《交大MBA会计学》PPT课件

条款。包括：
• 消极条款：对公司行动加以限制的条款，如：股利限制、
抵押限制、资产安排限制、吸收合并限制等。
• 积极条款：将公司须遵守的条件具体化。如资本运营要求
—减少流动性风险。既利债权人、又利股东。
银行存款
长期借款——本金 应计利息
银行存款
在建工程
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债（续）
◎ 以货币计量，其金额确定或可精确估计；
◎ 有确定的债权人和到期日；
◎ 双方不能无条件地相互取消债权债务；
◎ 未来导致利益流出。
3、分类：流动负债、长期负债
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第八章 负 债 :
第一节 负债的概述（续）
4、管理
• 意义：◎ 有利于企业抓住时机，迅速发展 ◎ 不影响企业所有者对企业的控制、决策权 ◎ 可提高企业权益性资本的盈利能力
“银行存款”
“长期应付款” “固定资产”
+
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债（续）
• 优缺点
* 缺点：
• 资金成本高
* 优点：
• 能迅速获得所需资产
• 丧失残值 • 不易改善其品质
• 可提供一种新的资金来源
• 保留了流动资产
职工福利费
“五险一金”：医疗、养老、工伤、失业、生育和住房 公积金
工会经费和职工教育经费
非货币性福利：如以产品作为福利发放给职工
解除劳动关系补偿：辞退福利
以商业保险形式提供的保险待遇，也属于职工薪酬。
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债（续）
• 三、应付职工薪酬:
• 工资总额、工资结算、工资分配
第二节 流动负债（续）
•§营业税：对提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位
和个人征收的税种。
•§消费税：部分消费品
•§资源税：资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的 单位和个人征收的税种。
•§城市维护建设税：扩大和稳定其资金的来源。 •§教育费附加：发展教育事业，提高人民文化素
应交税费——应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加
5、应付债券：
“应付债券”
“银行存款”
–+
+
“银行存款”
“财务费用等”
1）特点：筹资范围大、抵税作用、筹资方式灵活。 2）计价：面值、溢价、折价 3）计息：应计利息 = 面值 x 票面利率
溢价或折价摊销 =溢价或折价额 / 期限 实际利息 = 应计利息 - 溢价摊销额或 + 折价额
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第八章 负 债 :
业务税金及附加
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债（续）
• §印花税：书立、领受购销合同等凭证的行
为。（直接进管理费用）
• §所得税：企业经营所得应交的所得税。
应交税费——应交所得税”
所得税”
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债
• 1、特点：数额大、期限长、成本高、风险大。 • 2、构成：长期借款、应付债券、长期应付款
银行存款
应付职工薪酬
生产成本
制造费用
管理费用
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债（续）
•四、应交税金
•§增值税： 增值税是对在我国境内销售货
物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货 物的单位和个人，就其增值部分征税的一种 流转税。
• 核算：
“应交税费——应交增值税”
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第八章 负 债 :
• ◎ 生产经营性流动负债：
○ 应付帐款；○ 应付票据；○ 应付职工薪酬；○ 其他应 付款：租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付、暂 收所属单位、个人 款。
• ◎ 收益分配性负债
○ 应交税金：向国家交纳的税金。（三部分）
○ 应付利润：企业应向股东分配的利润
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债（续）
• 风险：※ 投资报酬率小于借款利率，使企业利息负担加重 ※ 过多的负债增加企业的财务风险
• 考虑因素： ○ 企业的成长与销售稳定性 ○ 企业的资产结构 ○ 企业的偿债能力与现金流量 ○ 金融市场动态
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债
• 一、内容：
• ◎ 融资性流动负债：
○季节性、临时性需要借入的款项。
项目筹建期间
• 3.利息处理： 项目交付使用前
项目交付使用后
开办费 项目购建成本
财务费用
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债（续）
• 4、长期借款 : • 特点：筹资速度快、成本低、弹性大、杠杆作用及风险高
(可导致破产)、限制条款多、数量有限.
• 其中：限制条款（又称保护性条款）是保护债权人利益的
2）应付融资租赁款:采用融资租赁方式租入固定资产形
成的款项。
• 融资租赁支付给出租人租金的一种契约性租赁。
*一般由承租人提出申请，出租人融资引进设备再租
给承租人使用。
*租期较长
• 特点 *租赁合同比较稳定
作价转让给承租人；
*期满后的财产处理
出租人收回；
延长租期续租。
*承租人要承担合同期内的维修、保养、保险、折旧等
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债（续）
• 融资租赁的形式：
直接租赁：出租者将自产或自购的产品租赁出去。
返回租赁：
A
B
• 租金的构成： • 包括：①设备价款；②融资成本：设备租赁期间的利息;
③租 息；④租赁手续费：营业费用和一定盈利;
• 二.核算（来源帐户）
短期借款： 应付账款： 应付票据： 预收账款： 其他应付款： 应付利润等。
+
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第八章 负 债 :
第二节 流动负债（续）
• 三、应付职工薪酬
• (一)涵义：为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬
以及其他相关支出。包括：
构成工资总额的各组成部分：与国家统计局口径一致
第三节 长期负债（续）
• 6、长期应付款 ：
1）应付引进设备款：
是企业通过与外商签订来料加工、装配 业务及中小型补偿贸易合同引进设备所发生 的款项,一般用该设备所产商品偿付。是一种 商品信用融资。
“主营业务收人” “长期应付款” “固定资产”
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第八章 负 债 :
第三节 长期负债（续）
第二讲 会计信息处理
第八章 负债
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第八章 负 债
• 第一节 负债的概述 • 第二节 流动负债 • 第三节 长期负债
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第八章 负 债 :
第一节 负债的概述
1、概念：过去的交易、事项形成的现实义务，履
行该义务预期会导致经济利益流出企业。
2、特征：
◎ 过去发生引起的现在的义务；