内部控制制度PPT幻灯片
合集下载
行政事业单位内部控制专题 ppt课件
2、落实岗位责任制 应当以书面形式（岗位责任手册）明确岗位职 责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系，并 按照岗位责任要求进行人事考核，对于不符合岗 位要求、不能胜任岗位的工作人员，应当及时暂 停其工作，安排再培训，或者调整工作岗位，安 排转岗培训。 3、实行轮岗制度 关键岗位要定期轮岗，单位轮岗制度要根据本 单位实际确定轮岗周期。
4
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
ppt课件 5
• 三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
2、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部门编 制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审批， 对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业务部 门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编制决 算报告。一般设在财务科。 3、执行机构，即各业务部门，主要岗位和职责是编制 本部门预算，根据工作机构下达的部门总预算分解到各个 具体工作，执行预算，提出追加预算申请。
内部控制与风险管理(PPT 53页)
产品竞争力 商品定价 － 定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期
合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失 产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响
财务风险
货币风险 － 货币汇率的波动直接影响企业的业绩 利率风险 － 利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起 机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经 理协会，美国会计学会，管理会计协会。
注意： • 实际和预期的偏差 • 财务结果和状况：利润和现金流 • 风险的两面性：损失和收益
什么是企业风险管理
• 企业风险管理是企业应用一般的管理原理去管理一个组织的资源和 活动，通过辨别、评估风险及相应的风险管理策略，以合理的成本 尽可能的减少意外风险损失，放大风险收益的管理方法。
具体的管理思路： • 识别风险 • 度量风险 • 用策略去管理风险 • 减小风险损失，放大风险收益！
监控方法 ● 检查 ● 审计
39
最佳实务－企业管理控制系统
• 设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并 促进公司内部信息的交流和共享。
合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失 产品或服务失败－ 由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响
财务风险
货币风险 － 货币汇率的波动直接影响企业的业绩 利率风险 － 利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起 机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经 理协会，美国会计学会，管理会计协会。
注意： • 实际和预期的偏差 • 财务结果和状况：利润和现金流 • 风险的两面性：损失和收益
什么是企业风险管理
• 企业风险管理是企业应用一般的管理原理去管理一个组织的资源和 活动，通过辨别、评估风险及相应的风险管理策略，以合理的成本 尽可能的减少意外风险损失，放大风险收益的管理方法。
具体的管理思路： • 识别风险 • 度量风险 • 用策略去管理风险 • 减小风险损失，放大风险收益！
监控方法 ● 检查 ● 审计
39
最佳实务－企业管理控制系统
• 设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并 促进公司内部信息的交流和共享。
内部控制制度PPT(PPT88页)
四. 信息与沟通
企业应当建立信息与沟通制度，明确内部 控制相关信息的收集、处理和传递程序， 确保信息及时沟通，促进内部控制有效运 行。
四. 信息与沟通
1、企业应当对收集的各种内部信息和外部信 息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有 用性。 2、企业可以通过财务会计资料、经营管理资 料、调研报告、专项信息、内部刊物．办公网 络等渠道，获取内部信息。 3、企业可以通过行业协会组织、社会中介机 构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信 息。
三. 控制活动
3、会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会 计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告 的处理程序，保证会计资料真实完整。
企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从 事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计 机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
三. 控制活动
内部控制制度课件
1. 人员招聘 人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。 人员的道德素质包括： 思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。 职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严 谨认真。 工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐 匿不报的犯罪记录。
员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经 理批准，报人事行政部备案后方可实施。
在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。
带薪休假的优点 带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员 工的考核。
内部控制制度课件
内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补 充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些 控制措施时，将要参照上述的其他制度。
控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致
(五)减少内部控制局限性的措施
四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
员工必须在计划休假起始日前一个月提出申请，经上一级直接主管和再 上一级经 理批准，报人事行政部备案后方可实施。
在员工带薪休假期间，其工作可由同等职位、同等级别的人员担任。
带薪休假的优点 带薪休假可以使员工调整身体和精神状 况，有助于提高员工工作效率。 带薪休假期间，由内部审计部门对该员工的工作进行审核，便于对该员 工的考核。
内部控制制度课件
内控制度不局限于这些内容，公司可以根据各事业部及子公司的具体情况进行补 充、完善及细化。 公司的某些控制措施与组织结构、激励考核等制度相互交叉。因此，在制定这些 控制措施时，将要参照上述的其他制度。
控制过多会影响效率 内部串通会妨碍控制功能发挥 控制制度的运行与书面规定可能不一致
(五)减少内部控制局限性的措施
四、组织控制
1. 组织控制原理 利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。 通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减 少可能出现的差错。
2. 组织控制的内容 对不相容职务予以分离 明确岗位责任制 制定清晰的作业流程图
内部控制制度ppt课件
.
20
一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价 值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗 敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现 代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员应当 在企业文化建设中发挥主导作用。
.
21
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风险 分析、风险应对等程序进行。
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部 机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责 任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌 握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况， 明确权责分配，正确行使职权。
.
18
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮
.
16
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 监事会对董事会建立与实施内部控制进行 监督。经理层负责组织领导企业内部控制 的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机 构具体负责组织协调内部控制的建立实施 及日常工作。
.
17
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 及时加以调整。
企业内部控制制度PPT课件
能结余，否则说明预算制定缺乏准确性。
❖预算管理的严肃性：每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，
部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其 中包括要预计到下—个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品的力度；广 告费投入的数量等等，所有这些内容都要有充足的依据。总经理、财务总监和 市场总监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一切既是监控预算执行情 况的需要，也是公司在实际工作中测评考核管理人员业务能力的需要。
固有风险：会计核算工作本身发生重大错误的风险； 控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险；
检查风险：审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存 在重大错误的风险。
三者之间的关系：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
h
17
为切实保证各管理阶层所制定的政策与程 序得以贯彻执行。
公司质量部门和采购部之间在职责上同样也是实行分离制约 管理，采购部门无权决定最终供货单位，他只有寻找三家以上单 位的权力，提供依据报质量部门，由质量部门认定需要哪一家。 其中质量部门必须分别出几个问题，让三家供货单位测试，挑选 回答最为齐全的单位，并到该单位察看现场后再谈妥价格成交， 而采购部门只负责到期去提货。
h
5
内部控制的内容与方法
内容 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资
产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、 担保等经济业务的控制。 方法
❖预算管理的严肃性：每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，
部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其 中包括要预计到下—个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品的力度；广 告费投入的数量等等，所有这些内容都要有充足的依据。总经理、财务总监和 市场总监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一切既是监控预算执行情 况的需要，也是公司在实际工作中测评考核管理人员业务能力的需要。
固有风险：会计核算工作本身发生重大错误的风险； 控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险；
检查风险：审计人员通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存 在重大错误的风险。
三者之间的关系：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
h
17
为切实保证各管理阶层所制定的政策与程 序得以贯彻执行。
公司质量部门和采购部之间在职责上同样也是实行分离制约 管理，采购部门无权决定最终供货单位，他只有寻找三家以上单 位的权力，提供依据报质量部门，由质量部门认定需要哪一家。 其中质量部门必须分别出几个问题，让三家供货单位测试，挑选 回答最为齐全的单位，并到该单位察看现场后再谈妥价格成交， 而采购部门只负责到期去提货。
h
5
内部控制的内容与方法
内容 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资
产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、 担保等经济业务的控制。 方法
内部控制制度流程图(ppt55张)
内部控制制度
流程图–终稿
1
目录
1. 总 则 及 说 明 ..................................................................................................... 3 2. 管 理 控 制 ......................................................................................................... 9 3. 会 计 控 制 ....................................................................................................... 15 4. 采 购 和 应 付 款 ............................................................................................... 21 5. 生 产 ............................................................................................................... 34 6. 存 货 ............................................................................................................... 49 7. 销 售 和 应 收 款 ............................................................................................... 56 8. 费 用 类 支 出 ................................................................................................... 69 9. 人 力 资 源 ....................................................................................................... 76 10. 货 币 资 金 ....................................................................................................... 93 11. 固 定 资 产 ....................................................................................................... 99 12. 投 资 控 制 ..................................................................................................... 112 13. 工 程 项 目 的 控 制 ......................................................................................... 117 14. 融 资 控 制 ..................................................................................................... 125 15. 并 购 的 控 制 ................................................................................................. 129 16. 内 审 的 控 制 ................................................................................................. 134 17. 利 润 分 配 ..................................................................................................... 139 18. 信 息 处 理 的 控 制 ......................................................................................... 142
流程图–终稿
1
目录
1. 总 则 及 说 明 ..................................................................................................... 3 2. 管 理 控 制 ......................................................................................................... 9 3. 会 计 控 制 ....................................................................................................... 15 4. 采 购 和 应 付 款 ............................................................................................... 21 5. 生 产 ............................................................................................................... 34 6. 存 货 ............................................................................................................... 49 7. 销 售 和 应 收 款 ............................................................................................... 56 8. 费 用 类 支 出 ................................................................................................... 69 9. 人 力 资 源 ....................................................................................................... 76 10. 货 币 资 金 ....................................................................................................... 93 11. 固 定 资 产 ....................................................................................................... 99 12. 投 资 控 制 ..................................................................................................... 112 13. 工 程 项 目 的 控 制 ......................................................................................... 117 14. 融 资 控 制 ..................................................................................................... 125 15. 并 购 的 控 制 ................................................................................................. 129 16. 内 审 的 控 制 ................................................................................................. 134 17. 利 润 分 配 ..................................................................................................... 139 18. 信 息 处 理 的 控 制 ......................................................................................... 142
我国企业内部控制规范60页PPT
根据国家统一的会计制度，健全财会机 构，制定适合本企业的内部会计制度，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序，保证会计信息真实完整。
[分析与报告控制]
建立和完善内部报告制度，明确相关信
息的采集、分析、报告和处理程序，及时提
供业务和财务重要信息，利用因素分析、对
比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营
害、环境状况等自然环境因素；
其他有关外部风险因素。其中，竞争对手、客户、投资者 和债权债务人、重大经济政策变化、国内外市场变化等应 当作为识别外部风险的重点。
[风险分析的概念]
对已识别的风险进行分析，建立与实际 运营情况相适应的风险等级划分标准。风险 等级划分标准包括定性分析标准、定量分析 标准或两者相结合的分析标准。
从风险发生的可能性及其影响程度两个 方面对风险进行排序，确定应重点关注的风 险。
[风险应对策略]
根据经管理层确定的风险分析结论，结 合风险因素、企业整体风险承受能力以及业 务层面的可接受风险水平，合理确定并综合 运用风险应对策略。
风险应对策略一般包括风险规避、风险 降低、风险转移和风险承担等。
日常检查是指企业对建立并实施内部控制的整体 情况所进行的常规的、连续的检查；
专项检查是指企业对建立并实施内部控制的某一 方面或者某些方面的情况进行的有针对性的、不 定期的检查。
[缺陷评估与报告]
[分析与报告控制]
建立和完善内部报告制度，明确相关信
息的采集、分析、报告和处理程序，及时提
供业务和财务重要信息，利用因素分析、对
比分析、趋势分析等方法，定期对企业经营
害、环境状况等自然环境因素；
其他有关外部风险因素。其中，竞争对手、客户、投资者 和债权债务人、重大经济政策变化、国内外市场变化等应 当作为识别外部风险的重点。
[风险分析的概念]
对已识别的风险进行分析，建立与实际 运营情况相适应的风险等级划分标准。风险 等级划分标准包括定性分析标准、定量分析 标准或两者相结合的分析标准。
从风险发生的可能性及其影响程度两个 方面对风险进行排序，确定应重点关注的风 险。
[风险应对策略]
根据经管理层确定的风险分析结论，结 合风险因素、企业整体风险承受能力以及业 务层面的可接受风险水平，合理确定并综合 运用风险应对策略。
风险应对策略一般包括风险规避、风险 降低、风险转移和风险承担等。
日常检查是指企业对建立并实施内部控制的整体 情况所进行的常规的、连续的检查；
专项检查是指企业对建立并实施内部控制的某一 方面或者某些方面的情况进行的有针对性的、不 定期的检查。
[缺陷评估与报告]
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
（一）授权控制 授权是指授予某个部门或某个职位员工对某类业务 或某项业务进行决策、处理的权力。授权控制要求没 有得到授权的部门或个人无权决策、处理某类业务或 某项业务；获得授权的部门或个人应当在授权范围内 行使职权和承担责任。 （二）审批控制 审批是指对某类业务或某项业务的办理必须经过审 查和批准才能付诸实施，它包括审批人的规定和审批 程序的规定。审批控制要求没有得到审查批准的业务 活动一律不得实施。
（三）授权审批的责任
在授权审批控制中，授权者和被授权者 都应当明确自己承担的责任。通常情况下， 授权者应当承担由于授权不当、监督检查不 力，所导致不良后果的责任；被授权者应当 承担由于用权不当、工作失误，所导致不良 后果的责任。
（四）授权审批的程序
授权审批的程序体现在两个方面：一是 授权人要按照企业法定的授权程序办理授权 审批事宜；二是企业经营管理活动中需要授 权审批的事项都要规定科学、合理、相互关 联的审批程序，避免越级审批、违规审批事 件的发生。
三、不相容职务分离控制的内容
一个企业需要进行分离控制的职务有很多，企业 在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务 是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职 责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相 互制约，形成有效的制衡机制。
企业日常业务活动中不相容职务分离控制举例如 表2-1所示。
（二）特别授权
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
风险识别方法
包括头脑风暴法、德尔菲法、流程图分析法、风险矩阵法等，可根据企业实际情况选择 适合的方法进行风险识别。
风险识别技巧
关注企业内外部环境变化，收集相关信息和数据，对潜在风险进行敏感捕捉和准确判断 。
2024/3/23
14
风险评估流程与结果呈现
风险评估流程
包括风险识别、风险分析、风险评价三 个步骤，通过定量和定性评估方法，对 风险发生的可能性和影响程度进行评估 。
监督评审
监督评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与 再评价活动的总称。
2024/3/23
8
内部控制目标与原则
战略目标
促进实现发展战略。
经营目标
促进提高经营管理效率。
2024/3/23
9
内部控制目标与原则
报告目标
促进提高信息报告质量。
合规目标
促进维护资产安全完整。
企业内部控制PPT
内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监控。
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
8
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
9
内部控制管理报告的实证研究
目标：
验证财务报告的可靠 性 87%
保护资产安全 81% 促使业务运营和管理
政策的一致性 54% 提升道德品德 51%
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
2
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
及其对管理当局和独立审计人员的重要
性”
内部控制包括组织的组成结构及该
组织为保护其财产安全、检查其会计资 料的准确性和可靠性，提高经营效率， 保证既定的管理政策得以实施而采取的 所有方法和措施。
隐藏错弊。
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
6
健全的会计系统应实现下列目标:
鉴定和登记一切合法的经济业务;
对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
8
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
9
内部控制管理报告的实证研究
目标：
验证财务报告的可靠 性 87%
保护资产安全 81% 促使业务运营和管理
政策的一致性 54% 提升道德品德 51%
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
2
1.2内部控制阶段
1949年、审计程序委员会
“内部控制——一种协调制度要素
及其对管理当局和独立审计人员的重要
性”
内部控制包括组织的组成结构及该
组织为保护其财产安全、检查其会计资 料的准确性和可靠性，提高经营效率， 保证既定的管理政策得以实施而采取的 所有方法和措施。
隐藏错弊。
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
6
健全的会计系统应实现下列目标:
鉴定和登记一切合法的经济业务;
对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据;
将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表;
确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录;
在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
中国最大的数据库下载中国最大
的数据库下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
16
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
17
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
14
一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
15
一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。
18
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
19
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
22
二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
3
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
4
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体，是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
5
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
6
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和 个人的职责范围及其责任权限，规定授 权处理程序及相互联系、相互制约的办 事手续和方法。
9
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
10
(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
11
企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
12
控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
Leabharlann Baidu13
企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动， 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策，准确、可靠地获得各种信息，确 保财产安全、完整，不断提高经济管理 水平，如期实现管理目标。
8
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制； 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差； 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。
20
一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
21
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。 目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
一 .内部环境
（二）治理结构
董事会负责内部控制的建立健全和有效 实施。监事会对董事会建立与实施内部 控制进行监督。经理层负责组织领导企 业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的 机构具体负责组织协调内部控制的建立 实施及日常工作。
17
一 .内部环境
（二）机构设置与权责分配
企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内 部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到 各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工 掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情 况，明确权责分配，正确行使职权。
14
一.内部环境
（一）治理结构 （二）机构设置与权责分配 （三）人力资源政策 （四）内部审计 （五）企业文化
15
一 .内部环境
（一）治理结构
1、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建 立规范 的公司治理结构和议事规则，明确决策、执 行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分 工和制衡机制。 2、股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权 利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配 等重大事项的表决权。 3、董事会对股东(大)会负责，依法行使企业的经营决 策权。 4、监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和 其他高级管理人员依法履行职责。 5、经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项， 主持企业的生产经营管理工作。
18
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
19
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
完善内部控制制度 提高企业管理水平
1
一. 企业内部控制规范
2
企业内部控制基本规范
1、是以防范风险和控制舞弊为中心，以控制 标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。 2、它是以监督部门为主导、各部门具体实施 为基础、会计等中介机构服务为支撑，政府监 管和社会评价相结合的内部控制实施体系。 3、它能够推动公司和其他非营利组织完善治 理结构和内部约束机制、不断提供经营管理水 平和可持续发展的能力，提供公司的财务报告 的真实与可靠性
22
二 .风险评估
为达到是单位 目标而确认的相关风 险，以构成进行风险管理的基础。包 括 1 来自经营环境的变化 2 新员工聘用 3 采用新的信息系统 4 新技术的应用 5 企业改组 6 新会计方法的采用
3
(一)内部控制概论
1.内部控制的主体 2.内部控制的客体 3.内部控制的依据 4.内部控制的主要目的
4
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主 体，是单位内部的行政领导、职能部门 及其有关工作人员。
5
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
6
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为 控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和 个人的职责范围及其责任权限，规定授 权处理程序及相互联系、相互制约的办 事手续和方法。
9
(三)内部控制的作用
统合作用 制约与激励作用 预防作用 促进作用 反馈与监督作用 完善治理结构的作用。
10
(四)内部控制的本质
一种自我调整和制约的手段 一个发现问题、解决问题的动态过程 一种科学管理方法 一项政策与程序
11
企业建立与实施内部控制
应当遵循下列原则： (一) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和
(五) 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与 预期效益，以适当的成本实现有效控制。
12
控制标准体系
基本规范 具体规范 应用指导
Leabharlann Baidu13
企业建立与实施有效的内部控制
应当包括下列要素： (一) 内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础， 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人 力资源政策、企业文化等。 (二) 风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。 (三) 控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果， 采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 (四) 信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收 集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 (五) 内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。
7
4.内部控制的主要目的
是为了领导、组织、协调、监督企事业 单位及机关团体内部的各项管理活动， 促其认真贯彻执行管理部门制定的方针、 政策，准确、可靠地获得各种信息，确 保财产安全、完整，不断提高经济管理 水平，如期实现管理目标。
8
(二)内部控制的功能
防护功能-以计划目标为依据的控制； 调节功能-以制约标准的执行与平衡偏差； 反馈功能-有利用各种管理信息的反馈。
20
一 .内部环境
（五）企业文化 企业应当加强文化建设，培育积极向上 的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、 爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神， 树立现代管理理念，强化风险意识。
董事、监事、经理及其他高级管理人员 应当在企业文化建设中发挥主导作用。
21
二 .风险评估
一般应当按照目标设立、风险识别、风 险分析、风险应对等程序进行。 目标设定是风险识别、风险分析、风险 应对的前提。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。