销售、采购与生产循环的控制测试一览表
工程项目设备采购内部控制测试表
测试项（可以根据各公司实际情况增减） 流程 具体流程节点 测试1 测试结果 测试2 测试结果 测试3 采购信息是否充分（设 备名称、数量、规格、 价格、金额、包装费+ 运输费+安装调试费+保 险等） 测试结果 备注
例行检查
合同评审方面
合同是否有书面的评审 证明？
是否经过恰当的人员评 审会签？
是否有合同评审方面的 规定？
例行检查
合同签订日期
日期是否合理（先于批 复或者审批日期？） 设备名称、数量、规格 、价格、金额等信息是 否同采购申请、项目方 案一致？ 合同内容是否完整（要 素：当事人名称或姓名 和住所；标的；数量； 质量；价款或者报酬； 履行期限、地点和方 式；违约责任；解决争 议的方法等）？
是否有相关的验收制 度？
复印制度
验收制度是否定期评 审？
复印制度
是否定期盘点？ 固定资 产验收 、保管 、使用 阶段 固定资产保管方面 是否定期维护？
多久盘点一次？
财务部是否参与监盘？
例行检查
维护是否经过审批？
是否有相关的固定资产 管理制度？是否定期评 审制度？ 是否有相关的退货规 定？
复印制度
退货方面
是否存在退货？
固定资产记录表是否正 确减计？财务方面账务 处理是否正确？ 交付使用的具体流程如 何？涉及哪些单据?
例行检查
交付使用方面
谁负责设备的交付和接 受？
是否有相关的规定？
例行检查
赠品方面
是否存在赠品？
合同中是否有相关约 定？是否计入库存？
账务如何处理？
例行检查
财务管 理方面 （见“ 财务方 面控制 信息表 ”）
生产与仓储循环内控测试套表
·PCCPA·
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
SCC-3 20**年度
1.和材料验收有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
入库单编号#(日期)
入库内容
相对应的采购订单编号#(日期)
材料验收 相对应的验收单编号#(日期)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
出运通知单编号#(日期) 产成品出库单编号#(日期) 产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相
符(是/否) 产成品出库 送货单编号#(日期)
送货单是否经适当签字(是/否) 转账凭证编号#(日期) 转账凭证是否得到适当复核(是/否) 是否正确记入相关明细账(是/否)
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
…… ……
1/1
原材料领用
原材料出库单是否得到复核确认(是/否) 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
产成品验收单编号#(日期)
产成品入库单编号#(日期)
产成品入库单是否得到复核确认(是/否)
产成品入库 产成品入库单是否与验收单内容是否相符(是/否)
入库单与采购订单是否一致(是/否)
入库单与验收单是否一致(项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5
2. 与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
原材料领用申请单编号#(日期)
采购与付款循环--控制测试
会计期间: 复核人: 日期:
1.了解内部控制的初步结论
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2.控制测试结论
详细内容见下个表页 控制测试汇总表(详表)
3．相关交易和账户余额的审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
会计期间: 复核人: 日期:
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通?。
采购与付款循环控制测试汇总表
是否与支持文件相符 （是/否）
编制人：取底稿信 息复编核制人人：取底稿信 息一级复核人
是否经过适当审批 否）
（是/
索 引 号： CGC-3 编制日期： 取复底核稿日信 期息 ： 取底稿信息 是否已调节应付账款（是
/否）
更改申请表是否经过适当 审批（是/否）
是否包含在月度供应商信 月度供应商信息更
息更改报告中（是/否）
采购与付款循环控制测试汇总表
单位名称：取 被截审止计 日单期位：信取 1项、目与信采息购审材计料 有关的业务活 动的控制 主要业务活动
测试内容
请购单编号＃（日期）
采购
请购内容 请购单是否得到适当的审批（是/否） 采购订单编号＃（日期）
采购发票编号＃（日期）
验收单编号＃
采购发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符 记录应付账款 （是/否）
费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符 记录应付账款 （是/否）
发票上是否加盖“相符”章（是/否）
转帐凭证编号＃（日期）
是否记入应付账款贷方（是/否）
付款凭证编号＃（日期）
付款凭பைடு நூலகம்是否得到会计主管的适当审批（是/否）
付款
有关支持性文件上是否加盖“核销”章（是/否） 支票编号＃/信用证编号＃（日期）
收款人名称
支票/信用证是否已支付给恰当的供应商（是/否）
测试项目1 测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
……
3、与比较采购 信息报告和相
序号
1 2 ……
4、与应付账款 调节表有关的
选择的采购信息报告期间
应付账款记账员是否已复 核采购信息报告 （是/
否）
销售与收款循环内控测试套表
销售
销售发票是否经过复核 销售发票编号#(日期)
出运通知单编号#(日期)
销售订单、销售发票、出运通知单、送货单内容
是否一致(是/否)
报关单编号#(日期)
是否取得货运提单(是/否)
记录应收账 款
记录应收账款的凭证编号#(日期) 发票上是否盖“相符”印戳(是/否)
是否输入应收账款借方(是/否)
收款凭证编号#(日期)
是否编制顾客申况表
(是/否)
是否取得新顾 客信用等级的
评定报告 (是/否)
是否经信用管 信用额度是否 理经理审批 经适当审批
(是/否)
(是/否)
是否根据经适当审批的文件建 立新顾客档案
(是/否)
3. 与比较销售信息报告与相关文件（销售订单）是否相符有关的业务活动的控制
董事会审核会计估计变更建议 (是/否)
会计估计变更已进行恰当处理和列报(是/否)
记账凭证编号#
测试项目1
测试项目2
测试项目3
……
7. 与退货及索赔有关的业务活动的控制
序号
顾客名称
1 2 ……
顾客投诉处理 表编号#
(日期)
财务部是否注 明货款结算情
况 (是/否)
生产经理是否 确定质量责任
(是/否)
技术经理是否 是否经过恰当审 是否已调节应
收款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)
收款
有关支持性文件上是否盖“核销”章(是/否) 付款人名称是否与顾客一致(是/否)
银行进账单编号#/信用证编号#(日期)
是否正确输入应收账款贷方(是/否))
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
自评检查表(表格)_销售循环_WWI
作业层级内部控制检查表(期间：自2010.04.01至2010.12.31)循环名称：销售及收款循环作业目的：检查报价作业是否适当自行检查之单位主管：(业务部门) 自行检查人员：(业务部门)评等方式说明：就检查表之项目依实际执行情形回答「正常」、「异常」或「不适用」以作为对上年度依内部控制制度作业之自行查核结果：1、自行检查情形回答为「正常」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」可行，且确实有效依制度「执行」。
2、自行检查情形回答为「异常」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」可行，但未依照制度「执行」，应填写改善/建议表。
3、自行检查情形回答为「不适用」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」不符合现状，但未依照制度不可行之原因，并填写改善/建议表。
前项自行检查应作成工作底稿并同相关数据，送交稽核单位。
- 1 -作业层级内部控制检查表(期间：自2010.04.01至2010.12.31)循环名称：销售及收款循环作业目的：检查订单作业是否适当自行检查之单位主管：(业务部门) 自行检查人员：(业务部门)评等方式说明：就检查表之项目依实际执行情形回答「正常」、「异常」或「不适用」以作为对上年度依内部控制制度作业之自行查核结果：4、自行检查情形回答为「正常」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」可行，且确实有效依制度「执行」。
5、自行检查情形回答为「异常」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」可行，但未依照制度「执行」，应填写改善/建议表。
6、自行检查情形回答为「不适用」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」不符合现状，但未依照制度不可行之原因，并填写改善/建议表。
前项自行检查应作成工作底稿并同相关数据，送交稽核单位。
- 2 -作业层级内部控制检查表(期间：自2010.04.01至2010.12.31)循环名称：销售及收款循环作业目的：检查交货作业是否适当自行检查之单位主管：(品管部门) (业务部门)自行检查人员：(品管部门) (业务部门)评等方式说明：就检查表之项目依实际执行情形回答「正常」、「异常」或「不适用」以作为对上年度依内部控制制度作业之自行查核结果：7、自行检查情形回答为「正常」：表示公司内部控制制度之相关控制点之「设计」可行，且确实有效依制度「执行」。
3-1-1控制测试——采购与付款循环模板
3-1-1控制测试——采购与付款循环模板采购与付款循环的控制测试是为了确保被审计单位在采购和付款过程中的内部控制有效性。
测试过程包括确定拟进行测试的控制活动、测试控制运行的有效性并记录测试过程和结论。
这些测试形成了控制测试汇总表、控制测试程序和控制测试过程的审计工作底稿。
控制测试汇总表记录了被审计单位内部控制的初步结论和控制测试结论。
注册会计师对控制的评价结论可能是：控制设计合理并得到执行、控制设计合理但未得到执行或控制设计无效或缺乏必要的控制。
控制测试结论根据CGC-3表中的测试结论填写，从了解和测试内部控制中获取的保证程度栏目应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写，控制活动是否得到执行栏目应根据CGL-4表中的结论填写。
控制测试程序记录了测试控制运行有效性的具体步骤和方法。
控制测试过程记录了测试控制运行有效性的具体过程和结果。
如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制测试汇总表中的控制目标、被审计单位的控制活动和控制测试结果是审计工作底稿的重要部分。
这些信息可以帮助注册会计师评估被审计单位内部控制的有效性，并确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
请购单的审批流程根据金额数额的不同而有所不同。
采购经理负责审批采购订单发下的请购单，金额在一定范围内的请购单由总经理审批，超过一定金额的请购单需经董事会审批。
需要发生销售或管理费用支出的部门，需填写费用申请单并由部门经理审批。
金额在一定范围内的费用由总经理审批，超过一定金额的费用需得到董事会的批准。
采购订单的信息由管理员输入系统，系统会自动生成连续编号的采购订单。
财务部门每周会汇总采购订单并与请购单核对，如符合要求则在采购信息报告上签字，如有不符则需调查并在信息报告中注明不符事项及其调查结果。
收到采购后，应付账款记账员会核对物品信息和验收单、采购订单。
任务1—销售与收款循环控制测试汇总表
结果，制定下列
受影响的交易 和账户余额
完整性 （控制测试 结果/需从实 质性程序中 获取的保证
程度）
发生/存在 （控制测试结 果/需从实质 性程序中获取 的保证程度）
准确性/计 价和分摊 （控制测试 结果/需从 实质性程序 中获取的保 证程度）
截止 （控制测试结 果/需从实质 性程序中获取 的保证程度）
不适用
支持/低
不适用 支持/低
坏账准备
支持/低
支持/低 支持/低
不适用
支持/低
不适用 支持/低
应收账款：完整性 主营业务收入：完整性
应收账款：存在 主营业务收入：发生
应收账款：存在、完整性 主营业务收入：截止性
应收账款：计价与分摊 主营业务收入：准确性
本年度未发生 销售退回及索
赔
本年度未发生 销售退回及索
赔
本年度未发生 销售退回及索
赔
本年度未发生 销售退回及索
赔
(2) 对相关交易
和账户余额的审 根据控制测试的
权利和义务 （控制测试结 果/需从实质性 程序中获取的
保证程度）
分类 （控制测 试结果/ 需从实质 性程序中 获取的保 证程度）
列报 （控制测 试结果/需 从实质性 程序中获 取的保证
程度）
主营业务收入
支持/中
支持/中 支持/低 支持/低
支持/低 支持/低 支持/低
应收账款
பைடு நூலகம்
支持/低
支持/低 支持/低
试的控根制据目计标划的实
施的控制测试，
业务循环
主要业务活 动
控制目标
日期： 2014年2月1日
相关交易和账户余额及其 认定
采购与付款循环控制测试汇总表
取被审计单取底稿信期：取底截止日期：取项目信息复核人：取底稿信复核日期：取底1、了解内部控2、控制测试结论编制说明：到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。
2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
取被审计单取底稿信期：取底复核人：复核日截止日期：取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日3.相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，控制目标的主要业务活动的根据控制测试的结果，我们（3）对相关交易和账户余额 2008年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。
注：我们检查了S公司2007年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当）取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日 4.沟通事项（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当） 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？。
销售与收款业务循环内部控制调查表
1、贷物发运是否根据公司制度履行了必要的审批手续；
2、计划部门是否根据连续编号的发货通知单，编制连续编号的发货清单，并通知发运部门？
3、发运部门在发运之前，是否进行独立验证，以确定从仓库提取的货物都附有经批准的发货清单？
4、是否编制连续编号的发运凭证，并作发运记录？
5、发运部门是否取得并保留客户签收货物的原始单据，并按时间顺序装订？
3、公司收到退货后销售部门是否会通知质检部门检验并找出退货原因，质检部门是否对退回货物开具相关的退货检验报告？
3、在退货批准后是否及时入账，调整相关项目？
4、对需作出赔偿的退货及历史退货资料，是否预计了合理的赔偿损失？
售后服务管理
1、售后服务是否分为保修期内免费服务和保修期外有偿服务?
2、现场售后服务是否有专人审批？售后服务维修领料是否有专人审批和控制？
5、是否建立应收帐款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度？
6、是否设立专职机构或人员对应收账款账龄较长的客户进行催收和索取货款？
7、对应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣或折让等 )是否均经过财务经理的批准？
8、是否设置专人保管应收票据，进行专项记录？
9、对即将到期的应收票据Байду номын сангаас否及时向付款人提示付款？
经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（ ） 中（ ） 低 （ ）
审计人员： 调查日期： 被调查人员： 被调查日期：
复核人员： 复核日期：
6、是否有明确的授权订立合同的规定？以及是否建立了销售合同订立和执行审批制度？
7、有无驻外办事处擅自签订合同后交公司执行的现象存在，有无防止此现象出现的控制制度？
8、对超过既定销售政策、信用政策等规定范围的特殊销售业务，是否履行特定授权审批？
销售、采购与生产循环的控制测试一览表
表1 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表生产与存货循环的内部控制和控制测试表3 成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
采购与付款循环内控管理-控制测试(xls)
被审计单位 名称： 会计期间：
采购与付款循环-控制测试汇总表
编制人： 复核人：
日期： 日期：
索引号： C-CGC-1
页 次：
2
3、相关交易 和 (1账) 户对余未额进 行测试根的据控计 划实施的控
业务循环 主要业务活动
控制目标
相关交易和账户余额及 其认定
原因
采购与付款
接受劳务交
记录应付账款
易均于适当 期间进行记
业务循环 主要业务活动 控制目标
相关交易和账户余额及 其认定
原因
采购与付款
维护供应商档 案
确保供应商 档案数据及 时更新
应付账款：权利和义务 、存在、完整性 管理费用：完整性、发 生 销售费用：完整性、发 生
未按政策 及时维护 供应商信 息
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信 赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
结果/需从 结果/需从 结果/需从 结果/需从
实质性程序 实质性程序 实质性程序 实质性程序
中获取的保 中获取的保 中获取的保 中获取的保
证程度） 证程度） 证程度） 证程度）
应付账款 不适用/高 支持/低 支持/低 不适用 支持/低 不适用 不适用/高
管理费用
支持/低
支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 不适用/高
销售费用
支持/低
支持/低 支持/低 不适用/高 不适用 支持/低 不适用/高
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信 赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
D04 生产与仓储循环-控制测试
是
是
支持
支持
是
是
支持
控制目标
常用的控制活动
发出材料均已准确记录
管理层定期复核以确保记录的正确性。
生产部门收到的原材料已记入生产部门的 发出材料均记录于适当期间 备查日志，将生产部门备查的日志记录与 仓管部门的发出记录进行核对
使用实际成本时，管理层应根据对每日生 产活动的管理复核实际成本；使用标准成 已记录的生产成本均为真实 本法时，管理层核准标准成本并复核实际 发生且与生产相关的实际直 成本与标准成本之间的差异，重大的差异 接及间接费用相一致 应予调查，且存货及销售成本的调整应经 管理层的核准
存货管理
主要业务活动
存货管理
控制活动对实现控 控制活动是否得到 控制活动是否有效 控制测试结果 制目标是否有效 执行（是/否） 运行（是/否） 是否支持风险 控制目标 常用的控制活动 被审计单位的控制活动 （是/否）（结论来 （结论来源于了解 （结论来源于控制 评估结论（支 持/不支持） 源于了解程序） 程序） 测试过程） 原 材 料价 格根 据出 入库 数 量 采用 全月 一次 加权 平 均 方法 计算 ；产 成品 存货数量及价格的调整已于 是 是 支持 支持 管理层复核并批准存货数量及价格的调整 根 据 生产 成本 和市 场趋 适当期间进行正确记录 势 ， 负责 销售 的的 业务 经 理 同客 户洽 谈协 商一 致 ， 报管 理层 复核 审批 后调整入账 原 材 料价 格根 据出 入库 数 量 采用 全月 一次 加权 平 均 方法 计算 ；产 成品 存货数量及价格调整是真实 是 是 支持 支持 管理层复核并批准存货数量及价格的调整 根 据 生产 成本 和市 场趋 发生的 势 ， 负责 销售 的的 业务 经 理 同客 户洽 谈协 商一 致 ， 报管 理层 复核 审批 后调整入账 原 材 料价 格根 据出 入库 数 量 采用 全月 一次 加权 平 均 方法 计算 ；产 成品 存货数量及价格调整均已记 是 是 支持 支持 管理层复核并批准存货数量及价格的调整 根 据 生产 成本 和市 场趋 录 势 ， 负责 销售 的的 业务 经 理 同客 户洽 谈协 商一 致 ， 报管 理层 复核 审批 后调整入账
生产过程控制指标一览表
统计分析/月
职业病人数（人/年）
0
统计分析/年
紧急应变演练次数（次/年）
2
统计分析/年
万元总产值综合能耗（kg/万元）
12 ??
统计分析/年
百万工时伤害率（%）
0
统计分析/月
生产安全事故数(次)
生产安全0
工伤6
统计分析/月
污染物综合排放合格率（%）
98
第二方监测/年
竞争力
国内专业照明市场占有率（%）
1.82
统计分析/年
顾客满意度（%）
82.5
第二方调查/年
产品质量顾客满意度（%）
未设定
第二方调查/年
交付质量顾客满意度（%）
未设定
第二方调查/年
生产过程控制指标一览表
主要要求
控制指标
目标值
测量方法/频次
提高员工素质
和满意度
员工满意度（技工）（%）
67.00
统计分析/半年
培训满意度（%）
91.00
统计分析/月
员工技能合格率（%）
99.00
统计分析/月
QC成果有效率（%）
92%
统计分析/年
QC成果数量（个）
51
统计分析/年
注册的QC小组数量（个）
55
统计分析/年
QCC活动员工参与率（%）
95.00
统计分析/月
合理化建议数（条/人）
6
统计分析/年
生产过程误操作率（%）
0.01
统计分析/年
班组团队建设达标率（%）
80.00
统计分析/季度
全员劳动生产率
制造系统员工流失率（%）
8.00
第3章2控制运行有效性测试表
上海国家会计学院远程教育课程资料
控制运行有效性测试表
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 1、测试的业务流程：采购与付款 序号 测试的控制 抽取采购合同，检查所附的 采购订单是否得到适当审 批，是否与采购申请单一 致，采购订单是否连续编号 抽取验收入库单并检查是否 经仓储人员、质检人员签字 确认，检查验收入库单是否 连续编号 抽取记账凭证，检查所附采 购发票是否与采购订单、采 购合同、验收入库单相符 抽取付款凭证，检查所附付 款申请单是否经总经理×× ×审批。相关单证是否加盖 “付讫”印戳 检查采购发票及相关单证的 完整性，是否按照上述流程 进行处理 提取对账记录，检查对账情 况 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 „„ 测试项目25 索引号： 截止日 /期间： 复核： 日期： 3100
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5、测试的业务流程：费用 序号 1 测试的控制 抽取费用预算表，检查是否 经总经理审批 抽取×万元以下的费用支出 凭证，检查是否由部门经理 签字 抽取×万元以上的费用支出 凭证，检查是否由总经理签 字 抽取会计凭证，检查预支的 借款是否经过批准 抽取费用支出分析表，检查 是否定期进行分析 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 „„ 测试项目25
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3、测试的业务流程：仓储与生产 序号 1 测试的控制 抽取连续编号的内部领料单 检查是否经过复核确认，并 与生产记录核对是否相符 抽取领料单，检查是否经批 准 抽取产成品入库单检查是否 得到复核确认 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 „„ 测试项目25
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(XSC-1)404-1销售与收款循环控制测试汇总表
销售与收款循环：
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：XSC-1
项目；财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1)控制设计合理，并得到执行； (2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
2．控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
20×8年4月4日，我们已与销售经理×××确认该等事宜。
3．相关交易和账户余额的总体审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的丰要业务活动的汇总
4．沟通事项。
销售交易的控制目标 内部控制和测试一览表
销售交易的控制目标内部控制和测试一览表内部控制目标1：登记入账的销售交易确系已经发生给真实的顾客（发生）关键内部控制：1.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的2.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准。
3.销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账4.每月向顾客寄送账单，对客户提出的一件作专门追查。
常用的内部控制测试1.检查销售发票副联是否有发运凭证（或提货单）及顾客提货单2.检查顾客的赊销是否经授权批准3.检查销售发票连续编号的完整性。
4.观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案常用的交易实质性程序1.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。
2.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。
3.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对4.将主营业务收入明细账中分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。
内部控制目标2：所有销售交易均已登记入账（完整性）关键内部控制：1.发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账。
2.销售发票均经事先编号，并已登记入账。
常用的内部控制测试：1．检查发运凭证连续编号的完整性。
2．检查销售发票连续编号的完整性。
常用的交易实质性程序：将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
实质性程序的性质取决于潜在的控制弱点的性质：1．针对未曾发货却已将销售交易登记入账这类错误的可能性。
CPA可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他作证凭证，借以查明有无事实上没有发货却以登记入账的销售交易。
如果CPA也对发运凭证等的真实性表示怀疑，就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少。
2．针对销售交易重复入账这类错误的可能性。
CPA可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号。
3．针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误发生的可能性。
企业内部控制销售管理_业务流程控制测试表
销售部/国 际业务部部 长
是
不定期
销售部/国 际业务部部 长
是
不定期
控制方式
主要测试 方法
控制执行 是否发现 异常
关键控制 测试底稿 OPM_04_01 控制评价 底稿
控制测试 结论
发现问题描述
手工控制
检查
正常
控制有效 一是该审批过的表单没有 留痕的栏目。只有发送记 录， 没有签字栏。二是 该表单一般情况是由制定 计划的业务员发给部长审 控制无效 核，但如果部长较忙，经 过口头确认后，亦可以由 业务员直接逾越部长发送 给副总，而没有留下部长 审核的痕迹。（主要针对 销售部） 控制有效
关键控制事项 事项描述 销售部科长，销售部部长审核《月度销售计划 》，根据本月销售情况和客户订单情况审核下 月销售计划是否合理与库存是否能满足需求， 审核通过后上交部长审核。 对应 控制点
该控制涉及 是否与财 的部门及负 报相关 责人
控制频率
销售部科 C02，C03 长，销售部 部长
否
每月
销售部/国际业务部计划员统计部门所有业务员 的销售计划，根据预订订单核实销售计划内 容，制定部门《月度销售计划》。 销售部/国 销售部/国际业务部审核《月度销售计划表》， C04，C05 际业务部 综合客户订单信息和产品库存情况协调内销产 品以满足外销客户需求，确定月度销售目标， 上交公司主管领导。
是
ห้องสมุดไป่ตู้
不定期
是
不定期
销售部/国际业务部业务员根据信用评级政策拟 定客户信用级别，主要标准为付款能力、需求 量等。 销售部/国际业务部部长审核客户信用级别及客 C02， 户档案，主要关注内容的真实性、评级的合理 C03,C04 性，通过后签字确认。 档案员将《客户档案》存档，并录入电子档案 中建立电子客户档案。 销售部/国际业务部业务员根据客户信用信息变 更情况提出客户信用信息变更申请，填写《客 户信用信息变更申请表》，主要内容包括客户 信用信息变更原因及变更意见，签字确认。 销售部/国际业务部部长审核《客户信用信息变 更申请表》，主要关注客户信用信息变更是否 C05， 合理、变更原因是否真实，签署意见确认。 C06，C07 销售部/国际业务部档案员根据《客户信用信息 变更申请表》更改《客户档案》信息，并请经 办业务员签字确认，档案员在电子文档中录入 更改信息，将相关文档存档登记。
企业质量控制检查表
企业质量控制检查表概述本文档为企业质量控制检查表，旨在确保企业产品和服务的质量达到标准要求。
通过定期检查和评估各个环节的质量控制措施，可以及时发现并纠正潜在的问题，提高产品和服务的质量水平，增强客户满意度。
检查内容1. 原材料质量控制- 确保原材料采购的合规性和准确性- 检查原材料的质量标准和证书是否符合要求- 对原材料进行抽样检测，确保其质量符合标准2. 生产过程质量控制- 检查生产设备和工具的状态和维护记录- 监控生产过程中的关键环节，如温度、压力、速度等参数- 对生产过程中的样品进行抽样检测，确保产品符合质量要求3. 成品质量控制- 检查成品的外观、尺寸、重量等主要质量指标- 进行成品的功能性和性能测试，确保其符合设计要求- 对成品进行抽样检测，确保其质量符合标准4. 客户满意度评估- 定期调查客户对产品和服务的满意度- 收集客户反馈和投诉，并及时处理和回复- 分析客户反馈和投诉的原因，采取改进措施提升客户满意度检查频率1. 原材料质量控制：每批次进货时进行检查2. 生产过程质量控制：每班次进行检查3. 成品质量控制：每个生产批次完成后进行检查4. 客户满意度评估：每季度进行一次评估参考标准1. 原材料质量控制：根据供应商提供的质量标准和要求进行检查2. 生产过程质量控制：根据相关行业标准和企业内部标准进行检查3. 成品质量控制：根据产品设计和规范要求进行检查4. 客户满意度评估：根据市场调研和客户反馈的要求进行评估检查记录和报告1. 对于每次检查，记录检查日期、检查人员、检查内容和结果2. 对于发现的问题，及时进行记录并采取纠正措施3. 定期生成检查报告，汇总检查结果和问题处理情况，并上报给相关部门和管理层总结通过建立企业质量控制检查表，并按照一定的检查频率和标准进行检查，可以确保产品和服务的质量符合要求，提升客户满意度，增强企业竞争力。
同时，及时纠正问题和改进不足，有助于提高生产效率和质量管理水平，推动企业的持续发展。
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追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
B．追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单
4．销售交易的分类恰当（分类）
A．采用适当的会计科目表
B．内部复核和核查
A．检查会计科目表是否适当
B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记
检查证明销售交易分类正确的原始证据
内部控制目标
关键的内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1．生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的(发生)
对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：
(1)生产指令的授权批准
(2)领料单的授权批准
(3)工薪的授权批准
检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批
检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权
2.抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；
3．对重大在产品项目进行计价测试
5．对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性)
存货保管人员与记录人员职务相分离
询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序
6．账面存货与实际存货定期核对相符(存在、完整性、计价和分摊)
2．记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生)
成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的
检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等，原始凭证的顺序编号是否完整
6．采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总
（管理费用/准确性、
存货/固定资产/应收账款/计价和分摊）
应付账款明细账内容的内部核查
检查内部核查的标记
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性
生产与存货循环的内部控制和控制测试
表3成本会计制度的控制目标、内部控制和测试一览表
①查验付款凭单后是否附有单据
②检查批准采购标记
③检查注销凭证的标记
④检查内部核查的标记
①复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或异常的金额
②检查卖方发票、验收单、订购单和请购单的合理性和真实性
③追查存货的采购至存货永续盘存记录
④检查取得的固定资产
2．已发生的采购交易均已记录
（管理费用/完整性、
(发生、完整性、准确性、计价和分摊)
1．采用适当的成本核方法，并且前后各期一致；
2．采用适当的费用分配方法并且前后各期一致；
3．采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查
选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理
1.对成本实施分析程序；
5．销售交易的记录及时（截止）
A．采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法
B．内部核查
A．检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易
B．检查有关凭证上内部核查的标记
将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
6．销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊）
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
3．登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)
A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准
B．由独立人员对销售发票的编制作内部核查
A．检查销售发票是否经适当的授权批准
B．检查有关凭证上的内部核查标记
定期进行存货盘点
询问和观察存货盘点程序
对存货实施监盘程序
3．所记录的采购交易估价正确
（管理费用/准确性、
存货/固定资产/应收账款/计价和分摊）
①对计算准确性进行内部核查
②采购价格和折扣的批准
①检查内部核查的标记
②审核批准采购价格和折扣的标记
①将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较
②复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性
4．采购交易的分类正确
表1销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1．登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生）
A．销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的
B．在发货前，客户的赊购已经被授权批准
C．销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账
1.对成本实施分析程序；2．将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表相核对
（是逆查）
3．所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性)
生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账
检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整
1.对成本实施分析程序；2.将生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表与成本明细账相核对
（是顺查）
4．成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
A．每月定期给客户寄送对账单
B．由独立人员对应收账款明细账作内部核查
C．将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较
A．观察对账单是否已经寄出
B．检查内部核查标记
C．检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记
将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
表2采购交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表
C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对
2．所有销售交易均已登记入账（完整性）
A．发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账
B．销售发票均经事先编号，并已登记入账
A．检查发运凭证连续编号的完整性
B．检查销售发票连续编号的完整性
存货/固定资产/应收账款/完整性）
顺查，少记
①订货单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账
②验收单均经事先连续编号并已登记入账
③应付凭单均经事先连续编号并已登记入账
①检查订货单连续编号的完整性
②检查验收单连续编号的完整性
③检查应付凭单连续编号的完整性
①从验收单追查至采购明细账
②从卖方发票追查至采购明细账
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
1.所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务
（管理费用/发生、
存货/固定资产/应收账款/存在）
逆查，多记
①请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后
②采购经适当级别批准
③注销凭证以防止重复使用
④对卖方发票、验收单、订购单和请购单作内部核查
D．每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查
A．检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及客户订购单
B．检查客户的赊购是否经授权批准
C．检查销售发票连续编号的完整性
D．观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案
A．复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证
（分类）
①采用适当的会计科目表
②分类的内部核查
①检查工作手册和会计科目表
②检查有关凭证上内部核查的标记
参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
5．采购交易按正确的日期记录
（截止）
①要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易
②内部核查
①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在
②检查内部核查的标记
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较