营业税法(2)

合集下载

中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订)

中华人民共和国营业税暂行条例(2008年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2008.11.10•【文号】国务院令第540号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定,营业税正文中华人民共和国国务院令（第540号）《中华人民共和国营业税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

总理温家宝二○○八年十一月十日中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。

税目、税率的调整，由国务院决定。

纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。

第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。

第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。

纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。

第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

税务师《税法二》易错易混知识点及经典例题

税务师《税法(二)》易错易混知识点及经典例题知识点1:企业所得税税率经典例题1.【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得【答案】D【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。

2.【例题·单选题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【答案】C【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

知识点2:股权转让VS 撤回或减少投资经典例题1.【例题·单选题】2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。

2020 年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。

股权转让时，乙企业累积未分配利润200 万元。

甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。

A. 甲企业该项投资资产的转让所得120万元B. 甲企业该项投资业务的股息所得80万元C. 甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】选项A, 股权转让所得=1200-1000=200(万元);选项B, 不确认股息所得；选项C, 甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元);选项D, 投资成本在投资转让时可以进行扣除。

2023年税法II练习及答案

税法II练习总分：100分考试时间：90分钟注意事项：➢考生要认真核对条形码上打印的姓名、座位号是否与本人准考证上一致➢部分学科有选作题，注意按题目要求进行作答，如有选项框，请使用2B铅笔将选定题目对应的选项框涂满涂黑，不得多涂或漏涂。

➢考试结束信号发出后，立即停笔，在监考员依序收齐答卷、试卷、草稿纸后，根据监考员指令依次退出考场。

一、单项选择题（每小题2 分，共 100分）1、某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。

当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税（）万元。

A、42B、48.72C、50.4D、54.62、某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2019年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2019年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。

A、500B、580C、700D、7803、张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。

张某出资100万元，李某出资80万元，王某用其住房作为投资，此住房评估价格为100万元，该合伙企业应缴纳的契税为（）万元。

（当地规定契税税率3%）A、0B、3C、4.5D、64、位于某县城的一化工厂，2019年1月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税额为10元/平方米。

该化工厂2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A、720000B、800000C、820000D、9000005、（2017年）某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(2008年修订)-财政部、国家税务总局令第52号

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(2008年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局令（第52号）《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》已经财政部部务会议和国家税务总局局务会议审议通过，现予公布，自2009年1月1日起施行。

财政部部长谢旭人税务总局局长肖捷二○○八年十二月十五日中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。

第二条条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。

加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。

但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。

前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第四条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。

第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

《税法(第二版)》【吴力佳】习题答案

第一章税法概述一、单选题二、多选题三、判断题第二章增值税法一、单选题二、多选题三、判断题四、业务题1.计税销售额=5000*80*80%=320000（元）2.计税销售额=5000*10+8000*（1+10%）*5=94000（元）3.当月增值税销项税额=1300+226/（1+13%）*13%+2000*（200+180+（200+180）/2）*13%+600*（1+10%）*300*13%=1600+26+148200+25740=175266（元）4.（1）当期销项税额=42*13%=5.46（万元）（2）当期进项税额=3.68+3*9%+1.28+42*10%-1.28*2=6.87（万元）（3）当期应纳增值税额=5.46-6.87-0.5=-1.91（万元）当期期末留抵进项税额为1.91万元5.①进项税额=1300（元）②进项税额转出=5220/(1-9％)*9％=516.26（元）③进项税额=1500*9％=135（元）④进项税额=900（元）⑤无⑥销项税额=150000/(1+13％)*13％=17256.64（元）⑦销项税额=30000*13％=3900（元）⑧销项税额=15*8000/(1+13％)*13％=13805.31（元）进项税额=20*6000*13％=15600（元）(一)当期进项税额=1300+135+900+15600-516.26=17418.74（元）(二)当期增值税销项税=17256.64+3900+13805.31=34961.95（元）(三)应纳增值税=34961.95-17418.74-2000=15543.21（元）6.（1）不得免征和抵扣的税额=115*6.8*（13%-11%）=15.64（2）应纳税额=150*13%-（137.7-15.64）=-102.56（3）免抵退税额=86.02（4）应退税额=86.02（5）免抵税额=86.02-80.02=0（6）期末留抵税额=102.56-86.02=16.547.（1）应抵扣的进项税额=（50*800+100*600）*13%+11200-200*80/（1+13%）*13%+6000=13000+11200-1840.71+6000=28359.29（元）（2）销项税额=（160000+20000）/（1+13%）*13%+2400*80/（1+13%）*13%+（15000/5%）/（1+13%）*13%+175500/（1+13%）*13%=20707.96+22088.50+34513.27+20190.27=97500（元）（3）应纳增值税=97500-28359.29=69140.71（元）8. 当期销项税额=2000*5000*13%+200*5000*13%+100*5000*13%+20*5000*13%=1300000+130000+6 5000+13000=1508000（元）当期进项税额=600*9%+320000=320054（元）9月应纳增值税=1508000-320054=1187946（元）9.答案:（1）业务（1）销项税额=174.4÷（1+9%）×9%+52.32÷（1+9%）×0=14.4（万元）（2）业务（2）销项税额=260×9%+18×6%=24.48（万元）（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）（4）业务（4）销项税额=30.51÷（1+13%）×13%=3.51（万元）（5）业务（5）应纳税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（万元）（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=8.32+0.36=8.68（万元）（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35（万元）（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=14.4+24.48+4.56+3.51-10.84-8.68+2×70%×13%-1.35+0.48=26.74（万元）第三章消费税法一、单选题：二、多选题：三、判断题：四、业务题1.（1）工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（万元）（2）需要交纳消费税。

税法二重点知识记忆

企业所得税1、企业所得税纳税义务⼈条件：1、在银⾏开⽴结算帐户2、独⽴建⽴帐簿，编制财务会计报表3、独⽴计算盈亏/纳税义务⼈还包括：有⽣产经营所得的其他组织2、两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%（季度换算为年再⽐3万、10万）3、收⼊特殊规定：1）企业减免或返还的流转税、财政补贴和其他补贴收⼊，除国家另有规定外，征税。

2）清产核资发⽣的固定资产评估增值，不计⼊应纳税所得额。

3）以⾮货币资产对外投资，按公允价值销售和投资两项业务进⾏所得税处理，并确认所得或损失。

4）股份制改造发⽣的固定资产评估增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

按逐年调整、综合调整5）接受捐赠的货币和⾮货币资产，须当期计⼊所得6）基本建设、专项⼯程及职⼯福利等⽅⾯使⽤本企业的商品、产品的，应作为收⼊处理；对外进⾏来料加⼯装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收⼊处理7）收取的包装物押⾦，凡逾期未返还买⽅，或合同规定未逾期，但从收取之⽇起计算已超过⼀年的，应并⼊总收⼊。

最长3年。

8）各种基⾦暂不作为收⼊9）在建⼯程发⽣的试运⾏收⼊，应并⼊总收⼊。

10）⾦融超过90天应收未收的利息不计⼊所得/保险企业⽀付的佣⾦：不得直接冲减保费收⼊/保险企业的佣⾦⽀出：不超过保险合同期内保费收⼊5%部分，从保单签发之⽇起5年内，凭证扣除；对退保收⼊的佣⾦⽀出部分，不得在税前扣除11）⾦融企业买卖未到兑付期国债所取得的收⼊，计⼊应纳税所得额；购买国债到期兑付所取得的利息收⼊，免征企业所得税。

12）⾦融企业按规定向借款⼈收取的应收未收利息的复利收⼊：实际收回时再计⼊股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资⾦的存款利息收⼊视为溢价发⾏收⼊处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并⼊利润总额4、准予扣除项⽬（扣除税⾦：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加）1）向关联⽅借款超注册资⾦50%不得税前扣2）对外投资借⼊资⾦的借款费⽤，不应计⼊投资成本3）个别发达地区⼯资限额标准，在不⾼于20%的幅度内报财政部审定4）餐饮服务业提成⼯资、软件开发企业实发⼯资准予扣除（①省级审批②⾃⾏研制开发③软件为主营业务④年产软件收⼊达35%以上⑤年软件技术转让收⼊达50%以上⑥软件技术研究开发经费占年总收⼊5%以上）5）捐赠在年度应纳税所得额3%以内（⾦融、保险1.5%）6）全额扣除：①红⼗字事业②福利性、⾮营利性⽼年服务机构③农村义务教育④公益性青少年活动场所7）通过中华社会⽂化发展基⾦会的下列捐赠在所得额10%以内扣除：①国家重点艺术团体②公益性博物馆等③重点⽂物保护单位④⽂化⾏政管理部门所属的⾮⽣产经营性⽂化馆、艺术馆等8）招待费：主营+其他业务收⼊9）固定资产租赁费：经营租赁租⾦根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租⾦不得扣除10）坏帐：不超5‰ ⾮购销及与关联⽅往来不可提11）⽀付给总机构的管理费：不超总收⼊2%12）⼴告费：销售（营业）收⼊2% 超过部分⽆限期；粮⾷类⽩酒⼴告不得税前扣；①制药、⾷品（含保健、饮料）、⽇化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育⽂化和家具建材商城等，销售（营业）收⼊8%，⽆限期；②软件开发、集成电路制造、其他业务的⾼新技术企业、互联站、从事⾼新技术创业投资的风险投资企业，登记之⽇起5年内，据实扣除，5年以上的，8% ③⼴告费⽀出条件：a、⼯商部门批准的专门机构制作的b、实际⽀付费⽤，取得相应发票 c通过媒体传播13）新产品、新技术、新⼯艺：10%，50% 不递延、资助⾮关联：可全额当年抵扣，不得结转14）业务宣传费：5‰ 超过部分以后年度不得扣除。

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编最新版)

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编最新版)1、根据企业所得税的规定，下列关于收入确认的表述正确的有( )。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.利息、红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.企业将自产的产品用于在建工程应视同销售计征企业所得税D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

E,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，持续时间未超过12个月的，按完工进度确认收入【答案】ABD2、[选择题]企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有( )。

A.中介机构的经济鉴证证明B.司法机关的判决或者裁定C.相关经济行为的业务合同D.企业的破产清算公告或清偿文件。

E,仲裁文书【答案】ABDE【解析】选项C属于内部证据。

3、[单选题]根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是( )。

A.收入的金额能够可靠地计量B.相关的经济利益很可能流入企业C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【答案】B【解析】选项B的内容不属于四个条件的范围。

4、[选择题]下列合同中，应该征收印花税的有( )。

A.未按期兑现的合同B.电网与用户之间签订的购售电合同C.发电厂与电网之间签订的购售电合同D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同。

E,企业与会计师事务所签订的审计合同【答案】AC【解析】选项A应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象;对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以选项C符合题意。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B不符合题意;国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项D不符合题意;会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项E不符合题意。

012第十二讲营业税计税依据(二)、营业税应纳税额的计算、营业税起征点与税收减免

A.5000 B.2500 C.1500 D.1300
【答案】D
【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）×5%×50=1300（元）。
（5）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（2008年单选题）
3.金融保险业(P92)（2009年单选题、2011年多选题）
（1）金融业
金融业的营业额主要包括贷款利息收入、金融商品转让收益、融资租赁收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入，其营业额的确定有三种方法：一是以收入全额为营业额；二是以余额为营业额；三是以手续费收入为营业额。
【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。（2008年）
A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费
C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用
【答案】A
（4）纳税人自建自用房屋的行为不纳税；如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按“建筑业”缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。
【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3％。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。（2011年）
【解析】从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（6）租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

2023年《税法二》答案2

2023年《税法二》答案2023年《税法二》答案一、单项选择题〔共40题，每题1分。

每题的备选答案中只有一个最符合题意〕1.标准答案：D根据：教材第18页。

考核目的：测试考生对特殊行业缴纳企业所得税的地点是否熟悉。

按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。

故答案D正确。

2.标准答案：C根据：教材第19、20、58页。

考核目的：测试考生对应税收入、亏损弥补和优惠税率的规定是否清楚。

根据题中资料可知，2023年企业实现的所得为25万元〔860-838+3〕。

按照规定，该企业经税务机关核定的1999年亏损额12万元、2000年亏损额8万元，可用2023年实现的所得进展弥补。

弥补亏损后2023年的应纳税所得额为5万元〔25-12-8〕，适用企业所得税税率27%，2023年应缴纳的企业所得税为13500元〔50000×27%〕。

因此，答案C 正确。

3.标准答案：A根据：教材第19、25页。

考核目的：测试考生对承受捐赠的实物资产怎样缴纳企业所得税的规定是否清楚。

按照规定，纳税人承受捐赠的实物资产，承受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，当出售该资产或进展清算时应计入应纳税所得额。

假设出售或清算价格低于承受捐赠时的实物价格，应以承受捐赠时的实物价格计入应纳税所得额或清算所得，依法缴纳企业所得税。

公司出售卡车收入11万元低于捐赠时的价格12万元，故应按12万元乘以33%计算缴纳企业所得税39600元，答案A正确。

4.标准答案：D根据：教材第27页。

考核目的：测试考生对金融保险企业经营国债获得相关收入是否缴纳企业所得税的有关规定是否熟悉。

按照规定，金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得，以及经销、代销国债所获得的代办手续费收入，应按规定缴纳企业所得税，金融保险企业购置〔包括二级市场购置〕的国债到期〔或分期〕兑付所获得的国债利息收入，予以免征企业所得税。

第四章营业税法

【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列说法正确的是（）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税
【答案】B
第三节
计税依据
计税依据：营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（七）服务业
要点应注意问题
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税（5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手计税续费收入应征收营业税依据（6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税（7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、港杂、装卸费后的余额为营业额
【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：应纳建筑业营业税＝2000×（10+0.5）× （1+10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元）（2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：销售不动产的营业税＝3600×（10+0.5）×5% ＝1890（万元）
【答案】B 【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860780)+14] ×5%=24.95（万元）。
【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额（）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。

税务师考试《税法二》各章考点总结

税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。

本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。

下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。

1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。

1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。

注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。

还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。

（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。

其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。

（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。

注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。

税法2

1．某酒业有限公司生产各类品种的酒，以适应不同消费者的需求。

其经营范围为粮食白酒、薯类白酒、啤酒、果汁酒等。

春节前，公司推出了“组合礼品酒”的促销活动，将许多种酒组成成套酒销售。

该月共取得不含增值税销售收入45万元，以上月销售大体相同，但税务机关来核定税款时比上月税款明显增加。

什么原因？解：粮食白酒消费税率20%，果汁酒消费税率10%。

现组合后应纳税45×20%＝9（万元）2.一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款含税250800元，另付设计改装费30000元。

该辆汽车应征消费税为？（消费税率为9%）答：应纳消费税额=（250800+30000）/（1+17%）*9%=240000*9%=21600元3.某公司生产各种化妆品、高档护肤品，某年5月，该公司共生产各类化妆品和护肤品价值30万元，为了促销，该公司决定将一批化妆品馈赠给协作企业，并加大广告宣传的力度。

发生如下业务：1）、用化妆品、护肤品做成礼盒，送给协作企业，价值3万元；2）、企业赞助当地电视台晚会用化妆品价值5万元；3）、发送广告样品，化妆品、护肤品，价值0.4万元；4）、将化妆品分配给本公司投资者共计价值2万元；5）、销售化妆品10万元。

进行申报时，该公司会计计算如下：应纳税额＝10*30%＝3（万元）而税务机关计算如下：应纳税额＝3*30%＋5*30%＋0.4*30%＋2*30%＋10*30%＝6.12（万元）4.某酒厂2010年1月发生下列业务：销售药酒100箱，取得不含增值税价款50000元，已收款发货；将自产药酒用于勾兑加工新型药酒，其成本价4000元；将自产药酒10箱用于招待客人，以作广告宣传。

该产品无同类产品售价可参考，已知每箱成本价480元；请问该企业如何计算本月应纳消费税？(消费税税率10%，成本利润率5%) 1）、应纳消费税=50000*10%=5000(元)2）、不纳税3）、应纳消费税=480*（1+5%）/（1-10%）*10%*10=560(元)5.某酒厂2008年6月将自产的滋补药酒100箱以福利形式发放给职工，由于该产品是新开发项目，没有同类消费品销售价格可参考，每箱滋补药酒的生产成本为560元，请问如何计算增值税和消费税？(成本利润率5%，消费税税率10%)解：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）=100*560*（1+5%）/（1-10%）=65 333元增值税销项税额=65 333*17%=11106.61元应纳消费税税额=65 333*10%=6533.3元6.某企业委托酒厂加工药酒100箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的每箱原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取加工费0.4万元，计算应纳的消费税？组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（2+0.15+0.4）*100/（1-10%）=283.33万元应纳消费税税额=283.33*10%=28.33万元7.某企业某月进口粮食白酒2吨，每吨到岸价格2万元，假定关税税率为10%，求进口环节应纳的消费税。

2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表

2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。

本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。

二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。

对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。

而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。

然而，税率的调整也有一定的积极影响。

适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。

此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。

五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。

税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。

同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。

希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。

> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。

税务师考试税法二考试内容

税务师考试税法二考试内容
税务师考试的税法二考试内容包括以下几个方面：
1. 企业所得税法：主要包括应税所得的范围，确定应税所得的方法，税率和计算方法，税务处理和减免等内容。

2. 个人所得税法：主要包括纳税人身份、应税所得的分类和计算方法，税率和减免等内容。

3. 增值税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，税率和征收方式，纳税申报等内容。

4. 营业税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，税率和征收方式，认定和核定等内容。

5. 消费税法：主要包括纳税人的范围，应税产品和应税活动，计税方法和税率，补偿和减免等内容。

6. 印花税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，计税依据和税率，印花税票证的发行和使用等内容。

7. 关税法：主要包括货物和进出口关税的分类和计算方法，关税征收方式和税率，关税豁免和减免等内容。

8. 附加税法：主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等附加税的应税行为和税率，征收方式和计税方法等内容。

9. 税务管理法：主要包括税务登记和备案，纳税申报和缴款，税务检查和稽查等税务管理的相关规定。

税法二考试内容较为综合，考察考生对不同税种的税法知识和掌握税务实务的能力。

《税法》(第二版)课件：营业税改增值税

的销售额不包括销项税额，采用销售额和销项税额合并定价方法的换算公式。
▪ 销售额＝ ▪ 2.简易计税方法的销售额
▪ 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的换算公式。
❖ 3.销售额的特殊规定
❖ （1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。这是交通运输业原来缴纳营业税时对营业额特殊的扣除规定。
❖ （4）物流辅助服务。
❖ 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
❖ （5）有形动产租赁服务。
❖ 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
❖ （6）鉴证咨询服务。
❖ 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
❖ （2）不属于在境内提供应税服务在境内提供应税服务，是指应税服务提供方
或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：
❖ 1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
❖ 不得抵扣的进项税额
❖ ＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
❖ （2）可实行纳税辅导期管理适用的企业范围不同
❖二、试点征税范围
❖ 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务等应税服务。

第四章营业税法(二)

九、计税依据的相关规定（第三节内容）
1.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由，税务机关按下列顺序核定其营业额（同类价格或组成计税价）：
①按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
②按其他纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定。
[答疑编号3888040201]
『答案解析』甲团营业额＝（4500－1600－400－300－600）*36＝57600 （元）
乙团营业额＝6800×30－144000 ＝60000（元）
应缴纳的营业税额＝（57600＋60000）×5%＝5880（元）
【典型例题4－10】
5.社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税。
6.高校后勤经济实体：为师生提供的公寓餐饮服务性收入免征营业税；向社会人员提供服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。
2.计税依据：取得的营业收入额。
六、娱乐业（5%～20%）
1.税目：为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。
4.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题
（1）核算：销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算其自产货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其自产货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，其建筑业应税劳务的营业额由主管地方税务机关核定。（混合销售行为的兼营化处理）
新增知识点：

《税法二》(-)真题之欧阳与创编

2009年注册税务师全国统一考试《税法二》试题及参考答案1.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到 ( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A．10％ B．20％ C．30％ D．40％2.2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元。

成本费用支出总额127．5万元，全年亏损7．5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25％。

2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．10．07 B．10．15 C．10．5 D．10．633.某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出 100万元，职工福利费支出l5万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A．1 B．1．5 C．2 D．2．54.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。

A．一次性在税前扣除B．按奶牛寿命在税前分期扣除‘C．按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D．按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除5.2008年某居民企业实现产品销售收入l200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。

假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。

A．16．2 B．16．8 C．27 D．286.2008年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。

己知该企业2006年亏损40万元，2007年盈利20万元。

2008年度经审核的应纳税所得额60万元。

2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A．6．83 B．8.83 C．9 D．107.2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣l00万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。

税法二易错易混知识点

税法二易错易混知识点知识点1：【企业所得税税率】（1）25%：①居民企业②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（2）20%（实际10%）：①在中国境内未设立机构、场所的，有来自于中国境内的所得②虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（3）20%：小型微利企业（4）15%：高新技术企业知识点2：【企业各项支出税前扣除限额】（1）职工福利费：工资薪金总额×14%（2）工会经费：工资薪金总额×2%（3）职工教育经费：①一般企业：工资薪金总额×2.5%②技术先进型服务企业、高新技术企业：工资薪金总额×8%注：2018年1月1日起，统一将企业职工教育经费扣除限额调整为8%。

（4）业务招待费：按实际发生额×60%扣除，但不能超过当年销售（营业）收入的5‰（5）广宣费：①一般企业：销售（营业）收入×15%②化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：销售（营业）收入×30%③烟草企业：不得扣除（6）公益性捐赠支出：利润总额×12%注：职工教育经费、广宣费超出限额部分准予结转以后纳税年度扣除，无年限限制；公益性捐赠支出超出扣除限额部分，准予在以后3年内结转扣除；其他各项超出标准部分不得结转扣除。

知识点3：【企业的加计扣除优惠】（1）研发费用：①一般企业：未形成无形资产，在据实扣除的基础上，加计扣除实际发生额的50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前扣除。

②科技型中小企业：未形成无形资产，在据实扣除的基础上，加计扣除实际发生额的75%；成成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前扣除。

注：科技型中小企业不包括高新技术企业，高新技术企业按照一般企业政策处理。

（2）企业安置残疾人员所支付的工资支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上，加计100%扣除。

知识点4：【个人所得税中对个人所得项目的易错汇总】（1）个人从事彩票代销业务→个体工商户的生产、经营所得（2）职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红→工资、薪金所得（3）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖→特许权使用费所得（4）遗作稿酬→稿酬所得（5）个人无偿受赠房屋→其他所得（6）兼职律师所得→工资、薪金所得（7）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费→特许权使用费所得（8）单位低价向职工售房，职工少支付的差价部分→工资、薪金所得知识点5：【中国境内无住所个人的纳税义务】境内所得境外所得居住时间纳税人性质境内支付境外支付境内支付境外支付90日（183日）以内非居民√免税×高管要交×90日（183日）－－1年非居民√√×高管要交×1－－5年居民√√√免税5年以上居民√√√√注：√代表征税，×代表不征税。