筹资核算

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筹集资金业务核算需要设置的账户-科目-账目

资金筹集业务核算的主要账户包括：1."银行存款 "账户;2."实收资本"(或 "股本")账户;3."资本公积 "账户;4."短期借款"账户;5."长期借款"账户等。

1."银行存款 "账户

该账户是一个资产类账户，用于核算存入银行或其他金融机构的各种存款的收入、支出和余额。该账户的借方登记银行存款的收入：贷方登记银行存款的支出：期末余额为借方，显示银行存款的实际数量。

2."实收资本"(或 "股本")账户

该账户是所有者权益账户，用于核算企业投资者授予的资本的变化过程及其结果。如果企业是一家股份有限公司，该账户就改为 "股本"账户。该账户的贷方登记投资者投资的增加数：借方登记特别状况下(如合同期转让或破产清算)的投资返还额：期末余额一般在贷方，表示投资者的实际投资数。"实收资本 "账户一般应按投资者设置明细账。

3."资本公积 "账户

"资本公积 "账户用于核算企业牧民对投资者的出资超过其在注册资本或股本中的份额，以及直接进入所有者权益的损益。本

科目贷方登记资本公积的增加，借方登记资本公积的减少，期末余额在贷方，反映企业资本公积的实际数，本科目应设置 "资本公积"、"其他资本公积 "进行明细核算。

4."短期借款"账户

该账户为负债类账户，用于核算从其他金融机构借入的期限在一年以内(含一年)的各种贷款的增减变动及其结余。该账户的贷方登记短期贷款的借入数，借方登记归还数，期末余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款数。"短期借款"账户一般按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。

制造业企业主要经济业务核算—筹资过程核算(会计基础课件)

二、供应过程核算的主要账户
1. “在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际采购成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付但尚未验收入库的各种物资的采购成本。
二、供应过程核算的主要账户
2. “原材料”账户是资产类账户，核算企业库存材料的收入、发出与结存情况。
二、供应过程核算的主要账户
二、筹集资金核算的主要账户
5. “应付利息”账户是负债类账户，核算企业因向银行或其他金融机构借入资金，按照合同约定应支付给债权人的利息。
三、筹集资金核算举例
（一）、投入资金
【例4-1】光华公司由甲、乙、丙三方投资者组建，注册资本为 300 000元，三方出资比例分别为50%、30%和20%。三方投入资本分别为150 000元、90 000元和60 000元。各投资者的款项及时到账并存入银行。
3. “管理费用”账户是损益类账户，核算企业各行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的管理费用。
二、生产过程核算的主要账户
4. “应付职工薪酬”账户是负债类账户，核算应付职工各种薪酬的计提、结算、使用等情况。
二、生产过程核算的主要账户
5. “累计折旧”账户是资产类账户，核算固定资产的磨损价值。它是“固定资产”账户的调整账户。
项目四制造业企业主要经济业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算

筹资过程的核算

05
筹资过程核算的问题与对策
核算方法选择的问题与对策
问题：在选择核算方法时，可能会遇到方法多样性、适用性和复杂性等问题，导致选择困难或选择不当。
了解各种核算方法的特点和适用范围，根据企业实际情况选择合适的方法。
对策
对于复杂的核算方法，可以寻求专业人士的帮助，确保选择的方法能够准确反映筹资过程。
核算流程规范性的问题与对策
问题：筹资过程的核算流程可能缺乏规范性，导致核算结果的可比性和可信度降低。
对流程中发现的问题及时进行调整和改进，不断完善核算流程。
加强流程执行的监督和检查，确保核算流程的规范执行。
对策
制定详细的核算流程规范，明确各个环节的职责和要求。
核算结果运用的问题与对策
01
筹资目的
筹资的主要目的是为了满足企业的资金需求，包括补充营运资金、扩大经营规模、调整资本结构、偿还债务等。
筹资的分类与方式
筹资分类
根据资金来源的不同，筹资可分为内部筹资和外部筹资。内部筹资主要依赖企业内部的留存收益，而外部筹资则通过向外部投资者或债权人筹集资金。
筹资方式
常见的筹资方式包括发行股票、债券、向银行借款、商业信用、租赁等。不同的筹资方式具有不同的特点和适用条件，企业需根据自身情况选择合适的筹资方式。
核算与筹资活动相关的其他收益，如政府补助、税收优惠等。

核算资金筹集业务

1. 概述

核算资金筹集业务是指企业或组织为了满足经营或发展需求而从内部或外部进行资金筹集的过程。本文档将详细介绍核算资金筹集业务的相关内容，包括筹资方式、核算要点和操作流程等。

2. 筹资方式

企业或组织进行资金筹集可以采取多种方式，常见的筹资方式包括以下几种：

2.1 债务融资

债务融资是指企业通过发行债券或向银行贷款等方式筹集资金。企业在进行债务融资时，需要关注债券或贷款的利率、期限、担保物等条件，并按照合同约定进行核算。

2.2 股权融资

股权融资是指企业通过发行股份或引入投资者的方式筹集资金。企业在进行股权融资时，需要关注股权结构、股份估值、投资者权益等信息，并按照股权转让协议进行核算。

2.3 内部筹资

内部筹资是指企业通过自有资金的调配来满足资金需求。内部筹资的方式包括盈利留存、资本再投资等，企业在进行内部筹资时，需要核算留存利润、再投资收益等重要指标。

2.4 其他筹资方式

除了债务融资、股权融资和内部筹资外，企业还可以通过多种其他方式进行资金筹集，如租赁融资、政府补贴、招商引资等。不同的筹资方式需要根据实际情况进行核算。

3. 核算要点

企业进行核算资金筹集业务时需要关注以下几个重要要点：

3.1 利息、股息和派息

在进行债务融资或股权融资时，企业需要根据债券或股份的利率或分红政策计算利息、股息或派息的金额，并在财务报表中进行明确的核算。

3.2 担保和抵押物

在进行债务融资时，企业可能需要提供担保和抵押物以增加借款的可信度。企业需要根据担保和抵押物的价值进行核算，并在财务报表中披露相关信息。

筹资业务的核算

•筹资业务概述

•权益筹资业务核算

•债务筹资业务核算目录

•混合筹资业务核算

•筹资费用与成本核算

•筹资风险管理与控制

筹资定义与分类筹资定义

筹资分类

筹资业务核算意义

评估筹资风险

反映筹资活动情况通过对筹资业务的核算和分析，可

以评估企业的筹资风险，及时发现

潜在的风险因素，并采取相应措施

进行防范和控制。

优化筹资结构

核算原则及方法

核算原则核算方法

投资者投入01

增资扩股

减资

资本溢价

其他资本公积

资本公积转增资本

留存收益核算

盈余公积

未分配利润

留存收益的分配

取得短期借款短期借款利息归还短期借款

取得长期借款长期借款利息归还长期借款

应付债券核算

发行债券债券利息债券偿还

可转换债券核算

初始确认

将可转换债券按照面值计入“应付债

券”科目，同时确认相应的负债成分

和权益成分。

转换核算

当债券持有人行使转换权时，将应付

债券的账面价值与转换后股票的面值

之间的差额计入“资本公积——股本

溢价”科目。

利息核算

按照债券面值和票面利率计算应付利息，并计入相关成本和费用科目。

行权核算

当权证持有人行权时，按照行权价格和行权比例计算应支付的现金或股票数量，并相应调整“交易性金融负债”或“其他权益工

具”科目。

初始确认

将认股权证按照公允价值计入“交易性金融负债”或“其他权

益工具”科目。

过期核算

对于未行权的认股权证，在到期日将其公允价值与账面价值的差

额计入当期损益。

认股权证核算

优先股核算

初始确认

股息核算

赎回核算

筹资费用概述筹资费用的定义

筹资费用的分类

筹资费用的重要性

成本计算与分析

成本计算的对象

成本计算的对象通常是筹集的资金，包括长期借款、短期借款、

4章经济业务核算(1)筹资业务核算XXXX-05-12-01

7
一、制造业企业主要经济业务概述
生产阶段业务
➢ 生产阶段是制造业企业日常生产经营活动的中心环节。此阶段会计核算的主要任务是对生产费用的归集和分配、完工产品成本的计算与结转。
销售阶段业务
➢ 产品销售业务，就是企业在将商品产品销售给购买者的过程中，所发生的发出商品产品、支付销售费用、取得销售收入并办理货款结算的经济活动。 ➢ 这些业务包括与销售产品有关的收入的确定、销售款项的结算、销售成本的确认、增值税、消费税、广告费、包装费等销售费用的核算和支付等。
－乙公司 1 000 000
－丙公司 2 000 000
【例】接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。
分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。
借：银行存款 1 000 000
贷：股本
100 000
资本公积——股本溢价 900 000
19
【例】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000
元转作实收资本。
借：资本公积
200 000
贷：实收资本
200 000
【例】企业接受投资者的货币资金投资5 000 000元
，其中4 000 000元作为实收资本。

筹集资金业务的会计核算

学习任务六生产过程的会计核算
※计算并结转完工产品的生产成本
直接投入的费用
间接投入的费用
直接材料费直接人工费直接……
制造费用
生产成本—甲
生产成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造费用
学习任务六生产过程的会计核算
生产成本
借（+）
贷（-）
期初余额：月初在产品实际成本
本期增加额：
本期减少额：
学习任务五供应过程的会计核算
五、购进固定资产的核算（一）账户设置
固定资产、在建工程、银行存款、应付账款、应付票据、预付账款、应交税费——应交增值税（进项税额）（二）主要业务处理举例【例1】东方公司为一般纳税人，6月5日从甲公司购入需安装的设备一台，增值税专用发票买价上注明500 000 元，增值税85 000元，所有款项均已用银行存款支付。【例2】6月11日，东方公司开出转账支票支付安装费用
注意它们之间的区别
学习任务六生产过程的会计核算
二、生产过程核算所需设置的账户 • 设置反映生产过程进行情况的账户 • “生产成本”账户 • “制造费用”账户 • 涉及的其他相关账户：“库存商品”、“原材料”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”账户等。
学习任务六生产过程的会计核算
三、生产过程基本经济业务的核算
• 制造费用的归集

第4章第1节资金筹资业务核算

第4章第1节资金筹资业务核算
格式分录
• 溢价发行普通股股票
•3 •
借：银行存款
(发行收入－手续
费)
•
贷：股本
值)
(发行股数×面
•
额)
资本公积——资本溢价 (差
第4章第1节资金筹资业务核算
洞庭工厂2012年6月发生如下经济业务：
v 1、5日，接受天天公司投入现款80 000元存入银行。 v 2、7日，接受曙光公司投入设备一台，双方协商价
课堂练习：单选题
v 1、我们一般将企业所有者权益中的盈余公积和未分配利润称为（）
v A 实收资本 B 资本公积 v C 留存收益 D 所有者权益
v 2、有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比
例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是（）
10 000
v （4）3月份，预提借款利息。
v 计算过程同（3）
v 借：财务费用
10 000
v 贷：应付利息
10 000
第4章第1节资金筹资业务核算
短期借款的核算举例
v （5）4月8日，接到银行回单，已从企业银行账户扣除利息 30 000元。
v 借：应付利息
27 666.67
v
财务费用
2 333.33 (2 000 000×6%×7÷360)

筹资业务的会计核算

筹资业务是指企业通过发行股票、债券、借款等获取资金的一种行为。对于企业来说，筹资业务是非常重要的，它既能帮助企业扩大规模，提高竞争力，又能为企业提供资金支持，解决企业经营中的短期资金缺口问题。

在会计核算中，筹资业务需要进行详细的记录和核算，以便对企业的财务情况进行分析和评估。下面将从发行股票、发行债券和借款三个方面，分别介绍筹资业务的会计核算。

首先是发行股票。企业通过发行股票的方式，向投资者募集资金。在会计核算中，发行股票的程序分为三个阶段：

1. 首次公开发行（IPO）：企业首次发行股票，需要在会计准

则下对股票进行估值，并将其作为股本记入净资产中。

2. 银行承销：企业选择银行作为承销商，由银行代理发行股票。在会计核算中，需要将代销费用、佣金等相关费用计入发行成本中，并在募集资金到账后，将资金划入企业的资本项目账户中。

3. 股权分置改革：企业股份制度改革后，需要对原有股票进行划转和登记。在会计核算中，对股权划转、股票变更等业务进行记录，并进行相应的资产和负债调整。

接下来是发行债券。企业通过发行债券的方式，向投资者发行债务证券，筹集资金。在会计核算中，发行债券的程序包括：

1. 债券发行：企业根据债务融资计划的需要，向投资者发行债券。在会计核算中，需要将债券面值、债券利率、债券期限等

相关信息记录，并在募集资金到账后，将资金划入企业的负债项目账户中。

2. 利息支付：企业需要按照债务协议约定的利息支付时间和金额，准时支付利息。在会计核算中，需要将利息支付作为负债计入财务报表，并对应减少现金流量。

主要经济业务的核算工业企业筹资购料生产加工销售利润的形成和分配

借：生产本钱—A产品 —B产品
制造费用管理费用贷：原材料—甲材料
—乙材料
168,000 102,000
8,000 9,000 269,000
18,000
例2 企业当月结算应付职工工资总额为36,000 元，其中生产A产品工人工资16,000元，生产B产品工人工资10,000元，车间管理人员工资6,000 元，厂部行政管理人员工资4,000元。
货款的结算主要是指与销货方结算购货中的
应付款项。结算方式可以在采购时结算货款，也可以采用先购货后付款或先付款后购货等方式。
〔二〕验收入库原材料
材料物资采购完毕，经过验收、计量后，应存入在材料物资仓库，作为生产过程的储藏物资。应专门设置账户进行核算。
二、设置账户
为了正确地核算供给过程中各项根本业务，企业应设置“物资采购〞、“原材料〞、“应交税费〞、“应付账款〞、“预付账款〞等账户。
贷：银行存款 30,000
例5 15日，光明工厂交货结算，共购进甲材料500千克，单价80元，货款40,000元，增值税6,800元，其中30,000 元冲销原预付的货款，缺乏的用存款支付。
借：物资采购—甲材料
40,000
应交税费—应交增值税〔进〕 6,800
贷：预付账款
30,000
银行存款
16,800
第四章主要经济业务的核算

会计学03-5.2 筹资业务的核算

会计学

资金筹集业务的核算

：李薇

01通过发行公司股份的方式，接受投资者的资金，这种做法通常称作股权融资，

又称权益筹资

通过借入银行等金融机构贷款或者发行

债券等举借债务的方式来筹资，这种做

法通常称作债务筹资。

筹资

筹资也称融资，是指企业从外部获得资金

权益筹资业务的核算，也就是所有者权益资金筹集业务的核算。

股权融资（权益融资）公开

募集

私下

募集

向不特定人群或机构公开发行股票

来筹集资金

向特定的人或机构以私下协商的方式

出售股份来筹集资金

股份有限公司：可以通过公开发行股票的方式进行资金筹集有限责任公司：只能通过私下募集的方式进行认缴，

不能向社会公开募集

01资产的增加02

所有者权益的增加会计报表的变化

1库存现金

银行存款固定资产无形资产账户

所有者权益账户

所有者权

益账户

实收资本（或股本）资本公积

实收资本业务的核算

实收资本的含义：

实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同协议的约定，实际投入企业的资本金。

01020304国家资本金个人资本金法人资本金外商资本金按照投资主体分类

按投资形式分类

货币资金投资非货币资产投资

(如设备材料等实物资产，知识产权和土地使用权等无形资产)

以实际收到的货币资金额入账，对于收到的实物等其他形式投资

01按照实际收到的投资额入账，对于收到的货币资金投资

以投资各方确认的价值入账，并于实际收到的货币资金额，或投资各方确认的资产价值，超过其在注册资本中所占的份额部分，作为超面额缴入资本，计入资本公积账户。

例如某投资者以设备向企业投资价值为500万元，该投资者在企业注册资本1000万元中所占有的份额为45%，也即450万元，超过其注册资本的50万元应计入资本公积账户，而不计入实收资本账户。

筹资核算练习题

一、背景介绍

在现代经济活动中，企业筹资是一项重要的经营活动。为了实现企

业的发展目标，企业需要通过不同的方式筹集资金，比如向银行贷款、发行债券、股权融资等。而筹资核算作为财务管理的重要内容之一，

主要涉及资金来源的具体数额、成本和相关利益的计算和分析。

二、银行贷款筹资实例

公司A计划筹集100万元的资金用于扩大生产。经过与若干家银行

洽谈，最终与银行B签订了一份贷款合同。根据合同内容，贷款的利

率为年化6%，贷款期限为3年，并采用等额本息还款方式。

根据以上信息，我们可以进行以下筹资核算：

1. 计算贷款的具体数额

贷款数额为100万元。

2. 计算贷款的成本

根据合同约定的利率为年化6%，计算每年的利息支出：

第一年利息 = 贷款数额 ×年利率 = 100万元 × 6% = 6万元

第二年利息 = 贷款余额（第一年还款后） ×年利率 =（100万元 -

当年本金还款） × 6%

第三年利息 = 贷款余额（第二年还款后） ×年利率 =（100万元 -

第二年本金还款） × 6%

3. 计算贷款的相关利益

贷款的相关利益包括企业可使用的资金额度和利息税前后的变化。

在贷款期间，企业可使用的资金额度为100万元，有助于扩大生产规

模和提高市场竞争力。另外，利息支出可以在企业税前利润中扣除，

降低企业实际应纳税额。

三、发行债券筹资实例

公司B计划发行债券筹集资金用于新项目的建设。经过评估，公司

B决定发行面值为500万元的债券，年化利率为6%，债券期限为5年，按年支付利息。

根据以上信息，我们可以进行以下筹资核算：

1. 计算债券的具体数额

基础会计教案——资金筹集的核算

一、引言

资金筹集是企业运作中的重要环节，对于企业的发展和经营具有决

定性的作用。本教案旨在介绍资金筹集的核算方法和相关概念，帮助

学生建立正确的财务理念和基本会计知识。

二、资金筹集的概念

资金筹集是指企业通过各种方式获取资金以满足经营和发展的需要。常见的资金筹集方式包括借贷、发行股票、吸收投资等。

三、资本和负债的核算

1. 资本的核算

资本是企业自有资金，是企业的所有者权益。在资金筹集中，资本

的变动需要进行核算。资本的增加可以通过投入新资金、利润留存等

方式实现，而减少可以通过提取利润或者分配给投资者等方式实现。

2. 负债的核算

负债是企业欠债归还的义务，也是企业的外部资金来源。在资金筹

集中，负债的核算是至关重要的。常见的负债包括应付账款、短期负债、长期负债等。对应付款项的核算需要准确记录欠款、还款、利息

等信息。

四、股本的核算

1. 股票的发行与核算

股票是企业通过发行股份来筹集资金的方式之一。在股票发行过程中，需要进行相应的核算工作。核算主要包括股票发行价格、发行数量、股票溢价、资本公积等信息的记录。

2. 股利的核算

股利是企业向股东分配利润的一种方式。在股利的核算中，需要记录相应的股利金额、股东分配比例、利润来源等信息。

五、债券的核算

债券是企业通过发行债券来筹集资金的方式之一。债券的核算包括债券的发行金额、发行利率、到期日、付息方式等信息的记录。

六、其他筹资方式的核算

除了股票和债券，企业还可以通过其他方式进行资金筹集，如吸收投资、贷款等。在这些筹资方式中，也需要进行相应的核算工作，确保透明和合规。

筹资业务核算与管理制度

前言

随着现代金融市场的不断发展，筹资业务成为了企业生存和发展的重要途径之一。然而，筹资业务的核算和管理却是很多企业亟需解决的问题。因此，建立科学、合理的筹资业务核算与管理制度对于企业的发展至关重要。

筹资业务核算

定义

筹资业务，指以获得外部资金为主要目的的各种融资活动，例如通过发行债券、股票、贷款等方式获得资金。筹资业务核算，即对筹资业务所涉及的各项账务科目进行核算和分析，以便企业了解筹资活动的真实状况和成本。

筹资业务核算的内容

筹资业务核算的主要内容包括：

1.筹资成本核算，包括各种费用、利息、折旧等成本的计算和核算。

2.筹资资金的使用情况，包括资金的流向、使用时间、使用方式等。

3.筹资业务的收益情况，包括利息收入、股息收入等。

4.筹资业务风险的评估和管理，包括债券违约风险、股权变动风险等。

筹资业务核算的意义

1.了解筹资业务的成本和效益，便于企业制定合理的投资计划和资金使

用计划。

2.便于企业对筹资业务进行风险评估，及时发现和解决潜在风险。

3.提高企业财务管理水平，促进企业的可持续发展。

筹资业务管理制度

定义

筹资业务管理制度，是指为规范企业筹资行为，控制筹资风险，实现有效管理

而制定的一系列规章制度和操作流程。

筹资业务管理制度的内容

1.筹资业务的决策程序，包括筹资计划的编制、审批机制、实施过程的

监督等。

2.筹资业务的风险控制措施，包括风险预警机制、风险管理制度、风险

分析与评估等。

3.筹资业务的组织与管理，包括设立筹资业务专职部门、建立科学的管

理体系、明确责任和权限等。

筹资业务管理制度的意义

筹资业务的会计核算

1. 引言

筹资业务是企业获取资金的重要手段，包括债务融资和股权融资两种形式。在

进行筹资业务的过程中，会计核算起着至关重要的作用。本文将从债务融资和股权融资两个方面，探讨筹资业务的会计核算方法和技巧。

2. 债务融资的会计核算

债务融资是企业通过发行债券等方式筹集资金的行为。债务融资的会计核算主

要涉及债券的发行、偿还及利息支付。

2.1 债券的发行

当企业发行债券时，需要进行如下会计核算：

•债券的记账：债券发行后，需要在资产负债表的负债部分增加债券的账务科目，并在负债科目上增加相应的债券金额。

•发行费用的记账：发行债券的过程中产生的费用，如律师费、印花税等需要通过资产负债表上的费用科目进行记账。

2.2 偿还债券

企业在偿还债券本金时，需要进行如下会计核算：

•偿还债券本金的记账：企业偿还债券本金时，需要在资产负债表的负债部分减少债券的账务科目，并在现金流量表的投资部分增加相应的现金流出。

•偿还利息的记账：企业偿还债券利息时，需要在资产负债表的利息费用科目上增加相应的费用，并在现金流量表的经营部分增加相应的现金流出。

2.3 利息支付

企业根据债券合同约定的利率支付债券利息时，需要进行如下会计核算：•利息支付的记账：企业支付债券利息时，需要在资产负债表的现金科目上减少相应的现金金额，并在利息费用科目上增加相应的费用。

3. 股权融资的会计核算

股权融资是企业通过发行股票等方式筹集资金的行为。股权融资的会计核算主

要涉及股票的发行和股利的分配。

3.1 股票的发行

企业发行股票时，需要进行如下会计核算：