营改增内容的培训
营改增政策培训
企业应加强对员工的营改增政策培训， 提高员工的税务意识和操作技能。
合理利用政策优惠
企业应关注并合理利用营改增政策中 的税收优惠，降低税负。
完善财务管理制度
企业应完善财务管理制度，强化发票 管理、会计核算和税务筹划工作。
寻求外部专业支持
对于复杂的税务问题，企业可以寻求 外部专业机构的帮助，以降低税务风 险和提高筹划效果。
03 营改增政策的操作流程
纳税申报流程
收集并核对业务数据
确保所有业务数据准确无误，是纳税申报的基础。
填写申报表
根据业务数据，准确填写增值税申报表。
报送申报表
将申报表报送到主管税务机关。
缴纳税款
在申报表审核通过后，按时缴纳税款。
发票管理流程
申请领用发票
向主管税务机关申请领用增值 税专用发票和普通发票。
在营改增过程中，该企业注重 与供应商和客户的合作，共同 应对税制改革带来的挑战。
该企业通过合理利用增值税抵 扣政策，优化了采购和分包策
略，有效降低了税负。
某建筑企业通过营改增政策的 实施，提高了企业的财务管理 水平，增强了企业的市场竞争 力。
案例四：某金融企业的营改增实践
某金融企业在营改增过程中，面临的主要问题是如何处 理大量的金融产品和服务交易。
营改增的实施范围和时间
• 营改增的实施范围逐步扩大，首先在 交通运输业和部分现代服务业试点， 随后逐步推广到全国范围。随着时间 的推移，越来越多的行业被纳入营改 增范围，包括电信、房地产、金融等。 实施时间上，各地根据实际情况逐步 推进改革，总体上遵循国家统一的政 策和时间安排。
02 营改增政策的主要内容
04 营改增政策的影响和应对 策略
营改增培训
营改增
部分现代服务业 设计服务
商标著作 权转让服务Fra bibliotek文化 创意 服务
知识产权 服务
广告服务
会议展览 服务
范围解释
把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式 传递出来的业务活动。包括工业设计、造型 设计、服装设计、环境设计、平面设计、包 装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、 机械设计、工程设计、创意策划等。
纳税人在办理“服务贸易等项目对外 支付出具税务证明”时，应注意属于营 改增范围的非居民企业是否已缴纳增值 税，应缴未缴增值税的应办理补缴，错 缴营业税的可以前往地税局办理退税。
打捞救助 提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服
服务
务的业务活动。
特别说明
船舶代理服务按照 港口码头服务缴纳 增值税。 “货运客运场站”不 包括铁路运输的货 运客运场站。
营改增
部分现代服务业
范围解释
货物运输 代理服务
接受货物收货人、发货人的委托，以委托人 的名义或者以自己的名义，在不直接提供货 物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输 及相关业务手续的业务活动。
物流 辅助 服务
代理报关 服务
仓储服务
接受进出口货物的收、发货人委托，代为办 理报关手续的业务活动。
利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保 管货物的业务活动。
装卸搬运 服务
使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运 输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与 装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
特别说明
“货物运输代理服务”应注意“不 直接提供货物运输劳务”要件。 如果纳税人“直接提供货物运输 劳务”，则不属于“货物运输代理 服务”。 提供货物运输代理服务的纳税 人，取得的货物运输代理服务收 入，在开具增值税专用发票时， 其“货物或应税劳务名称”不得开 具“运费”等运输服务收入的名称 。
营改增培训方案
营改增培训方案一、培训目标本培训方案旨在帮助企业了解和应对营业税改为增值税（简称“营改增”）的相关政策，提供具体实施指导，使企业能够顺利适应新的税收制度，并提升纳税合规能力。
二、培训内容1.营业税和增值税的基本概念和区别–营业税的定义和征税范围–增值税的定义和征税范围–营业税改为增值税的背景和原因2.营改增政策的主要内容–营改增的政策框架和时间表–政策适用范围和免税政策–增值税税率和计算方法3.营改增的影响和变化–对不同行业的影响和区别待遇–对企业经营成本和税负的影响–对企业申报纳税和开具发票的要求变化4.如何应对营改增的策略和措施–营改增的风险和挑战–纳税筹划和税务合规的建议–完善企业财务和税务管理的方法三、培训方式本次培训采用线上直播的形式进行，具体安排如下：1.培训时间：2022年5月20日，上午9:00-12:002.培训平台：企业内部培训平台/视频会议软件3.培训对象：公司财务管理人员、税务管理人员、财务会计人员等相关岗位人员4.培训讲师：XXX，具有多年税务咨询经验，熟悉营改增政策。
5.培训内容：讲师将通过PPT演示、案例分析、答疑等方式进行培训。
四、培训效果评估为了确保培训的有效性和针对性，我们将通过以下方式对培训效果进行评估：1.培训前测试：在培训开始前，将对参训人员进行一次培训前测试，测试内容涵盖培训目标的关键知识点。
2.参训反馈：培训结束后，将向参训人员发放反馈表，收集他们对培训内容和讲师授课的评价和建议。
3.培训后测试：在培训结束后一周内，将对参训人员进行一次培训后测试，测试内容与培训目标一致，以评估培训效果。
五、培训资料和工具培训结束后，我们将提供以下资料和工具供参训人员使用：1.培训PPT：包括培训内容的详细说明和案例分析。
2.培训手册：整理了营改增相关政策和操作指南，供参训人员作为备查资料。
3.税务软件使用指南：介绍了常用的税务软件操作方法和注意事项，方便企业进行纳税申报和发票开具。
营改增培训(培训版本)
可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税
制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”， 进而增强企业的经营活力。 2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和 健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方
连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的
融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款， 都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的
所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交
叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。
3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建 设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包 －专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企 业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的 积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别 是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值 税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增 加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。
一）增值税相关知识：
2、一般纳税人的计税方法：
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服 务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和
=102/1.03=99.03万元
=99.03*0.03=2.97万元 =135.14-99.03=36.11万元 =（135.14-99.03）/135.14=26.72% =14.86-2.97=11.89万元 =102+11.89=113.89万元
营改增一般纳税人申报征收培训
2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”按表内公式填写。
（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和 劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。 按以下公式计算填写：
本栏“一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵 扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申 报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月 数”填写。
2.其他纳税人（指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人） “本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额” “本月数”填写。 “本年累计”：填写“0”。
增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策
九、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项
的公告（国家税务总局公告2012年第43号）
（一）试点8省市自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起，其所辖全部增
值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。 （二）增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：
“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优 惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。
（五）第13栏“上期留抵税额” 1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月
营改增会计处理业务培训资料
营改增会计处理业务培训资料一、营改增对企业的会计处理业务的影响1. 增值税税负计算营改增后，企业实行增值税税负计算，主要包括两个环节，即销项税额计提和进项税额抵减。
销项税额计提时，企业需要计算销售额和增值税税率，然后根据公式计算销项税额。
进项税额抵减时，企业需要将进项税额与销项税额进行核对，然后抵减销项税额。
2. 新旧税种的差异处理营改增后，企业在自有产品转让和委托加工环节需要将营改增前的业务收入按照营业税处理，而在其他环节按照增值税处理。
3. 发票的开具和认证营改增后，企业需要在开具销售发票和购进发票时要进行认证，即在发票开具和认证系统中进行认证操作。
同时，企业还需留存发票和认证证明文件。
4. 税收结算营改增后，企业需要按月或按季进行增值税税收结算。
结算时，企业需要对销售额、进项税额、销项税额等进行核对，然后填写纳税申报表，最后缴纳增值税税款。
5. 其他业务处理除了上述几个方面，营改增还对企业的其他会计处理业务产生了一定的影响。
例如，对于项目结转、固定资产折旧、成本核算等方面都需要根据新的政策进行调整。
二、营改增的会计处理业务操作流程1. 核对和整理企业涉及的所有税务清单及单证资料。
2. 按照增值税税负计算的要求，核对销售额和增值税税率，计算销项税额。
3. 核对进项税额，与销项税额进行对比和抵减。
4. 进行发票的开具和认证，确保符合相关规定。
5. 按照月或季度进行增值税税收结算，填写纳税申报表并缴纳税款。
6. 根据新的政策要求，调整相关的会计处理业务，如项目结转、固定资产折旧、成本核算等。
7. 及时进行会计软件的更新和调整，确保符合新的政策要求。
三、营改增会计处理业务的注意事项1. 企业需要认真了解营改增的相关政策，及时了解最新的税收政策变化。
2. 企业要加强对会计人员的培训和学习，提高会计人员对营改增的理解和应用能力。
3. 企业需要建立健全的会计处理业务制度和规范，确保业务的准确性和合规性。
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
营改增培训(培训版本)
在享受税收优惠政策的过程中，需注意遵 守相关规定，避免出现违规行为导致被取 消优惠资格或受到处罚。
会计核算调整与应对
04
策略
会计科目设置和账务处理变化
增设“应交税费——应交增值税”科目
核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税，同时下设多个明细科目，如“进项税额”、 “销项税额”、“进项税额转出”等，详细记录企业增值税的计算和缴纳情况。
调整收入确认原则
在确认收入时，需要将含税收入换算为不含税收入，同时确认销项税额。对于跨期合同， 需要按照合同约定的收款日期和税率进行账务处理。
完善发票管理制度
企业需要建立完善的发票管理制度，确保取得的增值税专用发票真实、合法、有效，并及 时进行认证和抵扣。
财务报表编制和披露要求
利润表调整
在利润表中，需要将营业税金及附加项目调整为税金及附加项目，反映企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税 、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
现金流量表调整
在现金流量表中，需要将支付的各项税费项目调整为支付的各项税费（含增值税）项目，反映企业按规定支付的各项 税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。
附注披露要求
企业需要在财务报表附注中披露与营改增相关的会计信息，包括会计政策变更的性质、内容和原因，当 期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额，以及无法进行追溯调整的说明等。
企业内部财务管理制度调整建议
完善增值税管理制度
企业需要建立完善的增值税管理制度，明确增值税的计算、缴纳、抵 扣等流程，确保企业增值税的合规性。
加强发票管理
企业需要加强发票管理，建立完善的发票管理制度和流程，确保取得 的增值税专用发票真实、合法、有效，并及时进行认证和抵扣。
“营改增”培训课件
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对 多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项 目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代 服务业试点。
第七页，共96页。
第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品 ； 3、图书、报纸、杂志；
第二十五页，共96页。
第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
第十一页，共96页。
4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税 。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销 项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实 行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要 计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关 系重大。
营改增内部培训资料
2020/7/23
30
增值税的计税方法
价外费用
原营业税条例实施细则规定
第十三条条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、 补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳 金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息 及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件 代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
2020/7/23
25
增值税的计税方法
一般计税方法
销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销 售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计 算公式：
销项税额＝销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳 税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按 照下列公式计算销售额： 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
2020/7/23
14
增值税纳税主体
一般纳税人与小规模纳税人
小规模纳税人的标准为: （一）从事货物生产、提供应税劳务的纳税人年应征增值 税销售额（以下简称应税销售额） 50万元; （二）除第（一）项以外的纳税人,年应税销售额 80万
销售服务、无形资产和不动产一般纳税人标准高，为500 万（含）。
2020/7/23
• 自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。 • 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 • 从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值
税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。 • 自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
2020/7/23
增值部分
5
增值税基础
营业税
收入 成本 = 所得税
利润 应纳税所得额
营改增培训课件(丰城市国家税务局)
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿， 根据合法、有效凭证核算。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转 为小规模纳税人。
第一模块：营业税改征增值税政策解析
第二模块：增值税发票管理相关问题
增值税不得抵扣问题的情形 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和 建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以 及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
开具红字增值税专用发票的注意事项
增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等 情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发 票的，按以下方法处理：
（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填 开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字 专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方 开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。专用发票未用于申报抵扣、发 票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
不同纳税人身份选择对增值税的影响
以下几种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用 一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。
货物生产或者提供应税劳务 + 货物批发或者零售 + 营改增应税行为
营改增培训提纲
3、勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他 勘察设计单位支付的勘察设计费，准予从销售额中减除。
4、广告代理、货物运输代理、船舶代理服务、无船承运业 务、包机业务、代理报关业务，支付给其他单位的按规定 可扣除的费用，准予从销售额中减除。
6、广告投放地在境外的广告服务。
四、营改增免税项目（税控系统）
1、纳税人2011年12月1日以后初次购买防伪 税控专用设备支付的费用，凭增值税专用发票， 在应纳税额中全额抵减；
2、纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维 护费（每年330元），凭技术维护费发票，在 应纳税额中抵减。
五、应税服务零税率政策规定
1、销售额包括价外费用。价外费用，是指价外收取 的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性 基金或者行政事业性收费。
2、销售额以人民币计算。 3、提供适用不同税率或者征收率的应税பைடு நூலகம்务，分别
核算销售额。 4、兼营营业税项目的，分别核算营业税项目和应税
服务项目的销售额。 5、兼营免税、减税项目的，分别核算免税、减税项
务； 3、能源管理项目的应税服务； 4、2013年前离岸服务外包业务中应税服务； 5、安置随军家属就业企业、安置自主择业军队转业干部
就业企业、安置城镇退伍士兵就业企业，自领取税务登 记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税； 6、服务型企业吸纳下岗失业人员，3年内每人每年定额 扣减增值税、城建税、企业所得税；
2、向境外提供的研发服务：就新产品、新技 术、新工艺、新材料及其系统进行研究与实验 开发的业务活动；
3、向境外提供的设计服务：包括工业设计、 造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、 包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、 机械设计、工程设计、创意策划。
营改增业务培训
二、有关计税规定
（六）销售额确定的特殊规定
1、服务中止或者折让 纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后， 提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应 按规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具 红字增值税专用发票的，不得扣减当期销售额。
二、有关计税规定
2、折扣销售
纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张 发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额； 未在同一张发票上分别注明的，不得扣除。 ▲在同一张发票上分别注明，是指在同一张发票 上的“金额”栏分别注明 。国税函[2010]56号 ▲与销售折扣的区别。销售折扣是一种融资行为， 销售折扣额不得扣除销售额，应作为财务费用。
二、有关计税规定
3、兼营 兼营，是指纳税人从事增值税应税服务（应税 货物、应税劳务）的同时，还从事营业税应税 项目。 ▲核算要求：应分别核算增值税应税服务的销 售额和营业税应税项目的营业额。 ▲处理原则：未分别核算的，由主管税务机关 核定应征增值税的销售额和应征营业税的营业 额。
二、有关计税规定
二、有关计税规定
（一）现行规定
（二）营改增规定
1、一般纳税人 计算公式不变。 表述为：一般计税方法
1、一般纳税人 应纳税额=当期销项税额-当 期进项税额
2、小规模纳税人（一般纳 税人提供特定应税项目） 应纳税额=销售额*征收率 表述为：简易办法征收
2、小规模纳税人（一般纳 税人提供特定应税服务） 计算公式不变 修改为：简易计税方法
二、有关计税规定
2、试点前发生的业务
（1）8月1日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合 同到期日前继续按规定缴纳营业税。 （2）纳税人提供应税服务，按规定差额征收营业税的， 因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项 目金额，8月1日前尚未扣除的部分，不得在计算纳税 人8月1日后的销售额时予以抵减，应申请退还营业税。 （3）纳税人提供应税服务8月1日前已缴纳营业税， 8 月1日后因发生退款按规定可以减除营业额的，应申请 退还营业税。 （4）纳税人在8月1日前提供的应税服务，因税收检查 等原因需要补缴税款的，应按营业税政策补缴营业税。 ▲体现了实体法从旧的原则。
营改增业务知识培训教材
措施二：加强涉税人员培训和教育
纳税人应加强对涉税人员的培训和教育，提高其税务意识和业务水平。
涉税人员是纳税人税务管理工作的核心。纳税人应定期组织涉税人员参加相关培训和教育活动。提高其税务意识和业务水平
营业税和增值税是两个重要的流转税税种
营改增后，增值税成为主体税种，消除重复征税，税收更加公平和合理
营改增的意义
营改增的流程介绍
纳税人需向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
纳税人需按照规定进行纳税申报和缴纳税款
纳税人需购买和使用增值税专用发票和普通发票
纳税人需接受税务机关的监督和管理
02
营改增税收政策及规定
实例二
营改增会计核算与纳税申报实例解析
05
营改增涉税风险及防范措施
风险点一：纳税义务人身份选择不当
纳税人应基于自身经营情况和税负考虑，合理选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
纳税人在选择身份时，需充分考虑两种身份对应的税率、发票使用、税收优惠政策等方面的差异，结合自身经营情况和税负预期进行合理选择。
鉴别真伪
纳税人应当加强对供应商的管理，确保供应商具有真实的业务关系，避免接受虚开的发票。
防范虚开
04
营改增会计核算及纳税申报
03
进项税额的抵扣
对可抵扣的进项税额进行了详细讲解，包括凭证要求、抵扣时间、抵扣金额等。
Байду номын сангаас
营改增会计核算方法详解
01
会计核算科目的设置
详细解释了营改增后会计核算科目的设置原则和具体应用，如应交税金、主营业务收入等。
营改增培训课件 (2)
营改增培训课件一、什么是营改增？营改增是指将原本的营业税和增值税合并为一种税种的改革。
之前，我国的企业和个体经营者需要同时缴纳营业税和增值税，而通过营改增，只需要缴纳一种税种，减少了税收负担。
营改增的全称是“营业税改为增值税”，是我国税制改革的一项重要内容。
该改革已经在2016年开始推行，到2022年全面实施。
二、营改增的优势营改增的改革带来了许多优势，主要有以下几点：1.减轻了企业和个体经营者的税收负担：原本的营业税是根据销售额来计算的，而增值税是根据销售额与价值增加额的差额来计算的，因此，大部分情况下增值税的税收负担要比营业税小。
2.税制更加简单：营改增将原本的两种税种合并为一种，减少了企业和个体经营者的税务申报和缴税手续，提升了税务管理效率。
3.促进了经济发展：营改增的推行可以鼓励企业和个体经营者的生产经营，促进市场竞争，推动经济的发展。
三、营改增的适用范围营改增适用范围主要包括以下两个方面：1.一般纳税人：指具备一定规模的企业和个体经营者，根据法定标准进行税务登记并办理增值税一般纳税人资格的纳税人。
一般纳税人适用按照增值税法规定的税率进行计税。
2.小规模纳税人：指营业收入不超过一定额度的企业和个体经营者。
小规模纳税人适用简易计税方法，按照实际销售额的一定比例进行计税。
四、营改增的影响营改增对企业和个体经营者的影响主要体现在以下几个方面：1.税负变化：营改增将对企业和个体经营者的税负产生影响，具体影响因素包括行业差异、纳税人类型、销售模式等。
2.税务申报变化：营改增后，企业和个体经营者的税务申报和缴税方式会发生变化，需要及时了解新的申报流程和要求。
3.财务管理变化：营改增后，企业和个体经营者的财务管理需求可能会发生变化，需要进行相应的调整和改进。
五、如何应对营改增？为了更好地应对营改增的改革，以下是一些建议：1.及时了解政策：关注国家税务部门的最新政策和解读，了解营改增的具体要求和变化。
2.做好税务规划：根据企业的实际情况，制定合理的税务规划，选择适合企业的纳税方式。
营改增政策业务培训
营改增政策的主要内容
政策目标
完善增值税制度，实现全面增 值税转型
政策范围
交通运输业、现代服务业、电信 业等
政策措施
税率调整、抵扣范围扩大、税收优 惠政策等
营改增政策的影响与效果
影响
企业税负减轻，产业结构调整，经济增长拉动
效果
税收收入增加，企业效益改善，经济转型升级加快
02
营改增政策下的税务实务
客户资质审核
在开展业务前，需对客户资质进行审核，确保其符合增值税纳 税人资格要求。
合同条款的解释
在与客户签订合同时，需详细解释税率、发票类型等条款，确保 双方理解一致。
业务沟通中的涉税问题处理
在业务沟通过程中，如遇到涉税问题，需及时与财务部门沟通协 调，确保问题得到妥善处理。
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营改增政策下的企业转型 与发展
案例三
总结词
该建筑企业在营改增政策的实施过程中，结 合自身业务特点和发展需求，制定了切实可 行的实施方案，有效应对了政策带来的挑战 。
详细描述
该企业在实施营改增政策时，首先梳理了现 有业务和财务流程。针对政策要求，对涉及 的各个环节进行了细化分析。同时，加强与 供应商和客户的沟通协调，确保了增值税发 票的及时开具和抵扣。通过这些措施的实施 ，该企业成功应对了政策带来的挑战，保障
增值税的计算与申报
增值税的计算
增值税是价外税，应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额× 税率。其中销售额为不含税销售额，税率根据不同的应税项 目而有所不同。
增值税的申报
增值税申报需提交相应的申报表和资料，包括增值税申报表 、财务报表、税务登记证等。申报期限为每月15日前，对于 零申报的纳税人可以免于提交财务报表。
营改增政策下的税务筹划与风险防范
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“营改增”培训内容
“营改增”的全称是“营业税改增值税”。
营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金。
同样，营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。
一、改革进程
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。
截止2013年8月1日，"营改增"范围已推广到全国试行。
从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
自2016年5月1日起，中国全面实施营改增，将剩下的最后四个行业---金融业、房地产业、建筑业和生活服务业等全部营业税纳税人纳入“营改增”试点，营业税将退出历史舞台。
二、营业税与增值税的区别
（一）定义
1.（1）定义。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
（2）计算公式：应纳税额=营业额×税率。
2.（1）定义。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
即是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担。
我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
（2）分类。
增值税纳税用户分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点是增值税进项税额（即购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额）可以抵扣销项税额，这也是一般纳税人与小规模纳税人最主要的区别。
在这次“营改增”过程中，一般纳税人的认定标准为500万元，因为酒店2015年的营业额超过500万元，故被认定为一般纳税人。
（3）税率。
增值税的税率分为17%（基本税率）、13%（销售农业
产品、自来水等）、11%（提供交通运输业服务）、6%（提供现代服务业服务）以及3%（小规模纳税人）。
（4）计算公式：
小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率（3%）
一般纳税人采用抵扣法：应纳税额=销项税额-进项税额
（二）主要区别
1.征税对象不同。
营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体包括：(1)交通运输业;(2)建筑业;(3)金融保险业;(4)邮电通信业;(5)文化体育业;(6)娱乐业;(7)服务业;(8)转让无形资产;(9)销售不动产。
增值税的征收对象是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的行为。
2.纳税人不同。
在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务。
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。
3.增值税为价外税，不计入企业收入和成本；以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。
营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
4.计税依据和税率不同。
一般营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，税率多为3%、5%。
增值税一般纳税人的计税依据是销售额，即纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，
对增值的部分进行增税，税率多为17%、13%、11%、6%、3%等。
5.征收管理单位不一样。
营业税为地方税务局管理，增值税为国家税务局管理。
至于纳税地点、纳税义务发生时间等税制要素也不相同。
6.增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种。
三、营改增的优势与劣势
（一）酒店业纳入“营改增”的优势分析
1. 酒店业行业特点适合征收增值税。
餐饮服务，将外购原材料进行烹制加工后销售给客户，是简单生产与商业服务过程的相互结合。
提供食品既是买卖和服务的过程，也是简单生产的过程，价款既包含服务费用，也包含原材料价值。
2. 酒店业“营改增”有利于增值税链条延续。
在营业税体制下，由于抵扣链条中断，不能继续抵扣，从而加重企业负担。
3.酒店业“营改增”减少重复纳税。
酒店业“营改增”后，通过向接受服务的企业开具增值税发票并允许其抵扣，使缴纳增值税的企业能够进行进项税额抵扣。
这样，就消除了营业税制下的重复征税。
同时能够减轻其他企业的税收负担，从而促进服务业发展。
（二）酒店业纳入“营改增”的劣势分析
1、供应商环节价格可能上涨。
一般情况下，酒店很少要求供应商开具增值税发票，一般都是普通发票，税改后酒店一定会要求供应商开具增值税发票，供应商就会将这部分税金反映在价格上，简单的说就是涨价。
进项税抵扣环节不
同于传统产业，成本、采购环节真正能抵扣的比例有限。
2、酒店供应商必将面临大洗牌。
第一，许多供应商无法提供增值税发票，不得不选择退出。
第二，将会有一批大的具有增值税一般纳税人资格的品牌供应商取代之前的小供应商，但是不要忘了相对这些大供应商，酒店的议价能力会进一步削弱。
再加上增值税是价外税，供应商必将税负转嫁给酒店，直接导致采购价格上升，对酒店并非利好。
3.对酒店服务行业主要成本是劳动力，这部分增值税就不能抵扣。
总之，酒店必须在价格与进项税抵扣获得的抵税效应上做出抉择，因此目前很难判断酒店在这次税改中税负增减情况。
目前预测，如果取得的专票比较全面或及时的话，酒店的税负会有所降低。