第3章 审计证据 练习题及答案剖析

第三章审计证据一、单项选择题1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。

A、初步业务活动B、实质性程序C、风险评估程序D、总体复核阶段2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。

A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。

A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序5、下列有关函证的说法正确的是（）。

A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。

A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制7、下列选择的被函证者不适当的是（）。

A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证8、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。

A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可9、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账10、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体11、下列关于函证的相关论述中，错误的是（）。

A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险12、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性13、下列有关函证的表述中，正确的是（）。

A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C、询证函应该以被审计单位的名义发出D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报14、下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D、在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据15、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书16、下列审计证据中证明力最弱的是（）。

A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单17、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。

在下列证据中，相关性最低的是（）。

A、甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B、甲公司保存的此项固定资产的购买发票C、甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D、甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试19、下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。

A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序20、实施函证程序时，注册会计师在收到回函后，需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序，下列有关说法中不正确的是（）。

A、通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致B、通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限C、以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D、对询证函的口头回复，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复二、多项选择题1、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。

A、了解被审计单位及其环境B、了解被审计单位内部控制C、评估财务报表层次重大错报风险D、评估认定层次重大错报风险2、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序包括（）。

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较D、比较本期各月主营业务收入的波动情况3、注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有（）。

B、其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但被审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点C、考虑到被审计单位营业收入账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的D、注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础4、通常情况下，注册会计师需要对特定项目实施函证的有（）。

A、金额较小的项目B、账龄较长的项目C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易D、重大或异常的交易5、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有（）。

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发B、询证函应当以被审计单位的名义寄发C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D、发出询证函的情况要形成审计工作记录6、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。

A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证B、对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的7、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有（）。

A、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所8、下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有（）。

A、询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序D、询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据9、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有（）。

A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少10、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有（）。

A、被审计单位管理层声明书B、被审计单位提供的销售合同C、被审计单位提供的供应商开具的发票D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书11、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。