审计(2016)第三章审计证据课后作业报告

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审计课后部分习题答案

A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

要求：

（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

『正确答案』

分类序号业务类型请在相应位置打“√”

（1）基于责任方认定的业务√

直接报告业务

（2）历史财务信息鉴证业务

其他鉴证业务√

（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

『正确答案』该项鉴证业务的责任方为甲公司管理层。

甲公司管理层的责任，是对鉴证对象信息负责，即对乙公司IT系统运行有效性的评价报告负责。

乙公司管理层的责任，是对鉴证对象负责，即对本公司IT系统运行有效性负责。

A注册会计师的责任，是对由甲公司管理层负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即对其出具的有关乙公司IT系统运行有效性的鉴证报告负责。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

『正确答案』A注册会计师应当从相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五个方面评价标准是否适当。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？

『正确答案』

在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，Ａ注册会计师应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或者否定结论的报告；

如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视其受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。

注会考试审计科目《审计》第三章审计证据

第三章审计证据

本章考情分析

2011年试题遗忘了本章，2012年-2013年试卷在本章累积考了7分。

第1节[审计证据]近几年较少考试，尤其是2006年以后未考过简答题，可能意味着高分值的试题正在酝酿中。

第2节绝少考试。可能因为相关内容达不到考试的层次。

第3节[函证]属于热点内容。近年来接连不断地考核简答题和综合题。估计未来几年也会保持这个趋势。

第4节仅介绍分析程序的概念与用途，历来都考选择题。

近3年题型题量分析表

年度题型题量分值考点

2011

单选 3 3 审计证据，分析程序

2012

简答 1 1 函证程序

单选 1 1 应收账款函证

2013

简答 1 2 函证程序

本章基本结构框架

第一节审计证据的性质

一、审计证据的含义与分类

（一）含义

注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

（二）分类

1.会计记录中含有的信息

原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。

电子形式的会计记录可能只能在特定时间获取，如果不存在备份文件，特定期间之后有可能无法再获取这些记录。

2.其他信息

被审计单位会议记录，内部控制手册，函证回函，分析师的报告，与竞争者的比较数据等；注册会计师获取的存货存在性的证据；注册会计师编制的各种计算表、分析表等。

3.两种信息缺一不可

会计记录中包含的信息和其他信息缺一不可。没有前者，审计工作将无法进行；没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平。

《审计学》定1第三章审计证据与审计工作底稿

（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序
（一）检查记录或文件（审阅法、核对法）
➢ 检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
➢ 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。
➢ 如何实施实质性程序参见《中国注册会计师审计准则第 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》及其指南。
银广夏பைடு நூலகம்司案例
ST银广夏08年年报
银广夏公司案例
• 广夏（银川）实业股分有限公司、ST银广夏； • 1994年6月上市，曾被为“中国第一蓝筹股”； • 98－2001年，累计虚增利润7.7156亿； • 2001年8月，暴财务丑闻； • 2002年5月，接受证监会处罚； • 2002年6月，暂停上市； • 2002年12月，恢复收市交易。 • 2004年4月，因持续经营能力具有重大不确定性，中勤
➢ 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。——what
➢ 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论对重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。可见，注册会计师应当执行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。——why

高级审计课后作业

讨论题：自愿性审计需要和法定审计需求各自包括哪些内容？为什么审计需求会从自愿性需求发展为法定审计需求？在现代市场经济中是否存在自愿性需求？

答：审计需求是审计市场发展的主要推动力，审计需求包括法制审计需求和自愿性审计需求两个层次。所谓法制审计需求，是指在政府管制和法律法规的约束下，要求公司聘请审计主体进行审计的需求。自愿性审计需求是在没有政府管制和法律法规的约束下，公司处于自身利益的考虑自愿聘请审计主体进行审计的需求。自愿性审计需求包括企业改制时，领导者为了明辨是非，个体工商户为了为了维护税法赋予的权益等自愿进行的审计。

法定审计最早可以溯源到英国1844年《公司法》，首先提出账目审计的概念，1900年《公司法》全面建立强制审计制度。英国的相关公司法明确了财务报表审计的目的、职能以及审计师的职责等。当前，世界各国明确规范了注册会计师法定审计的相关法律，包括商法、证券法、会计法等不同形式。

随着审计对风险规避的重要性的逐渐体现。越来越多的人看到了审计的重要性。

法制审计需求的出现原因之一是上市公司存在利益相关者对审计有效需求不足。股份公司所有权与经营者分离，但是现实情况是我国经理人市场尚未成熟，同时经理人之间缺乏竞争机制和经理职业声誉机制，从而不能引导经理人的价值取向；另一方面，国有公司管理层的任免大多由政府决定。经理人有着企业家和政府官员的双重身份。管理当局作为经济人为了自己的经济利益和政治利益，有意操纵企业的会计数据。

案例分析：

1、正是因为社会有审计的需求才导致审计的出现，需求推动发展，不能满足用户的需求，审计也不能得以发展。了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需求，有助于审计目标的确定，

第三章审计证据--函证

没有责任理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询
问或执行其他工作的责任”
• 其他限制条款与测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性
知识点讲解
函证的实施与评价
评价函证的可靠性——实施程序
免责或其他限制条款：对回函可靠性产生影响的条款（完整性、准确性、信
赖程度怀疑）
完整性
“本信息是从电子数据库中取得的，可能不包括被询证方所有的全部信息”
• 控制测试
–为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，目的是测试控制运行的有效性
–在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
–仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
知识点讲解
函证的实施与评价
对函证过程的控制
时间
函证实施过程的控制
将被询证者的名称、单位名称和地址与被审计单位记录核对(4) （电话网站合同发票）
前将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位资料核对(1)
考虑被询证者是否适当（知情客观授权）(2)
询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接寄出
• Ad
第三节函证
• 函证

国开作业审计学-第三章学后自测355参考（含答案）

题目：1.下列有关检查风险的观点不能认同的是：（）

选项A：在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

选项B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

选项C：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

选项D：检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

答案：在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

题目：2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：（）

选项A：重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

选项B：重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

选项C：重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

选项D：重大错报风险独立于财务报表审计而存在

答案：重大错报风险独立于财务报表审计而存在

课程资料：审计证据(1)

第三章审计证据

考情分析

本章在2014～2016年累计考了33分，年均11分，排在各章的第5位。其中与函证相关的分值占50%以上。

本章第一、四两节难度适中，通常考选择题，也可能考简答题，需要了解与记忆；第二节很少被纳入考试范围；第三节系统、全面地介绍函证程序，是近年来稳定的核心考点，几乎每年必考简答题或综合题，要系统记忆、熟练应用。建议与第九章的应收账款函证、第十章的应付账款函证、第十一章的第三方保管存货函证，第十二章的银行存款函证结合起来理解与应用。

考情统计

本章题库

单项选择题8个多项选择题4个简答题3个考点_审计证据充分性

1.[单选]下列各项中，与所需审计证据的数量同向变动的是（）。

A.实际执行的重要性

B.评估的重大错报风险

C.可接受检查风险

D.内部控制的有效性

[答案]B

[解析]实际执行的重要性越低，所需的审计证据越多；重大错报风险越高，所需的审计证据越多；可接受检查风险越低，所需的审计证据越多；内部控制的有效性越低，所需的审

计证据越多。

考点_审计证据相关性

2.[单选]以下各审计证据中，与应付账款完整性认定最为相关性的是（）。

A.连续编号的订购单

B.供应商对账单

C.连续编号的验收单

D.供应商发票

[答案]B

[解析]B中提供的应付账款的资料最为全面（最相关），更容易发现未入账的应付账款。

考点_审计证据可靠性

3.[单选]以下有关审计证据可靠性的说法中，错误的是（）。

A.以实物形式存在的证据比电子形式的证据可靠

B.从原件获取的审计证据比从复印、传真获取的审计证据更可靠

C.从原件获取的审计证据比通过拍摄、数字化转化成电子形式的文件更可靠

第三章审计证据

Monday, May 04, 2020
特点
特点
具体程序
所获取的审计证据主要能够证明的认定
检查
可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质
存在、完整性
观察
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点存在
询问
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，与存在、完整性、权利和义
取的审计证据更可靠。
Monday, May 04, 2020
❖3.充分性和适当性之间的关系 ❖ 审计证据质量越高，需要的审计证据数
量可能越少。但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
Monday, May 04, 2020
❖4.评价充分性和适当性时的特殊考虑
❖ (1)对文件记录可靠性的考虑[职业谨慎] ❖ 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。如
练习题
❖ 1.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。 ❖ A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审
计证据的数量以弥补质量上的缺陷 ❖ B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对
可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查 ❖ C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 ❖ D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

复旦大学李若山审计第三章审计报告

保留意见
保留意见
当审计范围受限制或未能遵循普遍接受的会计准则时应出具保留意见的审计报告。出具保留意见的审计报告。
否定意见
只用于当审计人员有理由认为所有的财务报告严重歪曲了被审计单位的财务状经营成果和资金变动情况，况、经营成果和资金变动情况，未按照 GAAP编制的情况 GAAP编制的情况。编制的情况。
审计人员同意偏离已颁布的会计准则
审计人员必须获取合理证据支持，审计人员必须获取合理证据支持，并在审计报告中另辟段落说明，计报告中另辟段落说明，如果依照会计准则会对实际情况产生误解。则会对实际情况产生误解。
强调某一事项
在一定情况下，在一定情况下，即便注册会计师同意出具无保留意见的审计报告，也会就财务报告的某些特别事项作出强调。强调。
1. 在审计报告中不提及 2. 在审计报告中提及 (修正措辞的审计报告修正措辞的审计报告) 修正措辞的审计报告 3. 修改审计意见
无保留意见审计报告的偏离
以下三种情况不可出具无保留意见审计报告：以下三种情况不可出具无保留意见审计报告：
1. 审计范围受到限制（范围限制）审计范围受到限制（范围限制） 2. 财务报告未按照普遍接受的会计准则编制（GAAP 偏离）财务报告未按照普遍接受的会计准则编制（偏离） 3. 审计人员不独立
涉及其他审计人员的工作
当客户有多处分支机构或子公司时，注册会计师要依赖其它当客户有多处分支机构或子公司时，会计师事务所代为完成部分审计工作，会计师事务所代为完成部分审计工作，此时有以下三种处理方式。只有第二种是带修正性措辞的无保留意见审计报告。方式。只有第二种是带修正性措辞的无保留意见审计报告。

审计学练习题答案及解析(第三章)

《第三章》

一、单选题共25道

【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见

(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见

(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见

(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见

【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家

(B)改派其他注册会计师

(C)终止该审计业务约定

(D)出具无法表示意见审计报告

【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任

(B)职业道德规范与人力资源

(C)客户关系和具体业务的接受与保持

(D)业务执行、业务工作底稿与监控

(E)审计报告规范要求

【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果

(B)服务性质

(C)工作量大小

(D)参加人员层次的高低

【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费

(B)转包给其他会计师事务所

(C)聘请其他专业人员帮助

(D)拒绝接受委托

【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则

(B)审计质量控制准则

(C)职业道德准则

(D)职业后续教育准则

【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则

审计学课后题答案

《审计与鉴证业务》作业参考答案

第一章 (1)

第三章练习题参考答案 (1)

第四章注册会计师法律责任习题答案 (2)

第五章 (3)

第六章作业参考答案 (5)

第七章 (5)

第九章审计抽样和其他选取测试项目的方法的习题答案 (7)

第十章 (8)

第十一章练习题参考答案 (9)

第十二章 (10)

第十三章筹资与投资循环审计的习题答案 (14)

第十四章《货币资金审计》作业参考答案 (16)

十六章习题答案 (20)

第十八章 (21)

第十九章 (23)

第一章

1、C

2、C

3、A

4、D

5、D

6、B

7、B

8、C

9、D 10、A、B（出题时有误）

第三章练习题参考答案

1．（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之窟。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。提供纳税鉴证意见属于审计服务的延伸，不周于担任不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。注册会计师应当提请V公司管理当局告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注

册会计师职业道德规范。

2．（1）会计师事务所采用聘请在证监会任要职的官员做顾问的手段，招揽欲上市的企业，而这些公司以前大都是其他会计师事务所常年客户。显然损害了同行的利益，使用的手段也不正常。

审计证据练习题

审计证据是进行审计工作时的重要一环，它是指审计人员在对企业财务报表进行审计时所获得和评价的信息，可以被用来支持审计人员对财务报表真实性和公允性的意见形成。为了加强对审计证据的理解和应用，下面将提供一些审计证据的练习题，供读者学习和练习。

练习一：请列举出以下几种常见的审计证据类型。

1. 会计记录：包括企业会计制度、会计凭证、记账凭证等相关记录。

2. 会计账簿：包括总账、明细账、日记账等各种账簿记录。

3. 会计报表：包括财务报表、会计报表附注等。

4. 外部证据：包括银行往来函证、供应商函证等外部机构提供的证据。

5. 内部证据：包括企业内部文件、会议纪要、决策记录等。

6. 口头证据：包括与企业财务相关的口头陈述、解释等。

练习二：根据以下信息，判断哪些属于内部证据，哪些属于外部证据。

1. 供应商函证：外部证据。

2. 会计报表：内部证据。

3. 决策记录：内部证据。

4. 银行往来函证：外部证据。

5. 内部文件：内部证据。

6. 财务报表附注：内部证据。

练习三：请问下列哪些是强证据，哪些是弱证据？

1. 直接的第三方凭证：强证据。

2. 口述证词：弱证据。

3. 内部财务报告：弱证据。

4. 确凿的书面合同：强证据。

5. 企业内部会议纪要：弱证据。

6. 银行对账单：强证据。

练习四：以下是某企业财务报表摘录的一部分，请评价这些证

据的可靠性。

1. 2019年度财务报表：可靠性较高，是财务报表的主要依据。

2. 由财务主管提供的财务报表附注：可靠性较高，但需要进一

步核实。

3. 部门经理的口头陈述：可靠性较低，需要进一步支持的证据。

本科自考审计第3版课后练习答案

第二章审计目标与审计报告

案例分析：P47 认定错误的若干情形

答案：

P47 2-1 第 1 题奇力公司的认定错误

（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；

（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误；（4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。

P47 2-2 第 2 题新华食品公司的认定错误

（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误

（2）属于交易层“完整性”认定错误

（3）需要对“权利和义务”展开审查

（4）余额层“计价和分摊”认定。

P47 2-3 第 3 题华美公司的认定错误

（1）、（2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。

（3）属于“完整性”认定的错误。

（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。

P48 2-4 第 4 题审计意见形成过程

（1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。因而，简式审计报告一般适用于公布目的。

（2）详式审计报告，又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要做详细说明和分析的审计报告。详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。详式审计报告一般适用于非公布目的。

第三章审计方法与审计范围(含练习)[企业审计管理推荐]

（二）经营风险导向审计
随着21世纪国内外一系列审计失败事件的爆发，传统审计风险模型被改进，新的经营风险导向审计模式下的审计风险模型被构建，即：
审计风险=重大错报风险×检查风险
重大错报风险：指财务报表在审计之前存在重大错报的可能性。
经营风险导向审计进一步明确了审计工作以评估财务报表重大错报风险为新的起点和导向，强调了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别与评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表重大错报风险，采取应对措施，设计和实施进一步审计程序。
需要区分检查有形资产与检查记录或文件。如果被检查的对象，如销售发票，其本身没有价值，则这项检查就是文件检查。如果被检查的对象，其本身有价值，则这项检查就是资产检查。例如，支票在签发以前是文件，签发以后变成了资产，即只有支票是一项资产时，才是对其进行有形资产检查。
三、观察
注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。适用于对财产物资的验证、内部控制的了解测试和经营管理活动的考察。
在实务中对存货等常用的“监盘”是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用，其中检查包括检查相关的记录或文件和检查有形资产。
四、询问
注册会计师以局面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。五、函证
指注册会计师为了获取影响财务报表认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

第三章审计证据习题(上)

第三章审计证据习题（上）

【1·单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

【2·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

【3·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。

A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

【4·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

审计(2014)第三章审计证据单元测试(下载版)排版后

第三章审计证据（单元测试）

一、单项选择题

1.下列关于影响必要审计证据的性质和范围的因素的相关说法，不恰当的是（）。

A.受重要性评估水平的影响

B.受与特定认定相关的重大错报风险的影响

C.受总体规模以及影响账户余额的各类经常性交易的影响

D.受影响账户余额的各类非经常性交易的影响

2.以下针对审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（）。

A.销售单比发货凭证更可靠

B.工资计算单比工资发放单更可靠

C.应付账款明细账比购货合同更可靠

D.存货监盘记录比存货盘点表可靠

3.注册会计师在作出函证决策时，考虑的因素不包括（）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.评估的认定层次重要性水平

C.函证程序针对的认定

D.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

4.针对下列应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。

A.账龄较短

B.交易频繁但期末账户余额为零

C.可能存在争议的交易

D.函证很可能无效

5.注册会计师为控制函证的实施过程，采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于口头答复中的重要性信息，要求相关方直接提交书面确认文件

B.将询证函中列示的账户余额与被审计单位有关资料核对

C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出

D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

6.注册会计师在实施（）时，可以根据实际情况选择运用分析程序。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核

7.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。

A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性

审计(2016)第三章审计证据课后作业报告

审计课后部分习题答案

注会考试审计科目《审计》第三章 审计证据

《审计学》定1第三章审计证据与审计工作底稿

高级审计课后作业

第三章 审计证据--函证

国开作业审计学-第三章 学后自测355参考（含答案）

课程资料：审计证据(1)

第三章 审计证据

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