管理会计第二章经理的困惑案例分析
一个财务经理的困惑-成本费用差异原因分析
一个财务经理的困惑-成本费用差异原因分析
一个财务经理的困惑：1月份的财务报告我做了报告，报告中人工成本与预算相差很多，老板讲要我去查核人工成本为什么高，高的原因是什么？还有费用与预算也高，应查原因，但是每个部门的回复好像都是这样，都要开销这些，都没有错，我想问，我该怎样做？是怎样看人工成本，与这些费用？
记着下次发帖不能指名道姓的，其他高手如何来帮你呀
首先恭喜你上了财务经理这条贼船，从此走向不归路啊，哈哈！看样子像是新公司、新工作、新晋升的新手的。。。履新过程其实呢，如果这事儿到老板让你去查的地步，原则上来说，你自己早应该先发现去查的，工作要更主动，主动提前做好分析，主动发现异常，主动查找原因，主动准备好相应的措施。。。总之，工作要想做好，就要把握主动，而不能让人推着走，不过你刚任职，有个过程，别着急
分析一下你提出的问题，先说那个人工成本差异问题
这里面有两种可能，
一种是预算做的不够准确，很多实际工作中的细节和现实情况没有考虑到；也有的是一厢情愿要降低费用，就把想法计划进预算去了，而实际根本做不到；而绝大多数情况是做预算的人不认真、不细致、缺少历史数据支持、缺少做预算的经验，预算管理者也并没有把好关。。。总之，有很多原因都会导致预算做的就是跑偏的，做的预算不够好
那么如何确认这一点呢？就是看一下你们预算是怎能么做出来的，预算的基础和逻辑，预算的前提和假设是什么，一份不好的预算，分析查找原因也会跟着跑偏；另外，也要看实际情况是否属实，哪些是预算时没有考虑进去的，等等，就是看看有没有迹象表明预算本身就是有问题的，如果预算有问题，那好办，如实说明差异就行了，以便今后做预算更到位，也没有什么需要惊讶的了，这是一种结论。根据过去的经验，人工费用方面的差异，绝大多数情况都不是执行预算不
管理会计案例分析报告
管理会计案例分析报告
第一篇：管理会计案例分析报告
案例背景
一般意义上销售人员的工资与其销售额是息息相关的，销售额越高，工资自然也会增加。可是销售经理陈飞却遭遇了一件奇怪的事：销售利润增加了，在基本成本不变的情况下，利润不但没有增加反而减少了，这让他十分困惑。就让我们一起来帮他看一看究竟是不是财务部计算结果出现了错误吧。问题原因及分析
因为财务部采用了完全成本法计算利润，完全成本法下利润与产量有关，而在变动成本法下利润与销量有关。当产销量相等的时候，完全成本法和变动成本法算出的利润是相同的，但是当产量小于销量时，按变动成本法计算的损益就会大于按完全成本法所计算的损益，反之亦然。案例中的公司前两年的产量大于销量，而第三年的时候产量小于销量，这种情况下采用完全成本法计算利润就导致了利润额的下降。
2.1 定量分析
如果采用变动成本法：
2010年：销售收入=12×100000=1200000
变动成本=（1.2+1+1+0.4）×100000=360000营业利润=1200000—360000—400000=440000 2011年：销售收入=12×110000=1320000
变动成本=（1.2+1+1+0.4）×110000=396000
营业利润=1320000—396000—400000=524000
这样计算出来的2011年的利润就比2010年上升了。
2.2 定性分析
变动成本法更有利于进行各部门的业绩评价，而案例中的销售部门表现得更为明显。销售部门只对销售数量负责，销售越多则业绩越好。生产数量与销售数量之间只是简单到生产数量是销售数量的上限这样一种关系，销售部门业绩的好与坏只能根据特定时期销售数量的
管理会计习题与案例-学生卷
第一章管理会计概述
问答题
1简述管理会计与财务会计的区别。2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
第二章管理会计的基本方法
计算题
（一）、已知A企业只生产单一产品，2008年各月的电费支出与产量的有关数据如表1
表1
月份产量（件）电费（元）
1 1200 5000
2 900 4250
3 1350 5625
4 1500 5625
5 1200 5375
6 1650 6875
7 1500 6150
8 1500 6300
9 1350 5800
10 1050 4875
11 1800 7200
12 1800 7250
要求：1试分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。
2根据回归直线法的分解结果预测2009年1月的电费支出，假定2009年1月计划产量为1700件。
（二）、青锋工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如表3
表3
摘要高点（10月）低点（3月）
业务量（机器小时）75000 50000
制造费用总额（元）176250 142500
表3制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门曾对低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下。
变动成本总额 50000元
固定成本总额 60000元
混合成本总额 32500元
制造费用总额 142500元
要求:
1.采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。
2.若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少元？（三）、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元。
管理会计第二章经理的困惑案例分析
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3《管理会计》案例分析题案例分析一 经理的困惑
变动成本法案例分析
案例分析一经理得困惑
2０１４年3月1２日，某医药工业公司财务科科长根据本公司各企业得会计年报及有关文字说明，写了一份公司年度经济效益分析报告送交总经理室。经理对报告中提到得两个企业得情况颇感困惑：一个就是专门生产输液原料得甲制药厂，另一个就是生产制药原料得乙制药厂。甲制药厂2０12年产销不景气,库存大量积压，贷款不断增加，资金频频告急。２0１3年该厂对此积极努力，一方面适当生产，另一方面想方设法广开渠道，扩大销售，减少库存。但报表上反映得2013年得利润却比２012年下降。乙制药厂情况则相反，２０13年市场不景气，销售量比20１2年下降，但年度财务决算报表上几项经济指标除资金外都比上年好.被经理这么一提,公司财务科长也觉得有问题，于就是她将这两个厂交上来得有关报表与财务分析拿出来进行进一步得研究。
甲制药厂得有关资料如表2-12所示。
表2－12 利润表
工资与制造费用每年分别为２880０0元与72000０元，销售采用用后进先出法。该厂在分析其利润下降原因时，认为这就是生产能力没有充分利用、工资与制造费用等固定费用未能得到充分摊销所致。
乙制药厂得有关资料如表２-１3所示。
表2－13 利润表
工资与制造费用两年平均均约为１80 ０00元。销售成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升得原因时,认为这就是她们在市场不景气得情况下，为多交利润、保证国家利润不受影响，全厂职工一条心,充分利用现有生产能力,增产节支得结果。
通过本案例得分析，您认为:
1、甲制药厂与乙制药厂得分析结论对吗?为什么？
管理会计习题与案例-学生卷
第一章管理会计概述
问答题
1简述管理会计与财务会计的区别。2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
第二章管理会计的基本方法
计算题
（一）、已知A企业只生产单一产品，2008年各月的电费支出与产量的有关数据如表1
表1
月份产量（件）电费（元）
1 1200 5000
2 900 4250
3 1350 5625
4 1500 5625
5 1200 5375
6 1650 6875
7 1500 6150
8 1500 6300
9 1350 5800
10 1050 4875
11 1800 7200
12 1800 7250
要求：1试分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。
2根据回归直线法的分解结果预测2009年1月的电费支出，假定2009年1月计划产量为1700件。
（二）、青锋工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如表3
表3
摘要高点（10月）低点（3月）
业务量（机器小时）75000 50000
制造费用总额（元）176250 142500
表3制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门曾对低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下。
变动成本总额 50000元
固定成本总额 60000元
混合成本总额 32500元
制造费用总额 142500元
要求:
1.采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。
2.若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少元？（三）、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元。
管理会计习题与案例-学生卷
第一章管理会计概述
问答题
1简述管理会计与财务会计的区别。2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
第二章管理会计的基本方法
计算题
（一）、已知A企业只生产单一产品，2008年各月的电费支出与产量的有关数据如表1
表1
要求：1试分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。
2根据回归直线法的分解结果预测2009年1月的电费支出，假定2009年1月计划产量为1700件。
（二）、青锋工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如表3
表3
业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下。
变动成本总额50000元
固定成本总额60000元
混合成本总额32500元
制造费用总额142500元
要求:
1.采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。
2.若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少元？（三）、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元。
要求：
1根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。2根据前面计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。
（四）、设某企业只生产一种产品，第一、第二、第三各年的生产量（基于其正常生产能力）都是8000件，而销售量则分别为8000件、7000件和9000件。单位产品的售价为12元。生产成本:单位变动成本（包括直接材料、直接人工和变动制造费用)5元。固定制造费用基于正常生产能力8000件，共计24000元，每件产品应分摊3元（24000/8000），销售与行政管理费假定全部都是固定成本，每年发生额均为25000元。
管理会计第二章课后习题及答案
第二章课后习题
思考题
1.管理会计对本钱是如何进行分类的？各类分类的主要目的是什么？
管理会计将本钱按各类不同的标准进行分类，以适应企业经营管理的不同需求。
1.按本钱经济用途分类：制造本钱和非制造本钱。
主要目的是用来肯定存货本钱和期间损益，知足对外财务报告的需要。
2.按性态分类：固定本钱、变更本钱和混合本钱。
按性态进行划分是管理会计这一学科的基石，管理会计作为决策会计的角色，其许多决策方式尤其是短时间决策方式都需要借助本钱性态这一概念。
3.按可控性分类：可控本钱和不可控本钱
4.按是不是可比分类：可比本钱和不可比本钱
5.按特定的本钱概念分类：付现本钱和沉没本钱、原始本钱和重置本钱、可避免本钱和不可避免本钱、不同本钱和边际本钱、机缘本钱
6.按决策相关性分类：相关本钱和无关本钱
2.按本钱性态划分，本钱可分为几类？各自的含义、组成和相关范围是什么？
按本钱性态可以将企业的全数本钱分为固定本钱、变更本钱和混合本钱三类。
（1）固定本钱是指其总额在一按期间和必然业务量范围内，不受业务量变更的影响而维持固定不变的本钱。可是符合固定本钱概念的支出在“固定性”的强弱上仍是有不同的，所以按照这种不同又将固定本钱细分为酌量性固定本钱和约束性固定本钱。酌量性固定本钱也称为选择性固定本钱或任意性固定本钱，是指管应当局的决策可以改变其支出数额的固定本钱。约束性固定本钱与酌量性
固定本钱相反，是指管应当局的决策无法改变其支出数额的固定本钱，因此也称为许诺性固定本钱，它是企业维持正常生产经营能力所必需负担的最低固定本钱，其支出的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因此具有很大的约束性，企业管应当局不能改变其数额。
管理会计案例分析总结
管理会计案例分析总结
管理会计案例分析总结
篇一:
管理会计案例分析报告 1 案例背景一般意义上销售人员的工资与其销售额是息息相关的，销售额越高，工资自然也会增加。可是销售经理陈飞却遭遇了一件奇怪的事:
销售利润增加了，在基本成本不变的情况下，利润不但没有增加反而减少了，这让他十分困惑。就让我们一起来帮他看一看究竟是不是财务部计算结果出现了错误吧。
2 问题原因及分析因为财务部采用了完全成本法计算利润，完全成本法下利润与产量有关，而在变动成本法下利润与销量有关。当产销量相等的时候，完全成本法和变动成本法算出的利润是相同的，但是当产量小于销量时，按变动成本法计算的损益就会大于按完全成本法所计算的损益，反之亦然。案例中的公司前两年的产量大于销量，而第三年的时候产量小于销量，这种情况下采用完全成本法计算利润就导致了利润额的下降。
2.1 定量分析如果采用变动成本法:
2017年:
销售收入=12×100000=1201700 变动成本=(
1.2+1+1+0.4)×100000=360000营业利润=1201700—360000—400000=440000 2017年:
动成本=( 销售收入=12×110000=1320170 变
1.2+1+1+0.4)×110000=396000营业利润=1320170—396000—400000=524000 这样计算出来的2017年的利润就比2017年上升了。
2.2 定性分析变动成本法更有利于进行各部门的业绩评价，而案例中的销售部门表现得更为明显。销售部门只对销售数量负责，销售越多则业绩越好。生产数量与销售数量之间只是简单到生产数量是销售数量的上限这样一种关系，销售部门业绩的好与坏只能根据特定时期销售数量的高低独立进行评价，当然不能根据“销量相
管理会计第二章课后习题及答案
第二章课后习题
思考题
1.管理会计对成本是如何进行分类的？各种分类的主要目的是什么？
管理会计将成本按各种不同的标准进行分类，以适应企业经营管理的不同需求.
1。按成本经济用途分类：制造成本和非制造成本。
主要目的是用来确定存货成本和期间损益，满足对外财务报告的需要.
2.按性态分类：固定成本、变动成本和混合成本。
按性态进行划分是管理会计这一学科的基石,管理会计作为决策会计的角色，其许多决策方法尤其是短期决策方法都需要借助成本性态这一概念。
3。按可控性分类：可控成本和不可控成本
4。按是否可比分类:可比成本和不可比成本
5.按特定的成本概念分类：付现成本和沉没成本、原始成本和重置成本、可避免成本和不可避免成本、差别成本和边际成本、机会成本
6.按决策相关性分类：相关成本和无关成本
2.按成本性态划分，成本可分为几类?各自的含义、构成和相关范围是什么？
按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本三类。
（1）固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本.但是符合固定成本概念的支出在“固定性”的强弱上还是有差别的，所以根据这种差别又将固定成本细分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者任意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本。约束性固定成本与酌量性固定成本相反,是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本，它是企业维持正常生产经营能力所必须负担的最低固定成本,
其支出的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因而具有很大的约束性，企业管理当局不能改变其数额.
管理会计第二章课后习题及答案
第二章课后习题
思考题
1.管理会计对成本是如何进行分类的？各种分类的主要目的是什么？
管理会计将成本按各种不同的标准进行分类，以适应企业经营管理的不同需求。
1.按成本经济用途分类：制造成本和非制造成本。
主要目的是用来确定存货成本和期间损益，满足对外财务报告的需要。
2.按性态分类：固定成本、变动成本和混合成本。
按性态进行划分是管理会计这一学科的基石，管理会计作为决策会计的角色，其许多决策方法尤其是短期决策方法都需要借助成本性态这一概念。
3.按可控性分类：可控成本和不可控成本
4.按是否可比分类：可比成本和不可比成本
5.按特定的成本概念分类：付现成本和沉没成本、原始成本和重置成本、可避免成本和不可避免成本、差别成本和边际成本、机会成本
6.按决策相关性分类：相关成本和无关成本
2.按成本性态划分，成本可分为几类？各自的含义、构成和相关范围是什么？
按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本三类。
（1）固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。但是符合固定成本概念的支出在“固定性”的强弱上还是有差别的，所以根据这种差别又将固定成本细分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者任意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本。约束性固定成本与酌量性固定成本相反，是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本，它是企业维持正常生产经营能力所必须负担的最低固定成本，其支出的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因而具有很大的约束性，企业管理当局不能改变其数额。
管理会计2013年第四章
5 /6
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工资和制造费用两年均约为288 000元和720 000元，销售
成本也采用后进先出法。该厂在分析其利润上升的原因时，认 为这是在市场不景气的情况下，为多交利润、保证国家利润不 受影响，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支 的结果。
固定成本和费 用
7 /6
通过本案例的分析，你认为: 1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论对吗?为什 么?
39 /6
4、正式确定目标成本
• （1）、测算材料费用对成本的影响
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（1）、测算材料费用对成本的影响
• 原成本=量×价
•
价的下降
量的下降
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（1）、测算材料费用对成本的影响
• 两个式子相加，得：
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例 4—8
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4、正式确定目标成本
• （2）、测算工资费用对成本的影响 • 劳动生产率提高影响的成本降低率=
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2、成本初步预测
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法: （1）、按上年预计平均单位成本测 算预测期可比产品成本。
为什么？
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2、成本初步预测
初步预测是根据历史资料来推算的， 一般可以采用以下两种方法:
（2）、根据前3年可比产品成本资料 测算预测期可比产品成本。
认识管理会计
认识管理会计
【案例1】
LK公司是一家纸制品生产公司，主要生产各种复印纸、包装纸等。每一类纸张又有许多规格，如复印纸又区分为A4、B5等，包装纸又可区分为普通包装纸和专用包装纸等。以前由于竞争不激烈，公司的成本会计系统只按大类计算成本，业绩报告分别反映复印纸和包装纸的业绩。自从去年开始，当地又开设了一家新的包装纸生产公司，生产LK公司所生产的包装纸中的普通纸系列产品。由于其报价低于LK 公司，所以LK公司的一些普通包装纸业务开始流失。面对这种情况，LK公司的领导层要求会计人员立刻提供详细的业绩分析报告。会计人员经过一番努力，调整了包装纸的成本计算体系，终于拿出了反映各种规格包装纸利润率的业绩报告。原来的业绩报告表明，包装纸的平均利润率达到了40%，重新分析后却发现，其中普通包装纸的利润率为50%，而专用包装纸几乎不赚钱。于是LK公司决定，将包装纸生产部门划分为两个责任中心：普通包装纸责任中心和专用包装纸责任中心。对于普通包装纸，采取了降价措施，同时要求管理会计人员密切关注竞争对手的业绩信息，每周提供一次报告，以便及时根据该公司的财务业绩、定价策略和市场渗透情况作出反馈；而对于专业包装纸，则要求管理会计人员提供相应的建议，以便帮助监督和控制其成本，以提高该部分生产的利润率。会计人员明显感到，在新的竞争环境下自身的责任重了，迫切需要掌握新的管理会计技能来适应管理者的新需求。
【案例2】
AccuTime公司是一家生产数字化时钟的制造商，其利润表如表所示。在2007年，公司生产并销售了20 000只时钟，每只销售价格25美元。
[设计]管理会计习题及案例
![[设计]管理会计习题及案例](https://img.taocdn.com/s3/m/f97363c2b8f3f90f76c66137ee06eff9aef849db.png)
※<第一章管理会计概述>
第一章管理会计概述
一、名词解释
1.管理会计
2.预测
3.决策
4.计划
5.控制
6.考核评价
二、简答题
1简述管理会计与财务会计的区别。
2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
4简述管理会计的职能。
※<第二章管理会计的基本方法>
第二章管理会计的基本方法
一、名词解释
1、成本性态
2、固定成本
3、酌量性固定成本
4、约束性固定成本
5、变动成本
6、混合成本
7、变动成本法
8、职能式收益表
9、贡献式收益表 10、边际贡献11、边际贡献率12、安全边际13、安全边际率14、保本点15、保本作业率 16、变动成本率17、综合边际贡献率18、本量利分析
二、简答
1、变动成本与固定成本的基本特点是什么？
2、变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别在哪里？它们的理论根据是什么？
3、试举例说明，为什么在产销平衡的情况下，即当本期生产量=销售量时，两种成本计算法所确定的期间损益是相同的。
4、试举例说明，为什么当本期生产量大于销售量时，按完全成本法所确定的净利大于按变动成本法所确定的净利。
5、试举例说明，为什么当本期生产量小于销售量时，按完全成本法所确定的净
利会小于按变动成本法所确定的净利。
6、分别说明变动成本法与完全成本法的特点和缺点。
7、怎样才能使变动成本法兼顾对外编制财务报表的需要？
8、本量利分析的作用是什么？
9、盈亏临界点销售量有哪两种表现形式？分别举例说明其计算方法。
10、举例说明盈亏临界图的绘制方法，并说明盈亏临界图的特点。
11、盈亏临界点以上的贡献毛益是不是利润？为什么？
管理会计第二章课后习题及答案
第二章课后习题
思考题
1.管理会计对成本是如何进行分类的各种分类的主要目的是什么
管理会计将成本按各种不同的标准进行分类，以适应企业经营管理的不同需求。
1.按成本经济用途分类：制造成本和非制造成本。
主要目的是用来确定存货成本和期间损益，满足对外财务报告的需要。
2.按性态分类：固定成本、变动成本和混合成本。
按性态进行划分是管理会计这一学科的基石，管理会计作为决策会计的角色，其许多决策方法尤其是短期决策方法都需要借助成本性态这一概念。
3.按可控性分类：可控成本和不可控成本
4.按是否可比分类：可比成本和不可比成本
5.按特定的成本概念分类：付现成本和沉没成本、原始成本和重置成本、可避免成本和不可避免成本、差别成本和边际成本、机会成本
6.按决策相关性分类：相关成本和无关成本
2.按成本性态划分，成本可分为几类各自的含义、构成和相关范围是什么
按成本性态可以将企业的全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本三类。
（1）固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。但是符合固定成本概念的支出在“固定性”的强弱上还是有差别的，所以根据这种差别又将固定成本细分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者任意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本。约束性固定成本与酌量性固定成本相反，是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本，它是企业维持正常生产经营能力所必须负担的最低固定成本，
其支出的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因而具有很大的约束性，企业管理当局不能改变其数额。
管理会计习题与案例-学生卷
第一章管理会计概述
问答题
1简述管理会计与财务会计的区别。2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
第二章管理会计的基本方法
计算题
（一）、已知A企业只生产单一产品，2008年各月的电费支出与产量的有关数据如表1
表1
要求：1试分别采用高低点法和回归直线法对电费这一混合成本进行分解。
2根据回归直线法的分解结果预测2009年1月的电费支出，假定2009年1月计划产量为1700件。
（二）、青锋工厂将过去一年12个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如表3
表3
表3制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门曾对低点月份业务量为50000机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下。
变动成本总额 50000元
固定成本总额 60000元
混合成本总额 32500元
制造费用总额 142500元
要求:
1.采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。
2.若该厂计划期间的生产能量为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少元？（三）、已知B企业从事单一产品生产，连续三年销量均为1000件，而三年的产量分别为1000件、1200件和800件。单位产品售价为200元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为90元；固定制造费用为20000元。
要求：
1根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。2根据前面计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。
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析
2004年3月12日，某医药公司财务科长根据本公司各 企业的会计报告及有关说明，写了一份公司年度经 济报告。经理对两个企业情况颇感困惑：一个是专 门生产输液原料的甲制药厂，另一个是生产制药原 料的乙制药厂。甲制药厂2002年产销不景气，库存 大量积压，贷款不断增加，资金频频告急。2003年 该厂对此积极努力，一方面适当生产，一方面设法 广开渠道，扩大销售，减少库存。但报表上反映的 利润2003年却比2002年下降。乙制药厂情况则相反， 2003年市场不景气，销售量比2002年下降，年度财 务决算报表上几项经济指标，除资金外，都比上年 好。于是经理请公司财务处长将这两个厂交上来的 有关报表和财务分析拿出来进行进一步的研究。
（1）本年产量下降，固定费用（工资、制造费用） 单位成本上升，销售成本采用后进先出法，所以利 润下降，下降金额307 944元（50 400×（30.11－24）） （2）销售成本结转错误，本年度产量50 400公斤， 本年度销售量74 200公斤，销售量大于产量，按照 后进先出法，销售量中的50 400公斤按照本年度单 位成本结转，23 800公斤（74 200－50 400）按照上年度 单位成本结转，而实际上甲制药厂销售成本全部按 照本年单位成本结转，这种作法是不正确的。此项 造成成本虚增145 418元（23 800×（30.11－24）） （3）销售费用增加 综合以上原因，甲制药厂实际利润应为400 256元。 2002年度比2001年度减少97744元
具体为： （1）销售量下降，减少利润10 000元
（11 000－12 000）×（100－90）
（2）产量增加，固定费用（工资、制 造费用）单位成本下降，销售成本采 用后进先出法，增加利润25 300元
11 000×（90－87.70）
2.综合甲、乙制药厂的分析， 可见结转销售成本采用后进
先出法，固定费用不变，产 量下降时，利润减少；产量 上升时，利润增加，造成虚 假繁荣。
通过本案例的分析，你认为： 1.甲制药厂和乙制药厂的分析结论 对吗？
2.如果你是公司的财务科长，你将 得出什么结论？如何向经理解释？
1、在分析其利润下降原因时，认为甲 制药厂是生产能力没有充分利用，工资和 制造费用等固定费用未能得到充分摊销所 致。 这种结论是不正确的。 由于销售成本采用后进先出，本年度 利润下降的原因主要是单位变动成本增加。
甲厂有关资料
23800
工资和制造费用，每年分别为288 000元和 720 000元。销售成本用后进先出法。 该厂在分析其利润下降原因时，认为这是 生产能力没有充分利用，工资和制造费用 等固定费用未能得到充分摊销所致。
工资和制造费用，这两年均分别为180 000 元。销售成本也采用后进先出法。 该厂在分析其利润上升的原因时，认为这 是他们在市场不景气的情况下，为多交利润、 保证国家利润不受影响，全厂职工充分利用 现有生产能力，增产节支的结果。
具体为： （1）销售量增长增加利润233Baidu Nhomakorabea200元
(74 200－53 000）×（35－24）
（2）产量下降，固定费用（工资、 制造费用）单位成本上升，销售成本 采用后进先出法，减少利润307 944 元（50 400×（30.11－24）） （3）销售费用增加，减少利润23 000元。
1在分析其利润上升的原因时，认为乙 制药厂是他们在市场不景气的情况下， 为多交利润、保证国家利润不受影响， 全厂职工充分利用现有生产能力，增产 节支的结果。这种结论是不正确的。 乙制药厂利润上升，一方面是职工充分 利用现有生产能力，增加产量使单位变 动成本降低，一方面是由于销售成本采 用后进先出法，销售量大于产量，故本 年结转的销售费用全部为当年生产成本。