”。

消息一出，再次引发行业热议。

“两票制”实行以后，广东将有将近七成的经销商面临被淘汰的命运。

对此，一些中型经销商开始扩充场地和设备，提高自己的竞争实力，而一些小型经销商，已经开始着手转行了。

据CFDA官网显示，4月15日，CFDA和国税总局签署了《信用互动合作框架协议》，将互认对方的优良信用记录和不良信用记录，加大对违法失信企业的联合打击，实现1+1>2的效果。

药监联手税务：从严审查严重失信企业，”挂靠走票“要当心了。

根据协议，CFDA和税务部门将在符合国家法律法规及双方管理规定条件下，依托全国统一的信用信息共享交换平台，在充分共享双方信用信息的基础上，共同建立信用互动机制，在本部门信用评价信息中记录对方的优良信用记录和不良信用记录，并在加强事中、事后监管中加以应用。

5月9日下午，在题为“税眼看两票制”的沙龙活动中，我与一些药企和经销商的高管进行了三个小时的互动。

在沙龙开始前，参加沙龙的大多数人认为，他们自己可以搞定这些问题。

沙龙结束后，我看到了他们陷入了深深的思考当中。

医药行业“两票制”下的税收解决办法

药价虚高的问题由来已久，为解决这一问题，2016年04月26日，国务院办公厅印发《深化医药卫生体制改革2016年重点工作任务》，压缩药品流通环节，在综合医改试点省份内推行“两票制”"两票制"是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以"两票"替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。

对于两票制，大家不要再心存侥幸，大面积的全面推广，是医改中的一步，但对于行业来说，无疑将产生翻天覆地的影响。

对于这么一个棘手的问题，大多数企业在焦头烂额的同时也在寻找解决办法，目前而言，合理有效的办法也就是寻找有税收优惠政策的地区，这样一来，税收优惠政策无疑成为了很多医药企业的首选。

“两票制”推行以来，对医药生产、流通企业及代理商都产生了极大的影响。

两票制”就是说药品从生产企业到流通企业开一次发票，流通企业到医疗机构开一次发票。

目的就是减少中间环节，降低药价。

两票制+营改增+流通行业自查等多项政策的综合推进，使以小规模市场代理业务为主的企业无以为继。

大批药品配送商倒闭歇业，经济持续下滑，成本上扬，业务量不断减少使得他们不得不宣布解散。

主营业务为“倒票”的上千家医药商业企业面临关门倒闭，医药商业领域的并购重组浪潮正风起云涌。

（经办人189）解决（9629）方案（3588）：个人独资企业工作室模式，可以为医药企业提供了完美的解决方案。

个人独资企业需要缴纳的税种1增值税3%（享受地方留存的50%-70%）2个人所得税享受核定征收五级累进制0.5%-3.1%的税率3附加税0.36%虚拟地址注册，无需医药代表长途奔波，也无需花费太多时间操心工商和财税事宜；根据医药代表无法清晰核算服务成本的实际情况，向政府申请核定征收个人所得税的优惠政策；在满足一定条件下，可以向药企开具增值税专用发票，有效降低药企开具发票的增值税税收成本；个人独资企业的无限责任模式，可以有效的控制医药代表的业务行为；通过个人独资企业，改变传统的个人获利的商业模式，将股权收益、工资薪金、劳务报酬等收入通过个人独资企业形成新型的合作服务关系，利用国家对个独的税收优惠政策，年收入36万～500万之间的税率仅为4.29%～6.83%，节税最高可达90%。

医药销售的多票制、两票制、一票制

医药销售的多票制、两票制、一票制第一篇：医药销售的多票制、两票制、一票制医药销售的多票制、两票制、一票制国务院办公厅在近日下发《关于完善公立医院药品集中采购工作的指导意见》（国办发〔2015〕7号，以下简称7号文）中，鼓励医院与药品生产企业直接结算药品货款、药品生产企业与配送企业结算配送费用。

通俗地说，这样的操作模式就是一票制！这一提法史无前例，虽然7号是一个指导意见，措辞也仅仅用鼓励而不是规定，更不是强制要求。

但既然是国务院医改办的框架性意见，那么，不能排除未来在某些局部地区会欣然接受鼓励，并在此意见基础上进一步细化，并成为规定。

目前医药市场上的开票模式仍然是N票制（N2),更多的是N＞2,仅有福建从7标开始实施两票制，即只允许生产企业直接开票到商业配送公司，然后商业开票到医院，总共两票。

当然，也不排除一些以直营模式销售的企业自身采用两票，但主流的开票还是以多票制为主。

多票制（N＞2）操作办法：生产企业开票给代理商或代理商（代理商亦可是N重）指定的过票公司（过票公司亦可是N重），过票公司开票到商业，商业回款到过票公司，过票公司返款给代理商。

这是很多公司采用的操作方式，熟悉财税制度的人士都能看出问题，发票高开存在税务方面的问题，返款更是涉嫌洗钱犯罪。

生产企业把经营风险转移出去的同时，也将财税等法律风险一并转嫁，因此，厂家安全了，代理商则要承担高昂的风险。

至于过票公司，本身的业务就是违法违规的，不查处则已，一查处则是灭顶之灾。

但这么多年运作下来，偶有风浪，总体上还算通行无阻。

但本鹤需要提醒一句，现在无事不代表将来也太平，当过票行为受到多方打压的时候，无票可过之时再来谈转型已经晚了。

于是，很多厂商在很多年开始谋求开票方面的改变，这一决定除了来自本身对于终端市场的掌控需求以外，还受到了福建的两票制和广东三控，以及发改委进行出厂成本调查等政策因素的影响。

于是，就有了下面的两票制。

两票制（N=2）操作办法：生产企业直接开票到商业，商业再开票（发货）到医院，商业回款到厂家。

“两票制”对医药批发企业的影响

“两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指医药流通企业销售处方药时需要医院开具的处方和药品采购凭证“两票”齐全。

而对医药批发企业而言，“两票制”政策也带来了一系列的影响。

本文将重点从政策影响、市场竞争、经营成本以及发展前景等方面来探讨“两票制”对医药批发企业的影响。

“两票制”政策的实施对医药批发企业的经营产生了直接的影响。

依靠药品流通的医药批发企业面临着处方药销售的“两票制”政策，意味着企业需要花费更多的精力和时间来核对处方和采购凭证，增加了企业的运营成本和风险。

对于一些规模较小的医药批发企业来说，他们的人力、财力和技术水平有限，面对繁琐的“两票制”操作程序，很可能增加了企业的经营成本和风险。

在市场竞争方面，“两票制”政策也导致了医药批发企业之间的竞争更加激烈。

由于“两票制”政策的实施，企业为了能够获取更多的处方和药品采购凭证，必须加大在医院的销售和渠道拓展力度。

而在这样的市场环境下，规模较小的医药批发企业将面临着更大的竞争压力，有可能被淘汰出市场。

而规模较大的医药批发企业由于具有更多的资源和渠道优势，相对更容易在市场中立于不败之地。

现代医疗行业的发展也对医药批发企业产生了一定的影响。

随着医疗技术的不断进步和医院的综合能力提升，患者对治疗效果和服务质量的要求也越来越高，这就要求医药批发企业不仅要提供优质的药品，更需要提供优质的服务和解决方案。

医药批发企业需要在迎合市场需求和提高企业核心竞争力方面进行调整和改进，以适应行业发展趋势。

“两票制”政策也为医药批发企业的发展带来了一定的机遇。

随着政策的实施，医药批发企业为适应“两票制”政策，不断加大技术改造和信息化建设力度，提升核心竞争力。

在这一过程中，基于大数据、人工智能、区块链等新兴技术的应用，使医药批发企业更好地了解市场需求，提升供应链管理和风险控制能力。

通过信息化建设，医药批发企业可以更好地与医疗机构和制药企业建立起良好的合作关系，并形成更加便捷高效的采购和销售模式。

销售财务之医药行业两票制解析及应对

销售财务之医药行业两票制解析及应对在医药行业，销售财务管理是一项至关重要的任务。

随着发展和改革的推进，医药企业面临着不断变化的市场环境和监管政策。

其中，医药行业的“两票制”政策，即医药销售许可证和药品经营许可证，对企业的销售财务活动产生了重要的影响。

本文将对医药行业的两票制政策进行解析，并提出相应的应对措施。

一、医药行业两票制政策背景作为医药行业监管的重要举措，两票制政策于20XX年正式实施。

该政策要求企业在开展医药销售活动时，必须同时具备医药销售许可证和药品经营许可证。

医药销售许可证主要针对医药产品的销售活动，而药品经营许可证则涉及药品的采购、储存、配送等环节。

二、两票制政策对销售财务的影响1. 企业准入门槛提高：两票制政策要求企业同时具备医药销售许可证和药品经营许可证，对企业的准入门槛提出更高要求。

企业需要进行全面的备案和审批流程，包括财务审批、资质验证等，增加了企业的经营成本。

2. 销售渠道管理变更：两票制政策引导企业实行规范化销售渠道管理。

企业需要与合法经营的供应商建立合作关系，并签订相关合同。

这对销售财务管理提出了新要求，包括对供应商的支付管理、合同管理以及关联交易的规范等。

3. 冲账与退货流程复杂化：两票制政策下，企业在销售过程中的冲账与退货流程也受到一定影响。

对于冲账，需要严格把握销售与采购的平衡，确保销售记录与采购记录的一致性。

对于退货，需要明确退货标准和流程，并与供应商进行有效的协商。

三、应对医药行业两票制的销售财务管理策略1. 加强内部控制管理：企业应建立健全的内部控制制度，确保销售财务的准确性和合规性。

包括建立购销合同管理制度、供应商评价与管理制度等，规范销售活动的各个环节。

2. 引入合理的财务技术工具：通过引入先进的财务技术工具，实现财务数据的及时录入和准确计算。

例如，可使用专业的财务软件进行销售数据的管理和分析，提高销售财务管理的效率和精准性。

3. 与供应商建立长期合作伙伴关系：企业应与合法合规的供应商建立长期的合作伙伴关系，建立互信和互利的合作模式。

会计干货之医药行业虚开屡禁难止“两票制”拷问

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-医药行业虚开屡禁难止--“两票制”拷问编者：医药行业可谓虚开重灾区，也是税务稽查的重点。

国家大力推行的两票制经过试点和推广，目标于2018年在全国全面推开。

两票制能否实现预期目的，可否改变医药行业虚开泛滥的局面？
经过个别省份试点，2016年12月26日，国务院医改办、国家卫生计生委、食品药品监管总局、国家发展改革委、工业和信息化部、商务部、国家税务总局以及国家中医药管理局印发《关于在公立医疗机构药品采购中推行两票制的实施意见（试行）的通知》，要求综合医改试点省（区、市）和公立医院改革试点城市率先推行两票制，鼓励其他地区执行两票制，争取到2018年在全国全面推开。

已经到了2017年的最后一个月，两票制是否取得了预期的效果呢？
什么是两票制
两票制实施以前，我国药品流通领域中流通链条长、流通秩序较混乱，挂靠经营、过票洗钱、买空卖空、带金销售等问题突出。

药品从生产到终端层层代理、层层转销，常常历经多个流通环节。

流通环节层层开票，往往形成四票、五票，甚至七票、八票。

两票制，即禁止药品流通过程中多个流通环节层层开票。

要求仅在药品从生产企业到流通企业开一次发票，从流通企业到医疗机构开一次发票。

鼓励公立医疗机构与药品生产企业直接结算药品货款、药品生产企业与流通企业结算配送费用。

“两票制”对医药批发企业的影响

“两票制”对医药批发企业的影响“两票制”是指国家对医药批发企业实施的一种管理制度，要求医药批发企业在销售医药产品前必须获取医院或药店发给的购货凭证（采购发票）和销售凭证（销售发票），也就是所谓的“两票”。

“两票制”加强了对医药行业的监管，遏制了非法药品流通和假冒伪劣药品的出现。

通过强制执行购销凭证制度，可实现对医药产品的全程追溯，提高了对医药流通环节的管理，减少了流通环节中的漏洞和违规行为。

“两票制”规范了医药批发企业的经营行为，提升了企业的经营管理水平。

医药批发企业必须建立健全的质量控制体系，确保所销售的产品符合国家药品质量标准和相关法规要求，加强供应链的管理和控制，提高企业的整体运营效率。

“两票制”促进了医药批发企业之间的正常竞争和市场秩序。

通过实施“两票制”，医药批发企业必须通过正规渠道采购药品并进行销售，不得从非法渠道购进药品进行销售。

这样，可以减少非法渠道的竞争，维护市场的公平竞争环境，使得医药批发企业之间的竞争更加公正和合理。

第四，“两票制”提高了医药批发企业的信誉度。

通过实施购销凭证制度，医院和药店可以更加便捷地核实医药批发企业的合法经营资质和药品来源，确保所销售的药品的质量和安全性。

这为医药批发企业树立了良好的企业形象和信誉度，增强了与医院和药店的合作信任。

需要注意的是，“两票制”也给医药批发企业带来了一些挑战和压力。

“两票制”增加了医药批发企业的管理成本。

医药批发企业需要在销售药品之前先行采购药品，并与医院和药店进行对接，以获取购货凭证和销售凭证。

这使得企业需要投入更多人力、物力和财力来管理这些复杂的事务，增加了企业的运营成本。

“两票制”加大了企业的运营风险。

在强制执行购销凭证制度下，医药批发企业需要建立完善的质量控制体系和追溯系统，确保所销售的产品质量和安全，避免低质量或假冒伪劣药品的出现。

一旦出现质量问题或违规行为，企业可能面临处罚和声誉受损的风险。

“两票制”限制了医药批发企业的经营灵活性。

基于财务视角的药品采购“两票制”改革思考

基于财务视角的药品采购“两票制”改革思考目的：为我国全面推进和完善药品采购“两票制”提供参考。

方法：分析“两票制”对各利益相关者的影响、药品采购现存问题及财务方面原因，提出应对药品采购现存问题的财务策略。

结果与结论：“两票制”对药品生产企业、药品流通企业、公立医疗机构和政府药品监管部门均有一定影响。

目前我国药品采购现存问题主要有“以药养医”机制推动了药品价格虚高、药品企业以回扣的方式拉动药品销售、“挂靠”“走票”等潜规则破坏了药品流通秩序，分析其财务原因，主要有“以药养医”模式片面追求自身利益最大化、忽视患者药费负担问题，部分企业投资不到位、研发投入明显不足，内部财务控制措施薄弱、社会责任意识缺失，依靠“挂靠走票”获利、低估了财务风险等。

建议药品生产企业调整营销模式、降低成本费用，药品流通企业科学预测定位、拓展获利空间，公立医疗机构改革财政供给、降低用药费用，政府药品监管部门减少监管成本、提升综合效能。

通过不断深入推进医药卫生体制改革，不断完善藥品采购“两票制”的配套措施，逐步解决药品流通环节存在的以上问题。

ABSTRACT OBJECTIVE：To provide reference for China to comprehensively promote and perfect the “two-vote system” for drug purchase. METHODS：The effects of “two-vote system” on interested parties，the existing problems of drug purchase and its financial reasons were analyzed；the finance strategies were put forward to deal with the existing problems of drug purchase. RESULTS & CONCLUSIONS：“Two-vote system” has certain impact on drug production enterprises，drug circulation enterprises，public medical institutions and government drug supervision departments. At present，the existing problems of drug purchase mainly include that the mechanism of “drug to support hospital” has promoted the virtual-high price of drugs；drug enterprises pull drug sales by the way of rebate；hidden rules disrupt the circulation of drugs as “be subordinate to”“amateur performance”. Financial reasons mainly include that the mode of “drug to support hospital” pursuit the maximization of its own interests unilaterally and ignore the drug cost burden of patients；some enterprises have poor investment，lack of R&D investment，have weak internal financial control measures，lack of social responsibility consciousness，rely on “be subordinate to” “amateur performance” profit，underestimate financial risk，etc. The drug production enterprises should adjust marketing model and reduce cost；drug circulation enterprises should predict positioning scientifically and expand profit space；public medical institutions should reform financial supply and reduce drug cost；government drug supervision departments should reduce the supervision cost and improve the comprehensive efficiency. Only by deepening the reform of the medical and health care system，improving the supporting measures for the “two-vote system” in drug purchase can the problems existing in the circulation of drugs be solved gradually.KEYWORDS Two-vote system；Drug purchase；Financial management；Drug production enterprise；Drug circulation enterprise；Public medical institution；Government drug supervision departments2016年，国务院医改办、国家卫生和计划生育委员会、国家食品药品监管总局等八部委联合印发《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见（试行）的通知》，确定公立医疗机构在药品采购中推行“两票制”，率先在11个综合医改试点省和200个公立医院改革试点城市推行，并于2018年在全国推广。

医药“营改增+两票制”

“营改增+两票制”将改变中国现行医药行业格局“买药贵”之痛困扰人们多年。

药品从药厂到医院，中间经历好几个流通环节，层层加价现象严重。

随着“营改增”全面落地，此前国务院常务会议又明确今年将推进“两票制”改革，业内人士分析认为，如果能够顺利推行，“营改增”加“两票制”将重构当前医药生态格局并降低终端药价。

“两票制”剑指“层层加价牟取暴利”的医药流通公司“90%以上的药品都有降价空间，价格砍掉50%，一点问题都没有。

”这句话可是出自全国人大代表之口，广西花红药业董事长韦飞燕在去年两会上如此表示。

药价是在药品流通环节中层层提高的。

“两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票。

以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。

此制度将使得当前“层层加价”的医药流通企业首先“挨刀”。

北京某医药流通公司一位不愿具名的医药代表对凤凰财经表示，药品从药厂到医院要经历很多中间环节，每一层都会加价，最多环节的时候要经过厂家—全国总代理—地区代理—省级代理—市级代理—市级片区代理等。

该人士表示，实施“两票制”后，流通环节的透明性将增强，中小型流通企业加价空间将变窄，甚至被挤出。

“营改增”将给医药流通公司带来“苦不堪言”的高税负当前正在推行的“营改增”也会给医药行业带来很大影响。

医药流通行业属于交通运输业范畴，适用税率从以前的5%调整增至11%。

医药物流企业普遍反映“营改增”后税负加重。

据中国物流与采购联合会此前发布的报告，以上市公司九州通[-0.51% 资金研报]医药集团为例，九州通集团下属五家物流企业2013年平均税负率为4.71%，上年同期平均为2.73%。

“营改增”后，2014年的税负率同比上升了72.74%。

这意味着，当前“营改增”全面实行后，短期内相关企业的税负会提升，众多中小医药流通企业的负担大大加重。

但从长远来说，“营改增”会让“活下来”的企业“活得更好”。