内部控制案例.ppt
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内部控制案例分析(PPT 52页)
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78、没有压力的生活就会空虚；没有 压力的 青春就 会枯萎 ；没有 压力的 生命就 会黯淡 。
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79、人生就像一杯没有加糖的咖啡， 喝起来 是苦涩 的，回 味起来 却有久 久不会 退去的 余香。
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80、最困难的时候，就是距离成功不 远了。
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81、知道自己要干什么，夜深人静， 问问自 己，将 来的打 算，并 朝着那 个方向 去实现 。而不 是无所 事事和 做一些 无谓的 事。
恰当的控制应该保证：
对控制的监督
对控制的监督
了解内部控制
了解被 审计单 位的内 部控制
内部控制的要素 与审计相关的控制（了解的范围） 对内部控制了解的深度 内部控制的人工和自动化成分（控制方式） 内部控制的局限性 控制环境 被审计单位的风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 在整体层面和业务流程层面了解内部控制
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56、浪花总是着扬帆者的路开放的。
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74、失败是什么？没有什么，只是更 走近成 功一步 ；成功 是什么 ？就是 走过了 所有通 向失败 的路， 只剩下 一条路 ，那就 是成功 的路。
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75、要改变命运，首先改变自己。
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76、我们若已接受最坏的，就再没有 什么损 失。
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77、在生活中，我跌倒过。我在嘲笑 声中站 起来， 虽然衣 服脏了 ，但那 是暂时 的，它 可以洗 净。
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82、出路出路，走出去了，总是会有 路的。 困难苦 难，困 在家里 就是难 。
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83、人生最大的喜悦是每个人都说你 做不到 ，你却 完成它 了！
沃尔玛内部控制分析(ppt36张)
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二、公司现况
• 2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的世界500强 排行榜中，以3511.39亿美元的年营业收入超过埃克森 美孚石油公司，再度跃居榜首。 • 2008年金融危机下，沃尔玛股价却逆势上涨。 • 2011年《财富》世界500强排行榜。美国零售巨头沃尔 玛凭借高达4218亿美元的收入，力压埃克森美孚蝉联榜 首。 • 2011年10月，重庆沃尔玛出现“绿色猪肉”事件，其 原中国总裁兼首席执行官陈耀昌，由于个人原因提前离 职。从2011年至今的一年半时间内，沃尔玛中国共有约 8位副总裁以上高管离职。
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六、沃尔玛在中国的处境
(一) 可怕的地租 • 沃尔玛的模式是 "超大型卖场",所以土地租金是最 敏感的问题。 • 这在美国当然没有问题,家家都有两三部车,而且地 广人稀,在城郊的高速公路进出口附近很容易找到 面积庞大、地租便宜的地块。但是在中国不同,沃 尔玛面对的一般消费者大多数是没有私家车的,再 者地租昂贵,所以这种量贩店肯定不如社区店或者 说至少在数量上,发展空间相对有限。
• 在独特的价值诉求基础上，根据企业实际能力相匹配来确 定企业的定位，并以此作为差异化战略的实质标志。
• 沃尔玛从开办之初就确定了“目标顾客”是社会中下层的 顾客，商店以“天天低价”为经营定位。
2、差异化的销售服务
• “顾客满意是保证未来成功与成长的最好投资”，这是沃
尔玛数十年如一日坚持的经营理念。
• 要使顾客满意，第一是物美价廉，第二是服务周到。只有 “天天低价，始终如一”与“顾客至上，保证满意”紧密 地联系在一起，才构成沃尔玛的制胜法宝。
3、差异化的企业文化
• 沃尔玛企业文化的精髓是公司创始人山姆•沃尔顿制定的
三项基本信条：“顾客是上帝”，“尊重员工”，“追 求卓越”。
二、公司现况
• 2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的世界500强 排行榜中，以3511.39亿美元的年营业收入超过埃克森 美孚石油公司，再度跃居榜首。 • 2008年金融危机下，沃尔玛股价却逆势上涨。 • 2011年《财富》世界500强排行榜。美国零售巨头沃尔 玛凭借高达4218亿美元的收入，力压埃克森美孚蝉联榜 首。 • 2011年10月，重庆沃尔玛出现“绿色猪肉”事件，其 原中国总裁兼首席执行官陈耀昌，由于个人原因提前离 职。从2011年至今的一年半时间内，沃尔玛中国共有约 8位副总裁以上高管离职。
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六、沃尔玛在中国的处境
(一) 可怕的地租 • 沃尔玛的模式是 "超大型卖场",所以土地租金是最 敏感的问题。 • 这在美国当然没有问题,家家都有两三部车,而且地 广人稀,在城郊的高速公路进出口附近很容易找到 面积庞大、地租便宜的地块。但是在中国不同,沃 尔玛面对的一般消费者大多数是没有私家车的,再 者地租昂贵,所以这种量贩店肯定不如社区店或者 说至少在数量上,发展空间相对有限。
• 在独特的价值诉求基础上，根据企业实际能力相匹配来确 定企业的定位，并以此作为差异化战略的实质标志。
• 沃尔玛从开办之初就确定了“目标顾客”是社会中下层的 顾客，商店以“天天低价”为经营定位。
2、差异化的销售服务
• “顾客满意是保证未来成功与成长的最好投资”，这是沃
尔玛数十年如一日坚持的经营理念。
• 要使顾客满意，第一是物美价廉，第二是服务周到。只有 “天天低价，始终如一”与“顾客至上，保证满意”紧密 地联系在一起，才构成沃尔玛的制胜法宝。
3、差异化的企业文化
• 沃尔玛企业文化的精髓是公司创始人山姆•沃尔顿制定的
三项基本信条：“顾客是上帝”，“尊重员工”，“追 求卓越”。
内控失效案例PPT课件
公司的组 织机构、 职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、 审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公 司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部 机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进 行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度
（3）法律环境
9
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
3
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料 摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部 分出口销售业务付款期限未到以及本公司 下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与 其存在担保关系方未按期支付货款（详见 附注十三、 其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的 应收账款。（表１） ２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准 备的应收账款。 （表２）
公司内部 控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了 《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工 作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章 制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理 与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个 生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
内部控制与全面风险管理(PPT 58页)
10.复核员复 核记账凭证
3.1M
1 1.1M,1. 2M
结束
通过
5.1M
业务部门 07.产品出库等
银行 04.存款并发出到
账通知单
银行 01.收到款后，发
出到账通知单 到账通知单
过程分析：操作路径
3、进行风险评估
中国三泰单位风险数据库
流程编号 …… CA09财务管 理
…… CA09.02 CA09.02.01
Information communication
风险管理环境 目标设定
• 公司文化 • 战略
• 管理政策 • 运营 • 风险容忍度 • 合规 • 跨功能风险
管理组织
风险识别
• 关键成功
因素 • 威胁因素 • 主要风险
风险评估
• 描述 • 量化 • 整合 • 排序
风险回应 风险控制
• 决策
• 风险处理
• 机会与威胁 • 计划
把握
• 流程
资讯与沟通
• 监控报告
•
Monitor and improving
监控与改进
• 审计：内部和外部
• 检查：专项、CSA
实务分析：国家标准
• 国务院国资委
中央企业全面风险管理指引
第一章 总则
1.收集初始信息
2.进行风险评估
第二章 风险管理初始信息 第三章 风险评估
的过程。
中国中国三泰风险管理关键是执行，而不是设计。
过程分析：逻辑思路
控制环境 风险评估 控制活动 信息和沟
通 监督
COSO集成的内部控制框架
COSO体系
1992年，美国“反对虚假财务报告委员会（由 美国注册会计师协会、国际内部审计师协会等团体 发起成立）下设的COSO委员会提出了《内部控制— —整体框架》（简称COSO框架）。
内部控制案例--1-15(2010)
案例一资料2005年12月1日，备受关注的原Y集团公司(以下简称Y集团)董事长甲某等人掏空上市公司巨额资金的惊天大案在S市中级人民法院一审宣判，甲某犯合同诈骗罪等，被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。
案件涉及主要事项如下:1.2002年12月31日，濒临倒闭的Y集团的净资产为一100 000万元。
为粉饰财务状况，方便从银行取得信贷资金，甲某授意集团公司财务部门将净资产人为地调整为120000 万元，并以支付较高审计费为条件，要求Z会计师事务所为其出具了一份无保留意见的审计报告。
2003年4月，Y集团以审计过的年报向银行骗取了贷款40 000万元;5月，Y集团以该项银行贷款收购了X上市公司(以下简称X公司)5 000万股，拥有X公司30%有表决权的股份，成为X公司第一大股东，甲某任X公司的董事长。
2.2003年6月，甲某主导改组X公司董事会，对X公司的相关事项作了如下处理:①修改公司章程，将董事会对外投资额的决策权由过去不超过净资产的8%提高到 30% ，并删除了原章程中"独立董事应当对占公司最近经审计后总资产30%以上的资产置换、收购或出售方案和占公司最近经审计后净资产10%以上的风险投资、担保及财务损失方案发表独立意见"的规定。
②任命新的财务部经理，责成财务部对公司现有的内部控制体系进行评估并提出改进意见，授权财务部承担公司内部控制完善和实施的全部工作。
3.2003年8月，在甲某授意和X公司财务部配合下，Y集团以持有的X公司的股份作质押，向银行贷款30∞0万元;该项贷款随即被甲某通过秘密渠道全部转移，据为己有o X 公司财务部经理未对上述事项表示不同意见。
4.2003年10月，X公司投资控股A公司，直接委派财务总监，并规定在预算范围内的成本费用开支和资金筹措等事项由该财务总监负责;该财务总监每半年向X公司财务部汇报一次。
A公司自控股X公司至2004年年底，超过预算规定对外拆借资金高达50000万元。
双汇内控案例分析 PPT课件
之的，双汇集团也一度被推到舆论的风口浪尖。
肉量、减少饲料使用、使
节目播出后， 肉品提早上市、降低成本。
双汇集团立即 但因为考虑对人体会产生
召开一系列的 副作用，各国开放使用的
会议进行积极 标准不一。大量使用会对
应对，及时发 人体产生危害，常见有恶
布相关公告声 心、头晕、四肢无力、手
明，并采取“瘦 颤等中毒症状，特别是对
将装配系统存在 的制度设计问题 提交给公司总部 的专业职能部门 进行研究讨论
21
总结
河南孟州等地部分养猪场饲喂有“瘦肉精”的生猪流入济源双汇食
品有限公司这件事引起了社会的广泛关注，双汇产品面临消费者质疑，
市场销量下滑，双汇品牌遭受到前所未有的信誉危机。
双汇集团应该从此事中发现其在内部控制方面的不足之处，特别
肉精”在线逐头 心脏病、高血压患者危害
检验的措施， 更大。长期食用则有可能
强化源头控制， 导致染色体畸变，会诱发
保证食品安全。 恶性肿瘤。
4
5
对双汇的影响
双汇集团董事长万隆表示受央视报道 的影响，双汇的市场受到冲击，部分地区 产品下架，企业的市场、品牌信誉和经济 效益包括资本市场都遭到重大的损失。他 说3月15号双汇股票跌停，股价从88.6元跌 至77.94元，市值蒸发52亿。从15日到25 日，连续十天影响销售10亿。
13
持续监控——保证
首先对双汇集团标榜的十八道检验中没有瘦肉精 检测一事，公司内部监控部门并没有对此内控设计提出 任何异议，而是听之任之。
其次，采购部门明知故犯采购加“瘦肉精”的生猪 行为持续了两年之久却没有被发现，说明内部审计部门 的失职。正是缺少对内部各部门的日常监控，才导致违 规行为的猖獗。
工程项目内部控制PPT课件
和声誉。
监控
内部审计
定期开展内部审计工作，对工程项目内部控制 的有效性进行监督和评价。
自我评估
鼓励员工参与内部控制自我评估，发现问题并 及时改进。
外部审计
聘请外部审计机构对工程项目内部控制进行审计和评估，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
工程项目内部控制的主 要内容
投资决策控制
总结词
投资决策控制是工程项目内部控制的重 要环节，旨在确保项目投资决策的科学 性和合理性。
总结词
文化差异管理、外汇风险管理、政治风险应对、供应链管理。
详细描述
某国际工程项目在内部控制方面，注重文化差异管理，尊重当地文化习俗，避免因文化冲突影响项目进展。加强 外汇风险管理，合理规划外汇收支，降低汇率波动对项目的影响。关注政治风险应对，及时了解当地政治动态， 制定应对措施。优化供应链管理，选择可靠的供应商，确保物资供应及时、质量可靠。
详细描述
工程造价控制包括工程概预算的编制与审查、工程进度款的审核与支付、工程变更和签 证的管理等，以实现对项目成本的有效控制，防止成本超支。
物资采购控制
总结词
物资采购控制是对工程项目所需物资的采购、验收和 存储进行的管理和监督。
详细描述
物资采购控制涉及供应商选择与评价、采购计划制定 、采购合同管理、物资验收与入库等方面的管理，以 确保物资质量可靠、价格合理、供应及时。
物联网技术
物联网技术的应用将实现工程项目各环节的实时监控和数据采集，提高内部控制的实时性和透明度，有 助于及时发现和解决潜在问题。
内控专业人才的培养和发展
高等教育培养
在高等教育中开设工程项目内部控制相关专 业和课程，培养具备专业知识和技能的内部 控制人才。
企业内部控制案例分析精品PPT课件
2.重大决策缺乏科学性、民主性 中信泰富财务董事是在未授权的情况下边出差边做这项交
易，而且是13家银行都一起签单也没有向董事会、交易银 行披露。一个公司的财务董事何以能够如此草率地做出决 策?没有做出系统的调查分析也没有进行必要的风险评估， 而且也没有得到批准，这不禁让人咂舌。
三、原因分析 ——内部控制角度
席批准下，进行有关外汇交易。中信泰富主席荣智健坦言， 有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风 险也未得到正确的评估。公司高管未经董事会批准便擅自 做出重大战略决策，显然，中信泰富在公司治理上存在巨 大漏洞。
三、原因分析 ——内部控制角度
（一）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括企业文化、治理结构、内部机构 设置与权责分配、对诚信和道德价值观念的沟通与落实等。
三、原因分析 ——内部控制角度
（三）控制活动
控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、会计系统控 制、全面预算控制、信息系统控制等。控制活动是内部控 制的核心，也是一种手段。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决 策。据资料显示，公司巨亏问题在于财务董事未遵守公司 政策，公司本已设立的双重审批制度也未能阻止事件发生， 说明中信泰富已有的内控环节形同虚设，对高管人员约束 的制度欠缺。制度的落实甚至比制度本身更重要所以，控 制活动一定要落实到位，只有这样才能将风险控制在可以 接受的范围之内。
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
易，而且是13家银行都一起签单也没有向董事会、交易银 行披露。一个公司的财务董事何以能够如此草率地做出决 策?没有做出系统的调查分析也没有进行必要的风险评估， 而且也没有得到批准，这不禁让人咂舌。
三、原因分析 ——内部控制角度
席批准下，进行有关外汇交易。中信泰富主席荣智健坦言， 有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风 险也未得到正确的评估。公司高管未经董事会批准便擅自 做出重大战略决策，显然，中信泰富在公司治理上存在巨 大漏洞。
三、原因分析 ——内部控制角度
（一）控制环境
控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企 业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。 控制环境的因素具体包括企业文化、治理结构、内部机构 设置与权责分配、对诚信和道德价值观念的沟通与落实等。
三、原因分析 ——内部控制角度
（三）控制活动
控制活动包括职责分工控制、授权审批控制、会计系统控 制、全面预算控制、信息系统控制等。控制活动是内部控 制的核心，也是一种手段。
企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决 策。据资料显示，公司巨亏问题在于财务董事未遵守公司 政策，公司本已设立的双重审批制度也未能阻止事件发生， 说明中信泰富已有的内控环节形同虚设，对高管人员约束 的制度欠缺。制度的落实甚至比制度本身更重要所以，控 制活动一定要落实到位，只有这样才能将风险控制在可以 接受的范围之内。
三、原因分析 ——内部控制角度
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益 性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性， 而自行检查、制约和调整内部业务活动的自 律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包 括控制环境、风险评估、控制活动、信息与 沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理 阶层及其他人员影响。
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
内部控制案例分析 PPT课件
不严格。早 在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。
道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能
二、风险评估
识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。 这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险 应对策略。
三鹿风险评估分析
• 一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否 达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的 设计提出了挑战。
• 显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各 个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对 措施。
三鹿信息与沟通分析
从现有的报道看，早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反 映的人越来越多，但直到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市 政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。
根据有关规定，地方人民政府和食品安全综合监管部门接到重大食品安全事 故报告后，应当立即向上级人民政府和上级食品安全综合监管部门报告，并在2小 时内报告至省（区、市）人民政府，也可以直接向国务院和药监局及相关部门报 告。但三鹿的实际情况是，石家庄市政府直到9月8日才将有关情况的书面报告提 交给河北省政府。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。
企业文化
企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感
人力资源政策
企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。
治理结构
不合理。表面三鹿
乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控
审计_内部控制案例——中海集团_“资金门”
III. 内控分析
5. 监督问题
监督着眼于确保企业内部控制的持续有效运作，起到润滑 剂的作用。从行为论的观点来看，监督可以促使各层次的职 员自觉地遵守企业的各项内部控制要求，并认真有效地工作， 从而促成企业目标的实现。
像中海运这样的大集团在海外设立的公司，如果是全资子 公司，通常都采取独立核算制度，只需要报年账或者大账， 不需要报明细账，有些公司甚至连现金流都不用向总部汇报。 如果没有涉及到上市公司，一般也不会有总部对海外分公司 进行定期内部审计，这就导致了海外公司存在做假账的可能 性。
航运公司的主营业务收入是运费收入，而行业内的收费 标准各有不同，现金流的出入大是行业特点之一。比如从 天津中转釜山到芝加哥的运费，大约一个4尺的集装箱柜就 在3300-3700美金，每次交易的现金流也很大。
分公司贪污公款，主要是通过提高费用；或者把产品低 价(运货价)售给客户，然后从客户处收取好处。如果分一百 多次转移，而又缺少仔细审查，的确很容易被忽略。
第五，为了改善监督，按照业务分管原则，集团风险控制和管 理委员会下设工作小组，实施对集团下属单位风险控制和管理 事项的监督指导。同时，开展对集团近百家海外分公司和代理 办事处的大检查，主要针对资金往来，尤其是应收账款是否及 时到账等日常运营资金流状况，显著增强了检查监督的力度。
部控制。
• 按照缺陷的重大和广泛程度，AS5将其划分为三类：
缺陷（deficiency） 重要缺陷（significant deficiency） 重大缺陷（material weakness）（又译为实质性漏洞）
对于这三类缺陷，PCAOB要求必须将重大缺陷反映于审计报告，而 重要缺陷则必须与管理层或治理层进行沟通。
这已是中海集团近年来发生的第二桩“资金门” 事件。2006年6月起，中海集团就曾将所获得 的银行短期贷款近25亿人民币违规进行股票投 资，在2007年被查出后，受到中国银监会通报 批评，国务院国资委也在当年对公司予以降分 处理的通报。
万科公司内部控制案例PPT课件
授课：XXX
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万科产业分布图
授课：XXX
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这是现代化的俩幅 场景图也是万科主 攻方向商业地产就
是如图所示
这是比较古典的 别墅风格，它曾 经的翡翠别墅就 是如此，和保利 英式有许多相似
之处。51年出生于广西。 1978年毕业于兰州交通大学给排水专业， 毕业后，先后供职于广州铁路局、广东省 外经贸委、深圳市特区发展公司。1984年 组建万科前身深圳现代科教仪器展销中心， 任总经理1988年起任股份化改组之万科董事长兼总经 理，1999年起不再兼任公司总经理。现任万科董事会 主席。王石还亲手掀开了中国“总裁营销”的新篇经 过公司品牌传播设计者的精心策划和设计，运用多种 传播渠道和手段，成为今天人们心目中与其企业、品 牌交相辉映的传奇人物和偶像。他的名言：“人才是 一条理性的河流，哪里有低谷就流向哪里”受到业内 很多人士的认可，并且以授课自：X己XX 的方式影响着中国企业6
2011年度，万科集团参照财政部、中国证监会等五 部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及《企业 内部控制应用指引》、深证证券交易所《上市公司内 部控制指引》等相关规定，坚持以风险导向为原则， 结合本公司的实际经营情况，对公司控制体系进行了 持续的改进及优化。万科进一步加强了覆盖总部、各 一线公司及各业务部门的三级自我评估体系建设，涵 盖内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内 部监督五大要素，同时通过风险检查、内部审计、监 事巡查等方式对内部设计授课及：X运XX 行的效果效率进行评价11。
运营管理 14
信息与沟通
万科制定了包括《万科集团信息管理办法》《万 科集团信息保密制度》《集团总部会议管理规定》 等在内的各项制度规范公司内经营管理信息传递 活动。通过不定期的业务与管理快报、专项报告 等信息沟通制度全面及时了解公司经营对客户公 司本着与客户一起成长让万科在投诉中完美的客 户理念设立了覆盖总部地产、物业的多种投诉沟 通渠道与客户进行良性互动对投资者公司除了通 过法定信息披露渠道发布公司信息外投资者还可 以通过电话、电子邮件、访问公司网站、直接到 访公司、参与公司组织的网络路演和见面会等方 式了解公司信息
企业内部控制及案例分析ppt课件
2019 7
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
2019
-
10
——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
-
9
——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
各经理的意见
——常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的 风险，这些风险能否被准确识别并得以有 效控制，是衡量内控质量和效果的重要标 准。建议重点关注集团内部各种风险的识 别，找出风险控制点，据此设计相应的控 制措施，来自集团外部的风险不是内部控 制所要解决的问题．可不必过多关注。在 内控建设与实施过程中，对于那些可能给 企业带来重大经济损失的风险事项，应采 取一切措施予以回避。
2019 16
――董事长吴某：
• （1）以利润最大化作为内部控制唯一目标的不恰 当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包 括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。 • （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施 集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长对建立和执行内部控制负总责。 • （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对 总经理负责的观点不恰当。 理由：总经理也是监督的对象，监督机构应该向 董事会负责。
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——董事长吴某： 以上发言我都赞同，最后提三点意见：（1） 思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最 大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一 目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议 由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集 团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3） 监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职 能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定 期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价， 不断完善集团公司内部控制。
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——协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入 手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和 总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事 会负责。（2）注重加强内控知识的相关教育培训 。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培 训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主 ，没有必要专门组织内控培训。
某运输公司内部控制要求(ppt 35页)
过分强调管理创新，经营过于分散，过度
分权，激进的财务策略，忽视了风险控制。
稳健经营，控制风险是企业可持续发展和经营管理的 永恒法则。
缺乏有效的反舞弊监控机制，没有及时发
现和防止做假帐行为。
完善的反舞弊报告渠道和监督机制对企业的健康发展 至关重要。
10
案例二：中航油事件
中航油事件 •在新加坡上市的中国航油曾经是一个被作为中国国有企业走向世界的明 星企业。然而，因从事投机性石油衍生品交易，损失约5.5亿美元(合人 民币45亿元)，2004年申请破产保护。 •“中航油事件”称为“中国的巴林银行事件”，是国资委成立以来最大 的央企丑闻，尽管随后中航油完成重组避免了破产清算，但也给国家造 成巨额损失。
管理层定期例会对公司的各项风险进行讨论，制定应对策 略
对重大投资进行可行性分析，市场调研等
23
风险评估－常见内控缺陷
• 缺乏对风险评估方式、方法、程序的了解 • 对潜在的风险缺乏系统性归类和整体性把握 • 没有对潜在风险的重要性进行排序，没有抓住重点 • 风险意识薄弱，没有制定完善的风险应对措施 • 风险管控制度仅流于形式，敷衍了事
14
案例四：采购员收受贿赂案件
某制造型企业的采购员收受贿赂案件 2006年，某国际知名的制造型企业收到某供应商的电话投诉，诉称 其采购员在公司筹备期采购大批办公设备时收受供应商大额贿赂。 该企业对该采购员进行调查，发现确有其事，随后向公安机关报案。 公安机关通过侦缉发现该采购员在采购办公设备期间，共收受回扣 人民币200万元，而这批办公设备采购价格比市场价格高大约人民币 500万元。由于公司成立初期内部控制较差，不合理的采购没有被及 时发现。
12
案例三：法国兴业银行事件
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（一）发展战略过于激进，存在严重的战略实施风险
从 2009年到 2013 年末， 齐鲁银行的战略是转型、扩张、 上市。截至2009 年年末，齐鲁银行总资产 617.35 亿元， 较年初增长 28.06%，而各项存款余额 546.55 亿元，增长 22.98%；各项贷款余额 353.1 亿元，增长 25.41%。其资产 规 模 和 存 贷 款 指 标 相 当 于 1996 年 成 立 之 初 的 20 倍 。 2010 年又是大跃进之年，该行资产总额达到 821.25 亿元， 较上年末增加 203.90 亿元，增长 33.03%；各项存款 余 额 656.93 亿 元 ， 较 上 年 末 增 加110.38 亿元 ， 增长 20.20% ； 各项贷款余额 421.53 亿元， 较上年末增 加 68.77 亿元，增长 19.49%。 规模的急速扩张加剧了齐 鲁银行对资本金的苛求，也必然要求有存、贷款业绩的支撑。 面对业绩压力，银行自然有尽可能多放贷的冲动，
齐鲁银行骗贷案背后的内控缺陷分析
2010年10月，刘济源以帮助办理授信、贷款为由，骗山东经 济学院在齐鲁银行存款。刘济源将伪造的学院印章交给员工 ，在齐鲁银行开立了学院账户。几天后，山东经济学院向这 个账户里存入了3000万，这笔钱被刘济源指使人转走。山东 经济学院发现账户里没有存款之后，找到了齐鲁银行了解情 况。刘济源再次试图卖出手里的股票补上这3000万的窟窿， 但未果。最后，齐鲁银行选择了报案。 根据起诉书涉案金额统计，齐鲁银行案涉案金额超101亿元 ，其中涉嫌诈骗银行100亿元，涉嫌诈骗企业1.3亿元，案发 后追回赃款79亿余元，实际损失恐超21亿。 尽管相关事件正在调查中，但齐鲁银行“出事”的主要原因 是在城市商业银 行 快速扩张的背景下， 银行内部风险控制 失效引发的案件。纵观案件事发的整个过程，齐鲁银行暴露 出的内控缺陷可归纳为以下几点：
（三）内部控制组织架构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和 执行力。
尽管齐鲁银行内部控制组织架构相对完善，在业务部门不仅设有中台 控制,例如信贷审批部和运营部,全行也设有管理部和合规部对内部控 制和风险进行管控,而且在董事会审计委员会下还独立地设有具有较 高权威性的内审部。但是管理层对内控建设不重视,甚至直接参与舞 弊。 据媒体公开报道，普华永道中天会计师事务所对齐鲁银行相关 项目审计出具的《齐鲁银行股份有限公司 2009年度财务报表及审计 报告》显示，齐鲁银行的第三方存款质押业务存在借款人营业收入与 贷款规模不匹配等诸多问题。为此，《报告》注明了“保留意见”。 说明骗贷案在2010年初就已显露，而齐鲁银行反而撤换了该会计师事 务所。当高管层开始践踏内部控制制度时,其组织架构的形同虚设和 内控执行的不力就在所难免了。
表1
（二）贷款审批监管不严，存在严重的操作风险。
据银监会2010年颁布的《流动资金贷款管理暂行办法》，贷款人应采 取现场与非现场相结合的形式履行尽职调查，形成书面报告，并对其 内容的真实性、完整性和有效性负责。其中，对有担保的流动资金贷 款，贷款人需调查抵（质）押物的权属情况。
据行业人士分析，刘济源骗贷的操作模式是，首先利用各类社会关系， 通过一些重权的领导打招呼，以说服一些资金雄厚的国有企业到齐鲁 银行开户存入大额资金，然后利用银行和存款企业的管理漏洞，通过 伪造金融票证向银行办理存单质押贷款，从而骗取银行资金。第三方 用存款企业的存单办理质押贷款,企业的定额存单需要质押在银行。 企业印鉴可以作假,但银行存单造假的可能性很低,因为银行面对自家 的存单,一定具有很强的辨别能力。然而直到2010年12月6日,某柜员 才发现“存款证实书”系伪造,而此前刘济源已骗贷近60亿。可见齐 鲁银行在贷款审批、监管方面存在操作不规范，监管失效等问题，最 终导致业内外人士相互勾结，东窗事发。
同时采取恶性竞争、票据抵押等手段吸收存款。这种吸收存 款的手段必须由客户包括企业财务会计人员配合，银行内部 人员不可能完成整个操作。这就给了伪造金融票证骗取资金 者以可乘之机。齐鲁银行通过粗放式的发展模式急速抢占市 场份额，不仅浪费了大量的资源、降低了资金的使用效率 （见表1），同时，这种重数量轻质量的发展模式也存在着 很高的违规风险。
内部控制案例部分
齐鲁银行贷骗案
2010年12月6日，山东经济学院在齐鲁银行账户中的3000万 元被转走，查证过程中，齐鲁银行发现其持有的“存款证实 书”系伪造，遂报案。 经查实，主犯刘济源是活跃在济南金融界的资金掮客，为 商业银行引来存款大户，同时，他也是通过存单质押获得贷 款的资金使用大户。司法文件显示，刘济源以支付高额利息、 好处费等方式，引诱企业到其指定的银行办理定期存款，而 后采用虚假质押的手段，以骗贷的方法从银行诈骗巨额资金。 起诉书称，从2002年起，刘济源产生骗取银行信贷资金想法。 随着资金出现巨大亏空，刘济源涉嫌诈骗手段逐步升级，从 涉嫌骗取银行贷款最后转为直接文化建设缺失。
管理层对内部控制的理解存在偏差，在处理内部控制与业 务发展的关系上, 把加强内部控制与发展和效益对立起来, 规避规模扩张引起的问题，忽视部控制文化的建设。根据 齐鲁银行2011年1月公布的上年度业绩，2010 年度不良贷 款率为1.12%。尽管这项指标看似符合监管要求，但将其 明细数据与四大行的建设银行、城市商业银行的北京银行 进行比较，可以发现齐鲁银行的次级贷款比例远高于正常 水平。齐鲁银行次级贷款占比高达1.83%，同期建设银行 为0.45%，而同为城市商业银行的北京银行仅为0.09%。齐 鲁银行在追逐信贷大规模扩张并且为膨胀信贷而积极展开 创新以获取存贷高息差之时,忽视了对内控文化的建设， 一些基层商业银行的员工在工作中存在着不规范或不道德 的行为, 有法不依、有章不循、违法违规经营, 甚至以权 谋私、以贷谋私的现象时有存在，这就给了伪造金融票证 骗取资金者以可乘之机。