内部控制案例.ppt

（四）员工风险防控意识不足，内控文化建设缺失。
管理层对内部控制的理解存在偏差，在处理内部控制与业 务发展的关系上, 把加强内部控制与发展和效益对立起来, 规避规模扩张引起的问题，忽视部控制文化的建设。根据 齐鲁银行2011年1月公布的上年度业绩，2010 年度不良贷 款率为1.12%。尽管这项指标看似符合监管要求，但将其 明细数据与四大行的建设银行、城市商业银行的北京银行 进行比较，可以发现齐鲁银行的次级贷款比例远高于正常 水平。齐鲁银行次级贷款占比高达1.83%，同期建设银行 为0.45%，而同为城市商业银行的北京银行仅为0.09%。齐 鲁银行在追逐信贷大规模扩张并且为膨胀信贷而积极展开 创新以获取存贷高息差之时,忽视了对内控文化的建设， 一些基层商业银行的员工在工作中存在着不规范或不道德 的行为, 有法不依、有章不循、违法违规经营, 甚至以权 谋私、以贷谋私的现象时有存在，这就给了伪造金融票证 骗取资金者以可乘之机。
内部控制案例部分
齐鲁银行贷骗案
2010年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万 元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实 书”系伪造，遂报案。 经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为 商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷 款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、 好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而 后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。 起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。 随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从 涉嫌骗取银行贷款最后转为直接诈骗企业。
（一）发展战略过于激进，存在严重的战略实施风险
从 2009年到 2013 年末， 齐鲁银行的战略是转型、扩张、 上市。截至2009 年年末，齐鲁银行总资产 617.35 亿元， 较年初增长 28.06%，而各项存款余额 546.55 亿元，增长 22.98%；各项贷款余额 353.1 亿元，增长 25.41%。其资产 规 模 和 存 贷 款 指 标 相 当 于 1996 年 成 立 之 初 的 20 倍 。 2010 年又是大跃进之年，该行资产总额达到 821.25 亿元， 较上年末增加 203.90 亿元，增长 33.03%；各项存款 余 额 656.93 亿 元 ， 较 上 年 末 增 加110.38 亿元 ， 增长 20.20% ； 各项贷款余额 421.53 亿元， 较上年末增 加 68.77 亿元，增长 19.49%。 规模的急速扩张加剧了齐 鲁银行对资本金的苛求，也必然要求有存、贷款业绩的支撑。 面对业绩压力，银行自然有尽可能多放贷的冲动，
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
（三）Baidu Nhomakorabea部控制组织架构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和 执行力。
尽管齐鲁银行内部控制组织架构相对完善，在业务部门不仅设有中台 控制,例如信贷审批部和运营部,全行也设有管理部和合规部对内部控 制和风险进行管控,而且在董事会审计委员会下还独立地设有具有较 高权威性的内审部。但是管理层对内控建设不重视,甚至直接参与舞 弊。 据媒体公开报道，普华永道中天会计师事务所对齐鲁银行相关 项目审计出具的《齐鲁银行股份有限公司 2009年度财务报表及审计 报告》显示，齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与 贷款规模不匹配等诸多问题。为此，《报告》注明了“保留意见”。 说明骗贷案在2010年初就已显露，而齐鲁银行反而撤换了该会计师事 务所。当高管层开始践踏内部控制制度时,其组织架构的形同虚设和 内控执行的不力就在所难免了。
表1
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
齐鲁银行骗贷案背后的内控缺陷分析
2010年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经 济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工 ，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这 个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东 经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情 况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿， 但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。 根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元 ，其中涉嫌诈骗银行100亿元，涉嫌诈骗企业1.3亿元，案发 后追回赃款79亿余元，实际损失恐超21亿。 尽管相关事件正在调查中，但齐鲁银行“出事”的主要原因 是在城市商业银 行 快速扩张的背景下， 银行内部风险控制 失效引发的案件。纵观案件事发的整个过程，齐鲁银行暴露 出的内控缺陷可归纳为以下几点：