【免费下载】内部控制方红星池国华主编笔记整理

治理结构与内部机构关系：

1、相互协调配合，互为补充，共同为企业实现内控目标服务

2、实现内控目标侧重点上有所区别（治：战略，合法合规；内：安全，真实，效率效果）组织架构设计原则：

符合法律法规要求，符合发展战略的要求，符合管理控制要求，符合内外环境要求

内部机构设计原则：

1、科学，精简，高效，透明，制衡的原则，明确职责权限，避免交叉或过于集中

2、对各机构只能科学合理分解，明确职位权限和相互关系，不相容职位分离

3、利用组织结构图、业务流程图、岗位说明书等内部管理理解制度和文件，使员工了解和正确履行职责

授权分类：

常规授权——程序性、重复性

特别授权——突发事件、某项重大决定、代替上级处理日常工作的临时性权力

发展战略：

层次——发展目标（核心），战略规划

意义——为企业找准市场定位，是企业执行层的行动指南，是内控的最高目标

存在的风险——实施不到位，过于激进，频繁变动

影响因素——经营环境（顾客、竞争、周期），科技发展，走向国际化，企业内部发展，资本运营

人力资源风险：

1、缺乏、过剩、结构不合理，开发机制不健全

2、激励约束制度不合理，关键岗位人员管理不善

3、退出机制不当

企业社会责任定义：

是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

履行社会责任意义：

1、企业在价值创造过程中履行社会责任

2、履行社会责任可以提高企业经济效益

3、履行社会责任可以实现企业可持续发展

社会责任内控制度涉及：

1、企业高管人员应给予充分重视

2、应建立或完善履行社会责任的体制和运行机制

3、建立责任危机处理机制

4、建立良好的企业社会责任报告机制

5、应着力防范安全生产风险

6、应有效控制产品质量风险

7、应切实降低环境保护与资源节约的风险

8、应切实规避促进就业与员工权益保护风险

9、应重点管理产学研用结合风险

10、应格外关注慈善事业风险

企业文化定义：

是指企业在生产经营实践中逐步形成的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形

第五章

不相容职务分离控制：

定义——要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，不相容控制的核心是内部牵制。

内容——可行性研究与决策审批相分离，业务执行与决策审批相分离，业务执行与审核监督相分离，会计记录与业务执行相分离，业务执行与财产保管相分离，财产保管与会计记录分离。

授权审批控制：

定义——授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

种类——常规授权和特别授权

基本原则——依事不依人，不可越权授权，适度授权，监督

形式——口头授权，书面授权

审批控制原则——不得越权审批，不得随意审批

三重一大——认真调研，研究论证，充分吸收各方意见，召开符合规定人数的集体会议，抉择作出后告知股东或出资人，分工实施，明确部门和责任人，建立”三重一大“的决策审批制度的回避制度和决策考评制度，健全决策失误纠正机制和责任追究制度

会计系统控制：

定义——是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。

内容——会计准则和会计制度的选择，会计政策选择，会计估计确定，文件和凭证控制，会计档案保管控制，组织和人员控制，建立会计岗位制度

财产保护控制：

定义——将要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

措施——财产档案的建立和保管，限制接近（直接，间接），盘点清查

预算控制：

定义——预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

全面预算构成——经营预算，资本预算，财务预算

全面预算作用：

1、是企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施

2、企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具

3、有利于企业优化资源配置，提高经济效益

4、有利于实现制约和激励

全面预算实施主体——预算管理委员会（决策机构），预算管理工作机构（工作机构），各责任中心（执行机构）

全面预算流程——预算编制（编制，审批，下达），预算执行，预算考核

运营分析控制：

定义——要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等方法，

定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

对象——企业的历史和现状

载体——反应历史和现状的数据，包括历史财务报表、内部管理报表、管理建议书

结果——改善企业现状，实现企业发展目标

方法——比较法，比率法，趋势分析法，因素分析法（连环替代发和差额计算法），综合分析法

绩效考评控制：

定义——要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考评体系，对企业内部各责任单位

和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

内容——评价主体、客体、目标、指标、标准、方法、报告

三种模式

1、会计基础绩效考评模式——综合指数法，综合评分法，功效系数法

2、经济基础绩效考评模式——EVA

3、战略管理绩效考评模式——平衡计分卡（财务、客户、内部运营、学习与成长四个维度）

合同控制：

定义——就是企业通过梳理合同管理的整个流程，分析关键风险点，并采取有效措施，将

合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。

意义——对于企业防范和降低合同风险、促进长期可持续发展有重大意义，具体有

1、防范企业法律风险，维护合法权益

2、降低企业营运风险，提高经营管理水平

3、控制企业财务风险，提升资金使用效率

措施：

1、建立分级授权管理制度

2、实行统一归口管理

3、明确职责分工

4、健全考核与责任追究制度

补充

对“人”的认识和总结（内控必要性）：

1、人的本性是自私自利的

2、人性具有惰性

3、每人掌握的知识有多有少，但都是不完整的，同时每个人的能力有大有小，但都不是全能的

4、人总有疏忽的时候，难免无意识的犯错误

5、人都是有感情的

6、人都有善的一面，也有恶的一面，既有善的元素，也有恶的元素