审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版
审计证据练习题(打印版)
审计证据练习题（打印版）# 审计证据练习题## 一、单项选择题1. 审计证据的收集应该基于以下哪个原则？A. 审计效率B. 审计成本C. 审计证据的充分性和适当性D. 审计风险2. 在审计过程中，以下哪项不是收集审计证据的来源？A. 被审计单位的财务报表B. 被审计单位的内部控制C. 被审计单位的管理层声明D. 审计师的个人经验3. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量足够多B. 审计证据的质量足够高C. 审计证据的数量和质量都足够D. 审计证据的类型足够多样4. 审计证据的适当性主要关注：A. 审计证据的来源是否可靠B. 审计证据是否容易获取C. 审计证据是否符合审计标准D. 审计证据是否有助于形成审计意见5. 以下哪项不是审计证据的类型？A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推断证据## 二、多项选择题6. 审计证据的收集可以通过以下哪些方式进行？A. 观察B. 询问C. 检查D. 重新计算7. 在审计过程中，以下哪些因素可能影响审计证据的充分性？A. 审计时间的限制B. 审计资源的限制C. 被审计单位的合作程度D. 审计师的专业判断8. 审计证据的适当性可能受到以下哪些因素的限制？A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的形式D. 证据的可验证性9. 在审计过程中，以下哪些行为可以提高审计证据的质量？A. 采用多种审计程序B. 与被审计单位管理层进行充分沟通C. 对关键领域进行重点审查D. 利用先进的审计技术和工具10. 审计证据的收集和分析应遵循以下哪些原则？A. 客观性B. 独立性C. 系统性D. 经济性## 三、简答题11. 简述审计证据的充分性与适当性的区别和联系。
12. 在审计过程中，如何确保收集到的审计证据具有充分性和适当性？## 四、案例分析题13. 假设你是一名审计师，正在对一家上市公司进行年度财务报表审计。
在审计过程中，你发现该公司的存货数量与账面记录存在较大差异。
审计学 第三章习题与答案.doc
第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。
以下措施不恰当的是（）。
A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。
对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。
A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。
人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。
注册会计师-《审计》习题-第三章 审计证据(7页)
第三章审计证据考情分析本章2016～2018年累计考了38.5分。
其中选择题占47%，简答题占36%，综合题占17%；与函证程序相关的分值占63%。
本章年均考分12.8分，排在全书各章第3位，属于绝对重要的章。
1.[多选/审计证据的概念/真题]下列各项中，可能构成审计证据的有（）。
A.注册会计师在本期审计中获取的信息B.被审计单位聘请的专家编制的信息C.注册会计师在以前审计中获取的信息D.会计师事务所接受业务时实施质量控制程序获取的信息[答案]ABCD[解析]审计证据包括会计信息（A、C）和其他的信息（B、D）。
2.[单选/审计证据充分性/真题]下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响[答案]B[解析]选项B错误。
如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。
3.[单选/审计证据相关性/真题]A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。
A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证[答案]D[解析]违背完整性意味着应当入账的没有入账，这些业务不在账簿记录中。
以账簿记录为起点的程序不能获取与完整性相关的审计证据。
4.[单选/审计证据可靠性/真题]注册会计师从X公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A.X公司连续编号的采购订单B.X公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.X公司管理层提供的声明书[答案]C[解析]证据A、B、D由甲公司自行编制，证据C来自X公司外部的独立的第三方。
来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制的证据可靠。
第三章练习题答案
第三章审计证据一、单项选择题1. D2. C3. A4.C5. C6. D7. C8. B9. B 10. D 11. C 12. A 13. D 14. D 15. D 16. C 17.C 18. C 19.D 20. C 21. D二、多项选择题1. B, C2. A, B, C3. A, B, C, D4. A, C, D5. A, C6. A, B,C, D7.A,B, C, D8. A, B, C,D9. A, B, C 10. A, D 11. A, B, C, D 12. A, B, C 13. A, B, C, D 14. B, C, D 15. A, B, C, D 16. B,C 17. B,D 18. A, B, C, D 19. A, B, C 20. A, B, C, D三、简答题1. 【答案】（1）恰当。
（2）不恰当。
A注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。
（3）不恰当。
通过邮寄方式发出的询证函，不使用甲公司的邮寄设施，应由注册会计师亲自发出。
（4）不恰当。
注册会计师应该在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函，不能将询证函直接寄回被审计单位。
（5）对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；③观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
（1）不正确。
在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
（2）正确。
（3）不正确。
注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。
（4）正确。
会计考试(注册会计师)审计《第三章 审计证据》题库试卷带答案及解析
会计考试（注册会计师）审计《第三章审计证据》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、可以在控制测试、风险评估程序和实质性程序中运用的审计程序是（）。
A检查B分析C重新计算D重新执行答案解析：选项A恰当，检查程序可以运用于风险评估程序、控制测试和实质性程序；选项B不恰当，分析程序可以运用于风险评估程序和实质性程序，不能运用于控制测试；选项C不恰当，重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，只能运用于实质性程序；选项D不恰当，重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，只能运用于控制测试。
综上，本题应选A。
2、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A验收单比购货发票更可靠B被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠C口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案解析：选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据；选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。
综上，本题应选D。
3、将分析程序用做实质性程序时，下列说法恰当的是（）。
A在实质性程序中，应当运用分析程序B应当与细节测试结合使用C应当考虑可获得信息的来源和可靠性D相比细节测试，实质性分析程序证明力较强答案解析：选项A、B不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，可以单独或结合细节测试运用实质性分析程序，但并未要求注册会计师在实质性程序中必须使用分析程序；选项C恰当，在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制；选项D不恰当，相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。
审计 第三章同步练习题及答案解析
审计第三章同步练习题及答案解析<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。
A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。
A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。
（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。
（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务4．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（）。
（教材P37）A．督导B．指导C．复核D．监督5．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（）。
（教材P49） A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力6．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）。
第三章+审计证据与审计工作底稿
考虑 因素
例外情况： 1）审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该 证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证 据也可能是不可靠的； 2）如果CPA不具备评价证据的专业能力，那么即 使是直接获取的证据，也可能不可靠。
[2000年单选题]注册会计师执行会计报表审计 业务获取的下列审计证据中，可靠性最强 的是( )。 A、购货发票 B、销货发票 C、采购订单副本 D、应收帐款函证回函
①如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不 同性质的审计证据能够相互印证，与该项认定相关的审计 证据则具有更强的说服力； ②如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计 证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，CPA应当追 加必要的审计程序；
4）获取审计证据时对成本的考虑
CPA可以考虑获取审计证据的成本与所获取信
[答案]D；
（5）充分性和适当性的关系 1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证 明力的； 2）需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的 影响； 3）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越 少； 4）审计证据的适当性会影响审计证据的充分性； 5）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果证 据的质量存在缺陷，那么CPA仅靠获取更多的证据 可能无法弥补其质量上的缺陷 。
第一节 审计证据
一、审计证据的含义
（一）概念 审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据 的会计记录中含有的信息和其他信息。（ 《中国 CPA审计准则第1301号――审计证据》 ）
第一类：财务报表依据的会计记录中含有的信息
审 计 证 据
从被审计单位内部或外部获 取的会计记录以外的信息； 通过询问、观察和检查等 审计程序获取的信息； 自身编制或获取的可以通过 合理推断得出结论的信息。
第三章审计证据习题(上)
第三章审计证据习题（上）【1·单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据【2·单选题】注册会计师在确定审计证据的数量时，下列提法中，错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【3·多选题】下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。
A.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础【4·单选题】注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据【5•单选题】在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【6•多选题】下列项目中，注册会计师根据被审计单位的具体情况可能实施函证程序的有（）。
审计(2014)第三章 审计证据 单元测试(下载版)排版后
第三章审计证据（单元测试）一、单项选择题1.下列关于影响必要审计证据的性质和范围的因素的相关说法，不恰当的是（）。
A.受重要性评估水平的影响B.受与特定认定相关的重大错报风险的影响C.受总体规模以及影响账户余额的各类经常性交易的影响D.受影响账户余额的各类非经常性交易的影响2.以下针对审计证据可靠性的比较结论中，正确的是（）。
A.销售单比发货凭证更可靠B.工资计算单比工资发放单更可靠C.应付账款明细账比购货合同更可靠D.存货监盘记录比存货盘点表可靠3.注册会计师在作出函证决策时，考虑的因素不包括（）。
A.评估的认定层次重大错报风险B.评估的认定层次重要性水平C.函证程序针对的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平4.针对下列应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。
A.账龄较短B.交易频繁但期末账户余额为零C.可能存在争议的交易D.函证很可能无效5.注册会计师为控制函证的实施过程，采取的以下措施中，不恰当的是（）。
A.对于口头答复中的重要性信息，要求相关方直接提交书面确认文件B.将询证函中列示的账户余额与被审计单位有关资料核对C.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函6.注册会计师在实施（）时，可以根据实际情况选择运用分析程序。
A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.总体复核7.关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量8.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。
A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序9.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。
审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版
第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。
A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。
A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。
审计学第三章节练习题
审计学第三章节练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据的说法，错误的是（）。
A. 审计证据的充分性是指证据数量足够B. 审计证据的适当性是指证据质量可靠C. 审计证据的可靠性仅与证据的来源有关D. 审计证据的相关性是指证据与审计目标的关系A. 被审计单位内部控制制度完善B. 被审计单位财务报表存在重大错报C. 审计人员经验丰富D. 审计程序设计合理3. 下列哪项不属于审计抽样风险？（）A. 抽样误差B. 误受风险C. 误拒风险D. 审计程序不当二、多项选择题A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的相关性A. 被审计单位内部控制薄弱B. 审计人员专业能力不足C. 审计程序设计不合理D. 被审计单位财务报表存在重大错报A. 抽样误差B. 误受风险C. 误拒风险D. 审计程序不当三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计人员收集的证据数量足以支持审计结论。
（）2. 审计抽样风险可以通过扩大样本规模来降低。
（）3. 审计过程中，审计人员应当关注被审计单位的内部控制制度。
（）4. 审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
（）四、简答题1. 简述审计证据的充分性和适当性要求。
2. 解释审计抽样风险及其类型。
3. 简述审计风险评估的主要步骤。
五、案例分析题（1）营业收入增长主要来源于关联方交易；（2）公司存货周转率低于同行业平均水平；（3）公司应收账款增长速度远高于营业收入增长速度。
请分析可能导致该公司财务报表存在重大错报的因素。
（1）财务部门负责人兼任出纳；（2）采购部门与仓库部门未实行岗位分离；（3）审计委员会成员全部由内部董事担任。
请针对上述缺陷，提出相应的改进措施。
六、计算分析题1. 甲公司2019年度营业收入为1000万元，净利润为200万元。
审计人员在审查过程中发现，甲公司2019年度的销售退货率为10%，而行业平均水平为5%。
假设销售退货全部发生在当年，且不考虑其他因素，请计算甲公司调整后的营业收入和净利润。
注册会计师-审计-强化练习题-第三章审计证据
注册会计师-审计-强化练习题-第三章审计证据[单选题]1.下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是()。
A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B.风险评估阶段采用分（江南博哥）析程序比实质性程序阶段相比，不足以提供充分适当的审计证据C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的正确答案：A参考解析：A选项，风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更低。
[单选题]2.下列关于分析程序的说法中，错误的是()。
A.在了解被审计单位内部控制时，一般不用分析程序B.在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的C.分析程序用于总体复核阶段是强制要求D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独使用实质性分析程序正确答案：D参考解析：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序，选项D错误。
掌握“分析程序用作风险评估程序”知识点。
[单选题]3.审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是()。
A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础正确答案：B参考解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。
审计学原理 第三章
第三章审计证据一、单项选择题3。
1 第一节审计证据的性质1．审计证据的充分性与注册会计师所需获得的审计证据的数量密切相关。
以下因素中，与所需审计证据数量同向变动的是（ ).A．重要性水平 B．评估的重大错报风险C．可接受的检查风险 D．内部控制的有效性【答案】B【解析】重要性水平越低，所需的审计证据越多;重大错报风险越高,所需的审计证据越多；可接受检查风险越低，所需的审计证据越多；内部控制的有效性越低，所需的审计证据越多。
2．以下与甲公司应收账款相关的审计证据中，可靠性最高的是（）。
A．甲公司向注册会计师提供的销售发票副本B．物流公司在函证回函中提供的运费结算单C．开户银行通过电子邮件向注册会计师提供的对账单D．甲公司关联方在函证回函中提供的验收单【答案】B【解析】A中证据来自被审计单位内部，可靠性不如外部证据。
从证据的来源上看,B、C 中的证据来自独立的外部机构，可靠性相当，但从证据的形式上看，C中证据不如B可靠。
D中证据来自被审计单位以外，但关联方的身份降低了证据的可靠性。
3．在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是( ）。
A．注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B．对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C．如果与销售业务相关的内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D．从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的【答案】B【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,所以选项B的表述错误,应该是会议的同步书面记录更可靠。
4.在确定审计证据的相关性时,下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（）.A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。
第3章 审计证据 练习题及答案
第三章审计证据一、单项选择题1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。
A、初步业务活动B、实质性程序C、风险评估程序D、总体复核阶段2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序5、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制7、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证8、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。
第06讲_第三章 审计证据(2)
第三章审计证据本章习题[18题=8单+7多+3简]16.[简答]A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在审计过程中，需要获取充分、适当的审计证据。
相关事项如下：（1）项目组成员通过了解内部控制，预期与存货相关的控制运行有效，拟缩小控制测试的样本规模。
（2）A注册会计师认为以账簿记录证实营业收入发生认定的相关性可能不足，要求项目组成员扩大对账簿记录的检查范围。
（3）为获取充分的审计证据，项目组成员拟改用消极的方式向客户函证，以代替以往使用的积极的函证方式。
（4）A注册会计师认为，甲公司能提供的发运凭证足以证实应收账款的存在认定，无需另行实施函证程序。
（5）项目组成员对固定资产实施了实物检查与实质性分析，获得的证据存在矛盾。
项目合伙人认为实质性分析程序获取的证据不可靠，直接采信了通过实物检查获取的证据。
（6）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注册会计师修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。
要求：分别针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注册会计师及项目组成员的做法是否存在不当之处。
如认为存在不当之处，请简要说明理由。
[解答]（1）存在不当之处。
预期控制运行有效时，应适当增加控制测试的样本规模。
（2）存在不当之处。
证据与结论之间缺乏相关性属于质量缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量缺陷。
（3）存在不当之处。
以消极的方式实施函证，比采用积极的方式函证获得的回函数量更少，并不能获取更多的审计证据。
（4）存在不当之处。
发运凭证不足以证实该笔应收账款至期末仍未收回，即不足以证实期末应收账款的存在。
（5）存在不当之处。
当不同的审计证据之间相互矛盾时，应当调查并解决矛盾，而不是凭借主观判断进行取舍。
（6）存在不当之处。
修改之后的程序适宜证实应付账款的存在认定，难以证实应付账款的完整性，相关性反而降低。
17.[简答]A注册会计师是ABC事务所指派的甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。
注册会计师考试审计第三章 审计证据 真题
1.【多选题】（2022年）下列各项因素中，影响注册会计师需要获取审计证据的数量的有（）。
A.获取的审计证据与审计目的的相关程度B.获取审计证据的具体环境C.评估的重大错报风险D.审计证据的来源【正确答案】ABCD【答案解析】选项A属于审计证据的相关性，选项BD影响审计证据的可靠性，选项ABD 均属于影响审计证据质量的因素，质量会影响数量。
选项C，评估的重大错报风险越高，需要获取审计证据的数量越多。
2.（2022年）下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）。
A.纸质形式存在的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠D.从原件获得的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠【正确答案】A【答案解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，纸质形式存在的审计证据与电子形式存在的审计证据，无法确定谁更可靠。
3.【单选题】（2020年）下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B.信息的缺乏本身不构成审计证据C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息【正确答案】B【答案解析】在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用，选项B错误。
4.【单选题】（2019年）下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.被审计单位内部控制是否有效B.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C.审计证据的来源D.审计证据的存在形式【正确答案】B【答案解析】选项B，用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的相关性，不影响可靠性。
注意区分影响审计证据的相关性和可靠性的因素。
靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项C错误。
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第三章审计证据（课后作业）一、单项选择题1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。
A.银行对账单B.内部控制手册C.询证函的回函D.分析师的报告2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。
A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。
A.询问B.函证C.重新执行D.重新计算5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A.询问B.检查C.函证D.重新计算6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。
A.交易频繁但期末账户余额为零的项目B.重大关联方交易C.可能产生重大错报风险的非正常项目D.账龄较短的项目7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。
A.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况B.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者对函证项目的了解及其客观性，但不需要考虑独立性C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响D.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者的胜任能力9.注册会计师在审计临近结束时，运用分析程序的目的是（）。
A.确定被审计单位内部控制执行的有效性B.识别财务报表认定层次的重大错报风险C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致D.确定分析程序是否比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平10.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（）。
A.被审计单位的会议记录与信用评级资料B.会议同步书面记录与事后的口头证据C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。
A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C.函证可以证明应收账款的存在认定D.重新计算可以证明固定资产存在认定12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A.成本计算单B.银行对账单C.出库单D.应收账款询证函回函13.以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的是（）。
A.分析程序仅仅分析财务数据之间的关系B.分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致的情况进行调查C.在实质性程序中使用分析程序并非必须的D.在对内部控制的了解中，一般不会运用分析程序14.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施二、多项选择题1.A注册会计师在审计过程中发现审计证据具有重大不一致，则A注册会计师的正确做法有（）。
A.出具否定意见的审计报告B.在审计报告中增加强调事项段C.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决D.针对账户余额或各类交易获得必要保证2.关于观察程序和检查程序的下列说法，正确的有（）。
A.观察程序仅限于观察发生的时点，因此提供的证据有限B.观察程序可以证明期末存货的存在C.检查程序一般是对文件、记录进行审查，或对资产进行实物审查D.检查有形资产能够为权利和义务以及计价认定提供可靠的审计证据3.注册会计师在确定函证的内容、范围、时间和方式时，需要考虑的因素包括（）。
A.被审计单位的经营环境B.被审计单位内部控制的有效性C.所函证的账户或交易的性质D.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性4.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应该对以下（）实施函证程序。
A.零余额账户B.在本期内注销的账户C.在上期注销的账户D.余额较大的账户5.注册会计师可以根据具体情况和实际需要，对下列（）项目实施函证。
A.长期股权投资B.预付账款C.销售费用D.应付职工薪酬6.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。
A.对于或有事项，向律师等发函询证B.对于应收票据，向持票人发函询证C.对于预收账款，向供货单位发函询证D.对于长期投资，向登记机构发函询证7.针对积极式询证函，如果注册会计师没有收到回函，则正确的处理方式有（）。
A.与被询证者取得联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函B.如果未能得到被询证者的回应，应直接视为审计范围受限，发表非无保留意见C.如果未能得到被询证者的回应，首先应该考虑实施替代审计程序D.如果取得回函是必要程序，应该考虑发表非无保留意见8.根据审计准则的规定，注册会计师在实施（）时，必须使用分析程序。
A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.总体复核9.A注册会计师在风险评估过程中运用分析程序阶段，有如下观点，其中恰当的有（）。
A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析D.与实质性分析程序比，所进行的分析和调查的范围并不足以提供很高的保证水平10.在设计和实施实质性分析程序时，无论单独或与细节测试结合使用，注册会计师都应当（）。
A.确定数据的可靠性B.确定特定实质性分析程序对认定的适用性C.评价预期值能够足够精确以识别重大错报D.确定已记录金额与预期值之间可接受的且无需按规定接受进一步调查的差异额11.对于电子形式收到的回函，由于其可靠性存在风险，注册会计师应采取的措施有（）。
A.采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境B.加密技术C.视为审计范围受限D.网页真实性认证程序12.未收到消极式函证的回函，可能的原因有（）。
A.被询证者不存在B.被询证者没有收到询证函C.被询证者没有理会询证函D.认同询证函中的信息13.注册会计师在确定数据的可靠性是否满足实质性分析程序的需要时，应该考虑的因素有（）。
A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制，以确保信息的完整、准确和有效14.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容有（）。
A.相关性B.真实性C.可靠性D.充分性三、简答题1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年的财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他其信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。
（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给出纳代为发出。
（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的的名义向被审计单位的客户发函。
（4）出于出具审计报告时限的考虑，A注册会计师要求部分债务人直接向甲公司回函，但收到回函的人员应立即将询证函回函交给注册会计师，并且不允许私自拆封询证函。
（5）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，所以在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。
要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
2.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表项目时，收集到以下五组审计证据：（1）销售单和应收账款明细账（2）银行对账单和支票存根（3）存货盘点表和存货监盘记录（4）顾客订单和销售发票（5）发货凭证和销售单要求：根据以上每组资料，分别说明哪项审计证据更为可靠，并简要说明理由。
3.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年的财务报表，在审计过程中，项目组成员执行了下列程序：（1）通过计算期末存货的可变现净值，识别甲公司存货是否存在少计提减值准备的问题。
（2）对于外购的无形资产，通过核对购买合同等资料，查看其是否属于甲公司所有。
（3）监盘库存现金。
（4）按照甲公司规定的赊销审批手续独立执行此流程。
（5）对于账龄较长的应收账款，向购货方发函询问。
要求：针对以上内容，分别说明主要属于哪种获取审计证据的方法，并说明该程序主要能实现的审计目标。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】被审计单位会议记录、内部控制手册、证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等均属于其他信息包括的内容，所以选择A。
2.【答案】B【解析】被审计单位的会议记录属于内部证据，而保险公司出具的证明属于外部证据，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，选项A不正确；以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C不正确；注册会计师观察某项内部控制的运行得到的证据属于直接获取的审计证据，询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据属于间接获取的审计证据，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，选项D不正确。
3.【答案】D【解析】选项D能够证明的是存在认定，而非完整性，所以最不具有相关性。