借款利息抵减销项税额 会计处理注意“时间差”-财税法规解读获奖文档
《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档
《增值税会计处理规定》笔记1——会计科目及专栏设置有啥道道-财税法规解读获奖文档根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定, 现对增值税有关会计处理规定如下：相关政策财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知一、会计科目及专栏设置增值税一般纳税人增值税一般纳税人应当在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
思成笔记：这边列举了10个二级科目, 是二级科目哦, 而不是三级科目的设置。
1）对比原来的企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理：二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。
2）对比征求意见稿, 新增了如下正列举科目：增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税。
（一）增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等专栏。
其中：1．进项税额专栏, 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；思成笔记：这边实际上也在说明, 在增值税抵扣链条中, 进项税是购买者支付或者负担的, 增值税是一种代收代付的核算形式, 才会体现价外税的特点, 而不经过利润表。
2．销项税额抵减专栏, 记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；思成笔记：替代了营改增抵减的销项税额, 为增值税差额计征而设, 例如旅游服务。
3．已交税金专栏, 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；4.转出未交增值税和转出多交增值税专栏, 分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；5．减免税款专栏, 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；思成笔记：如小微企业的减免, 这边需要注意所得税口径与增值税口径小微企业不一样呦。
企业借款利息抵扣规定汇总
企业借款利息抵扣规定汇总企业借款利息抵扣规定是企业在借款利息方面的税收优惠政策。
借款利息抵扣是指企业在计算应纳税所得额时，可以将其支付的借款利息作为费用加以抵扣，减少应纳税所得额，从而降低企业的税负。
以下是对企业借款利息抵扣规定进行汇总的详细介绍：1.适用范围借款利息抵扣适用于所有通过向金融机构借款进行生产经营活动的企业。
2.计算方法借款利息抵扣的计算方法一般有两种，即按实际利息发生额抵扣和按银行同类贷款利率抵扣。
按实际利息发生额抵扣是指企业可以将其实际支付的借款利息作为费用加以抵扣。
企业需要提供相关的借款合同、还款凭证等文件作为依据，税务机关将按照企业提供的实际支付利息的凭证进行抵扣。
按银行同类贷款利率抵扣是指企业可以按照银行同类贷款的利率进行利息抵扣。
具体的利率可根据市场利率、银行利率等进行确定，企业无需提供实际支付利息的凭证。
3.借款利息抵扣限额借款利息抵扣的限额一般是指企业在计算应纳税所得额时，可以将其支付的借款利息按一定比例进行抵扣。
具体的借款利息抵扣限额可以根据国家财政政策、税收政策等进行调整。
4.借款利息抵扣时限借款利息抵扣的时限一般是指企业在计算应纳税所得额时，可以将其支付的借款利息进行抵扣的时间范围。
一般来说，借款利息抵扣时限为借款利息发生后的一定期限，企业需在规定时限内向税务机关申报并办理相关手续。
5.借款利息抵扣条件6.纳税申报企业在享受借款利息抵扣政策时，需要按照国家税收相关法律法规进行纳税申报。
企业需在每年的纳税申报时，将借款利息抵扣情况列入所得项目，并提供相关的资料和凭证。
以上是对企业借款利息抵扣规定进行汇总的相关内容。
企业借款利息抵扣是一项有助于降低企业税负、促进企业发展的税收优惠政策，企业应合理利用该政策，提升财务效益。
同时，企业在享受借款利息抵扣政策时，也需遵守国家税收相关法律法规，确保纳税申报的准确性和合规性。
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析
【会计实操经验】利息费用的财税差异与纳税调整相关问题解析(一)关联企业间借款利息费用的税务处理1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。
2、应签定借款合同，并取得税务局代扣的利息票据。
企业向无关联的自然人借款同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除：A.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为。
B.企业与个人之间签订了借款合同。
企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
3、履行关联借款的申报年度企业所得税申报时，借款需要在《企业年度关联业务往来报告表》融通资金表中反映。
(国税函[2009]777号)4、企业向关联企业或投资者或公司股东借款，必须按照市场价值支付利息。
即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
5、公司将银行借款无偿让渡给别的公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行业，因此税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，并就其适用营业税暂行条例按金融业税目征收营业税。
且公司将银行借款无偿让渡给另外一家公司使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
6、应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
(国税总局2011年第34号公告)的规定，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。
该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
借款利息扣除注意税法规定-财税法规解读获奖文档
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借款利息扣除注意税法规定
企业资金的筹集方式是多种多样的，如：企业向金融机构借款，企业向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用等等。
企业在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，企业所得税法（简称新税法）规定按照实际发生数扣除，那么，向非金融机构借款的利息支出如何扣除呢？新税法与旧税法的规定是不一样的。
原《企业所得税暂行条例》（国务院令〔1993〕第137号）规定：纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》（国税函〔2003〕1114号）文件在137号令的基础上进一步明确并对计算口径进行了统一：按照中国人民银行规定，金融机构贷款利率包括基准利率和浮动利率。
因此，向非金融机构借款的准予扣除的同类同期贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。
新的《企业所得税法实施条例》（国务院令〔2007〕512号）规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
规范统借统还业务 避免利息重复纳税-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！规范统借统还业务避免利息重复纳税-财税法规解读获奖文档随着我国经济结构的转型升级，企业的融资渠道越来越多样化，但部分中小企业遭遇融资难的问题，集团性企业的部分子公司往往要借助集团的资信或信用额度才能取得银行借款。
在这种背景下，重新梳理研究统借统还税收政策，避免重复纳税，对集团性企业就显得尤为重要。
统借统还营业税相关规定
《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。
统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发〔2002〕13号）进一步规定，企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
适用统借统还营业税政策的构成要件
依据上述两个文件，笔者认为，集团性企业要适用统借统还免征营业税的税收优惠政策，必须同时满足以下3个要件：
一是资金来源必须是金融机构借款，而不是自有资金、发债、资金归集。
“给力”的国家税务总局49号公告 -财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！“给力”的国家税务总局49号公告-财税法规解读获奖文档近日，国家税务总局发布《关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（国家税务总局公告2011年第49号）文件。
文件规定，经国务院批准，现将《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发[2000]12号）第三条中凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚规定废止。
2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证逾期未认证或未稽核比对如何处理问题，另行公告。
历史渊源
2003年随着防伪税控在全国范围内的全面推广，增值税抵税凭证认证期限问题浮出水面，为了促进纳税人及时认证增值税专用发票，国务院批转《国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发[2000]12号），规定凡逾期未申报认证的，一律不得作为扣税凭证，已经抵扣税款的，由税务机关如数追缴，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
同年，国家税务总局规定纳税人自取得增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
2010年，国家税务总局考虑到90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣，为合理解决纳税人的实际问题，国家税务总局决定自2010年起，将申报抵扣期限改为180天。
现实的压力
在现实经济生活中，一般情况下，纳税人都能及时在期限内认证增值税专。
借款费用的财税处理差异分析
借款费用的财税处理差异分析借款费用是指企业为借款所支付的各种费用，包括利息、手续费等。
在财税处理上，借款费用主要涉及到计提、确认、税前税后处理等方面的差异。
下面对借款费用的财税处理差异进行详细分析。
1.计提差异在会计上，企业在每个会计期间需要计提借款费用的一部分作为当期费用，这样可以更准确地反映企业的经营状况。
计提借款费用的方法有三种：按期平均法、实际日平均法和按合同费率法。
不同的计提方法会导致计提借款费用的差异。
按期平均法是以借款的金额和期限为基础，按照借款期间平均余额计算利息费用的方法。
实际日平均法是以借款的实际使用天数为基础，按照每天的利息费率计算利息费用的方法。
按合同费率法是根据借款合同中规定的利率计算利息费用的方法。
这三种方法在计提借款费用时会产生不同的结果。
在税务上，对于借款费用的计提，一般采用实际日平均法，即按实际使用天数计算利息费用。
这是因为税务上对于借款费用的计提要求更为严格，要求企业以实际发生的费用为准确依据。
因此，企业在会计与税务上的计提借款费用可能存在差异。
2.确认差异在会计上，借款费用的确认时间与借款的使用时间相关。
一般情况下，借款发生后，借款费用会在每个会计期间计提并确认为当期费用。
但是，对于借款费用的提前支付或滞后支付，会导致借款费用的确认时间与实际使用时间不一致。
在税务上，借款费用的确认时间受到一定的限制。
根据税法规定，借款费用只有在实际支付或发生时才能确认为费用。
也就是说，如果企业在会计期间未支付或未发生借款费用，是不能在该期间确认为费用并扣除的。
这样会导致会计与税务上对于借款费用的确认时间产生差异。
3.税前税后处理差异在会计上，借款费用是作为营业成本或管理费用进行确认和计提的。
这样可以准确反映企业的经营状况，并计入税前利润中。
而在税务上，借款费用是作为税前扣除项目进行处理的。
税前扣除是指在计算应纳税利润时，可以从企业的收入中扣除一定的费用，减少企业需要缴纳的所得税额。
一般纳税人查补税款核减留抵税额规定的正确把握-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！一般纳税人查补税款核减留抵税额规定的正确把握-财税法规解
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国家税务总局分别于1998年3月26日和5月12日下发了《增值税日常稽查办法》（国税发[1998]44号）及《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》（国税发[1998]66号），对一般纳税人查补税款如何核减留抵税额作出了具体规定。
但由于对上述政策规定的理解不同，在核减留抵税额的实际操作上出现了不同情况，如有的认为核减的是检查所属时期止的留抵税额；有的认为核减的是所作处理决定书当月的期末留抵税额，从而使税收政策执行产生偏差。
为此，笔者从增值税的有关规定，结合税收工作实际，对一般纳税人查补税款核减留抵税额的问题作一粗浅探讨。
一、理解两个概念
1、《增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
纳税期限是指税法规定的纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的日期或时间。
我们可以认为增值税的纳税期限一般为一个月。
2、根据《增值税暂行条例》第四条规定，一般纳税人应纳税额的计算公式是：当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
这里的当期具体是指税务机关依照税法规定，对纳税人确定的纳税期限，也就是说只有在纳税期限内实际发生的销项税额或进项税额，才是法定的当期进项税额和当期销项税额。
因此，在计算增值税应纳税款时，当期实现的税款要当期缴纳，当期不缴纳的税款要追缴。
纳税人不缴纳当期实现的税款，到下期还。
税务总局公告2016年第14号、15号、16号、17号、18号政策解答-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！税务总局公告2016年第14号、15号、16号、17号、18号政策
解答-财税法规解读获奖文档
国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
国家税务总局公告2016年第18号国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
1、问:房地产老项目可以选择简易计税按按5%征收率计税, 何为老项目?选了以后多长时间可以改动?
答：一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
房地产老项目，是指：
1、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；
2、《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
[依据：总局公告2016年第18号第八条]
[注释]还有20多天，很多房企为了开工备案及签合同一定很辛苦，需要。
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理---一、背景介绍在个人或企业贷款利息支付中，根据相关法规，贷款利息支出可以抵减应纳税所得额，从而减少纳税金额。
本文档旨在向纳税人介绍贷款利息抵减所得税额的申报填写方法和会计处理方式，帮助纳税人正确申报纳税，合法减轻负担。
二、贷款利息抵减所得税额的计算方法贷款利息抵减所得税额的计算方法与纳税人的类型有关，以下是常见的两种情况：1. 个人所得税的贷款利息抵减个人在还房贷、车贷等贷款时，支付的利息可以在个人所得税中进行抵减。
按照税法规定，个人所得税贷款利息的抵减额度为每年12万元。
个人需要在个人所得税申报表中，填写相应的贷款利息抵减信息，包括抵减类别、贷款利息支出总额、可抵减额度等。
具体的填写方式应参照当地税务局的要求，并注意填报真实准确的信息。
2. 企业所得税的贷款利息抵减对于企业而言，贷款利息的抵减是通过扣除贷款利息后的净利润来计算的。
企业需要在企业所得税申报表中，填写贷款利息支出总额，并根据税法规定的抵减比例进行计算。
具体的计算方法及填写要求应根据当地税务局的规定进行。
三、会计处理方式在会计处理方面，对于个人和企业来说是有所差异的。
1. 个人的会计处理个人在购房、购车等过程中产生的贷款利息支付，属于个人支出，不需要进行会计处理。
2. 企业的会计处理对于企业而言，贷款利息支出需要进行会计处理，以便正确申报纳税。
企业应将贷款利息支出列入成本费用或财务费用科目，具体视企业的会计体系而定。
在会计核算中，需要做好相关凭证的记录，确保贷款利息支出的真实性和准确性。
四、注意事项在填写贷款利息抵减所得税额的申报表和进行会计处理时，纳税人需要注意以下事项：1. 确保填报真实准确的信息，如有虚假填报的行为，将面临相应的法律责任；2. 及时了解当地税务局对申报填写和会计处理的要求，以避免填写错误和违反规定；3. 保留相关票据和凭证，以备税务机关核查和查验。
五、结论贷款利息抵减所得税额是一项合法有效的减税政策，通过正确填写申报表和进行会计处理，纳税人可以减轻纳税负担，合理降低税收支出。
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理一、背景在我国税法中，个人贷款利息抵减所得税额政策，是为了减轻个人利息支出负担，鼓励个人消费和发展个人经济，促进金融业发展而设立的。
根据相关规定，符合条件的纳税人可以在办理个人所得税申报时，将符合规定范围内的个人住房贷款利息支出抵减其应纳税所得额，从而减少实际应纳税额。
二、纳税申报填写1. 填写个人所得税汇算清缴表根据税务部门要求，个人贷款利息抵减所得税额需要在个人所得税汇算清缴表中填写相关信息。
具体填写步骤如下：- 在所得项目中，找到“工资、薪金所得”一栏，将贷款利息抵减所得税额填写在“减：它项扣除”中。
- 在“税前工资、薪金所得”一栏中填写实际收入金额，减去贷款利息抵减所得税额，得出“应纳税所得额”。
2. 提供相关证明材料在填写个人所得税汇算清缴表时，需要提供相关的证明材料，包括但不限于：- 发放单位提供的工资、薪金收入证明。
- 银行提供的贷款利息支付证明。
- 其他与贷款利息抵减所得税额相关的证明文件。
三、会计处理在企业财务会计处理过程中，个人贷款利息抵减所得税额的处理如下：1. 记录凭证在发放工资、薪金时，需要准确记录贷款利息支付金额，并以会计凭证形式进行入账。
2. 报表填报根据相关规定，企业需要在年度财务报表中披露个人贷款利息抵减所得税额的相关信息，确保信息真实、准确、完整。
四、注意事项1. 准确填报在填写纳税申报表和企业财务报表时，必须准确填写个人贷款利息抵减所得税额相关信息，如有错误将可能导致税务风险和财务风险。
2. 资料保留应妥善保管与个人贷款利息抵减所得税额相关的证明材料，并按照法规要求进行存档和保留。
3. 及时更新政策由于相关政策可能会发生变化，纳税人和企业应密切关注税务部门的通知和规定，及时更新自己的申报和会计处理流程。
以上是关于贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理的简要说明。
如需了解更多具体细节，请咨询当地税务部门或会计师。
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理
贷款利息抵减所得税额纳税申报填写及会计处理1. 背景介绍根据相关法律法规，个人贷款利息支出可以抵减个人所得税额。
这在一定程度上减轻了个人的负担，并鼓励个人购房、创业等经济活动。
本文将介绍贷款利息抵减所得税额的申报填写和会计处理方法。
2. 贷款利息抵减所得税额申报填写申报贷款利息抵减所得税额时，需要填写相关表格并提交给税务机关。
以下是填写表格的步骤：Step 2: 填写个人基本信息，包括姓名、身份证号等。
Step 3: 填写贷款信息，包括贷款金额、利息支出等。
Step 4: 计算贷款利息抵减所得税额，确保计算准确无误。
Step 5: 在表格相应位置签字并附上必要的附件，如贷款合同复印件等。
Step 6: 将填写完毕的表格和附件一并提交给税务机关。
3. 贷款利息抵减所得税额会计处理在会计处理上，贷款利息抵减所得税额需要进行相应的账务处理。
以下是会计处理的方法：Step 1: 首先，将贷款利息抵减所得税额确认为企业费用。
Step 2: 在会计凭证中，将贷款利息抵减所得税额填写为借方，反映其增加。
Step 3: 将相应的银行存款、贷款等科目填写为贷方，反映其减少。
Step 4: 在会计报表中，将贷款利息抵减所得税额纳入企业成本或费用，反映在利润表上。
4. 注意事项在申报贷款利息抵减所得税额时，需要注意以下事项：- 确保填写表格的信息准确无误，避免错填或漏填。
- 保留相关凭证和附件，以备税务机关核查。
- 遵守相关法律法规，避免进行虚假申报或其他违法行为。
贷款利息抵减所得税额的申报和会计处理对于个人和企业都具有重要意义。
正确填写申报表格并进行准确的会计处理，可以有效降低个人和企业的税负，并规范财务记录。
因此，我们应当严格遵守相关规定，并及时更新最新的法律法规要求。
《借款费用》准则会计与税法差异分析讲解
《借款费用》准则会计与税法差异分析讲解三、《借款费用》准则核算与税法差异分析（一）借款费用的内容及资本化范围1.内容借款费用是指企业困借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
2.应予资本化的资产范围和借款范围借款费用应予资本化的资产范围是符合资本化条件的资产，指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款。
其中专门借款，是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项，通常订有标明该用途的借款合同；一般借款是指除专门借款之外的借款。
（二）借款费用的处理原则企业发生的借款费用（包括利息、折溢价摊销、辅助费用、汇兑差额等），应按照规定，分别计入有关科目：1、属于筹建期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入管理费用。
2、属于经营期间不应计入相关资产价值的借款费用，计入财务费用。
3、属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别计入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目。
4、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用以及规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用。
（三）借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化时点的确定1. 开始资本化时点借款费用必须同时满足以下三个条件时，才能允许开始资本化，计入相关资产的成本。
(1)资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
（）t开始资本化暂停资本化停止资本化投入使用（三个条件同时符合）（非正常中断三个月以上）达到预定可使用状态在建工程财务费用财务费用2. 暂停资本化符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断。
借款合同的税务处理
借款合同的税务处理
1. 借款利息的税务处理
- 借款人支付的利息支出，通常可以在计算应纳税所得额时扣除。
- 贷款人收到的利息收入，需要按照国家税务法规缴纳所得税。
2. 借款本金的税务影响
- 借款本金本身不直接产生税务影响，但会影响借款人的财务状况和现金流，进而可能影响税务负担。
3. 借款合同的印花税
- 根据合同金额和当地税法，借款合同可能需要缴纳印花税。
4. 借款合同的增值税处理
- 如果贷款人是增值税纳税人，其收取的利息收入可能需要缴纳增值税。
- 借款人支付的利息，可能作为进项税额抵扣。
5. 借款合同的资本化问题
- 如果借款用于购买固定资产或进行长期投资，相关利息支出可能需要资本化，计入资产成本。
6. 跨国借款的税务处理
- 跨国借款可能涉及国际税收协定，需要考虑预提税、税收抵免等因素。
7. 借款合同的税务筹划
- 借款人和贷款人可以通过合理规划，如选择适当的借款结构和利率，来优化税务负担。
8. 借款合同的税务风险管理
- 应定期评估借款合同的税务风险，确保符合税法规定，避免税务违规。
9. 借款合同的税务披露
- 借款合同的税务处理应在财务报表中适当披露，以符合会计准则和税务透明度要求。
10. 借款合同的税务审计准备
- 应准备好相关税务文件和记录，以应对税务审计或检查。
抵消的利息法律规定(3篇)
第1篇引言利息作为借款合同中的重要组成部分，其计算和支付一直是法律和金融领域关注的焦点。
在我国，关于利息的法律规定较为详尽，其中涉及到了抵消利息的相关条款。
本文将从法律角度出发，对抵消利息的规定进行详细阐述，旨在为相关当事人提供参考。
一、利息抵消概述1. 定义利息抵消，是指借款人因提前偿还借款而发生的利息损失，由借款人请求出借人抵消借款本金的行为。
在我国《合同法》和《贷款通则》中均有关于利息抵消的规定。
2. 法律依据（1）根据《合同法》第二百零三条：“借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的外，应当按照实际借款期限计算利息。
”（2）根据《贷款通则》第二十三条：“借款人提前偿还借款的，应当按照实际借款期限计算利息，并支付利息。
”二、利息抵消的条件1. 借款合同有效利息抵消的前提是借款合同有效，即借款人和出借人之间订立的借款合同符合法律、行政法规的规定，不存在无效或可撤销的情形。
2. 借款人提前偿还借款借款人提前偿还借款是利息抵消的前提条件。
借款人未提前偿还借款，则不产生利息抵消的问题。
3. 当事人没有约定利息抵消当事人可以在借款合同中约定利息抵消条款，但如果没有约定，则借款人有权请求出借人抵消利息。
4. 利息计算符合法律规定利息计算应当符合《合同法》和《贷款通则》等法律法规的规定，否则利息抵消的请求可能无法得到支持。
三、利息抵消的计算方法1. 按实际借款期限计算利息根据《合同法》第二百零三条和《贷款通则》第二十三条的规定，利息抵消应当按照实际借款期限计算利息。
具体计算方法如下：（1）确定借款本金和借款期限；（2）根据借款本金和借款期限，按照约定的利率计算利息；（3）根据实际借款期限，计算提前偿还部分的利息；（4）将提前偿还部分的利息从借款本金中抵消。
2. 按约定期限计算利息当事人可以在借款合同中约定利息抵消期限，按照约定的期限计算利息。
具体计算方法如下：（1）确定借款本金和约定期限；（2）根据借款本金和约定期限，按照约定的利率计算利息；（3）根据约定期限，计算提前偿还部分的利息；（4）将提前偿还部分的利息从借款本金中抵消。
销项税额抵减科目会计分录
销项税额抵减科目会计分录销项税额抵减是指企业在销售商品或提供劳务过程中，按照国家税法规定，可以将销售额中的增值税税额抵减到应交的增值税中，以减少企业的税负。
销项税额抵减是企业在纳税过程中的一项重要政策，也是企业进行会计核算的关键环节。
根据国家税法的规定，销售商品或提供劳务的企业需要向购买方收取增值税，并将其作为销项税额记录在会计账簿中。
同时，企业在购买原材料、设备等经营成本时，所支付的增值税也可以作为进项税额进行抵扣。
当销项税额大于进项税额时，企业可以将多余的销项税额抵减到应交的增值税中，实现税负的减轻。
销项税额抵减科目是指在会计账簿中用于记录销项税额抵减的科目。
根据会计准则的规定，一般将销项税额抵减分录分为两个科目：销售收入和应交增值税。
销售收入是指企业从销售商品或提供劳务中所获得的收入。
销售收入是企业的主营业务收入，也是企业的税基。
在销项税额抵减的分录中，销售收入科目需要记录销售的货物或劳务的金额，并计算出对应的增值税税额。
销售收入科目的借方金额为销售金额，贷方金额为增值税税额。
应交增值税是指企业在销售过程中应当缴纳给国家的增值税。
应交增值税是企业的负债科目，在销项税额抵减的分录中，应交增值税科目需要记录销项税额的抵减金额。
应交增值税科目的借方金额为增值税税额，贷方金额为销项税额抵减金额。
例如，某企业在某月份销售商品总额为10000元，其中增值税税率为13%，则应交的增值税税额为10000 * 13% = 1300元。
假设该企业在该月份购买原材料总额为5000元，其中支付的增值税税额为5000 * 13% = 650元。
根据销项税额抵减的原则，该企业可以将销项税额抵减到应交的增值税中，抵减金额为1300 - 650 = 650元。
根据上述情况，该企业的销项税额抵减科目会计分录如下：借：销售收入 10000元贷：应交增值税 650元贷：销项税额抵减 650元销项税额抵减科目的会计分录可以清晰地反映出企业的销售收入和应交增值税的情况。
企业借款利息支出的财税处理
企业借款利息支出的财税处理企业借款利息支出的财税处理长期以来，企业尤其是中小民营企业（不含金融企业，以下简称企业），由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。
为了生存和发展，不少企业还选择了向金融企业以外的企业、单位和个人（以下简称非金融企业）借款。
关于企业借款利息在企业所得税前扣除的规定，散布于多件法律、法规、规章及文件中，如果缺乏系统的综合理解，在会计涉税处理上就可能不够完善，给企业带来税务风险。
根据《企业所得税法实施条例》第三十七条、三十八条规定精神，一般情况下，企业向金融企业的借款利息支出（也包括浮动利息、加息、罚息），凭金融企业出具的利息单据，按照权责发生制的原则处理：企业在生产经营期间的利息支出，据实在发生年度的税前扣除；企业在资产购置、项目建设期间的借款利息允许据实作为资本性支出计入有关资产的成本，通过折旧或者摊销形式逐渐在税前扣除。
企业向金融企业支付的借款利息，也有不得据实扣除的特殊情形，将在下文表述。
企业向非金融企业借款利息的涉税处理，重点关注企业与贷款人之间是否存在关联关系。
主要把握税前扣除要凭合法有效凭证，即税务机关代开的发票；借款利率不能超过金融企业同期同类的贷款利率；向关联方借款的，除符合凭证、利率的要求外，还要另行关注股东出资是否到位，关联债权性投资与权益性投资的比例限制问题。
企业向非金融企业借款，按照企业与借款对象是否存在关联关系，分为两种情况：向非关联方（非关联自然人和非关联企业、单位）借款；向关联方借款。
一、向非关联方借款利息的扣除（一）企业向非关联自然人（包括内部职工或其他人员）借款的利息支出，符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第二条规定的，允许扣除。
在实务中，把握好如下细节。
1、利率限制。
国税函[2009]777号第二条规定，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
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金融租赁企业在计算融资租赁业务销售额时，借款利息可以作为营业税改征增值税销售扣减额，对于借款利息扣减销售额可以相应减少销项税额。
但问题是，财务处理中记账的借款利息是按照权责发生制来计提的，而扣减销售额以取得银行利息结算单据确定，那么对于两者形成的差异该如何做会计调整处理呢？
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》销售额的规定：融资租赁企业
（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
财税〔2013〕106号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》。