审计(2014) 第三章 审计证据 课后作业 下载版解析

第三章审计证据（课后作业）

一、单项选择题

1.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，下列属于会计记录中含有的信息的是（）。

A.银行对账单

B.内部控制手册

C.询证函的回函

D.分析师的报告

2.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。

A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

B.购货发票比验收单更可靠

C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠

3.注册会计师为证实应付账款的完整性认定，通过下列审计程序获取的审计证据中，最不具有相关性的是（）。

A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款

B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节

D.从被审计单位的明细账中选取项目进行函证，并且列明具体金额要求被询证者确认

4.下列审计程序中，只能用于控制测试的是（）。

A.询问

B.函证

C.重新执行

D.重新计算

5.一般来说，（）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。

A.询问

B.检查

C.函证

D.重新计算

6.A注册会计师在审计甲公司2013年财务报表的过程中，在对应收账款实施函证时，选取了以下的特定项目，其中A注册会计师选择的项目不合理的是（）。

A.交易频繁但期末账户余额为零的项目

B.重大关联方交易

C.可能产生重大错报风险的非正常项目

D.账龄较短的项目

7.下列关于函证方式的理解，正确的是（）。

A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函

B.采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据

C.采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性

D.针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证

8.下列关于询证函回函可靠性的表述中，不正确的是（）。

A.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况

B.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者对函证项目的了解及其客观性，但不需要考虑独立性

C.如果认为询证函回函不可靠，注册会计师应当评价其对评估的相关重大错报风险及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

D.在评价函证可靠性时，注册会计师需要考虑被询证者的胜任能力

9.注册会计师在审计临近结束时，运用分析程序的目的是（）。

A.确定被审计单位内部控制执行的有效性

B.识别财务报表认定层次的重大错报风险

C.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

D.确定分析程序是否比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平

10.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是（）。

A.被审计单位的会议记录与信用评级资料

B.会议同步书面记录与事后的口头证据

C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函

D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件

11.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。

A.观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行

B.实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定

C.函证可以证明应收账款的存在认定

D.重新计算可以证明固定资产存在认定

12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.成本计算单

B.银行对账单

C.出库单

D.应收账款询证函回函

13.以下关于分析程序的各种表达中，不恰当的是（）。

A.分析程序仅仅分析财务数据之间的关系

B.分析程序包括对识别出的、与其他相关信息不一致的情况进行调查

C.在实质性程序中使用分析程序并非必须的

D.在对内部控制的了解中，一般不会运用分析程序

14.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。

A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证

B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序

C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款

D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施

二、多项选择题

1.A注册会计师在审计过程中发现审计证据具有重大不一致，则A注册会计师的正确做法有（）。

A.出具否定意见的审计报告

B.在审计报告中增加强调事项段

C.扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决

D.针对账户余额或各类交易获得必要保证

2.关于观察程序和检查程序的下列说法，正确的有（）。

A.观察程序仅限于观察发生的时点，因此提供的证据有限

B.观察程序可以证明期末存货的存在

C.检查程序一般是对文件、记录进行审查，或对资产进行实物审查

D.检查有形资产能够为权利和义务以及计价认定提供可靠的审计证据

3.注册会计师在确定函证的内容、范围、时间和方式时，需要考虑的因素包括（）。

A.被审计单位的经营环境

B.被审计单位内部控制的有效性

C.所函证的账户或交易的性质

D.被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性

4.除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则注册会计师应该对以下（）实施函证程序。

A.零余额账户

B.在本期内注销的账户

C.在上期注销的账户

D.余额较大的账户

5.注册会计师可以根据具体情况和实际需要，对下列（）项目实施函证。

A.长期股权投资

B.预付账款

C.销售费用

D.应付职工薪酬

6.注册会计师实施函证时，选择的以下被询证方，合理的有（）。

A.对于或有事项，向律师等发函询证

B.对于应收票据，向持票人发函询证

C.对于预收账款，向供货单位发函询证

D.对于长期投资，向登记机构发函询证

7.针对积极式询证函，如果注册会计师没有收到回函，则正确的处理方式有（）。

A.与被询证者取得联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函

B.如果未能得到被询证者的回应，应直接视为审计范围受限，发表非无保留意见

C.如果未能得到被询证者的回应，首先应该考虑实施替代审计程序

D.如果取得回函是必要程序，应该考虑发表非无保留意见

8.根据审计准则的规定，注册会计师在实施（）时，必须使用分析程序。

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核

9.A注册会计师在风险评估过程中运用分析程序阶段，有如下观点，其中恰当的有（）。

A.在对内部控制的了解中，分析程序是必不可少的

B.分析程序可以与询问、检查和观察程序结合运用

C.所使用的分析程序通常包括趋势分析和比率分析，并辅之以账户余额变化的分析