税务会计(全套精品课件)
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计》授课课件
税务会计
项目一 纳税认知
模块一 我国的税收体系
任务一 我国的税收 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的作用 四、税收法律主体
任务二 我国的税收制度 一、税收制度的概念 二、税收制度要素
三、税收制度的分类
四、我国分税制下的税收管理体制
模块二 税务登记
二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业 七、服务业 任务二 转让无形资产应纳税额的计算 一、转让无形资产 二、核定营业税
任务三 销售不动产应纳税额的计算
一、纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购 置原价后的余额为营业额
二、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时 该项不动产作价后的余额为营业额
任务一 一般销售业务的会计处理 任务二 自产自用应税消费品的会计处理 任务三 委托加工应税消费品的会计处理
任务四 进口应税消费品的会计处理 例题3-19 某公司进口化妆品一批，经海关核定，关税的完税价 格54000元，关税税率25%，消费税税率30%。 组成计税价格=（54000+54000×25%）/（1-30%）=96429（元） 应纳消费税=96429×30%=28928.7（元） 应纳增值税=96429×17%=16392.93（元）
借：库存商品
125357.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 出口应税消费品的会计处理
一、生产企业直接出口应税消费品 二、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 三、外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 四、外贸企业自营出口应税消费品
项目一 纳税认知
模块一 我国的税收体系
任务一 我国的税收 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的作用 四、税收法律主体
任务二 我国的税收制度 一、税收制度的概念 二、税收制度要素
三、税收制度的分类
四、我国分税制下的税收管理体制
模块二 税务登记
二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业 七、服务业 任务二 转让无形资产应纳税额的计算 一、转让无形资产 二、核定营业税
任务三 销售不动产应纳税额的计算
一、纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购 置原价后的余额为营业额
二、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时 该项不动产作价后的余额为营业额
任务一 一般销售业务的会计处理 任务二 自产自用应税消费品的会计处理 任务三 委托加工应税消费品的会计处理
任务四 进口应税消费品的会计处理 例题3-19 某公司进口化妆品一批，经海关核定，关税的完税价 格54000元，关税税率25%，消费税税率30%。 组成计税价格=（54000+54000×25%）/（1-30%）=96429（元） 应纳消费税=96429×30%=28928.7（元） 应纳增值税=96429×17%=16392.93（元）
借：库存商品
125357.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 出口应税消费品的会计处理
一、生产企业直接出口应税消费品 二、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 三、外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 四、外贸企业自营出口应税消费品
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计—PPT课件
三、暂时性差异
（三）特殊项目产生的暂时性差异 1．未作为资产、负债确认的项目所产生的暂 时性差异。 2．亏损及税款抵减产生的暂时性差异。
四、递延所得税负债及递延所得税资产
应纳税暂时性差异会增加未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税负 债；可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税 所得额，在发生当期，应当确认为递延所得税资 产。
二、不征税收入和免税收入
（二）免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益 性投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居 民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入，但一般不包括 非营利组织从事营利性活动取得的收入。
二、资产负债的计税基础
（一）资产的计税基础
1．固定资产。 2．无形资产。 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。 4．其他资产
二、资产负债的计税基础
（二）负债的计税基础
负债计税基础的计算公式是： 负债的计税基础=账面价值－未来期间按照税法规
定可予税前扣除的金额
二、企业所得税的纳税申报表
（四）企业所得税年度纳税申报表附表三
《纳税调整项目明细表》填报说明
一、适用范围 二、填报依据和内容 三、有关项目填报说明 四、表内、表间关系
二、企业所得税的纳税申报表
（一）收入类调整项目 （二）扣除类调整项目 （三）资产类调整项目 （四）准备金调整项目 （五）房地产企业预售收入计算的预计利润 （六）特别纳税调整应税所得 （七）其他
三、准予扣除的项目
《模块九税务会计》课件
案例一
某公司2022年度增值税计算与申 报
案例二
某公司2022年度消费税计算与申 报
案例三
某公司2022年度关税计算与申报
THANKS
感谢观看
02
03
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发 票风险、纳税申报风险等 。
税务风险的识别
通过分析企业涉税事项， 评估其可能存在的风险点 ，并采取相应的措施进行 防范和控制。
税务风险的防范
建立完善的内部控制制度 、加强涉税人员的培训和 管理、定期进行税务自查 和审计等。
05
税务会计案例分析
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度企业所得 税计算
案例二
某公司2022年度企业所得 税税前调整
案例三
某公司2022年度企业所得 税税后分摊
个人所得税案例分析
案例一
某高收入个人2022年度个人所得 税计算
案例二
某演艺明星2022年度个人所得税 税前调整
案例三
某退休人员2022年度个人所得税税 后分摊
其他税种案例分析
企业所得税的申报与缴纳
企业应在规定时间内向税务机关申报 缴纳企业所得税，并确保申报数据的 准确性和完整性。
个人所得税会计处理
个人所得税概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费等。
个人所得税的账务处理
个人所得税不属于企业会计核算的范围，但企业 应协助代扣代缴个人所得税。
ABCD
企业应在规定时间内向税务机关申报缴纳 增值税，并确保申报数据的准确性和完整 性。
企业所得税会计处理
企业所得税概述
企业所得税是对企业经营所得征收的 税种，是企业的主要税负之一。
税务会计课件ppt
阐述增值税的核算方法，包括抵扣制、进项税额转出等。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
税务会计 课件
税法是税收法律关系产生、变更和消灭的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，它是由税收法律事实产生 和变化而产生、变更和消灭的。税收法律 事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
税务会计课件(共7页)
第二章增值税会计第一节增值税概述【一、增值税的根本含义二、增值税的纳税人※三、增值税的征收范围※四、增值税税率和征收率※五、增值税的纳税期限与纳税地点＃六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理】一、增值税的根本含义 1、概念：※是对我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的销售额为计税依据，并实行税款抵扣制的一种流转税。
分为三种类型〔依据外购固定资产增值税是否允许抵扣〕生产型〔不许扣除〕收入型〔分期扣除〕消费型〔当期扣除〕2、特点①以票扣税纳税人不同，计税方法不同②同种产品最终售价相同，税负相同①能较好地表达公平负税的原那么②有利于促进企业生产经营结构的合理化③有利于国家普遍、及时、稳定地区的财政收入④有利于制定合理的价格政策⑤有利于扩大出口⑥有利于平衡进口产品与国内产品的税收负担，维护国家利益二、增值税的纳税人境内：销售货物的起运地或所在地在境内；提供给税劳务发生地在境内单位：指企业、行政、事业单位，军事单位、社会团体及其他单位。
个人：个体工商户和其他个人●单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
●境外单位或个人在境内销售货物或提供给税劳务，在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的以购置者为扣缴义务人。
征收范围一般规定①境内销售货物②境内提供加工、修理修配劳务③进口货物属于征收范围的特殊工程①销售废品、下脚料〔交增值税〕②基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等③集邮商品的生产、调拨〔非邮政部门〕④修理费和“三包〞收入〔交增值税〕⑤报刊发行〔非邮政部门〕⑥罚没物品⑦特定货物销售【货物期货〔包括商品期货和贵金属期货〕、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】⑧代行政收费、代办证照收费〔不交增值税〕⑨对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用⑩会员费〔不交增值税〕属于征收范围的特殊行为1．视同销售行为①委托代销货物；②受托代销货物；③不在同一县市实行统一核算的两个机构之间货物的调拨〔用于销售〕④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税工程、集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或购置的货物分配给股东或投资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、无偿赠送给其他单位或个人。
税务会计最全课件完整版ppt教程整套教学讲义
➢ （六）“应交税费——应交个人所得税”、“应交税 费——代扣代交个人所得税”科目的设置
➢ 个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业） 按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借 记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个 人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。
（1）纳税主体
（2）持续经营
（3）货币时间价值
（4）纳税期限
➢ 四、税务会计的核算原则
➢ 税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于 税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原 则外，还应遵循以下原则。 （1） 合法性原则
（2） 及时性原则
（3） 筹划性原则
（4） 收付实现制与权责发生制相
Байду номын сангаас1章 税务会计总论
第1节 税务会计的认知
本 章 第2节 税务会计科目的设置 内 容 第3节 税务会计岗位职责与职业资格
【能力目标】
（1）能识记税务会计的含义。 （2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会 计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、 税务会计岗位职责。 （3）会对税务会计科目进行设置。
➢ 企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记“应 付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣代交个 人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。
➢ 二、“税金及附加”科目的设置
➢ 三、“在建工程”、“固定资产”、“无形资 产”等科目的设置
➢ 四、“所得税费用”科目的设置
本书参考教材（前置课程）：
书名：税法（第5版） （已经出版） （根据全面营改增，13%、9%增值税税 率，新《个人所得税法》等最新税收 政策编写） 作者：梁文涛 主编 ISBN：978-7-300-28435-4 层次：本科（专科也可以用） 出版时间：2020年8月第5版（2020年 11月修订后加印） 出版社：中国人民大学出版社 定价：55元 丛书名：“十三五”普通高等教育应 用型规划教材·会计与财务系列
税务会计精品课
• （一）减免优惠
三、税务会计的方法
• （一）设置账户 • （二）复式记账 • （三）填制和审核会计凭证 • （四）计算计税成本、费用、损失 • （五）确认应税收入 • （六）差异调整 • （七）纳税计算 • （八）纳税申报及税款缴纳 • （九）编制税务会计报表
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
四、申请税务行政复议与诉讼
（二）税务行政复议的范围 • 1.属于必经复议范围的具体行政行为 • 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对于税务机
关做出的下列征税行为不服的，必须首先经过 复议程序。具体包括：征收税款、加收滞纳金； 审批减免税和出口退税；扣缴义务人、受税务 机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代 缴行为。
第一节 税务会计的产生和发展
一、税务会计概念 二、税务会计产生和发展 三、税务会计的特点 四、税务会计与其他有关学科的关系
一、税务会计概念
• 税务会计，又称为纳税会计，是从财务 会计中分离出来的，是近代新兴的一门 边缘性学科。它是以国家的现行法令为 准绳，以货币计量为基本形式，运用会 计学的基本理论和核算方法，连续、系 统、全面地对纳税人的税款形成、计算、 申报、缴纳、清算的过程进行核算和监 督的一门专业会计。
他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖扣押、查封商品、货物或 其他财产。 • （5）税务机关作出的税务行政处罚行为：罚款；没收非法所得； 停止出口退税权。 • （6）税务机关不予依法办理或答复的行为：不予审批减免税或 出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、 发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一 般纳税人；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 • （7）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 • （8）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 • （9）税务机关作出的其他税务具体行政行为。
三、税务会计的方法
• （一）设置账户 • （二）复式记账 • （三）填制和审核会计凭证 • （四）计算计税成本、费用、损失 • （五）确认应税收入 • （六）差异调整 • （七）纳税计算 • （八）纳税申报及税款缴纳 • （九）编制税务会计报表
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
四、申请税务行政复议与诉讼
（二）税务行政复议的范围 • 1.属于必经复议范围的具体行政行为 • 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对于税务机
关做出的下列征税行为不服的，必须首先经过 复议程序。具体包括：征收税款、加收滞纳金； 审批减免税和出口退税；扣缴义务人、受税务 机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代 缴行为。
第一节 税务会计的产生和发展
一、税务会计概念 二、税务会计产生和发展 三、税务会计的特点 四、税务会计与其他有关学科的关系
一、税务会计概念
• 税务会计，又称为纳税会计，是从财务 会计中分离出来的，是近代新兴的一门 边缘性学科。它是以国家的现行法令为 准绳，以货币计量为基本形式，运用会 计学的基本理论和核算方法，连续、系 统、全面地对纳税人的税款形成、计算、 申报、缴纳、清算的过程进行核算和监 督的一门专业会计。
他金融机构从其存款中扣缴税款；拍卖扣押、查封商品、货物或 其他财产。 • （5）税务机关作出的税务行政处罚行为：罚款；没收非法所得； 停止出口退税权。 • （6）税务机关不予依法办理或答复的行为：不予审批减免税或 出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；不予颁发税务登记证、 发售发票；不予开具完税凭证和出具票据；不予认定为增值税一 般纳税人；不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 • （7）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 • （8）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 • （9）税务机关作出的其他税务具体行政行为。
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无偿性
（三）税收的作用
1. 税收是国家取得财政收入的重要工具 2. 税收是国家调控经济的重要杠杆 3. 税收具有维护国家政权稳定的作用
二、税收的种类和税法的构成要素
（一）税收的种类
1. 按照计税依据(计征标准) 分类：从价税、从量税
2. 按照征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产 税、行为税
（五）外出经营报验登记
纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机
关申请开具外出经营活动税收管理证明。 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
质→税目：征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定
的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。
（三） 税率：是指应征税额占课税对象数量的
比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度， 是税制的中心环节。
税率
比例税率
累进税率
定额税率
别比例税率
（一）开业登记
从事生产经营的事纳税人，应当自领取营业执照之日起30
日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登 记证件。 需要资料 注意事项
（二）变更登记
纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机
关申报办理变更税务登记。 工商或其他机关 30日
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第一章 绪论
第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、核算对 象与应遵循的基本制度 第四节 税务会计的核算方法、凭证以 及科目的设置
学习目标
（一）知识目标
◆了解税务会计的概念、特征和作用； ◆掌握税务会计与财务会计的区别； ◆了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； ◆掌握税务会计的核算内容。
3. 按照税收是否可以转嫁分类：直接税、间接税 4. 按照税收与价格之间的关系分类：价内税、价外税 5. 按照税收管理和收益权限分类：中央税、地方税和中 央地方共享税
三、税制要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应 包含的要素，一般包括纳税人、征税对象、计 税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的 三个最基本要素。
（四）停业、复业登记
纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准
的经营期限内需要停业的，应当在停业前7个工作日内向 税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前 的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停 业登记表。 纳税人决定恢复生产、经营，应在恢复生产、经营前5个 工作日内先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确 认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿， 以及领购的发票，纳入正常管理。
（二）技能目标
◆能够掌握基本的税务知识 ◆能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。
第一节 纳税基础
一、税收的概念、特征和作用
（一）税收的概念
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与社 会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、 无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取 得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是 维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用 之于民”的特点。
（二）税收的特征
强制性主要是指国家 以社会管理者的身份， 用法律法规等形式对 征收税款加以规定， 并依照法律强制征税。
强制性
特征 无偿性主要是指国家 征税后，税款即成为 财政收入，不再归还 给纳税人，也不支付 任何代价和报酬。 固定性 固定性主要是指国 家在征税之前，以 法律的形式规定了 征税对象的征收比 例或者征收数额以 及课税方法等。
（一）纳税人
纳税人
负税人 是指税款的实际 承担者，而纳税 人是指负担税款 的法律主体。
又称纳税义务人， 是纳税的主体，即 税法规定的直接负 有纳税义务的单位 和个人，包括自然 人和法人。
扣缴义务人
是指虽不承担纳税 义务，但在向纳税 人支付收入、结算 货款、收取费用时 有义务代扣代缴其 应纳税款的单位和 个人。
（三）注销登记
纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳
税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当 自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向 原税务机关申报办理注销税务登记。
予鼓励或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则 性和必要的灵活性相结合的具体体现。 1、减免税的形式 法定减免 特定减免 临时减免 2、减免税的内容 税基式减免 税率式减免 税额式减免
（七）纳税地点：就地纳税、营业行为所在地纳税、外出
经营纳税、汇总缴库、口岸纳税
（八） 违章处理：是对纳税人发生违反税法行为采取的
（二） 征税对象
又称课税对象、征税客体，是指对什么东 西征税，是征纳税双方权利义务所共同指 向的客体或标的物。 ◆是区分不同税种的主要标志。 ◆是税法最基本的要素，它体现着征 税的最基本界限，决定着某一种税的基本 征税范围。
量→计税依据：又称税基，是税法中规定的计算应纳税
额的依据或标准，它是征税对象量的具化，是计算征税对 象应纳税额的直接数量依据。 ◆从价 ◆从量
超额累进税率
幅度定额税率
幅度比例税率
超率累进税率
分类分级定额税率
（四）纳税环节：是指在商品流转过程
中应当缴纳税款的环节。
一次课征制：消费税 两次课征制：工商统一税 多次课征制：增值税
（五） 纳税期限：是指纳税人发生纳税义
务后，向国家征税机关申报缴纳税款的期限。 按期纳税
按次纳税
（六）减免税：是对某些纳税人和征税对象给
惩罚措施。是税收强制性在税收制度中的体现。
第三节 税务登记
一、税务登记
二、纳税申报
三、税款缴纳
四、税务检查 五、法律责任
第三节 纳税的基本程序
一、税务登记
税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以
及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地 税务机关办理书面登记的一项制度。 是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、 停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。