第二章会计理论概述课件

从个别事实中概括出一般原理、结论的推理形式和 思维方法。 一般存在于个别之中，个别包含着一般。 归纳法的分类：以买葡萄为例 完全归纳法 不完全归纳法 现代归纳法：概率论
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彼得医生：眼珠子转动时表示睡者在做梦
奥地利医生彼得在看儿子睡觉时，忽然发现儿子的眼珠子转动 起来。他感到奇怪，连忙叫醒了儿子，儿子说他刚才正做梦。
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实证会计研究方法的分类
数据观测 与收集
数据分析
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调查研究 实验研究 实地研究 档案研究 描述统计 推论统计
问卷调查 访谈
是一种无干扰研究， 即对研究对象不产 生影响。
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实证研究的数据分析
描述统计 推论统计
单变量描述统计 双变量描述统计 多变量描述统计 抽样分析 参数估计 假设检验
2、经验主义
传统追溯：亚里士多德 代表人物：培根，洛克，牛顿等
任何真命题都来源自对经验事实的归纳，即真理 必须得到经验事实的“证实”或者“确证”。
区分科学与非科学的标准，即科学或非科学的划 界即是“证实性”或者“可证实性” 。
在经验主义看来，理性主义的所得到的知 识不能称为科学，因为它们是无法被证实的。
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星期三从来不下雨。 天或者下雨或者不下雨。 一加一等于二。 吃饱了不饿。 伪科学，宗教，神话。
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蝙蝠的“眼睛”
• 理论：动物和人类一样，用它们的眼睛看。 • 现象：蝙蝠大多数飞行在夜间 ，能自由自在地快速
飞翔，避开树枝、电线、别的蝙蝠等等，且能捕捉 昆虫。然而蝙蝠的眼睛视力差。 • 新理论：它们能以我们所不了解的某种方法在夜间 有效地用眼睛看 。 • 检验：把同一只蝙蝠蒙住眼睛再放进暗室，发现蝙 蝠避免碰撞恰如没有蒙住眼睛一样有效 • 结论：蝙蝠不是用眼睛看！——证伪原命题
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演绎法在会计研究中的运用 演绎法是规范会计学派偏重采用的方法，其
理论研究风格是： 会计目标或会计假设→会计原则→具体程序
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例：会计假设的演绎
根据“持续经营”假设，可以推出结论： 生产企业获取或持有资产是为了嗣后的生产耗用而 不是销售变现，因此可以不考虑其市价变动。或者， 正因为企业持续经营，其债权债务关系可以按原始 交易价格存在，而不必考虑清算变现情况。 进而推导出：历史成本计量原则以及在此基础上证 明是合理的一系列资产、负债的计价技术和程序。
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•会计环境导向型
会计环境
会计假设
会计目标
会计原则
会计信息质量特征 会计要素
财务报告
会计程序与方法
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规范会计理论演绎推导的基本步骤： （1）确定财务会计的基本假设或目标； （2）说明基本假设或目标对财务会计的指导作用； （3）根据既定假设或目标，推导相关的基本原则和 概念； （4）以基本原则或概念来指导必要的会计准则； （5）进一步规定具体的会计处理方法程序。
推论统计在档案研究中最为典型。
liuqing@
实证会计研究方法的优点
（1）可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从 而可以接受或抛弃某一理论。 （2）它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束 缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。 （3）可以评价现有会计原则的合理性。 （4）试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可 以在整个经济框架结构中分析会计问题
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演绎法在规范会计研究中的应用: 会计基本理论
•会计假设导向型
会计假设 会计原则 会计程序与方法
会计要素 财务报告
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•会计目标导向型
会计目标
会计原则
会计信息质量特征 会计要素
会计程序与方法
财务报告
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三、实证会计的研究方法
根据Sekaran的描述，实证会计研究的基本程序见图2-1：
观察
会计现象（1）
确定研究 构筑理论
提出
进行研究
收集数据
问题（3） 架构（4） 假设（5） 设计（6） 统计分析（7）
文献 述评（2）
解释 预测（8）
图2-1 实证会计研究的基本程序
演绎和归纳的相互交替运用——华莱士模型
II-0 会计研究方法概述
一、科学研究的方法论 二、规范会计的研究方法 三、实证会计的研究方法
一、科学研究的方法论
科学方法似乎毫无趣味，很难理解，但它 比科学上的发现重要得多。
——卡尔·萨根《魔鬼出没的世界》
方法论（Methodology） ：解决“怎么办”的 哲学。
（一）获得知识的来源：
理性主义： 经验主义：
彼得想，眼珠子转动会不会与做梦有关呢？
于是，他把儿子当成了“试验品”：每当儿子睡觉时，他便守 在旁边。一旦发现眼珠子转动，就叫醒儿子，儿子总是说做了 一个梦。
彼得又仔细地观察他的妻子，后来又观察了邻居，观察了他的 病人，都发现同样的情况，因此，他写出了论文，指出Hale Waihona Puke 睡觉 时眼珠转动，表示睡者在做梦。
过程：观察（“人睡觉时眼珠子转动”）——儿子、妻子、邻居、
经验主义的影响： 它导致了现今时代最重大的科学哲学运
动之一——实证主义。 会计实证研究方法所基于的方法论正是经
验主义。
3、证伪主义：对逻辑经验主义的批评发展
Falsificationism，著名的英籍科学哲学家卡 尔·波普提出，是与逻辑实证主义相对立的一种科 学哲学理论。
根本原则：一个科学命题或理论根本不能被经验证实, 而只能被经验证伪。 经验只能观察和证实个别的具体的事物，不能通过归 纳法把证实个别上升为证实一般。 科学理论的特点不在于它的可证实性,而在于它的可 证伪性。
对规范会计研究的批评 ：Watts，Zimmerman
任何规范性命题需要首先确定一个目标和目标函数。 规范会计理论的目标函数：经济效率？公平分配？ 会计目标具有主观性，是一种价值判断，它无法解 决不同的参与者在决策方面的差异。其适当性未经 检验。 激进的实证会计理论学者认为，由于方法论的缺陷， 规范会计理论的研究不是一种科学研究。
演绎和归纳的相互交替运用——华莱士模型
机理解释
经验概括 （E）
统计分析
归纳法
理论
（T）
臆测
理论研究
观测 （O）
观测方法 设计
假设
（H） 实证研究
演绎法
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二、规范会计的研究方法
规范会计研究方法既可以用演绎法， 也可以用归纳法，但以演绎法为主。
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• 提出新命题：蝙蝠的耳朵具有以某种方法避开障 碍物的能力 。
• 试验：在放进实验室之前塞住蝙蝠的耳朵，发现 蝙蝠避开障碍物的能力受到显著的损害。
• 结论：支持原假说。
科学是一种不断成长、不断演化的知识体的结果。
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（二）推理思维的方法 归纳法 演绎法
1、归纳法(Inductive reasoning)
病人眼珠子转动，表示在做梦——结论“人睡觉时眼珠子转动，
表示睡者在做梦”。
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归纳法在会计研究中的运用：
归纳法是古典会计学派偏重采用的方法，其理论研 究风格是：
会计实践→会计惯例→会计原则 归纳法也是现代实证会计研究采用的主要方法。
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2、演绎法：
从已有的科学结论、原理和定律出发，推知另一个新 事物的本质和发展规律的思维方法。 一般存在于个别之中，从一般必然推知个别。 前提命题→推导结论→验证→具体问题 优点（要求）：推理严密，前提和结论之间具有可靠 的逻辑关系，理论构建更具有逻辑严密性； 缺点是它的推导结论取决于前提命题的正确性，如果 前提命题错误，则整个理论结构都将是错误的；缺乏 经验支持而代表了“闭门造车”式的个人观点和判断。
（二）推理思维的方法：
归纳法： 演绎法：
苏格拉底
亚里士多德
笛卡尔
（一）获得知识的来源
1、理性主义（Rationalism）
传统追溯：苏格拉底，柏拉图 代表人物：法国数学哲学家笛卡尔，黑格尔，马克思 人的推理可以作为知识来源。知识是以抽象的形式存
在的，我们不需要向外看，就能形成一个关于世界的 “证明是正确的信念”。通过推理可以先验知道不需 被观察的知识。 体现资产阶级的科学和民主，是启蒙运动的旗帜。
机理解释
经验概括 （E）
统计分析
归纳法
理论
（T）
臆测
理论研究
观测 （O）
观测方法 设计
假设
（H） 实证研究
演绎法
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实证会计研究方法的传统分类
实验研究（Experiment Research） 实地研究（Field Study ） 调查研究 （Survey Research ） 档案研究 (Archival Research)：实证研究的主 流方法 案例研究 （Case Study)：是一种复合性研究方 法，可能是实验研究、实地研究、调查研究、档案 研究。
会计目标 五个可能性
宏观
政府政策 行业规划
微观
投资决策 管理业绩评估 社会功能度量
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其他领域的规范会计研究方法
估值模型（Valuation model） 审计模型（Auditing model） 信息披露模型（Disclosure model） 报酬机制模型（Compensation mechanism model）