审计-证据
第五章 审计证据
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二、审计取证方法
（1）、会计凭证的审阅： A:外表形式的审阅
对原始凭证的审阅要注意以下几点：
凭证的取得是否合法 是否有凭证制作单位的名称 凭证是否连续编号 各项目是否填制齐全 有无加盖签发单位公章和经手人的签字
（2）书面证据： 是通过审查各种书面记录所获取的证据。
书面证据的最初存在形式包括与审计有关的各 种原始凭证、会计记录、各种会计记录、文件、 合同、通知书、报告及函件。
书面证据是审计证据的主要组成部分，是最基 本的审计证据。
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一、审计证据的种类与特征
优点：
能证实相关资产的所有权 能证实相关资产计价的合理性
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一、审计证据的种类与特征
3、客观全面原则
在审计职责范围内，从客观实际出发收集证据，
不夸大、不缩小、不先入为主，对被审计调查对象 不采取威胁、诱导等方式收集证据。
在审计底稿等问题的综合分析利用方面，必须以记 录事实为主。
对来信反映的问题，要从不同的角度收集证据，从 证据上应能看出问题是否属实，定性是否准确，出 入在什么地方，该问题的性质及危害程度。
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一、审计证据的种类与特征
对方当事人没人提出反驳或反驳理由不成立（关 联性）
因此，视听电子证据有如下特点： 肉眼不能观察，必须以专用设备才能阅读或观看 很容易被修改或复制，且不留下任何痕迹。
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一、审计证据的种类与特征
（4）口头证据（也称言词证据） 是有关人员以审计人员的提问进行口头答复所 形成的证据。 由于口头证据常常带有被询问者的个人感情色 彩或者偏见，因此，其证明力较小，本身不足 以证明事情的真相。但可以发现一些重要线索， 从而有利于确定下一步审计重点与方向。
审计准则审计证据
审计准则审计证据审计准则审计证据一、审计证据的种类审计证据是指审计人员在审计过程中收集到的各种形式的凭据和资料，用于证明被审计事项的真实性和合规性。
审计证据可以根据其来源和性质分为以下几类：1.会计记录：包括财务报表、会计账簿、凭证、发票等。
2.内部证据：包括审计日记、审计底稿、审计工作报告等。
3.外部证据：包括银行对账单、合同、协议、政府文件等。
4.口头证据：包括与被审计单位相关人员的面谈记录、电话记录等。
5.其他证据：包括分析性程序结果、控制性测试结果等。
二、审计证据的获取方式审计证据的获取方式主要包括以下几种：1.审查会计记录和其他资料：通过对被审计单位的会计记录和其他资料进行审查，获取相关证据。
2.观察和询问：通过观察被审计单位的业务活动和询问相关人员，获取口头证据和了解业务情况。
3.函证：通过向第三方发出函证，获取相关证据。
4.抽样测试：通过对样本进行测试和分析，获取相关证据。
5.执行分析性程序：通过执行分析性程序，获取相关证据和分析结果。
6.其他方式：通过其他适当的方式获取相关证据。
三、审计证据的质量要求审计证据的质量要求包括以下方面：1.相关性：审计证据应当与被审计事项相关联，能够证明其真实性和合规性。
2.可靠性：审计证据应当可靠、可信，能够客观地反映被审计事项的真实情况。
3.充分性：审计证据应当充分、完整，能够充分证明被审计事项的真实性和合规性。
4.合法性：审计证据应当符合法律法规和职业道德规范的要求。
5.时效性：审计证据应当及时获取和整理，能够满足审计工作的时效性要求。
四、审计证据的收集过程审计证据的收集过程包括以下步骤：1.制定审计计划：在制定审计计划时，应当明确需要收集的审计证据及其数量和质量要求。
2.执行审计程序：根据审计计划，执行相关审计程序，获取相关审计证据。
3.整理和分析：对获取的审计证据进行整理和分析，筛选出符合要求的证据，并对其进行分类和归纳。
4.审核和评估：对整理后的审计证据进行审核和评估，确保其质量和可靠性。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
第四章 审计证据1
第四章 审计证据
积极的函证方式:注册会计师要求被询证者在 所有情况下必须予以回函,确认询证函所列示 的信息是否正确. 消极的函征方式:注册会计师只要求被询证者 在不同意询证函列示信息的情况下才予以回 函 5.重新计算：重复企业的已有计算过程。 6.重新执行。如：重新编制银行余额调节表 7.分析程序：分析企业重要的比率或趋势， 合理性测试，回归分析寻找异常波动或脱离 预期的重大差异，以发现潜在的错漏报。
比较费用与盈利水平 费用与利润错报
南昌商学院
第四章 审计证据
审计学
第 十七 讲 主讲教师：刘长妹
第四章 审计证据
第二节、审计工作底稿
一.审计工作底稿概述 1、定义：是审计证据的载体，是指注册会计 师对制定的审计计划、实施的审计程序、获 取的相关审计证据，以及得出的审计结论作 出的记录 2、编制审计工作底稿的目的 提供充分适当的纪录，作为审计报告的基础 提供证明注册会计师工作的证据，证明执业 的注册会计师按照审计准则的规定执行了审 计工作，解脱或减轻其审计责任。
第四章 审计证据
3、使用的文字
4、控制程序---《会计师事务所质量控制准则》 实施控制程序，以满足下列要求：P123 安全保管、保密、完整、便是于使用和 检索、按规定的期限保管
第四章 审计证据
二、审计工作底稿的性质
1、审计工作底稿的存在形式：审计工作底稿可以以 纸质、电子或其他介质形式存在 2、审计工作底稿通常包括的内容P123 审计业务约定书、总体审计策略、具体审计计 划、 分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证 函件回函、核对表、被审计单位文件记录的摘要或 复印件（被审计单位声明书；审计报告和管理建议 书有关被审计单位设立的法律性资料，如营业执照 等 复印件；与被审计单位组织结构及管理人员结 构有关的资料；重要的法律文件、合同、协议和会 议记录 复印件 ；） 对被审计单位的相关内部控制的研究与评价记录等
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据《中国注册会计师审计准则第1301号，审计证据》是中国注册会计师协会发布的一项重要审计准则，规定了注册会计师在进行审计工作中应当遵循的审计证据的获取、评价和应用等方面的要求。
以下是对该准则的详细解读。
一、审计证据的定义和目的审计证据是指注册会计师在进行审计工作中所获得的各类信息和数据，包括企业的会计记录、财务报表、相关文件和账簿以及其他相关资料等。
审计证据的目的是为了评估企业财务信息的可靠性、公允性和真实性，从而形成合理的审计意见。
二、审计证据的获取注册会计师在获取审计证据时，应当遵循以下原则：1.独立性原则：注册会计师应当保持独立的审计态度，确保审计证据的客观性和真实性。
2.审计计划原则：注册会计师应当制定合理的审计计划，确保充分获取审计证据的数量和质量。
3.风险分析原则：注册会计师应当根据企业的风险情况，合理确定审计程序和方法，确保获取有关重要事项的审计证据。
4.合作核实原则：注册会计师应当与企业的管理层、内部控制人员和其他审计相关方保持合作态度，充分获取必要的审计证据。
三、审计证据的评价注册会计师在评价审计证据时，应当综合考虑以下因素：1.审计证据的充分性：注册会计师应当确保获取到足够数量和质量的审计证据，以支持对财务信息的评估和判断。
3.审计证据的相关性：注册会计师应当评估审计证据与被审计财务信息的关联程度，确定其对财务信息的影响程度。
4.审计证据的时效性：注册会计师应当评估审计证据的时效性，及时收集和分析最新的财务信息，确保审计意见的准确性。
四、审计证据的应用注册会计师应当根据审计证据的评价结果，结合对企业财务信息的分析和判断，形成相应的审计意见。
在表达审计意见时，注册会计师应当遵循以下原则：1.合理性原则：审计意见应当基于充足、适当的审计证据，符合相关法律法规和审计准则的要求。
2.公正性原则：审计意见应当客观、公正，不受任何利益关系或压力的影响。
审计学第四章审计证据与审计工作底稿
工资发放单较工资计算单更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点
的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录。所以， 存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6） 询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的 存款函证的回 函较被审计单位提供的 对账单更可靠。
(8)客观证据比主观证据可靠
【例题】L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行 审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6） 询证函回函与 对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为 可靠，并简要说明理由。
2. 审计证据的相关性
审计证据的相关性是指审计证据应与审 计目标相关联。 例如，存货监盘结果只能证明存货是否 存在，是否有毁损及短缺，而不能证明 存货的计价和所有权的情况。
3. 审计证据的可靠性
审计证据的可靠性是指审计证据应能如 实地反映客观事实。 审计证据的可靠性受其来源、及时性和 客观性的影响。
2. 影响审计证据充分性的因素
(1) 审计风险。 (2) 具体审计项目的重要性。 (3) 注册会计师及其业务助理人员的审计
经验。 (4) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (5) 审计证据的类型与获取途径。 (6) 经济因素。 (7) 总体规模与特征。
(二) 审计证据的适当性（质量特性）
1. 基本含义 审计证据的适当性，是指审计证据的相 关性和可靠性，即审计证据应当与审计 目标相关联，并能如实地反映客观事实。 审计证据的充分性和适当性密切相关。
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据首先，审计证据是指为支持注册会计师发表意见提供有关企业财务报表是否真实、准确、完整的信息的所有信息和记录。
审计证据的重要性在于它为注册会计师提供了对企业财务报表真实性的依据，通过审计证据，注册会计师能够对企业财务报表及其披露所依据的信息进行合理信任的基础。
按照准则的规定，审计证据的获取主要包括以下几个方面：1.内部控制的评估：注册会计师应对企业的内部控制系统进行评估，了解其有效性，评估其对财务报表的影响。
通过评估内部控制，注册会计师可以确定哪些内部控制措施对于减少风险和错误有重要作用，以便提高审计证据的可靠性。
2.目标风险的评估：注册会计师应对企业的财务报表存在的风险进行评估，了解其可能对财务报表内容和披露产生的影响。
通过评估目标风险，注册会计师可以确定可能存在错误或虚假陈述的风险，并采取相应的审计程序获取相关审计证据。
3.获得审计证据的方法：注册会计师应根据企业的特定情况，选择合适的审计程序和方法来获取相关的审计证据。
审计程序可以包括检查企业的会计记录、核查合同和凭证等。
4.审计证据的充分性和适当性评估：注册会计师应对获得的审计证据进行充分性和适当性的评估，确保其能够支持注册会计师的审计意见。
充分性是指审计证据数量和质量的充足程度，适当性是指审计证据的稳定性、相关性和可靠性。
准则还规定了审计证据的文档化要求，即注册会计师应对获得的审计证据进行充分的文档化，以便审计工作可以被其他审计人员和管理层理解和审查。
最后，准则还强调了注册会计师对审计证据的保密要求。
注册会计师应保护所获得的审计证据的机密性，不得将其披露给未经授权的人员。
总之，中国注册会计师审计准则第1301号对审计证据进行了详细的规定和要求。
这些规定对于注册会计师在进行审计工作时，确保审计证据的质量和可靠性，提高审计质量和审计报告的可信度，具有重要意义。
中国注册会计师审计准则-审计证据
题目：我国注册会计师审计准则-审计证据1. 引言审计证据是我国注册会计师审计准则中的重要内容之一，它在审计工作中扮演着至关重要的角色。
通过收集、评价和解释审计证据，审计师可以对被审计单位的财务报表进行全面和独立的评估，为用户提供可靠的财务信息。
本文将深入探讨我国注册会计师审计准则中关于审计证据的规定，以及审计证据在审计工作中的作用和意义。
2. 审计证据的定义和分类我国注册会计师审计准则对审计证据进行了明确定义，它包括：原始会计凭证、会计记录和其他信息；被审计单位的内部控制的运作结果；外部的证据来自相关方的资料等。
而根据其性质和可信度的不同，审计证据可以分为直接证据和间接证据。
直接证据是指与被审计对象直接相关的证据，例如企业的银行结算单；而间接证据则是通过分析、计算等方式得出的间接结论，例如审计师对企业资产负债表的分析。
3. 审计证据的收集和评价在我国注册会计师审计准则中，对于审计证据的收集和评价也有着明确的规定。
审计师需要根据被审计单位的特点和经营环境，设计合理的审计程序，收集相关的审计证据。
在收集完审计证据后，审计师需要对其进行全面的评价，包括审计证据的来源、完整性、可信度等多个方面进行综合评价。
只有在明确审计证据的来源可信、完整并且能够支持审计师的审计结论时，审计师才可以将其作为审计结论的依据。
4. 审计证据的作用和意义审计证据在审计工作中起着至关重要的作用和意义。
审计证据可以帮助审计师了解被审计单位的财务状况和经营情况，为审计师提供可信的信息基础。
审计证据可以帮助审计师判断被审计单位的内部控制是否有效，并对财务报表进行全面和独立的评估。
审计证据可以为用户提供可靠的财务信息，增强投资者和利益相关者对被审计单位财务报表的信任和依赖。
5. 个人观点和理解在我看来，审计证据是我国注册会计师审计准则中的核心内容之一。
只有通过全面、可信的审计证据，审计师才能提供可靠的审计结论，为用户提供可信的财务信息。
中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号－－审计证据
审计证据是审计师在进行审计工作过程中所收集到的证据材料。
审计证据是审计师对被审计单位的财务报表及相关信息进行审计判断的基础，也是评价被审计单位内部控制的有效性和财务信息的可靠性的重要依据。
《中国注册会计师审计准则第1301号－－审计证据(2024年修订)》对审计证据的性质、获取、评价和使用等方面作了明确规定。
在使用审计证据时，审计师应该对其进行合理的分析和判断。
审计师需要进一步研究、比较和评估所收集到的证据，确保其能够对被审计单位的财务报表提供合理支持。
审计师还需要在审计报告中准确地陈述使用的审计证据和其对审计师的判断的影响。
总之，《中国注册会计师审计准则第1301号－－审计证据(2024年修订)》的出台为审计工作提供了明确的指导，规范了审计证据的获取、评价和使用等方面的行为。
审计师应该遵守这些准则，确保审计证据的充分性、适当性和客观性，从而提高审计工作的质量和效果。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释一、什么是审计证据？在谈论审计证据之前，我们先来理解一下审计的概念。
审计是指对一个组织、实体或系统进行专业的审核，旨在评估其财务状况、业务运营、内部控制和风险管理等方面的合规性和可靠性。
而审计证据，就是在进行审计过程中，审计师通过获取和收集各种相关信息和数据，应用专业知识和技巧进行分析和评估，并据此形成对被审计对象的意见和结论的依据。
简单来说，审计证据是用来支撑审计师判断和形成审计意见的材料。
二、审计证据的类型1. 内部生成证据内部生成证据是指企业自身产生的与内部控制、风险管理、业务运营等相关的文件和记录，如财务报表、会计凭证、合同协议、工作票据等。
这些内部生成证据一般是审计师的首要来源，因为其具有可靠性和可获取性的优势。
2. 外部获取证据外部获取证据是指审计师通过与第三方进行沟通和交流，对其提供的文件、记录和信息进行分析和评估。
常见的外部获取证据包括银行对账单、供应商对账单、客户合同、税务申报表等。
外部获取证据可以提供审计对象的多角度信息，并作为补充和比对内部生成证据的重要依据。
三、审计证据的获取方法1. 目视观察审计师通过自身的观察能力、经验和专业知识，在对企业实地考察和检查过程中，以目视观察的方式获取审计证据。
比如，审计师通过观察工厂内的生产设备是否正常运行，员工是否按照流程操作，来判断内部控制的有效性。
2. 询问法询问法是审计师主动与企业当事人进行交流和访谈，获取其对一些关键事项的解释和说明。
这种方法可以快速获取相关信息，但需要注意主观因素的干扰，因此在询问过程中要注意提问方式和技巧，并结合其他证据进行综合判断。
3. 抽样调查由于很难对全部数据进行审计，审计师通常会采用抽样调查的方式获取证据。
通过从总体数据中抽取一部分进行审计，再根据抽样结果进行统计推断，从而得出对整体数据的结论。
抽样调查需要合理选择抽样方法，并保证样本的代表性和可靠性。
4. 文书凭证法审计师可以通过查阅和分析企业的财务报表、会计凭证、账簿等文书凭证，以及相关的合同、协议、文件等来获取审计证据。
审计学第5章审计证据ppt课件
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据一、背景介绍中国注册会计师审计准则第1301号于2024年正式颁布实施，旨在进一步加强审计工作的规范性和准确性，提高审计报告的可靠性和权威性。
审计证据作为核心内容之一，对于审计工作的质量和有效性起到关键作用。
该准则明确了审计证据的定义、获取、分析和评估的要求，规范了审计人员在应用审计证据时的指导原则。
二、审计证据的定义和特性审计证据是指审计人员在进行审计工作过程中所获取和形成的信息和资料，以支持审计意见的形成。
审计证据有以下特性：2.充分性：审计证据应充分，即所获取的证据足够支持审计报告中的观点和结论。
审计人员应获取任何重要证据，以减少审计风险。
三、审计证据的获取审计人员应通过多种方法获取审计证据，包括但不限于以下几种方式：1.查阅相关文件和记录：审计人员应查阅企业的财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件等相关文件和记录，以获取相关证据。
2.进行实地考察：审计人员应进行实地考察，通过观察、检查和确认企业的实物资产、负债、收入、费用等，获得相关证据。
3.向外部机构和个人询证：审计人员可向外部机构（如银行、律师事务所）和个人（如客户、供应商）询证，获取相关证据。
4.委托专家进行鉴证：当存在特殊的技术性问题时，审计人员可委托专门领域的专家进行鉴证，以获取专业的审计证据。
四、审计证据的分析和评估审计人员应对获取的审计证据进行分析和评估，以确定其可靠性和相关性。
具体要求如下：2.强制性分析：审计人员应对有可能造成对财务报表重大影响的证据进行强制性分析，以确保其在审计意见中的体现。
3.连贯性分析：审计人员应对证据之间是否相互连贯进行评估，判断其是否与财务报表的整体准确性和完整性相一致。
4.多角度评估：审计人员应从多个角度评估证据的相关性和可靠性，减少因单个证据带来的误差和风险。
五、审计证据的文档记录和保管审计人员应对所获取、形成和分析的审计证据进行详细的文档记录和保管。
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。
评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
审计证据、工作底稿
Part
05
审计证据、工作底稿的质量控 制
审计证据的质量控制
01
审计证据的充分性
确保审计证据的充分性是质量控 制的关键，应收集足够数量的证 据以支持审计结论。
02
审计证据的相关性
03
审计证据的可靠性
审计证据应与审计目标相关，能 够支持审计结论，无关或无效的 证据应被排除。
审计证据应真实、准确、完整， 来源可靠，避免使用未经证实的 消息或传闻。
执行审计程序
按照设计的审计程序，获取所需 的审计证据，并记录在工作底稿 中。
工作底稿的复核要点
完整性
确保工作底稿涵盖了所有必要 的审计程序和证据，无遗漏。
准确性
核实工作底稿中的数据、信息 和其他证据是否准确无误。
合法性
检查工作底稿中的证据是否符 合法律法规和职业道德规范。
逻辑性
确认工作底稿中的证据之间逻 辑关系是否合理，无矛盾之处
工作底稿的质量控制
工作底稿的完整性
01
工作底稿应全面记录审计过程和结果，包括审计计划、程序、
发现和结论等。
工作底稿的清晰性
02
工作底稿应条理清晰、逻辑严密，方便阅读和理解，有助于复
核和审查。
工作底稿的准确性
03
工作底稿中的数据、信息应准确无误，记录的细节和事实应与
实际情况相符。
质量控制对审计结果的影响
可靠性
是指审计证据要真实、可信，能够反映被审 计单位的实际情况，不可靠的证据不能作为 审计证据。
Part
02
工作底稿概述
工作底稿的定义
工作底稿是审计人员在审计过程中形 成的工作记录和资料，用于记录审计 过程、审计发现和审计结论，以及支 持审计报告和意见。
收集审计证据七种方法
收集审计证据七种方法
嘿，朋友们！今天咱就来说说收集审计证据的七种超厉害的方法！
第一种，检查法。
就好比你找东西，东翻翻西看看，仔细检查每一处，看看能不能发现啥蛛丝马迹。
比如说，去翻翻公司的账本，瞅瞅有没有啥不对劲的地方。
第二种，观察法。
这就像你暗中观察一个人，看看他的一举一动。
比如看着公司员工的工作流程，是否符合规定呀。
第三种，询问法。
想象一下你好奇地问别人问题，想从他们嘴里掏出有用的信息。
咱可以找相关人员问问，某些事情到底是咋回事。
第四种，函证法。
这就好像你给别人发封信，问个明白。
比如给供应商发函确认一下往来款项。
第五种，重新计算法。
哎呀呀，这不就是重新算一遍嘛！像算算账目对不对啦。
第六种，重新执行法。
就如同你再把流程走一遍，看看有没有问题呗。
比如重新执行一次审批流程。
第七种，分析程序法。
这个就像是个侦探在分析线索，从各种数据里找关联，看出门道来。
总之啊，这七种方法就像是我们的法宝，能帮我们把审计证据收集得妥妥的！让我们在审计的道路上披荆斩棘，所向披靡呀！没有这些方法可不行呢！。
审计的审计证据和证据收集
审计的审计证据和证据收集审计证据是审计师判断客户财务报表真实性、完整性和准确性的基础，并据此出具审计意见的依据。
审计证据是审计师对客户企业财务报表进行审计，进行实证调查的过程中采集到的能够说明客户企业财务报表真实性、完整性和准确性的各种信息和数据。
审计证据的收集是审计师进行审计的一项重要工作。
那么审计证据的收集和审计证据有什么关系呢？一、审计证据审计证据是审计师判断客户财务报表是否真实、完整和准确的依据。
审计证据的适当性是判断一个审计师是否能够出具一个合格的审计意见的关键。
主要的审计证据包括以下几类：1.会计记录和其他的财务文件所有的会计记录和财务文件都是审计证据的来源之一。
这些文件包括收入凭证、支出凭证、统计报表、银行账单、现金收据、花费票据和其他的财务文件。
2.内部控制制度和安排内部控制制度和安排是一个企业确保自己的财务报表具有真实性、完整性和准确性的重要手段之一。
因此，审计师必须对存在的内部控制制度和安排进行评估，以确定这些制度和安排是否能够提供足够的保证，从而判断财务报表是否真实、完整和准确。
3.相关方的口头陈述企业的相关方包括董事会成员、高管、现场管理人员、财务人员及其他的涉及财务报表编制的人员。
审计师可以通过对这些人员的口头陈述进行实证调查，以获取与财务报表编制有关的信息，从而进一步证实财务报表的真实性、完整性和准确性。
4.当地资讯当地是一个企业所在地区的特定环境。
审计师可以从当地的经济环境、税收规定、法律规定、公告、媒体报道中获得相关的信息，从而进一步证实财务报表的真实性、完整性和准确性。
二、证据收集审计证据的收集是审计师进行审计的一项重要工作。
这个过程主要包括以下的步骤：1.计划审计证据收集在开始实施审计之前，审计师需要制定和计划审计证据的收集，以确定哪些证据是必要的、哪些证据应该被优先考虑、哪些证据是可供选择的等等。
2.采集审计证据采集审计证据是收集、整理、筛选、审核、核查和总结审计证据的过程。
7审计证据
（三）审计工作底稿通常不包 括的内容
➢审计工作底稿通常不包括已 被取代的审计工作底稿的草稿 或财务报表的草稿、对不全面 或初步思考的记录、存在印刷 错误或其他错误而作废的文本， 以及重复的文件记录等。
（四）审计工作底稿的归整
➢ 对每项具体审计业务， 注册会计师应当将审计工 作底稿归整为审计档案。
4、注册会计师自行编制的书面 证据
5、在外部流转的内部书面证据 6、未在外流转但相关内部控制 较强的内部书面证据
7、未在外流转且相关内部控制 较弱的内部证据
8、环境证据 9、口头证据
3.充分性和适当性的关系
❖审计证据的数量受审计证据质 量的影响。审计证据质量越高， 需要的审计证据可能越少。
❖如果审计证据的质量存在缺陷， 仅靠获取更多的审计证据可能 无法弥补其质量的上的缺陷
• 2.检查有形资产（Inspection of tangible assets） • 3.观察（Observation） • 4.询问（Inquiry） • 5.函证（Confirmation） • 6.重新计算（Recalculation） • 7.重新执行（Reperformance） • 8.分析程序（Analytical Procedures）
（二）审计档案的归档 1.所有权 ❖审计工作底稿的所有权属于按要求从 事或接受委托进行审计业务的审计部门
2.归档期限
❖审计工作底稿的归档期限为审计报告 日后六十天内。
❖如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务中 止后的六十天内。
3.保存年限
❖ 应自审计报告日期起，对审计工作底稿 至少保存10年。如果注册会计师未能完 成审计业务，事务所应自审计业务终止 日起，对工作底稿至少保存10年。
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据
首先，准则对审计证据进行了定义。
审计证据是指审计师通过收集、分析和评估的用于形成审计意见的信息。
审计证据应当是可靠性和充分性的，通过审计程序获取，并通过审计程序来评估其价值。
准则明确了审计师获得审计证据的方式。
审计师可以通过各种方式来获得审计证据，包括对客户的内部控制的评估和测试、对银行、债权人、债务人等第三方的确认函、对企业资产和负债的计数与观察、对企业财务会计记录的检查以及进行抽样测试等。
审计师应当根据具体项目的需要，选择适当的获得审计证据的方式。
准则强调了审计证据的相关规定。
审计师应当在审计工作中积极寻求审计证据，并确保审计证据的可靠性和充分性。
审计师应当保留与审计证据相关的重要文件，以便审计工作的复核和监督。
审计师还应当对审计证据的获得过程进行记录，并进行适当的说明。
准则还强调了审计师的职责和审计证据的使用。
审计师应当根据相关法律法规和审计准则的要求，独立、公正地对审计证据进行评估和使用。
审计师应当在审计报告中明确说明审计证据的可靠性和充分性，以及对于审计工作的基础和限制的陈述。
综上所述，中国注册会计师审计准则第1301号规定了审计证据的相关要求和程序，明确了审计师获得审计证据的方式，要求审计师对获得的审计证据进行评估，并强调了审计师的职责和审计证据的使用。
这些规定和要求有助于确保审计工作的可靠性和准确性，提高了审计报告的质量和公信力。
审计证据的分类及取证方法
审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。
2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。
它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。
3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。
例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。
4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。
例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。
二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。
2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。
3、见证调查。
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计工作底稿
审计工作底稿的复核
审计工作底稿复核制度 审计工作底稿复核要点 审计工作底稿三级复核制度 -事务所指定的以主任会计师、部门经理和项目经理为 事务所指定的以主任会计师、 事务所指定的以主任会计师 复核人对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度 项目经理复核（详细复核） 项目经理复核（详细复核） 部门经理复核（一般复核） 部门经理复核（一般复核） 主任会计师复核（重点复核） 主任会计师复核（重点复核）
实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、用以确 实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、 定某些实物资产是否确实存在的证据。 存在的证据 定某些实物资产是否确实存在的证据。 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据， 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据， 并不能完全证实其所有权 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值， 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应 就其所有权归属及其价值情况另行审计
审 计 学Auditing
第六章
审计证据与 审计工作底稿
2010-8-31
第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据 二、审计工作底稿
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的涵义
审计准则第1301号－审计证据第3条： 注册会计师为了 审计准则第1301号 审计证据第3 1301
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据与审计程序及审计目标的关系
审计总目标
财表合法性 与公允性 管理层认定 审计具体目标
管理层认定
审计具体目标
审计证据
审计程序
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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一、审计证据
审计证据与审计程序及审计目标的关系
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
判断审计证据可靠性的标准－职业判断 判断审计证据可靠性的标准－ 外部证据比内部证据可靠 内控较好时产生的证据较可靠 CPA亲获的直接证据较可靠 CPA亲获的直接证据较可靠 文件记录形式的证据较可靠 从原件获取的证据较可靠
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的种类
书面证据： 书面证据：是审计人员所取得的各种以书面文件为形式 存在的证据 包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、 包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会 议记录和文件、各种合同、通知书、 议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等 书面证据是审计证据的主要组成部分， 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基 本证据。 本证据。按来源包括外部证据和内部证据
2010-8-31
第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计工作底稿
审计工作底稿的形成与复核
形成审计工作底稿的基本要求 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、 记录清楚、 记录清楚、结论明确
2010-8-31
第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
审计证据的充分性（数量） 审计证据的充分性（数量） 是对审计证据数量的衡量， CPA确定的样本量有关 是对审计证据数量的衡量，与CPA确定的样本量有关 要足以支持CPA的审计意见，是CPA形成审计意见所 要足以支持CPA的审计意见， CPA形成审计意见所 CPA的审计意见 需审计证据的最低数量要求
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
理解审计证据特征需注意的问题 审计证据的适当性影响其充分性， 审计证据的适当性影响其充分性，但不能以获取更 多的审计证据去弥补其质量上的缺陷 审计工作通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪， 审计工作通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，注 册会计师也不是专家， 册会计师也不是专家，但应考虑其可靠性和有效性 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要 求，但并非越多越好 不应以获取审计证据成本的高低和难易度作为减少 不可替代审计程序的理由 第六章 审计证据与审计工作底稿
资料 取得的审计工作底稿CPA除应注明资料来源外，还应实施 取得的审计工作底稿CPA除应注明资料来源外， CPA除应注明资料来源外 必要的审计程序和作出审计结论
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计工作底稿
审计工作底稿的基本要素
审计工作底稿的名称 审计项目名称 审计项目的时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及页次 编制人及日期 审核人及日期
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的种类
书面证据－ 书面证据－内部证据 由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据 会计记录：包括原始凭证、记账凭证、账簿记录， 会计记录：包括原始凭证、记账凭证、账簿记录， 各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性， 各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性，主要取 决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度 被审计单位管理层声明书 其他书面文件
观察被审单位存货盘点现场 监盘 收集存货存在的实物证据 判断存货的真实性 证实存货是否存在
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第六章 审计证据与审计工作底稿
审计程序 审计方法 审计证据 审计具体目标 管理层认定
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审 计 学Auditing
一、审计工作底稿
审计工作底稿的定义与种类
审计工作底稿的定义 指注册会计师对制定的审计计划、 －指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序 获取的相关审计证据以及得出的审计结论等作出的记录。 获取的相关审计证据以及得出的审计结论等作出的记录。
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
影响审计证据充分性的因素 错报风险 具体审计项目本身的重要性 CPA及其业务助理人员的审计经验 CPA及其业务助理人员的审计经验 审计过程中是否发现错误或舞弊 审计证据的类型与获取途径 获取证据的成本
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计工作底稿
审计工作底稿的形成
审计工作底稿的形成方式 审计工作底稿的编制 根据被审单位提供的资料， 根据被审单位提供的资料，对某一审计事项进行审 计后， 计后，按照一定的格式与要求所做的审计记录 审计工作底稿的取得
取得是指由被审单位、其他第三者提供或他人代为编制的 取得是指由被审单位、
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
审计证据的适当性 是对审计证据质量的衡量， －是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类 交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报 交易、账户余额、列报的相关认定， 方面具有相关性和可靠性
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的特性
审计证据的适当性 相关性： 相关性：指审计证据应与具体审计目标相关联 特定审计程序可能只为某些认定提供相关审计证 据，而与其它认定无关 针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获 取不同性质审计证据 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它 认定相关的审计证据
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第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的涵义
会计记录和其它信息两者缺一不可 无会计记录审计无法进行 无其它信息， 无其它信息，无法识别重大错报风险
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第六章 审计证据与审计工作底稿
5
审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的种类
得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息， 得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财 务报表依据的会计记录中含有信息和其它信息
2010-8-31
第六章 审计证据与审计工作底稿
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审 计 学Auditing
一、审计证据
审计证据的涵义
会计记录：编制财务报表的依据（责任？），是审计证 会计记录：编制财务报表的依据（责任？），是审计证 ？）， 据的重要组成部分， 据的重要组成部分，会计记录中含有的信息本身并不足 以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的 基础。 基础。 其它信息： 其它信息：可用作审计证据的其他信息包括注册会计师 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息； 从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息； 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息； 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；以及自 身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。